資產(chǎn)折舊攤銷管理辦法一、總則（一）目的為了加強公司資產(chǎn)折舊攤銷的管理，規(guī)范資產(chǎn)折舊攤銷的核算方法，確保公司資產(chǎn)信息的真實性、準(zhǔn)確性和完整性，合理反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司總部及所屬各分公司、子公司的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等各類資產(chǎn)的折舊攤銷管理。（三）基本原則1.合法性原則：資產(chǎn)折舊攤銷的計算方法和期限應(yīng)符合國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，確保公司財務(wù)核算合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確性原則：準(zhǔn)確確定各類資產(chǎn)的原值、預(yù)計凈殘值、折舊攤銷方法和期限，保證折舊攤銷計算結(jié)果的準(zhǔn)確性。3.一致性原則：同一類資產(chǎn)的折舊攤銷方法應(yīng)保持一致，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)，并在財務(wù)報表附注中予以說明。4.及時性原則：按照規(guī)定的時間和方法及時計提折舊攤銷，不得提前或推遲，確保財務(wù)信息的及時性。二、資產(chǎn)折舊攤銷的定義及相關(guān)規(guī)定（一）固定資產(chǎn)折舊1.定義：固定資產(chǎn)是指公司為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進行系統(tǒng)分?jǐn)偂?.折舊范圍：包括房屋及建筑物、機器設(shè)備、運輸工具、電子設(shè)備等各類固定資產(chǎn)。但已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地除外。3.折舊方法年限平均法：將固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額均衡地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)預(yù)計使用壽命內(nèi)，采用這種方法計算的每期折舊額是相等的。計算公式為：年折舊額=（固定資產(chǎn)原值預(yù)計凈殘值）÷預(yù)計使用年限；月折舊額=年折舊額÷12。工作量法：根據(jù)實際工作量計算每期應(yīng)計提折舊額的一種方法。計算公式為：單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原值×（1預(yù)計凈殘值率）÷預(yù)計總工作量；某項固定資產(chǎn)月折舊額=該項固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額。雙倍余額遞減法：在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)原價減去累計折舊后的金額和雙倍的直線法折舊率計算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。計算公式為：年折舊率=2÷預(yù)計使用年限×100%；年折舊額=每個折舊年度年初固定資產(chǎn)賬面凈值×年折舊率；月折舊額=年折舊額÷12。采用雙倍余額遞減法計提折舊時，一般應(yīng)在固定資產(chǎn)使用壽命到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預(yù)計凈殘值后的余額平均攤銷。年數(shù)總和法：將固定資產(chǎn)的原價減去預(yù)計凈殘值后的余額，乘以一個以固定資產(chǎn)尚可使用壽命為分子、以預(yù)計使用壽命逐年數(shù)字之和為分母的逐年遞減的分?jǐn)?shù)計算每年的折舊額。計算公式為：年折舊率=尚可使用年限÷預(yù)計使用壽命的年數(shù)總和×100%；年折舊額=（固定資產(chǎn)原值預(yù)計凈殘值）×年折舊率；月折舊額=年折舊額÷12。（二）無形資產(chǎn)攤銷1.定義：無形資產(chǎn)是指公司擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。無形資產(chǎn)攤銷是指對使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在其預(yù)計使用壽命內(nèi)進行系統(tǒng)分?jǐn)偂?.攤銷范圍：使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)進行攤銷，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷，但每年應(yīng)進行減值測試。3.攤銷方法：采用直線法進行攤銷，即將無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額均衡地分?jǐn)偟綗o形資產(chǎn)預(yù)計使用壽命內(nèi)。計算公式為：年攤銷額=無形資產(chǎn)原值÷預(yù)計使用年限；月攤銷額=年攤銷額÷12。（三）其他資產(chǎn)相關(guān)規(guī)定對于長期待攤費用等其他資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定的期限和方法進行攤銷。長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜椯M用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。長期待攤費用應(yīng)在受益期限內(nèi)平均攤銷，計入當(dāng)期損益。三、資產(chǎn)折舊攤銷的計算與計提（一）資產(chǎn)原值的確定1.固定資產(chǎn)原值：固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進行初始計量。外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。2.無形資產(chǎn)原值：外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括自滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)條件后至達到預(yù)定用途前所發(fā)生的支出總額，但是對于以前期間已經(jīng)費用化的支出不再調(diào)整。投資者投入無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。（二）預(yù)計凈殘值的確定1.固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值：公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。一般情況下，固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值率可在其原值的3%5%范圍內(nèi)確定。2.無形資產(chǎn)預(yù)計凈殘值：使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值應(yīng)當(dāng)視為零，但下列情況除外：（1）有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時購買該無形資產(chǎn)；（2）可以根據(jù)活躍市場得到預(yù)計殘值信息，并且該市場在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時很可能存在。（三）折舊攤銷期限的確定1.固定資產(chǎn)折舊期限：公司應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命。固定資產(chǎn)的使用壽命一經(jīng)確定，不得隨意變更。各類固定資產(chǎn)的折舊年限參考國家相關(guān)規(guī)定及行業(yè)經(jīng)驗確定，具體如下：房屋及建筑物：2040年機器設(shè)備：1020年運輸工具：510年電子設(shè)備：35年2.無形資產(chǎn)攤銷期限：無形資產(chǎn)的攤銷年限應(yīng)根據(jù)合同規(guī)定受益年限、法律規(guī)定有效年限等因素確定。如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過10年。對于土地使用權(quán)，應(yīng)按照土地出讓合同約定的使用年限進行攤銷。（四）折舊攤銷的計提方法及時間1.計提方法：固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)按照上述規(guī)定的方法進行計提。公司應(yīng)根據(jù)各類資產(chǎn)的特點和實際情況，選擇合適的折舊攤銷方法，并保持一致。2.計提時間：固定資產(chǎn)折舊按月計提，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。無形資產(chǎn)攤銷按月計提，當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)，當(dāng)月開始攤銷；當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷。四、資產(chǎn)折舊攤銷的賬務(wù)處理（一）會計科目設(shè)置1.固定資產(chǎn)折舊：設(shè)置“累計折舊”科目，該科目屬于資產(chǎn)類備抵科目，貸方登記計提的折舊額，借方登記減少固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出的累計折舊額，期末貸方余額反映企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊額。2.無形資產(chǎn)攤銷：設(shè)置“累計攤銷”科目，該科目屬于資產(chǎn)類備抵科目，貸方登記計提的攤銷額，借方登記減少無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)出的累計攤銷額，期末貸方余額反映企業(yè)無形資產(chǎn)的累計攤銷額。3.長期待攤費用攤銷：設(shè)置“長期待攤費用”科目，借方登記發(fā)生的長期待攤費用，貸方登記攤銷的長期待攤費用，期末借方余額反映企業(yè)尚未攤銷完畢的長期待攤費用。（二）賬務(wù)處理流程1.固定資產(chǎn)折舊：每月末，財務(wù)部門根據(jù)固定資產(chǎn)折舊計算表，編制會計分錄：借：制造費用（生產(chǎn)部門使用的固定資產(chǎn)折舊）、管理費用（管理部門使用的固定資產(chǎn)折舊）、銷售費用（銷售部門使用的固定資產(chǎn)折舊）等；貸：累計折舊。2.無形資產(chǎn)攤銷：每月末，財務(wù)部門根據(jù)無形資產(chǎn)攤銷計算表，編制會計分錄：借：管理費用（自用無形資產(chǎn)攤銷）、其他業(yè)務(wù)成本（出租無形資產(chǎn)攤銷）等；貸：累計攤銷。3.長期待攤費用攤銷：每月末，財務(wù)部門根據(jù)長期待攤費用攤銷計算表，編制會計分錄：借：管理費用、銷售費用等；貸：長期待攤費用。五、資產(chǎn)折舊攤銷的監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.財務(wù)部門監(jiān)督：財務(wù)部門應(yīng)定期對資產(chǎn)折舊攤銷的計算、計提和賬務(wù)處理進行檢查，確保其符合本辦法及相關(guān)會計準(zhǔn)則的規(guī)定。檢查內(nèi)容包括資產(chǎn)原值、預(yù)計凈殘值、折舊攤銷方法、期限的確定是否準(zhǔn)確，計算是否正確，賬務(wù)處理是否及時、規(guī)范等。2.審計部門監(jiān)督：審計部門應(yīng)定期對公司資產(chǎn)折舊攤銷情況進行審計，審查其內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，檢查資產(chǎn)折舊攤銷的真實性、準(zhǔn)確性和合規(guī)性。對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時提出整改意見，并跟蹤整改情況。（二）外部監(jiān)督1.稅務(wù)部門監(jiān)督：公司應(yīng)按照稅法規(guī)定正確計算資產(chǎn)折舊攤銷，并在企業(yè)所得稅申報時進行相應(yīng)的納稅調(diào)整。稅務(wù)部門有權(quán)對公司資產(chǎn)折舊攤銷情況進行檢查，如發(fā)現(xiàn)不符合稅法規(guī)定的情況，將依法進行處理。2.其他監(jiān)管部門監(jiān)督：根據(jù)行業(yè)特點和監(jiān)管要求，公司可能會受到其他相關(guān)監(jiān)管部門的監(jiān)督檢查。公司應(yīng)積極配合，如實提供資產(chǎn)折舊攤銷相關(guān)資料，確保公司的財務(wù)核算符合監(jiān)管要求。六、資產(chǎn)折舊攤銷的變更管理（一）變更條件1.固定資產(chǎn)折舊變更：固定資產(chǎn)的折舊方法、預(yù)計凈殘值、使用壽命等發(fā)生變更時，應(yīng)符合以下條件：（1）與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式有重大改變；（2）固定資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命、預(yù)計凈殘值等與原估計有重大差異。2.無形資產(chǎn)攤銷變更：無形資產(chǎn)的攤銷方法、攤銷期限等發(fā)生變更時，應(yīng)符合以下條件：（1）合同規(guī)定的受益年限、法律規(guī)定的有效年限等發(fā)生變化；（2）無形資產(chǎn)的經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式有重大改變。（二）變更程序1.提出申請：由資產(chǎn)使用部門或管理部門提出資產(chǎn)折舊攤銷變更申請，說明變更的原因、內(nèi)容及對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。2.審核審批：申請部門將變更申請?zhí)峤唤o財務(wù)部門進行審核，財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定對變更的合理性、合規(guī)性進行審查。審核通過后，報公司管理層審批。3.賬務(wù)調(diào)整：經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)后，財務(wù)部門按照變更后的折舊攤銷方法、期限等進行賬務(wù)調(diào)整，并在財務(wù)報表附注中對變更情況進行說明。七、資產(chǎn)折舊攤銷的信息披露（一）財務(wù)報表披露1.資產(chǎn)負(fù)債表：在資產(chǎn)負(fù)債表中，固定資產(chǎn)以原值減去累計折舊后的凈額列示，無形資產(chǎn)以原值減去累計攤銷后的凈額列示。長期待攤費用以攤余價值列示。2.利潤表：在利潤表中，固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等分別計入相應(yīng)的成本費用項目，如制造費用、管理費用、銷售費用等，影響當(dāng)期損益。3.現(xiàn)金流量表：在現(xiàn)金流量表中，計提的固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等不涉及現(xiàn)金收支，應(yīng)在補充資料中作為凈利潤的調(diào)整項目進行反映。（二）財務(wù)報表附注披露1.折舊攤銷政策：在財務(wù)報表附注中，應(yīng)詳細披露公司采用的資產(chǎn)折舊攤銷政策