第十六章控制測試：太化股份審計(jì)案例審計(jì)實(shí)務(wù)教學(xué)案例CONTENT01案例背景02主要會(huì)計(jì)問題03主要審計(jì)問題04思考與討論一、案例背景2017年6月，中國證監(jiān)會(huì)山西監(jiān)管局對太化股份下發(fā)了行政處罰決定書。決定書中山西監(jiān)管局查證了太化股份通過實(shí)施無商業(yè)實(shí)質(zhì)的購銷交易、重復(fù)確認(rèn)銷售收入，虛增營業(yè)收入的違法事實(shí)，對太化股份責(zé)令改正，給予警告，并處以四十萬元的罰款。太化股份2014年年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡稱致同所）應(yīng)未勤勉盡責(zé)，被山西監(jiān)管局沒收業(yè)務(wù)收入60萬元，并處以60萬元罰款。被審計(jì)單位基本情況太原化工股份有限公司（太化股份現(xiàn)更名為華陽新材，600281），系經(jīng)山西省人民政府晉政函（1999）11號(hào)文批準(zhǔn),于1999年2月26日，由太原化學(xué)工業(yè)集團(tuán)有限公司作為主要發(fā)起人，聯(lián)合山西永興化工有限公司、太原雙凱化工有限公司、太原美能佳化工有限公司、山西省太原市中都物資貿(mào)易有限公司以發(fā)起方式設(shè)立的股份有限公司。公司于2000年11月9日在上海證券交易所掛牌上市交易，公司主營業(yè)務(wù)為貴金屬加工，工業(yè)用水生產(chǎn)，化工產(chǎn)品、化肥、焦炭等貿(mào)易業(yè)務(wù)，化工設(shè)備管理防腐、保溫、拆除、安裝工程等。二、主要會(huì)計(jì)問題一、太化股份2014年年報(bào)中未完整披露收入確認(rèn)具體方法公司自銷產(chǎn)品收入與貿(mào)易業(yè)務(wù)收入的收入確認(rèn)情形不同，公司貿(mào)易業(yè)務(wù)收入未按披露的收入確認(rèn)方法確認(rèn)，公司也未披露貿(mào)易業(yè)務(wù)收入確認(rèn)的具體方法。二、太化股份及其子公司實(shí)施無商業(yè)實(shí)質(zhì)的購銷交易1、太化股份通過子公司重復(fù)確認(rèn)收入2、太化股份及其子公司作為中間商實(shí)施無商業(yè)實(shí)質(zhì)的購銷交易審計(jì)主體基本情況致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立于1981年，已有超過40年的發(fā)展歷史，是中國最早且最具影響力的會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一。致同所總部位于北京，采用“全國一所”的集團(tuán)化管理模式，目前擁有28個(gè)分支機(jī)構(gòu)，近300名合伙人，6,000多名員工，其中注冊會(huì)計(jì)師超過1,100人。2021年度致同所業(yè)務(wù)收入超過25億元，已公布的2021年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評價(jià)百家排名中，致同所在國內(nèi)所排名第7。三、主要審計(jì)問題1、收入的審計(jì)程序不到位（1）銷售與收款循環(huán)的控制測試不恰當(dāng)2、銷售與收款循環(huán)的控制測試不恰當(dāng)（1）收入政策的審計(jì)程序不到位（2）收入真實(shí)性的審計(jì)程序不到位四、思考與計(jì)論太化股份收入確認(rèn)涉及哪些業(yè)務(wù)憑證？01.太化股份2014年財(cái)務(wù)報(bào)表中營業(yè)收入項(xiàng)目存在哪些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？02.從控制措施的視角分析太化股份存在的控制缺陷？