《稅法二》稅務(wù)師考試及答案一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20題，每題1.5分，共30分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)選出最符合題意的選項(xiàng)）1.某居民企業(yè)2022年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)800萬元，其中包含國(guó)債利息收入20萬元，從境內(nèi)未上市居民企業(yè)分回股息30萬元。當(dāng)年發(fā)生符合條件的公益性捐贈(zèng)支出100萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。該企業(yè)2022年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.185.00B.192.50C.200.00D.212.502.中國(guó)居民張某2022年取得如下收入：每月工資薪金收入15000元（已扣除“三險(xiǎn)一金”），全年一次性獎(jiǎng)金60000元（選擇單獨(dú)計(jì)稅）；取得稿酬收入20000元；購(gòu)買體育彩票中獎(jiǎng)10000元。已知張某有1個(gè)正在上小學(xué)的女兒（由其100%扣除子女教育專項(xiàng)附加），首套住房貸款利息支出每月1000元（由其扣除）。2022年張某綜合所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。（注：工資薪金預(yù)扣率表：累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額不超過36000元的部分，稅率3%；超過36000元至144000元的部分，稅率10%，速算扣除數(shù)2520；全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅時(shí)，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，月度稅率表：不超過3000元的部分，稅率3%；超過3000元至12000元的部分，稅率10%，速算扣除數(shù)210）A.11280B.12360C.13520D.147803.甲公司2022年與乙公司簽訂一份技術(shù)開發(fā)合同，合同約定研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)100萬元，報(bào)酬50萬元；與丙公司簽訂一份設(shè)備租賃合同，租賃期3年，每年租金20萬元；與丁公司簽訂一份貨物運(yùn)輸合同，注明運(yùn)費(fèi)金額30萬元，裝卸費(fèi)5萬元。甲公司2022年應(yīng)繳納印花稅（）元。（注：技術(shù)合同印花稅稅率0.3‰，租賃合同稅率1‰，運(yùn)輸合同稅率0.3‰）A.315B.345C.375D.4054.某企業(yè)2022年擁有原值為8000萬元的房產(chǎn)（當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅減除比例為30%），其中自用房產(chǎn)原值6000萬元，出租房產(chǎn)原值2000萬元（全年取得租金收入300萬元）。該企業(yè)2022年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A.50.4B.61.2C.72.0D.84.05.2022年5月，李某將一套位于市區(qū)的住房（非普通住宅）出售給王某，成交價(jià)格200萬元。該住房為李某2018年以120萬元購(gòu)入（取得購(gòu)房發(fā)票），購(gòu)入時(shí)繳納契稅3.6萬元，本次出售時(shí)繳納增值稅、城建稅及附加11萬元（不含個(gè)人所得稅）。李某出售該住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）萬元。（注：個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房，未提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證的，當(dāng)?shù)睾硕ㄕ魇章蕿?%）A.1.6B.2.0C.3.2D.4.0二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有2個(gè)或2個(gè)以上正確答案，多選、錯(cuò)選、不選均不得分）1.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的表述中，符合稅法規(guī)定的有（）。A.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入B.銷售商品采用預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入C.銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買方接受商品并完成安裝和檢驗(yàn)時(shí)確認(rèn)收入D.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入2.下列所得中，應(yīng)按“經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅的有（）。A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得B.個(gè)體工商戶從事彩票代銷業(yè)務(wù)取得的所得C.個(gè)人依法從事辦學(xué)取得的所得D.個(gè)人因任職受雇取得的工資薪金所得3.下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。A.借款合同的計(jì)稅依據(jù)為借款金額B.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為保險(xiǎn)費(fèi)收入C.貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為運(yùn)費(fèi)金額，不包括裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)D.技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)為合同約定的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)4.下列情形中，免征契稅的有（）。A.事業(yè)單位承受土地用于辦公B.婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬C.法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬D.非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬5.下列關(guān)于土地增值稅扣除項(xiàng)目的表述中，正確的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后，根據(jù)合同約定扣留的質(zhì)量保證金，未取得發(fā)票的，不得扣除三、計(jì)算題（本題型共2題，每題10分，共20分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位）題目一：企業(yè)所得稅計(jì)算甲公司為居民企業(yè)，主要從事機(jī)械制造，2022年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）取得產(chǎn)品銷售收入8000萬元，國(guó)債利息收入50萬元，轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入300萬元（成本及相關(guān)稅費(fèi)100萬元）；（2）發(fā)生產(chǎn)品銷售成本4500萬元，稅金及附加200萬元；（3）發(fā)生銷售費(fèi)用1000萬元（其中廣告費(fèi)800萬元），管理費(fèi)用800萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元，研發(fā)費(fèi)用200萬元），財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元（其中向非金融企業(yè)借款1000萬元，年利率8%，銀行同期同類貸款利率6%）；（4）營(yíng)業(yè)外支出150萬元（其中通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐款100萬元，稅收滯納金10萬元）；（5）已知：甲公司2021年度虧損120萬元（已按規(guī)定彌補(bǔ)）；制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為100%；技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅。要求：計(jì)算甲公司2022年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。題目二：個(gè)人所得稅計(jì)算中國(guó)居民王某2022年發(fā)生如下收入及支出：（1）每月工資收入20000元（已扣除“三險(xiǎn)一金”），每月減除費(fèi)用5000元，專項(xiàng)附加扣除包括：子女教育（1個(gè)子女，100%扣除）1000元/月，住房貸款利息1000元/月；（2）2月取得勞務(wù)報(bào)酬收入30000元；（3）5月取得稿酬收入10000元；（4）7月將自有住房出租，每月租金5000元（不含增值稅），當(dāng)月發(fā)生房屋修繕費(fèi)用1500元（有合法憑證）；（5）12月取得全年一次性獎(jiǎng)金120000元（選擇單獨(dú)計(jì)稅）；（6）全年已預(yù)繳個(gè)人所得稅35000元。要求：計(jì)算王某2022年綜合所得應(yīng)補(bǔ)繳（或退還）的個(gè)人所得稅，以及全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（注：綜合所得稅率表：不超過36000元的部分，稅率3%；超過36000元至144000元的部分，稅率10%，速算扣除數(shù)2520；超過144000元至300000元的部分，稅率20%，速算扣除數(shù)16920；超過300000元至420000元的部分，稅率25%，速算扣除數(shù)31920；全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅時(shí)，月度稅率表：不超過3000元的部分，稅率3%；超過3000元至12000元的部分，稅率10%，速算扣除數(shù)210；超過12000元至25000元的部分，稅率20%，速算扣除數(shù)1410）。四、綜合分析題（本題型共2題，每題15分，共30分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位）題目一：土地增值稅清算某房地產(chǎn)開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）2022年開發(fā)完成A小區(qū)項(xiàng)目，2023年1月進(jìn)行土地增值稅清算，相關(guān)資料如下：（1）取得土地使用權(quán)支付地價(jià)款2000萬元，繳納契稅60萬元（已取得完稅憑證）；（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本3000萬元（其中前期工程費(fèi)200萬元，建筑安裝工程費(fèi)2500萬元，基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)300萬元）；（3）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中，利息支出500萬元（能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明，且未超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額），其他開發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)支付的金額和開發(fā)成本之和的5%計(jì)算；（4）銷售房地產(chǎn)取得不含增值稅收入12000萬元（假設(shè)增值稅適用一般計(jì)稅方法，銷項(xiàng)稅額已按規(guī)定計(jì)算）；（5）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：城建稅及教育費(fèi)附加（含地方教育附加）共計(jì)216萬元，印花稅6萬元（已計(jì)入管理費(fèi)用）；（6）已知：該項(xiàng)目已預(yù)繳土地增值稅200萬元；當(dāng)?shù)匾?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為：利息能提供證明的，其他開發(fā)費(fèi)用按（地價(jià)款+開發(fā)成本）×5%計(jì)算；加計(jì)扣除比例為20%。要求：計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅。題目二：印花稅與房產(chǎn)稅綜合乙公司為增值稅一般納稅人，2022年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）1月與丙公司簽訂一份加工承攬合同，合同約定：由乙公司提供原材料200萬元，收取加工費(fèi)50萬元；（2）3月與丁銀行簽訂一份借款合同，借款金額1000萬元，年利率5%，期限2年；（3）5月將自用的一棟辦公樓出租給戊公司，合同約定租賃期3年，每年租金120萬元（不含增值稅），租金于每年5月支付；該辦公樓原值1500萬元（當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅減除比例為30%），2022年1-4月自用，5-12月出租；（4）7月與己公司簽訂一份技術(shù)服務(wù)合同，注明服務(wù)費(fèi)用80萬元；（5）12月因經(jīng)營(yíng)需要，與庚公司簽訂一份設(shè)備采購(gòu)合同，合同金額300萬元（未列明增值稅稅額）。要求：（1）計(jì)算乙公司2022年應(yīng)繳納的印花稅；（2）計(jì)算乙公司2022年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。---答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.答案：A解析：國(guó)債利息收入、從境內(nèi)未上市居民企業(yè)分回股息屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額50萬元（20+30）。公益性捐贈(zèng)扣除限額=800×12%=96（萬元），實(shí)際支出100萬元，應(yīng)調(diào)增4萬元。應(yīng)納稅所得額=800-50+4=754（萬元），應(yīng)納稅額=754×25%=188.5（萬元）？（注：可能題目數(shù)據(jù)有誤，按原題數(shù)據(jù)計(jì)算應(yīng)為800-50=750，捐贈(zèng)調(diào)增4萬，754×25%=188.5，但選項(xiàng)無此答案，可能題目中會(huì)計(jì)利潤(rùn)已扣除免稅收入？需重新核對(duì)。假設(shè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)800萬元已包含免稅收入，則應(yīng)納稅所得額=800-50+（100-96）=754，188.5，但選項(xiàng)A為185，可能題目中會(huì)計(jì)利潤(rùn)未含免稅收入，即會(huì)計(jì)利潤(rùn)=800-50=750，捐贈(zèng)扣除限額=750×12%=90，調(diào)增10，應(yīng)納稅所得額=750+10=760，760×25%=190，仍不符?？赡茴}目中公益性捐贈(zèng)計(jì)算基數(shù)為調(diào)整后的利潤(rùn)？需按正確步驟：會(huì)計(jì)利潤(rùn)800萬元（含免稅收入50萬元），捐贈(zèng)扣除限額=800×12%=96，實(shí)際捐贈(zèng)100，調(diào)增4；應(yīng)納稅所得額=800-50+4=754，754×25%=188.5，可能題目選項(xiàng)有誤，或正確選項(xiàng)為A，可能數(shù)據(jù)調(diào)整后正確）2.答案：B解析：綜合所得=工資薪金（15000×12）+稿酬（20000×80%×70%）=180000+11200=191200（元）；減除費(fèi)用=5000×12=60000；專項(xiàng)附加扣除=（1000+1000）×12=24000；應(yīng)納稅所得額=191200-60000-24000=107200（元）；綜合所得個(gè)稅=1072