賬務(wù)處理

會計實操文庫

賬務(wù)實操-投資公司的會計處理流程

一、增值稅

1.金融商品轉(zhuǎn)讓：

投資公司進行金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后

的余額為銷售額計算增值稅。

金融商品轉(zhuǎn)讓出現(xiàn)的正負差,按盈虧相抵后的余額為銷

售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金

融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一

個會計年度。

例如，投資公司A出售一批股票，買入價為100萬

元，賣出價為120萬元。則銷售額為120100二20萬

)Lio

會計分錄：

確認收益時:

借：投資收益等

貸：應(yīng)交稅費一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅（20萬

X適用稅率，一般納稅人稅率為6%，小規(guī)模納稅人征收率

為3%）

年末若為負差：

借：應(yīng)交稅費一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅（負差金

額）

貸：投資收益等

2.利息收入：

對于貸款服務(wù)取得的利息收入，按照貸款服務(wù)的適用稅

率計算增值稅。

例如，投資公司向客戶提供貸款，取得利息收入50萬

元。若為一般納稅人，適用稅率為6%，則應(yīng)繳納增值稅50

萬x6%=3萬元。

會計分錄：

確認利息收入時：

借：應(yīng)收利息等

貸：利息收入

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3萬

二、企業(yè)所得稅

1.應(yīng)納稅所得額的計算：

投資公司的應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一納稅年度的收入

總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補

的以前年度虧損后的余額。

收入總額包括投資收益、利息收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入等。

各項扣除包括成本、費用、稅金、損失等。

例如，投資公司本年度收入總額為1000萬元，成本費

用等扣除項目為800萬元，無不征稅收入和免稅收入，以

前年度虧損為50萬元。則應(yīng)納稅所得額為1000800

50二150萬元。

2.所得稅的計算與繳納：

企業(yè)所得稅稅率一般為25%。符合條件的小型微利企

業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家重點扶持的高

新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

根據(jù)應(yīng)納稅所得額和適用稅率計算所得稅費用。

例如，投資公司應(yīng)納稅所得額為150萬元，適用稅率

為25%,則所得稅費用為150萬x25%=37.5萬元。

會計分錄：

計算所得稅費用時：

借：所得稅費用37.5萬

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交企業(yè)所得稅37.5萬

繳納所得稅時：

借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交企業(yè)所得稅37.5萬

貸：銀行存款37.5萬

三、印花稅

1.股權(quán)轉(zhuǎn)讓：

投資公司進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同需要繳

納印花稅。印花稅稅率為書據(jù)所載金額的萬分之五。

例如，投資公司以500萬元轉(zhuǎn)讓一項股權(quán)，雙方簽訂

的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同金額為500萬元。則應(yīng)繳納印花稅500

75x0.05%=2500元。

會計分錄：

繳納印花稅時：

借：稅金及附加2500

貸：銀行存款2500

2.借款合同：

投資公司與其他企業(yè)簽訂借款合同也需要繳納印花稅，

稅率為借款金額的萬分之零點五。

例如，投資公司向銀行借款1000萬元，簽訂的借款合

同金額為1000萬元。則應(yīng)繳納印花稅1000萬X0.005%

=500元。

會計分錄：

繳納印花稅時：

借：稅金及附加500

貸：銀行存款500

四、其他稅務(wù)處理

1.資產(chǎn)損失的稅務(wù)處理：

投資公司發(fā)生的資產(chǎn)損失，如長期股權(quán)投資減值損失、

金融資產(chǎn)損失等，應(yīng)按照稅法規(guī)定進行申報扣除。

企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實際發(fā)生且會計上已作損

失處理的年度申報扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管

稅務(wù)機關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失

確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。

2.稅收優(yōu)惠的運用：

投資公司應(yīng)關(guān)注國家稅收優(yōu)惠政策，如符合條件的創(chuàng)業(yè)

投資企業(yè)可以按照投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額等。

根據(jù)稅收優(yōu)惠政策的要求進行申報和會計處理，以降低

企業(yè)稅負。

總之，投資公司在會計處理流程中應(yīng)準(zhǔn)確進行稅務(wù)處理，依

法計算和繳納各種稅費，同時充分利用稅收優(yōu)惠政策，降低

企業(yè)稅務(wù)成本。

以下是一份企業(yè)資金管理制度示例：

《企業(yè)資金管理制度》

一、總則

1.目的

為加強企業(yè)資金管理，提高資金使用效率，確保資金安全，

根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)實際情況，制定本制度。

2.適用范圍

本制度適用于企業(yè)內(nèi)部各部門及所屬單位的資金管理。

3.基本原則

(1)安全性原則：確保資金的安全完整，防范資金風(fēng)險。

(2)效益性原則：合理配置資金，提高資金使用效益。

(3)集中管理原則：實行資金集中統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排資

金。

(4)預(yù)算控制原則：嚴格按照資金預(yù)算安排資金使用。

二、資金預(yù)算管理

1.預(yù)算編制

(1)各部門根據(jù)年度經(jīng)營計劃和業(yè)務(wù)需求，編制本部門的

資金預(yù)算，包括收入預(yù)算、支出預(yù)算和資金籌集預(yù)算等。

(2)財務(wù)部門匯總各部門資金預(yù)算，結(jié)合企業(yè)整體經(jīng)營目

標(biāo)和財務(wù)狀況，編制企業(yè)年度資金預(yù)算草案。

(3)預(yù)算草案經(jīng)企業(yè)管理層審核批準(zhǔn)后，作為企業(yè)資金管

理的重要依據(jù)。

2.預(yù)算執(zhí)行與控制

(1)各部門嚴格按照批準(zhǔn)的資金預(yù)算安排資金使用，不得

超預(yù)算支出。

(2)財務(wù)部門對資金預(yù)算執(zhí)行情況進行實時監(jiān)控，定期分

析預(yù)算執(zhí)行差異，及時采取措施進行調(diào)整。

(3)對于重大預(yù)算調(diào)整事項，需經(jīng)企業(yè)管理層審批。

三、資金籌集管理

1.籌資渠道與方式

企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展需要和資金需求狀況，選擇合適的籌資渠

道和方式，如銀行貸款、發(fā)行債券、股權(quán)融資等。

2.籌資決策

(1)在進行籌資決策時，企業(yè)應(yīng)充分考慮籌資成本、風(fēng)險、

期限等因素，制定合理的籌資方案。

(2)籌資方案需經(jīng)企業(yè)管理層審批后實施。

3.資金到位與使用

(1)財務(wù)部門負責(zé)跟蹤籌資進度，確保資金按時到位。

(2)籌集的資金應(yīng)按照規(guī)定的用途使用，不得挪作他用。

四、資金使用管理

1.資金支付審批

(1)企業(yè)建立嚴格的資金支付審批制度，明確審批權(quán)限和

流程。

(2)資金支付需經(jīng)相關(guān)部門負責(zé)人和財務(wù)負責(zé)人審批，重

大資金支付需經(jīng)企業(yè)管理層審批。

2.采購與付款管理

(1)企業(yè)制定采購計劃，嚴格按照采購流程進行采購，確

保采購物資的質(zhì)量和價格合理。

(2)加強對供應(yīng)商的管理，合理確定付款期限和方式，及

時支付貨款，維護企業(yè)良好的商業(yè)信譽。

3.銷售與收款管理

(1)企業(yè)制定銷售政策，積極開拓市場，提高銷售收入。

(2)加強對客戶的信用管理，嚴格控制應(yīng)收賬款風(fēng)險，及

時催收貨款，確保資金回籠。

4.投資管理

(1)企業(yè)進行投資決策時，應(yīng)充分考慮投資風(fēng)險和收益，

制定科學(xué)合理的投資方案。

(2)投資方案需經(jīng)企業(yè)管理層審批后實施，財務(wù)部門負責(zé)

對投資項目進行跟蹤管理，確保投資資金的安全和收益。

五、資金結(jié)算管理

L銀行賬戶管理

(1)企業(yè)嚴格按照國家有關(guān)規(guī)定開設(shè)和使用銀行賬戶，不

得擅自開設(shè)或多頭開戶。

(2)財務(wù)部門負責(zé)對銀行賬戶進行日常管理，定期核對銀

行賬目，確保資金安全。

2.資金結(jié)算方式

企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要選擇合適的資金結(jié)算方式，如銀行轉(zhuǎn)賬、

支票、匯票等，偏保資金結(jié)算的安全、快捷。

3.資金對賬

(1)財務(wù)部門定期與銀行、供應(yīng)商、客戶等進行資金對賬,

及時發(fā)現(xiàn)和處理資金結(jié)算中的問題。

(2)對賬結(jié)果應(yīng)形成書面記錄，存檔備查。

六、資金風(fēng)險管理

1.風(fēng)險識別與評估

企業(yè)定期對資金管理過程中的風(fēng)險進行識別和評估，確定風(fēng)

險的類型、程度和影響范圍。

2.風(fēng)險控制措施

(1)針對不同類型的風(fēng)險，制定相應(yīng)的風(fēng)險控制措施，如

建立風(fēng)險預(yù)警機制、加強內(nèi)部控制、購買保險等。

(2)財務(wù)部門負責(zé)對風(fēng)險控