農(nóng)發(fā)行X市分行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀分析案例概述目錄TOC\o"1-3"\h\u15292農(nóng)發(fā)行X市分行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀分析案例概述 174341.1農(nóng)發(fā)行X市分行簡(jiǎn)述以及運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀 1101701.1.1農(nóng)發(fā)行X市分行簡(jiǎn)述 1255521.1.2農(nóng)發(fā)行X市分行運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀 290401.1.3農(nóng)發(fā)行X市分行面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn) 3125361.2農(nóng)發(fā)行X市分行風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀 4279641.2.1組織架構(gòu)與職責(zé)分工 4275621.2.2管理制度 5281241.2.3運(yùn)行機(jī)制 5269471.2.4管理文化 6168391.3農(nóng)發(fā)行X市分行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理措施實(shí)施情況 697231.3.1會(huì)計(jì)制度制定方面 616161.3.2會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查方面 7317281.3.3會(huì)計(jì)考核機(jī)制建立方面 7242941.4農(nóng)發(fā)行縣級(jí)支行現(xiàn)行業(yè)務(wù)操作流程 81.1農(nóng)發(fā)行X市分行簡(jiǎn)述以及運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀1.1.1農(nóng)發(fā)行X市分行簡(jiǎn)述農(nóng)發(fā)行在機(jī)構(gòu)的建立設(shè)定上采用總行、分行和支行的分級(jí)化機(jī)制，在分支機(jī)構(gòu)內(nèi)實(shí)施垂直領(lǐng)導(dǎo)與管理機(jī)制相結(jié)合的方式。1996年8月22日，國(guó)務(wù)院頒布了《關(guān)于農(nóng)村金融體制改革的決定》文件，這意味著，為了提高農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)資金管理的有效性和合理使用性，允許給農(nóng)發(fā)行增添新的分支機(jī)構(gòu)協(xié)助我國(guó)涉農(nóng)資金全面的監(jiān)督管理。1996年農(nóng)發(fā)行在X市成立市分行，下設(shè)7個(gè)縣級(jí)支行?？h支行設(shè)有行長(zhǎng)1名、副行長(zhǎng)2名，內(nèi)設(shè)一室兩部，分別是辦公室、信貸業(yè)務(wù)部、會(huì)計(jì)結(jié)算部。辦公室主要擔(dān)負(fù)行政方面的工作職責(zé)，例如，后勤保障問(wèn)題、檔案的整理歸類以及公文的收取發(fā)放等；信貸業(yè)務(wù)的工作職責(zé)為資金調(diào)取支配、貸款的下放審批等；另外會(huì)計(jì)結(jié)算部則把握著總體的財(cái)務(wù)管控、會(huì)計(jì)核算等重要的財(cái)務(wù)類工作?？h支行會(huì)計(jì)部門(mén)的人員組成大多包含分管會(huì)計(jì)的支行領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)主管和坐班主任各一位以及若干柜員?？h級(jí)支行是農(nóng)發(fā)行下屬的基層管理機(jī)構(gòu)，面對(duì)的群體是農(nóng)發(fā)行的客戶并直接對(duì)他們提供相應(yīng)的服務(wù)，在農(nóng)發(fā)行逐步壯大的發(fā)展進(jìn)程中有著關(guān)鍵意義與不可替代的作用。農(nóng)發(fā)行的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范疇是由國(guó)家依照整體國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)、狀況與全局調(diào)整管控以及農(nóng)發(fā)行的業(yè)務(wù)承擔(dān)能力等多方面角度綜合考量劃分的。創(chuàng)辦至今，國(guó)家已經(jīng)對(duì)其經(jīng)營(yíng)內(nèi)容做過(guò)許多的調(diào)配規(guī)整。2013年至今，農(nóng)發(fā)行開(kāi)展了18項(xiàng)業(yè)務(wù)，其中10項(xiàng)業(yè)務(wù)為資產(chǎn)類業(yè)務(wù)，其中大部分為貸款類業(yè)務(wù)，負(fù)債類業(yè)務(wù)共2項(xiàng)。在國(guó)務(wù)院第六十三次常務(wù)會(huì)議上再次對(duì)農(nóng)發(fā)行改革實(shí)施總體方案進(jìn)行了系統(tǒng)討論，而后完成對(duì)其的審查。此次會(huì)議結(jié)果通過(guò)了該文件內(nèi)容。方案指出農(nóng)發(fā)行改革的方向目標(biāo)是：首先，強(qiáng)調(diào)政策性銀行的職責(zé)權(quán)力范圍標(biāo)準(zhǔn)，清楚政策性銀行經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)范疇和監(jiān)督管理標(biāo)準(zhǔn)；其次，繼續(xù)發(fā)展增資；再者，將公司的管制構(gòu)成進(jìn)一步規(guī)則化，明確標(biāo)準(zhǔn)；最后，把農(nóng)業(yè)綜合性的開(kāi)發(fā)以及農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施發(fā)展建設(shè)所需的中長(zhǎng)期信貸業(yè)務(wù)需求作為農(nóng)發(fā)行未來(lái)的經(jīng)營(yíng)方向及重點(diǎn)。最近幾年，國(guó)家還同意了農(nóng)發(fā)行開(kāi)展棚戶區(qū)改造和幫助貧困人員或項(xiàng)目的貸款等業(yè)務(wù)類型。通過(guò)分析信貸資金月度分析表可知，農(nóng)發(fā)行目前發(fā)行兩種類型的貸款業(yè)務(wù)，第一種是政策性貸款業(yè)務(wù)；第二種是自營(yíng)性貸款業(yè)務(wù)?，F(xiàn)如今，農(nóng)發(fā)行主要包括兩種客戶，其一為貸款客戶，其二為非貸款客戶。就貸款客戶而言，除了需要滿足國(guó)家制定的有關(guān)貸款條件以外，還要滿足下述幾個(gè)要求：第一，要經(jīng)過(guò)工商行政管理部門(mén)審批且依法登記的；第二，信用和財(cái)務(wù)情況優(yōu)良，沒(méi)有大的錯(cuò)誤和惡性檔案記錄，具備誠(chéng)信守約的優(yōu)良特質(zhì)，保障提交資料是符合實(shí)際、全面有效的；第三，管理組織及相關(guān)機(jī)制健全完備，內(nèi)部管控體系完善；第四，借款委托人如果是新設(shè)立的項(xiàng)目法人，這種情況下，要求其具有控股權(quán)的股東必須資產(chǎn)過(guò)硬且信譽(yù)良好，不存在惡性行為記錄；第五，項(xiàng)目貸款申請(qǐng)需要滿足國(guó)家對(duì)其項(xiàng)目投資主體資格與運(yùn)營(yíng)資格的審查要求，同時(shí)還需要具備承辦項(xiàng)目創(chuàng)辦的經(jīng)驗(yàn)與能力；第六，貸款客戶通常是政府部門(mén)進(jìn)行集資的平臺(tái)，亦或是代表政府實(shí)施集資平臺(tái)這一基本職能，其要遵照有關(guān)融資平臺(tái)方面貸款政策內(nèi)提及的法律法規(guī)中的相關(guān)條款；第七，貸款客戶需要擁有的其他相關(guān)條件。從概念上來(lái)說(shuō)，除了不包含個(gè)人儲(chǔ)蓄與個(gè)人貸款，其他的企（事）業(yè)單位和行政機(jī)構(gòu)以及各種社會(huì)或經(jīng)濟(jì)組織等均能夠作為農(nóng)發(fā)行服務(wù)的客戶對(duì)象。1.1.2農(nóng)發(fā)行X市分行運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀農(nóng)發(fā)行不但要深入貫徹落實(shí)有關(guān)政策，還要遵循銀行營(yíng)運(yùn)的普遍規(guī)則。不但要籌集有關(guān)農(nóng)業(yè)政策性方面的各種信貸資金，同時(shí)還要辦理國(guó)家規(guī)定的關(guān)于農(nóng)業(yè)方面的金融營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)，同時(shí)代理拿出一定額度的財(cái)政資本扶持農(nóng)業(yè)發(fā)展，為“三農(nóng)”經(jīng)濟(jì)建設(shè)目標(biāo)增磚添瓦；而且同時(shí)要為全面推動(dòng)現(xiàn)代銀行建設(shè)發(fā)展出力，提高相關(guān)工作的效率，在國(guó)務(wù)院正式批準(zhǔn)并同步實(shí)施該政策性銀行發(fā)展的變革方案后，農(nóng)發(fā)行在業(yè)務(wù)廣度和經(jīng)濟(jì)發(fā)展作用上都會(huì)成為不可忽視的重要角色。農(nóng)發(fā)行總行率先施行了董事長(zhǎng)和行長(zhǎng)并立的機(jī)制，不過(guò)在下屬的縣支行單位保持實(shí)行行長(zhǎng)責(zé)任制。從上至下，上到總行下至基層，農(nóng)發(fā)行堅(jiān)持與普通銀行高度統(tǒng)一的管理原則，需要接受中國(guó)人民銀行與銀監(jiān)會(huì)的監(jiān)察和領(lǐng)導(dǎo)，同時(shí)它和一般的商業(yè)銀行與國(guó)有銀行相比又具有差異性，自身具備強(qiáng)烈的政策性以及特色管理理念、方法和制度。2020年9月末，農(nóng)發(fā)行X市分行貸款余額首次突破200億大關(guān)，達(dá)205億元，居全市金融機(jī)構(gòu)第2位；較年初凈增35億元，增長(zhǎng)20.5%，增幅居全市金融機(jī)構(gòu)第1位、全省農(nóng)發(fā)行系統(tǒng)第1位?？傎J款規(guī)模為2017年初的2.35倍，實(shí)現(xiàn)翻番式增長(zhǎng)。近年來(lái)，該行堅(jiān)守支農(nóng)初心，服務(wù)三農(nóng)發(fā)展，充分發(fā)揮了政策性金融“當(dāng)先導(dǎo)、補(bǔ)短板、逆周期”職能作用，特別是2020年以來(lái)，該行深入貫徹落實(shí)省分行系列工作會(huì)議精神，積極應(yīng)對(duì)疫情影響，在危機(jī)中尋求機(jī)遇，累計(jì)投放各類貸款50.5億元，同比多投10億元，居全省農(nóng)發(fā)行系統(tǒng)第4位，這為X市疫情防控、脫貧攻堅(jiān)、糧食安全、長(zhǎng)江大保護(hù)、鄉(xiāng)村振興等重點(diǎn)民生領(lǐng)域注入強(qiáng)勁金融活水。該行始終將服務(wù)脫貧攻堅(jiān)作為重大政治任務(wù)，堅(jiān)決貫徹市委市政府提出的穩(wěn)扎穩(wěn)打做好脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)的工作安排，把脫貧攻堅(jiān)作為整體的工作中心，牢牢緊扣完成“兩不愁、三保障”，持續(xù)加大扶貧重點(diǎn)領(lǐng)域信貸投放力度。一是突出扶持重點(diǎn)。深入研究有關(guān)金融扶貧政策，搶抓政策窗口期，著眼貧困地區(qū)發(fā)展短板，加大支持力度，切實(shí)提高貧困地區(qū)造血能力。二是創(chuàng)新扶貧模式。繼續(xù)推進(jìn)“扶貧過(guò)橋”模式，積極探索“抗疫+扶貧”、“產(chǎn)業(yè)園+扶貧”、“生態(tài)保護(hù)+扶貧”模式，進(jìn)一步鞏固了脫貧成果，得到社會(huì)各方的肯定。三是鞏固脫貧成效。突出做好易地扶貧搬遷后續(xù)扶持，在全市金融機(jī)構(gòu)中率先開(kāi)展易地扶貧搬遷后續(xù)扶持專項(xiàng)行動(dòng)，與市發(fā)改委建立后扶專項(xiàng)融資保障機(jī)制，將安置區(qū)建設(shè)作為重點(diǎn)扶持對(duì)象，加強(qiáng)對(duì)其的基礎(chǔ)設(shè)施、配套設(shè)施、公共服務(wù)設(shè)施等方面建設(shè)的支持力度，易地扶貧搬遷后續(xù)扶持貸款高達(dá)6.4億元，確保實(shí)現(xiàn)全面脫貧的整體目標(biāo)，避免出現(xiàn)返貧的問(wèn)題。截至9月末，投放扶貧貸款16億元，扶貧貸款余額達(dá)86.5億元，占全市金融機(jī)構(gòu)扶貧貸款的三分之二，居全市金融機(jī)構(gòu)第1位。1.1.3農(nóng)發(fā)行X市分行面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)目前，X市農(nóng)發(fā)行的經(jīng)營(yíng)已獲得一定的成效結(jié)果，與此同時(shí)，對(duì)于接下來(lái)的發(fā)展，機(jī)遇和挑戰(zhàn)無(wú)疑是并存的。機(jī)遇首先，國(guó)家決定對(duì)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)規(guī)劃增加投入，這給農(nóng)發(fā)行的發(fā)展帶來(lái)了機(jī)會(huì)。國(guó)家政策清晰指出了全面增補(bǔ)對(duì)農(nóng)業(yè)的投資建設(shè)，同時(shí)把投資的側(cè)重放在農(nóng)業(yè)的水利基礎(chǔ)設(shè)施上，這些對(duì)于農(nóng)發(fā)行X市分行的發(fā)展來(lái)看，是一個(gè)絕好的機(jī)會(huì)。其處于長(zhǎng)江中游地區(qū)，有許多需要建設(shè)與改造的水利工程項(xiàng)目，可以由政府牽頭，與財(cái)政局、發(fā)改局和水利局等單位合作，需要極大的水利設(shè)施資金規(guī)模；二是新農(nóng)村建設(shè)的新機(jī)遇。農(nóng)發(fā)行是建設(shè)新農(nóng)村的銀行，在具體實(shí)施過(guò)程中，存在農(nóng)村遷村騰地項(xiàng)目、改造農(nóng)田等項(xiàng)目，核心問(wèn)題就是要尋找到能夠確保貸款實(shí)現(xiàn)安全回流的、讓人能夠放心投資的途徑。農(nóng)發(fā)行X市分行要對(duì)分支行對(duì)農(nóng)業(yè)貸款的擔(dān)保方式進(jìn)行創(chuàng)新的行為予以鼓勵(lì)，以幫助這些支行在迎接創(chuàng)新挑戰(zhàn)中得到新發(fā)展。（2）挑戰(zhàn)政府低迷的關(guān)注度和投入度會(huì)對(duì)投資規(guī)模增長(zhǎng)起到消極影響。政府工作在不同階段有不同的側(cè)重點(diǎn)，且每一個(gè)政府管理人員都有不同的風(fēng)格，不一定所有的管理者都會(huì)在農(nóng)發(fā)行發(fā)展方面提供有利幫助。市長(zhǎng)對(duì)農(nóng)口項(xiàng)目進(jìn)行啟動(dòng)的積極性很大程度上會(huì)受到農(nóng)業(yè)需要大量扶持資金和補(bǔ)貼利息等的影響，雖然銀行方面可以對(duì)有關(guān)情況進(jìn)行匯報(bào)，但市長(zhǎng)始終是決策者，市長(zhǎng)拿不定主意，農(nóng)發(fā)行將有可能發(fā)展為由貸款遞增轉(zhuǎn)向遞減的情況。1.2農(nóng)發(fā)行X市分行風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀農(nóng)發(fā)行總行側(cè)重于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的全局把控，包括人員招聘、制度制定、系統(tǒng)建設(shè)等，而二級(jí)分行更側(cè)重于人員管理、制度落實(shí)、系統(tǒng)維護(hù)等，與總行面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)雖然不盡相同，但從本質(zhì)上是聯(lián)系緊密的，自上而下構(gòu)建了農(nóng)發(fā)行風(fēng)險(xiǎn)管理模式。1.2.1組織架構(gòu)與職責(zé)分工（1）風(fēng)險(xiǎn)管理的“三道防線”農(nóng)發(fā)行總行風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)遵循“三道防線”的原則進(jìn)行搭建。各相關(guān)部門(mén)按照其管理職能分別承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理的“三道防線”職責(zé)，形成緊密銜接、相互制衡的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。農(nóng)發(fā)行X市分行也按照總行構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理的原則進(jìn)行分工，資金計(jì)劃部、客戶服務(wù)部、信貸管理部承擔(dān)第一道防線的職責(zé)，風(fēng)險(xiǎn)管理部承擔(dān)第二道防線的職責(zé)，監(jiān)察審計(jì)部承擔(dān)第三道防線的職責(zé)。（2）內(nèi)部控制職責(zé)分工自1994年農(nóng)發(fā)行成立以來(lái)，全行上下在內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)上不斷探索，逐步形成了較為全面完整的內(nèi)控制度體系。在治理結(jié)構(gòu)方面，農(nóng)發(fā)行整體逐漸趨于完善，在2005年就設(shè)立了內(nèi)部監(jiān)督委員會(huì)，是對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理加強(qiáng)監(jiān)督、制約、內(nèi)部控制的重要組織。監(jiān)督委員會(huì)由主任委員、副主任委員以及委員組成。在已有監(jiān)事會(huì)的基礎(chǔ)上，2015年3月成立了董事會(huì)，形成了董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)之間的監(jiān)督制衡機(jī)制。而農(nóng)發(fā)行X市分行內(nèi)部監(jiān)督委員會(huì)主任委員由行長(zhǎng)擔(dān)任，副主任委員由分管副行長(zhǎng)擔(dān)任，委員由相關(guān)職能部門(mén)主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任。內(nèi)部監(jiān)督委員會(huì)辦公室設(shè)立在監(jiān)察審計(jì)部門(mén)，負(fù)責(zé)日常工作。1.2.2管理制度（1）內(nèi)部控制制度2008年以來(lái)，農(nóng)發(fā)行總行先后完善內(nèi)控管理辦法，組織編印了《農(nóng)發(fā)行從業(yè)人員行為規(guī)范制度選編》和《內(nèi)控和案防制度選編》，2010年制定了《農(nóng)發(fā)行開(kāi)展“銀行業(yè)內(nèi)控和案防制度執(zhí)行年”活動(dòng)實(shí)施方案》，進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理和業(yè)務(wù)操作行為，嚴(yán)格實(shí)施問(wèn)責(zé)，強(qiáng)化督促指導(dǎo)，逐步建立起自覺(jué)遵守規(guī)章制度、自覺(jué)執(zhí)行內(nèi)控要求，自覺(jué)抵制違規(guī)行為的良好執(zhí)行力文化。2014年制定并下發(fā)了《農(nóng)發(fā)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法》、《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)》、《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工具》等通知，對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)程序、評(píng)價(jià)抽樣與計(jì)分方法等做了詳細(xì)的說(shuō)明與解釋，并對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)進(jìn)行了初步嘗試。農(nóng)發(fā)行整體的內(nèi)部控制也取得了一定成效，農(nóng)發(fā)行X市分行也深受總行內(nèi)部控制管理方面提質(zhì)升級(jí)帶來(lái)好處。（2）業(yè)務(wù)合同面簽制度從農(nóng)發(fā)行內(nèi)外部檢查和近年來(lái)經(jīng)濟(jì)糾紛案件發(fā)生及維權(quán)的情況來(lái)看，業(yè)務(wù)合同不規(guī)范問(wèn)題總是屢查、屢改、屢犯，業(yè)務(wù)合同存在法律瑕疵或信貸擔(dān)保物權(quán)利證書(shū)造假等問(wèn)題嚴(yán)重影響了農(nóng)發(fā)行的合法權(quán)益的有效維護(hù)。因此，農(nóng)發(fā)行X市分行根據(jù)上級(jí)行的指導(dǎo)意見(jiàn)也制定了業(yè)務(wù)合同面簽制度的實(shí)施方案。一是優(yōu)化了制度流程，強(qiáng)化了法律合規(guī)審查把關(guān)職能。對(duì)合同簽署的最關(guān)鍵的“面簽”環(huán)節(jié)和對(duì)信貸擔(dān)保物的真實(shí)、合法、有效性的審查發(fā)揮了應(yīng)有的把關(guān)職能。二是提高了審查質(zhì)量，消除了業(yè)務(wù)合同法律合規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)隱患。借助農(nóng)發(fā)行X市分行法律合規(guī)崗位人員及外聘律師力量，提高審查把關(guān)質(zhì)量，破解頑癥。三是增加了對(duì)信貸擔(dān)保物的審驗(yàn)環(huán)節(jié)，有效杜絕了虛假擔(dān)保或者擔(dān)保瑕疵的問(wèn)題。通過(guò)對(duì)相關(guān)權(quán)利證書(shū)文本及等級(jí)情況進(jìn)行查詢驗(yàn)證和審查，可以進(jìn)一步確定信貸擔(dān)保物的真實(shí)、合法、有效性。1.2.3運(yùn)行機(jī)制（1）全面推行法律審查農(nóng)發(fā)行總行建立了信貸擔(dān)保法律審查機(jī)制，印發(fā)了《信貸擔(dān)保法律審查標(biāo)準(zhǔn)化指引》等制度規(guī)定，使法律審查成為辦貸流程的一個(gè)必經(jīng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。貸款審查意見(jiàn)已經(jīng)成為農(nóng)發(fā)行X市分行加強(qiáng)貸前管理、進(jìn)行貸款決策必備的重要依據(jù)。（2）充分發(fā)揮訴訟維權(quán)的作用農(nóng)發(fā)行X市分行先后建立了一系列重要制度，包括“重大案件上報(bào)”、“典型案例分析通報(bào)”、“訴訟效益分析”等等，同時(shí)把典型案例分析編制成冊(cè)分發(fā)到支行進(jìn)行警示教育。多年來(lái)，案件勝訴率高達(dá)99%，訴訟已然成為農(nóng)發(fā)行X市分行根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定進(jìn)行清收不良貸款的一項(xiàng)重要手段。1.2.4管理文化（1）大力推行合規(guī)文化建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化是一種合規(guī)文化，是銀行整個(gè)企業(yè)文化的一個(gè)重要組成部分。合規(guī)管理涉及到全行各條線、各崗位和每個(gè)員工，以全體員工行為合規(guī)為基礎(chǔ)。農(nóng)發(fā)行X市分行根據(jù)自身合規(guī)管理情況，研究制定了《合規(guī)文化建設(shè)規(guī)劃》，通過(guò)展開(kāi)合規(guī)高端訪談、“合規(guī)模范員工”與“合規(guī)示范單位”評(píng)選等一系列活動(dòng)，充分發(fā)揮榜樣效應(yīng)，全行依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)文化意識(shí)得到有效提升。（2）實(shí)行違規(guī)積分管理實(shí)行違規(guī)積分管理，目的是通過(guò)約束性規(guī)定和崗位操作行為標(biāo)準(zhǔn)，在全系統(tǒng)創(chuàng)造一種制度文化氛圍，逐步培養(yǎng)員工良好的合規(guī)操作習(xí)慣，引導(dǎo)員工合規(guī)行為常態(tài)化，把被動(dòng)合規(guī)逐步引導(dǎo)到積極主動(dòng)合規(guī)，形成具有農(nóng)發(fā)行特色的合規(guī)價(jià)值觀念。為了使員工違規(guī)積分管理具有權(quán)威性和針對(duì)性，農(nóng)發(fā)行總行制定了《中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行員工違規(guī)積分管理辦法》，并于2016年2月正式下發(fā)。農(nóng)發(fā)行X市分行組織將違規(guī)積分管理同“遵章守紀(jì)、合規(guī)經(jīng)營(yíng)”專題教育活動(dòng)等相結(jié)合，強(qiáng)化了員工合規(guī)理念，并對(duì)該《辦法》進(jìn)行了培訓(xùn)，使員工對(duì)積分管理的目的和具體操作流程等有了全面的認(rèn)知。1.3農(nóng)發(fā)行X市分行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理措施實(shí)施情況1.3.1會(huì)計(jì)制度制定方面以農(nóng)發(fā)行發(fā)展特點(diǎn)為依據(jù)，總行對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行了制定并完善，還匯編了《法律與內(nèi)控合規(guī)規(guī)章制度》、《中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行規(guī)章制度匯編——財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)卷》等書(shū)籍。農(nóng)發(fā)行X市分行對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督與會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)防范等均非常重視，經(jīng)過(guò)多年的建設(shè)逐漸形成了較為完善的風(fēng)險(xiǎn)防控制度，在執(zhí)行總行風(fēng)險(xiǎn)防控管理辦法的基礎(chǔ)上，農(nóng)發(fā)行X市分行也根據(jù)自身特點(diǎn)制定了相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防控管理制度，進(jìn)一步完善了風(fēng)險(xiǎn)防控制度建設(shè)，細(xì)化了制度執(zhí)行要求，為防范會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)提供了充足的制度保障。同時(shí)，為提升風(fēng)險(xiǎn)防控制度的落實(shí)力度，農(nóng)發(fā)行X市分行在省分行的文件基礎(chǔ)上制定了《中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行X市分行員工違規(guī)違紀(jì)處理處分實(shí)施細(xì)則》，其中明確了各級(jí)會(huì)計(jì)人員在違反會(huì)計(jì)規(guī)章制度、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度等要求的情況下，具體給予何種懲戒，細(xì)化了懲戒措施，增強(qiáng)了制度的可執(zhí)行力，且風(fēng)險(xiǎn)管理已初見(jiàn)成效，持續(xù)強(qiáng)化了分行在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)這一方面的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制水平，能夠有效地規(guī)避一定的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而增強(qiáng)會(huì)計(jì)管理的規(guī)范化水平，致力于改善會(huì)計(jì)管理服務(wù)質(zhì)量。但現(xiàn)階段農(nóng)發(fā)行仍然處于比較弱勢(shì)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境中，總行強(qiáng)調(diào)，農(nóng)發(fā)行目前在諸多方面都面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，在戰(zhàn)略、政策、信用、聲譽(yù)、操作等方面都面對(duì)諸多挑戰(zhàn)，只有更好地控制風(fēng)險(xiǎn)才能實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，我們可以發(fā)現(xiàn)其中不包含會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)，絕大部分的工作都致力于信貸相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的管理。1.3.2會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查方面農(nóng)發(fā)行X市分行針對(duì)縣級(jí)支行會(huì)計(jì)部門(mén)制定了一系列規(guī)章制度，必要的監(jiān)督是保障這些制度執(zhí)行的前提。為此，由市分行牽頭開(kāi)展了一系列針對(duì)縣級(jí)支行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查，每年根據(jù)《中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行X市分行縣級(jí)支行會(huì)計(jì)坐班主任交流實(shí)施方案》要求，由市分行組織轄內(nèi)全部會(huì)計(jì)坐班主任跨縣進(jìn)行交流檢查，除以上例行性監(jiān)督檢查外，農(nóng)發(fā)行X市分行對(duì)縣級(jí)支行還同時(shí)開(kāi)展會(huì)計(jì)輔導(dǎo)檢查、會(huì)計(jì)專項(xiàng)檢查等各類檢查工作。嚴(yán)格的監(jiān)督檢查，確保了縣級(jí)支行會(huì)計(jì)人員對(duì)執(zhí)行規(guī)章制度存有敬畏心，在操作上更加謹(jǐn)慎、細(xì)致，在落實(shí)內(nèi)控制度時(shí)會(huì)更加嚴(yán)格要求自己。近年來(lái)還出現(xiàn)了越來(lái)越多監(jiān)測(cè)農(nóng)發(fā)行X市分行的手段，包括對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的檢查和整改，逐步對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專項(xiàng)審計(jì)工作、監(jiān)事會(huì)現(xiàn)場(chǎng)檢查工作、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)全面自查等工作進(jìn)行了完善，及時(shí)有效地識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)，在總結(jié)問(wèn)題、梳理問(wèn)題的基礎(chǔ)上，制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略，通過(guò)對(duì)整改期限進(jìn)行合理控制，促使會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的有序展開(kāi)，持續(xù)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱之處。然而，從農(nóng)發(fā)行X市分行存在會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的個(gè)案可以看出，會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的規(guī)模遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能達(dá)到規(guī)避會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的作用。1.3.3會(huì)計(jì)考核機(jī)制建立方面近年來(lái)，農(nóng)發(fā)行X市分行在建立績(jī)效評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，形成了較為科學(xué)的評(píng)估模型，例如，利用盈利能力狀況、經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、償付能力狀況等科學(xué)評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)績(jī)效情況，以此為基礎(chǔ)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)檢查機(jī)制進(jìn)行了構(gòu)建，其中評(píng)估模型的評(píng)價(jià)項(xiàng)目包含了會(huì)計(jì)報(bào)表的及時(shí)性與準(zhǔn)確性、柜面操作是否規(guī)范、業(yè)務(wù)指標(biāo)的完成情況等等。會(huì)計(jì)考核機(jī)制的建立在很大程度上使會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)幾率降低，且使得會(huì)計(jì)從業(yè)人員在工作上更加主動(dòng)和積極，但還是存在部分忽視長(zhǎng)期收益，只注重眼前結(jié)果的人，他們對(duì)管理會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)顯得較為冷漠，只看重眼前的業(yè)務(wù)是否得到了發(fā)展。1.4農(nóng)發(fā)行縣級(jí)支行現(xiàn)行業(yè)務(wù)操作流程農(nóng)發(fā)行和商業(yè)銀行相比最為獨(dú)特的特點(diǎn)為政策性，銀監(jiān)會(huì)明確說(shuō)明農(nóng)發(fā)行不可辦理個(gè)人業(yè)務(wù)，只能夠辦理相應(yīng)的對(duì)公業(yè)務(wù)。農(nóng)發(fā)行縣支行現(xiàn)階段的主要業(yè)務(wù)就是信貸和會(huì)計(jì)，業(yè)務(wù)操作比較簡(jiǎn)單，業(yè)務(wù)內(nèi)容較為單一。以下列舉了部分柜面操作流程：網(wǎng)點(diǎn)開(kāi)機(jī)網(wǎng)點(diǎn)開(kāi)機(jī)柜員簽到柜員簽到柜員流水勾兌網(wǎng)點(diǎn)報(bào)文監(jiān)控柜員日終軋帳柜員流水勾兌網(wǎng)點(diǎn)報(bào)文監(jiān)控柜員日終軋帳柜員信息查詢系統(tǒng)內(nèi)資金對(duì)賬對(duì)賬不符查詢及維護(hù)柜員信息查詢系統(tǒng)內(nèi)資金對(duì)賬對(duì)賬不符查詢及維護(hù)網(wǎng)點(diǎn)關(guān)機(jī)網(wǎng)點(diǎn)日終軋帳網(wǎng)點(diǎn)關(guān)機(jī)網(wǎng)點(diǎn)日終軋帳每日上班前（8點(diǎn)每日上班前（8點(diǎn)30分前），由主管進(jìn)行網(wǎng)點(diǎn)開(kāi)機(jī)操作，隨后，柜員簽到后即可辦理業(yè)務(wù)，部分業(yè)務(wù)可由柜員提交后柜面主管本地授權(quán)，部分業(yè)務(wù)需柜面主管復(fù)核后省分行運(yùn)營(yíng)中心授