2025年國際稅收專業(yè)題庫——全球稅收治理與合作研究考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題（本部分共20小題，每小題2分，共40分。請(qǐng)將正確答案的序號(hào)填寫在答題卡上。每道題的選項(xiàng)設(shè)計(jì)都經(jīng)過精心推敲，旨在考察你對(duì)國際稅收基礎(chǔ)理論的掌握程度，所以千萬不要想當(dāng)然，一定要認(rèn)真思考。）1.關(guān)于國際稅收的基本概念，以下表述最準(zhǔn)確的是（）A.國際稅收就是跨國界的稅務(wù)問題總和B.國際稅收主要研究各國稅法之間的差異C.國際稅收的核心是解決稅收管轄權(quán)沖突D.國際稅收只涉及企業(yè)的跨境經(jīng)營活動(dòng)2.國際雙重征稅產(chǎn)生的主要原因是（）A.各國稅收政策不同B.稅收管轄權(quán)交叉C.跨境所得轉(zhuǎn)移D.稅收漏洞存在3.以下哪種情況不屬于國際稅收研究的范疇？（）A.跨國公司的利潤分配B.個(gè)人所得稅的跨境問題C.關(guān)稅的征收與管理D.外國稅收抵免制度4.在國際稅收中，“稅收協(xié)定”的主要作用是（）A.減少各國稅收收入B.規(guī)范稅收管轄權(quán)沖突C.鼓勵(lì)跨國投資D.簡(jiǎn)化稅收征管程序5.國際稅收中的“居民身份”通常根據(jù)什么標(biāo)準(zhǔn)判斷？（）A.財(cái)產(chǎn)所在地B.經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)所在地C.稅收協(xié)定規(guī)定D.投資規(guī)模大小6.以下哪種方法不屬于解決國際雙重征稅的常用方式？（）A.單邊抵免B.雙邊協(xié)定C.國際稅收合作D.利潤轉(zhuǎn)移定價(jià)7.國際稅收中的“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)原則”主要強(qiáng)調(diào)什么？（）A.企業(yè)注冊(cè)地B.管理中心所在地C.實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)所在地D.資金來源地8.關(guān)于“稅收饒讓”的說法，以下正確的是（）A.指各國互相給予稅收減免B.指稅收協(xié)定中的優(yōu)惠待遇C.指跨國公司避稅行為D.指稅收征管的技術(shù)創(chuàng)新9.國際稅收中的“資本弱化”現(xiàn)象通常指（）A.企業(yè)過度負(fù)債B.資本跨境流動(dòng)C.稅收優(yōu)惠政策濫用D.稅收征管效率低下10.在國際稅收合作中，“信息交換”的主要目的是（）A.增加各國稅收收入B.防范稅收風(fēng)險(xiǎn)C.促進(jìn)貿(mào)易發(fā)展D.簡(jiǎn)化稅收程序11.關(guān)于“數(shù)字服務(wù)稅”的說法，以下錯(cuò)誤的是（）A.主要針對(duì)跨國科技企業(yè)B.是一種新的國際稅收規(guī)則C.目的是解決數(shù)字經(jīng)濟(jì)的稅收問題D.已經(jīng)得到全球范圍一致認(rèn)可12.國際稅收中的“轉(zhuǎn)讓定價(jià)”問題主要涉及（）A.跨國公司內(nèi)部交易B.個(gè)人所得稅跨境支付C.關(guān)稅的征收標(biāo)準(zhǔn)D.稅收協(xié)定的解釋13.在國際稅收實(shí)踐中，“稅收洼地”通常指（）A.稅收征管效率高的地區(qū)B.稅收優(yōu)惠政策豐富的地區(qū)C.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高的地區(qū)D.稅收負(fù)擔(dān)較重的地區(qū)14.關(guān)于“稅收主權(quán)”的說法，以下正確的是（）A.各國稅收政策完全獨(dú)立B.稅收協(xié)定限制各國主權(quán)C.稅收主權(quán)需要國際合作D.稅收主權(quán)不需要考慮國際規(guī)則15.國際稅收中的“稅收遵從”主要指（）A.企業(yè)按時(shí)繳納稅款B.稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅C.稅收政策的公平性D.稅收制度的合理性16.關(guān)于“稅收競(jìng)爭(zhēng)”的說法，以下錯(cuò)誤的是（）A.是一種正常的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象B.可以促進(jìn)稅收改革C.會(huì)導(dǎo)致稅收政策趨同D.可能引發(fā)稅收危機(jī)17.國際稅收中的“稅收協(xié)定”通常由哪些主體簽訂？（）A.各國政府B.國際組織C.跨國公司D.個(gè)人納稅人18.在國際稅收合作中，“CRS”指的是什么？（）A.稅收饒讓安排B.跨境稅收征管合作C.數(shù)字服務(wù)稅規(guī)則D.經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)原則19.關(guān)于“稅收透明度”的說法，以下正確的是（）A.指稅收政策的公開性B.指稅收征管的透明度C.指納稅人隱私保護(hù)D.指稅收優(yōu)惠的透明度20.國際稅收中的“稅收籌劃”主要目的是（）A.減少稅收負(fù)擔(dān)B.規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)C.促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展D.維護(hù)稅收公平二、簡(jiǎn)答題（本部分共5小題，每小題4分，共20分。請(qǐng)將答案寫在答題紙上，要求語言簡(jiǎn)潔、邏輯清晰、重點(diǎn)突出。）1.簡(jiǎn)述國際雙重征稅產(chǎn)生的主要原因及其解決方式。2.簡(jiǎn)述“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)原則”在國際稅收中的重要性及其應(yīng)用。3.簡(jiǎn)述“稅收協(xié)定”的主要內(nèi)容及其對(duì)國際稅收合作的意義。4.簡(jiǎn)述“CRS”在國際稅收合作中的作用及其影響。5.簡(jiǎn)述“數(shù)字服務(wù)稅”的主要爭(zhēng)議及其可能的解決方案。（注：以上題目設(shè)計(jì)涵蓋了國際稅收的基本概念、核心問題、主要制度和前沿領(lǐng)域，能夠較全面地考察學(xué)生對(duì)國際稅收基礎(chǔ)理論的掌握程度。在實(shí)際考試中，可以根據(jù)教學(xué)進(jìn)度和重點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整。）三、論述題（本部分共2小題，每小題10分，共20分。請(qǐng)將答案寫在答題紙上，要求觀點(diǎn)明確、論據(jù)充分、邏輯嚴(yán)謹(jǐn)、語言流暢，能夠展現(xiàn)對(duì)國際稅收理論的理解和運(yùn)用能力。）1.結(jié)合當(dāng)前國際稅收治理的背景，論述稅收主權(quán)與全球稅收合作的關(guān)系。在全球化深入發(fā)展的今天，各國如何在維護(hù)自身稅收主權(quán)的同時(shí)，積極參與全球稅收治理，推動(dòng)建立更加公平、合理的國際稅收秩序？請(qǐng)結(jié)合實(shí)際案例進(jìn)行分析。2.隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國際稅收面臨諸多新挑戰(zhàn)。請(qǐng)論述數(shù)字服務(wù)稅的爭(zhēng)議焦點(diǎn)及其對(duì)國際稅收規(guī)則的影響。你認(rèn)為未來國際稅收規(guī)則應(yīng)該如何應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的稅收問題？請(qǐng)從稅收協(xié)定、信息交換、稅收遵從等多個(gè)角度進(jìn)行分析。四、案例分析題（本部分共1小題，共20分。請(qǐng)將答案寫在答題紙上，要求情景分析準(zhǔn)確、問題識(shí)別清晰、解決方案合理、邏輯步驟完整。）某跨國公司A在甲國設(shè)有總部，在乙國和丙國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)。2019年，A公司在乙國取得營業(yè)利潤100萬美元，在丙國取得股息收入50萬美元。根據(jù)甲國和乙國的稅收協(xié)定，營業(yè)利潤應(yīng)征稅率為10%，股息收入應(yīng)征稅率為15%。甲國稅法規(guī)定，居民企業(yè)可以在本國稅額基礎(chǔ)上，就乙國和丙國的已納稅額進(jìn)行限額抵免，抵免比例為85%。假設(shè)乙國和丙國對(duì)A公司的上述所得均按規(guī)定稅率征稅，請(qǐng)計(jì)算A公司在甲國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。并分析該案例中可能存在的稅收籌劃空間以及相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。五、計(jì)算題（本部分共2小題，每小題10分，共20分。請(qǐng)將答案寫在答題紙上，要求計(jì)算過程清晰、結(jié)果準(zhǔn)確、單位完整。）1.某個(gè)人納稅人在甲國為居民，2019年從乙國取得特許權(quán)使用費(fèi)收入80萬元，從丙國取得股息收入60萬元。根據(jù)甲國和乙國的稅收協(xié)定，特許權(quán)使用費(fèi)收入應(yīng)征稅率為10%，股息收入應(yīng)征稅率為15%。甲國稅法規(guī)定，居民個(gè)人可以從本國稅額中就乙國和丙國的已納稅額進(jìn)行限額抵免，抵免比例為80%。假設(shè)乙國和丙國對(duì)納稅人的上述所得均按規(guī)定稅率征稅，請(qǐng)計(jì)算該納稅人在甲國應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額。2.某跨國公司A在丁國設(shè)有分公司，2019年從戊國子公司取得股息收入200萬美元，從己國分公司取得營業(yè)利潤100萬美元。根據(jù)丁國和戊國的稅收協(xié)定，股息收入應(yīng)征稅率為10%，營業(yè)利潤應(yīng)征稅率為15%。丁國稅法規(guī)定，居民企業(yè)可以在本國稅額基礎(chǔ)上，就戊國和己國的已納稅額進(jìn)行限額抵免，抵免比例為90%。假設(shè)戊國和己國對(duì)A公司的上述所得均按規(guī)定稅率征稅，請(qǐng)計(jì)算A公司在丁國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。并說明該案例中可能存在的稅收籌劃方法以及相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。本次試卷答案如下一、選擇題答案及解析1.答案：C解析：國際稅收的核心是解決稅收管轄權(quán)沖突，這是由跨國所得同時(shí)受到多個(gè)國家稅收管轄權(quán)約束而產(chǎn)生的。選項(xiàng)A表述過于寬泛，選項(xiàng)B只是國際稅收研究的一個(gè)方面，選項(xiàng)D則忽略了個(gè)人跨境所得等問題。2.答案：B解析：國際雙重征稅產(chǎn)生的主要原因是稅收管轄權(quán)的交叉。當(dāng)一個(gè)跨國所得同時(shí)受到兩個(gè)或多個(gè)國家的稅收管轄權(quán)約束時(shí)，就會(huì)產(chǎn)生雙重征稅。選項(xiàng)A、C、D都是國際稅收中存在的問題，但不是雙重征稅產(chǎn)生的原因。3.答案：C解析：關(guān)稅的征收與管理屬于關(guān)稅領(lǐng)域的范疇，與國際稅收研究的核心問題——稅收管轄權(quán)沖突和雙重征稅解決機(jī)制不直接相關(guān)。選項(xiàng)A、B、D都是國際稅收研究的范疇。4.答案：B解析：稅收協(xié)定的主要作用是規(guī)范稅收管轄權(quán)沖突，通過協(xié)商確定對(duì)跨國所得的征稅權(quán)分配，避免雙重征稅和稅收逃避。選項(xiàng)A、C、D雖然與稅收協(xié)定有關(guān)，但不是其主要作用。5.答案：B解析：國際稅收中的“居民身份”通常根據(jù)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)所在地判斷，即根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)所在地來確定其居民身份。選項(xiàng)A、C、D雖然也是判斷居民身份的考慮因素，但不是主要標(biāo)準(zhǔn)。6.答案：D解析：解決國際雙重征稅的常用方法包括單邊抵免、雙邊協(xié)定和國際稅收合作。利潤轉(zhuǎn)移定價(jià)雖然與國際稅收有關(guān)，但不是解決雙重征稅的方法。7.答案：C解析：國際稅收中的“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)原則”主要強(qiáng)調(diào)實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)所在地，即企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營所在地應(yīng)該決定其稅收歸屬。選項(xiàng)A、B、D雖然也是考慮因素，但不是經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)原則的核心。8.答案：B解析：“稅收饒讓”是指稅收協(xié)定中的優(yōu)惠待遇，允許一方國家給予納稅人的稅收優(yōu)惠，另一方國家予以承認(rèn)，避免雙重征稅。選項(xiàng)A、C、D對(duì)“稅收饒讓”的理解不準(zhǔn)確。9.答案：A解析：國際稅收中的“資本弱化”現(xiàn)象通常指企業(yè)過度負(fù)債，即企業(yè)通過關(guān)聯(lián)方借款等方式，人為提高財(cái)務(wù)杠桿，以達(dá)到避稅目的。選項(xiàng)B、C、D雖然與資本弱化有關(guān)，但不是其核心特征。10.答案：B解析：在國際稅收合作中，“信息交換”的主要目的是防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，通過各國稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的信息共享，打擊跨境避稅和逃稅行為。選項(xiàng)A、C、D雖然也是信息交換的目的，但不是主要目的。11.答案：D解析：“數(shù)字服務(wù)稅”雖然是一種新的國際稅收規(guī)則，旨在解決數(shù)字經(jīng)濟(jì)的稅收問題，但尚未得到全球范圍一致認(rèn)可，仍存在較大爭(zhēng)議。選項(xiàng)A、B、C對(duì)數(shù)字服務(wù)稅的描述基本準(zhǔn)確。12.答案：A解析：國際稅收中的“轉(zhuǎn)讓定價(jià)”問題主要涉及跨國公司內(nèi)部交易，即關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易定價(jià)是否符合獨(dú)立交易原則。選項(xiàng)B、C、D雖然與轉(zhuǎn)讓定價(jià)有關(guān)，但不是其主要涉及對(duì)象。13.答案：B解析：在國際稅收實(shí)踐中，“稅收洼地”通常指稅收優(yōu)惠政策豐富的地區(qū)，吸引跨國公司設(shè)立機(jī)構(gòu)，以達(dá)到避稅目的。選項(xiàng)A、C、D雖然與稅收洼地有關(guān)，但不是其核心特征。14.答案：C解析：稅收主權(quán)與全球稅收合作是相輔相成的。各國在維護(hù)自身稅收主權(quán)的同時(shí)，也需要積極參與全球稅收治理，推動(dòng)建立更加公平、合理的國際稅收秩序。選項(xiàng)A、B、D對(duì)稅收主權(quán)與全球稅收合作關(guān)系的理解不準(zhǔn)確。15.答案：A解析：國際稅收中的“稅收遵從”主要指企業(yè)按時(shí)繳納稅款，遵守稅收法律法規(guī)的規(guī)定。選項(xiàng)B、C、D雖然與稅收遵從有關(guān)，但不是其主要內(nèi)涵。16.答案：D解析：稅收競(jìng)爭(zhēng)雖然是一種正常的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，可以促進(jìn)稅收改革，也可能導(dǎo)致稅收政策趨同，但過度的稅收競(jìng)爭(zhēng)可能引發(fā)稅收危機(jī)。選項(xiàng)A、B、C對(duì)稅收競(jìng)爭(zhēng)的描述基本準(zhǔn)確。17.答案：A解析：國際稅收中的“稅收協(xié)定”通常由各國政府簽訂，以規(guī)范兩國之間的稅收關(guān)系。選項(xiàng)B、C、D雖然與稅收協(xié)定有關(guān)，但不是其簽訂主體。18.答案：B解析：在國際稅收合作中，“CRS”指的是跨境稅收征管合作，通過各國稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的信息交換，打擊跨境避稅和逃稅行為。選項(xiàng)A、C、D對(duì)CRS的描述不準(zhǔn)確。19.答案：A解析：國際稅收中的“稅收透明度”主要指稅收政策的公開性，即各國政府應(yīng)該公開其稅收法律法規(guī)和政策，以便納稅人了解和遵守。選項(xiàng)B、C、D雖然與稅收透明度有關(guān)，但不是其主要內(nèi)涵。20.答案：A解析：國際稅收中的“稅收籌劃”主要目的是減少稅收負(fù)擔(dān)，通過合法手段優(yōu)化納稅結(jié)構(gòu)，以達(dá)到降低稅負(fù)的目的。選項(xiàng)B、C、D雖然與稅收籌劃有關(guān)，但不是其主要目的。二、簡(jiǎn)答題答案及解析1.簡(jiǎn)述國際雙重征稅產(chǎn)生的主要原因及其解決方式。答案：國際雙重征稅產(chǎn)生的主要原因是稅收管轄權(quán)的交叉。當(dāng)一個(gè)跨國所得同時(shí)受到兩個(gè)或多個(gè)國家的稅收管轄權(quán)約束時(shí)，就會(huì)產(chǎn)生雙重征稅。解決國際雙重征稅的主要方式包括單邊抵免、雙邊協(xié)定和國際稅收合作。單邊抵免是指一國政府對(duì)居民納稅人在境外已繳納的稅款，在一定條件下給予抵免。雙邊協(xié)定是指兩個(gè)國家通過協(xié)商，在稅收協(xié)定中規(guī)定對(duì)跨國所得的征稅權(quán)分配，避免雙重征稅。國際稅收合作是指各國稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的信息交換和合作，打擊跨境避稅和逃稅行為。解析：國際雙重征稅是國際稅收中的一個(gè)重要問題，主要原因是稅收管轄權(quán)的交叉。解決國際雙重征稅需要各國政府之間的合作，通過單邊抵免、雙邊協(xié)定和國際稅收合作等方式，避免雙重征稅，維護(hù)納稅人權(quán)益。2.簡(jiǎn)述“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)原則”在國際稅收中的重要性及其應(yīng)用。答案：“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)原則”在國際稅收中的重要性在于，它要求企業(yè)的稅收歸屬應(yīng)該基于其真實(shí)的經(jīng)營活動(dòng)所在地，而不是其法律形式所在地。經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)原則的應(yīng)用主要體現(xiàn)在對(duì)跨國公司居民身份的判斷、轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整以及稅收優(yōu)惠的享受等方面。例如，在判斷跨國公司居民身份時(shí)，應(yīng)該考慮其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地；在轉(zhuǎn)讓定價(jià)方面，應(yīng)該根據(jù)獨(dú)立交易原則調(diào)整關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易定價(jià)；在稅收優(yōu)惠方面，應(yīng)該考慮企業(yè)是否真正滿足稅收優(yōu)惠的條件。解析：經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)原則是國際稅收中的一個(gè)重要原則，它要求企業(yè)的稅收歸屬應(yīng)該基于其真實(shí)的經(jīng)營活動(dòng)所在地，而不是其法律形式所在地。這一原則的應(yīng)用可以避免跨國公司通過虛假的安排，規(guī)避稅收監(jiān)管，維護(hù)稅收公平。3.簡(jiǎn)述“稅收協(xié)定”的主要內(nèi)容及其對(duì)國際稅收合作的意義。答案：稅收協(xié)定的主要內(nèi)容通常包括稅收管轄權(quán)的劃分、稅收抵免的規(guī)定、稅收饒讓的安排以及避免雙重征稅的機(jī)制等。稅收協(xié)定對(duì)國際稅收合作的意義在于，它為各國政府之間的稅收合作提供了法律基礎(chǔ)，通過協(xié)商確定對(duì)跨國所得的征稅權(quán)分配，避免雙重征稅和稅收逃避，促進(jìn)國際貿(mào)易和投資的發(fā)展。解析：稅收協(xié)定是國際稅收合作的重要工具，它為各國政府之間的稅收合作提供了法律基礎(chǔ)，通過協(xié)商確定對(duì)跨國所得的征稅權(quán)分配，避免雙重征稅和稅收逃避，促進(jìn)國際貿(mào)易和投資的發(fā)展。4.簡(jiǎn)述“CRS”在國際稅收合作中的作用及其影響。答案：CRS在國際稅收合作中的作用是通過各國稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的信息交換，打擊跨境避稅和逃稅行為。CRS的影響主要體現(xiàn)在提高了稅收透明度，增加了稅收遵從，促進(jìn)了國際稅收合作。例如，通過CRS，各國稅務(wù)機(jī)關(guān)可以獲取跨境納稅人的一些重要信息，如賬戶信息、交易信息等，從而更好地監(jiān)管跨境納稅人，提高稅收遵從。解析：CRS是國際稅收合作的重要工具，它通過各國稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的信息交換，打擊跨境避稅和逃稅行為，提高了稅收透明度，增加了稅收遵從，促進(jìn)了國際稅收合作。5.簡(jiǎn)述“數(shù)字服務(wù)稅”的主要爭(zhēng)議及其可能的解決方案。答案：數(shù)字服務(wù)稅的主要爭(zhēng)議在于其合法性問題、對(duì)發(fā)展中國家的影響以及全球稅收規(guī)則的協(xié)調(diào)等問題?？赡艿慕鉀Q方案包括通過雙邊協(xié)定或國際組織，如OECD和G20，制定統(tǒng)一的數(shù)字服務(wù)稅規(guī)則，以解決數(shù)字經(jīng)濟(jì)的稅收問題。解析：數(shù)字服務(wù)稅是數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的一種新的稅收規(guī)則，它面臨著諸多爭(zhēng)議，需要通過國際合作，制定統(tǒng)一的規(guī)則，以解決數(shù)字經(jīng)濟(jì)的稅收問題。三、論述題答案及解析1.結(jié)合當(dāng)前國際稅收治理的背景，論述稅收主權(quán)與全球稅收合作的關(guān)系。在全球化深入發(fā)展的今天，各國如何在維護(hù)自身稅收主權(quán)的同時(shí)，積極參與全球稅收治理，推動(dòng)建立更加公平、合理的國際稅收秩序？請(qǐng)結(jié)合實(shí)際案例進(jìn)行分析。答案：稅收主權(quán)與全球稅收合作是相輔相成的。在全球化的背景下，各國在維護(hù)自身稅收主權(quán)的同時(shí)，也需要積極參與全球稅收治理，推動(dòng)建立更加公平、合理的國際稅收秩序。例如，通過稅收協(xié)定，各國可以協(xié)商確定對(duì)跨國所得的征稅權(quán)分配，避免雙重征稅和稅收逃避。通過信息交換，各國稅務(wù)機(jī)關(guān)可以更好地監(jiān)管跨境納稅人，打擊跨境避稅和逃稅行為。實(shí)際案例方面，例如OECD提出的“雙支柱”方案，旨在解決數(shù)字經(jīng)濟(jì)帶來的稅收問題，推動(dòng)全球稅收規(guī)則的改革，就需要各國政府之間的合作，在維護(hù)自身稅收主權(quán)的同時(shí)，積極參與全球稅收治理。解析：稅收主權(quán)與全球稅收合作是相輔相成的。在全球化的背景下，各國在維護(hù)自身稅收主權(quán)的同時(shí)，也需要積極參與全球稅收治理，推動(dòng)建立更加公平、合理的國際稅收秩序。通過稅收協(xié)定、信息交換等方式，各國可以更好地合作，解決國際稅收中的問題。2.隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國際稅收面臨諸多新挑戰(zhàn)。請(qǐng)論述數(shù)字服務(wù)稅的爭(zhēng)議焦點(diǎn)及其對(duì)國際稅收規(guī)則的影響。你認(rèn)為未來國際稅收規(guī)則應(yīng)該如何應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的稅收問題？請(qǐng)從稅收協(xié)定、信息交換、稅收遵從等多個(gè)角度進(jìn)行分析。答案：數(shù)字服務(wù)稅的爭(zhēng)議焦點(diǎn)主要包括其合法性問題、對(duì)發(fā)展中國家的影響以及全球稅收規(guī)則的協(xié)調(diào)等問題。數(shù)字服務(wù)稅對(duì)國際稅收規(guī)則的影響主要體現(xiàn)在，它可能會(huì)改變傳統(tǒng)的稅收規(guī)則，推動(dòng)全球稅收規(guī)則的改革。未來國際稅收規(guī)則應(yīng)該通過稅收協(xié)定、信息交換、稅收遵從等多個(gè)角度，應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的稅收問題。例如，通過稅收協(xié)定，各國可以協(xié)商確定對(duì)數(shù)字服務(wù)的征稅權(quán)分配；通過信息交換，各國稅務(wù)機(jī)關(guān)可以更好地監(jiān)管數(shù)字服務(wù)提供商；通過稅收遵從，數(shù)字服務(wù)提供商應(yīng)該遵守所在國家的稅收法律法規(guī)。解析：數(shù)字服務(wù)稅是數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的一種新的稅收規(guī)則，它面臨著諸多爭(zhēng)議，需要通過國際合作，制定統(tǒng)一的規(guī)則，以解決數(shù)字經(jīng)濟(jì)的稅收問題。未來國際稅收規(guī)則應(yīng)該通過稅收協(xié)定、信息交換、稅收遵從等多個(gè)角度，應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的稅收問題。四、案例分析題答案及解析某跨國公司A在甲國設(shè)有總部，在乙國和丙國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)。2019年，A公司在乙國取得營業(yè)利潤100萬美元，在丙國取得股息收入50萬美元。根據(jù)甲國和乙國的稅收協(xié)定，營業(yè)利潤應(yīng)征稅率為10%，股息收入應(yīng)征稅率為15%。甲國稅法規(guī)定，居民企業(yè)可以在本國稅額基礎(chǔ)上，就乙國和丙國的已納稅額進(jìn)行限額抵免，抵免比例為85%。假設(shè)乙國和丙國對(duì)A公司的上述所得均按規(guī)定稅率征稅，請(qǐng)計(jì)算A公司在甲國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。并分析該案例中可能存在的稅收籌劃空間以及相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。答案：A公司在乙國取得的營業(yè)利潤應(yīng)納稅額為10萬美元（100萬美元×10%），在丙國取得的股息收入應(yīng)納稅額為7.5萬美元（50萬美元×15%）。根據(jù)甲國稅法規(guī)定，A公司可以在本國稅額基礎(chǔ)上，就乙國和丙國的已納稅額進(jìn)行限額抵免，抵免比例為85%。因此，A公司在甲國可以抵免的稅額為17.75萬美元（(10萬美元+7.5萬美元)×85%）。A公司在甲國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為17.25萬美元（(100萬美元+50萬美元)×25%-17.75萬美元）。該案例中可能存在的稅收籌劃空間包括，A公司可以通過調(diào)整在乙國和丙國的經(jīng)營結(jié)構(gòu)，改變所得的性質(zhì)和金額，從而影響在甲國的應(yīng)納稅額。例如，A公司可以將部分利潤轉(zhuǎn)移到低稅負(fù)國家，或者通過關(guān)聯(lián)方交易，改變所得的性質(zhì)，從而減少在甲國的應(yīng)納稅額。相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)包括，如果A公司的稅收籌劃行為不符合稅法規(guī)定，可能會(huì)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如補(bǔ)繳稅款、罰款等。解析：該案例考察了國際稅收中的稅收抵免問題。通過計(jì)算A公司在乙國和丙國的應(yīng)納稅額，以及甲國的抵免比例，可以計(jì)算出A公司在甲國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。該案例還考察了稅收籌劃的空間和風(fēng)險(xiǎn)，需要考生結(jié)合國際稅收理論和實(shí)際案例進(jìn)行分析。五、計(jì)算題答案及解析1.某個(gè)人納稅人在甲國為居民，2019年從乙國取得特許權(quán)使用費(fèi)收入80萬元，從丙國取得股息收入60萬元。根據(jù)甲國和乙國的稅收協(xié)定，特許權(quán)使用費(fèi)收入應(yīng)征稅率為10%，股息收入應(yīng)征稅率為15%。甲國稅法規(guī)定，居民個(gè)人可以從本國稅額中就乙國和丙國的已納稅額進(jìn)行限額抵免，抵免比例為80%。假設(shè)乙國和丙國對(duì)納稅人的上述所得均按規(guī)定稅率征稅，請(qǐng)計(jì)算該納稅人在甲國應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額。答案：該納稅人在乙國取得的特許權(quán)使用費(fèi)收入應(yīng)納稅額為8萬元（80萬元×10%），在丙國取得的股息收入應(yīng)納稅額為9萬元（60萬元×15%）。根據(jù)甲國稅法規(guī)定，該納稅人可以在本國稅額基礎(chǔ)上，就