項(xiàng)目五存貨崗位的會計(jì)核算主講人：陳梅容學(xué)校：福建農(nóng)業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)任務(wù)六

存貨清查5.6存貨清查存貨清查是指通過對存貨的實(shí)物進(jìn)行盤點(diǎn)，查明存貨的實(shí)存數(shù)量，并與存貨賬面記錄相核對，查明賬實(shí)是否相符及不符原因的一種專門方法。通過存貨清查，可以如實(shí)反映存貨的實(shí)有數(shù)量和實(shí)際成本，保護(hù)存貨的安全與完整性，做到賬實(shí)相符；同時(shí)通過存貨的清查，可以發(fā)現(xiàn)有無積壓物資，以便及時(shí)處理，挖掘潛力，加速資金周轉(zhuǎn)。（一）存貨清查的概念（二）存貨清查的意義一、存貨清查的概述5.6存貨清查二、存貨清查的核算存貨清查可采用定期或不定期的全面或局部的清查。在存貨清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧和毀損情況，應(yīng)編制存貨盤點(diǎn)報(bào)告表，按規(guī)定程序報(bào)有關(guān)部門審批。存貨盤點(diǎn)報(bào)告表的一般格式如表所示：存貨清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧和毀損是通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶進(jìn)行核算的。該賬戶下設(shè)“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)賬戶。5.6存貨清查存貨盤盈通常是由企業(yè)在日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算誤差所致的。發(fā)生存貨盤盈時(shí)，應(yīng)根據(jù)存貨盤點(diǎn)報(bào)告表中所列的數(shù)額，辦理存貨的入賬手續(xù)，調(diào)整存貨賬面記錄，賬務(wù)處理如下：借：原材料、庫存商品等貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用（一）存貨盤盈的賬務(wù)處理5.6存貨清查發(fā)生盤虧和毀損的存貨，批準(zhǔn)前根據(jù)存貨盤點(diǎn)報(bào)告表所列數(shù)額，調(diào)減存貨賬面記錄，賬務(wù)處理如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：原材料、庫存商品等批準(zhǔn)后，根據(jù)造成虧損原因，分別按以下情況進(jìn)行處理。（1）屬于定額范圍內(nèi)的合理損耗，在批準(zhǔn)后可轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用。（2）屬于超定額范圍的虧損，即非正常損失，是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中正常損耗之外的損失。這包括因管理不當(dāng)造成的損失、自然災(zāi)害造成的損失及其他非正常損失。賬務(wù)處理如下：借：管理費(fèi)用（合理損耗或管理不善）其他應(yīng)收款（責(zé)任人賠償）原材料

（殘料價(jià)值）營業(yè)外支出

（非正常凈損失）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（管理不善的購進(jìn)貨物已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）

（二）存貨盤虧、毀損的賬務(wù)處理5.6存貨清查例例題：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，因遭受雷電毀損一批庫存原材料，該批原材料的實(shí)際成本為10000元，增值稅稅額為1300元。經(jīng)確認(rèn)，毀損原材料應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償2000元。不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的原材料凈損失為（）元。A.10000B.8000C.9300D.11300答案：B解析：雷電導(dǎo)致的非正常損失不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額，該企業(yè)確認(rèn)的原材料凈損失=10000-2000=8000（元）。編制的會計(jì)分錄為：批準(zhǔn)前，調(diào)整賬面記錄借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢10000貸：原材料10000批準(zhǔn)后借：其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司2000營業(yè)外支出——非常損失