高級(jí)審計(jì)師考試重點(diǎn)難點(diǎn)專項(xiàng)訓(xùn)練試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）1.根據(jù)國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則委員會(huì)（IAASB）的定義，鑒證業(yè)務(wù)的基本特征不包括以下哪一項(xiàng)？A.由獨(dú)立的鑒證師執(zhí)行B.提供合理保證或有限保證C.按照適用的鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則執(zhí)行D.產(chǎn)生審計(jì)報(bào)告2.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)的首要任務(wù)是？A.確定重要性水平B.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序D.選擇審計(jì)方法3.以下哪項(xiàng)不屬于控制環(huán)境的要素？A.管理層的誠(chéng)信和道德價(jià)值觀B.董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督C.人力資源政策與實(shí)踐D.內(nèi)部審計(jì)部門的功能4.當(dāng)審計(jì)師計(jì)劃使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)（CAATs）時(shí)，以下哪項(xiàng)是首要考慮因素？A.CAATs的適用性B.CAATs的成本效益C.審計(jì)師對(duì)CAATs的熟練程度D.數(shù)據(jù)的可用性和完整性5.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指？A.樣本量不足B.抽樣方法不恰當(dāng)C.樣本不能代表總體D.審計(jì)師時(shí)間安排不合理6.以下哪種方法不屬于實(shí)質(zhì)性分析程序？A.對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行趨勢(shì)分析B.使用預(yù)期值進(jìn)行差異分析C.函證應(yīng)收賬款D.對(duì)銷售數(shù)據(jù)進(jìn)行回歸分析7.當(dāng)內(nèi)部控制存在重大缺陷時(shí)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)？A.依賴內(nèi)部控制B.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序的范圍C.不進(jìn)行審計(jì)D.拒絕接受委托8.在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，審計(jì)師的主要責(zé)任是？A.保證財(cái)務(wù)報(bào)表的絕對(duì)準(zhǔn)確性B.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)C.識(shí)別所有重大錯(cuò)報(bào)D.提高被審計(jì)單位的內(nèi)部控制水平9.以下哪項(xiàng)不屬于審計(jì)報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容？A.審計(jì)業(yè)務(wù)基本狀況B.審計(jì)意見(jiàn)類型C.審計(jì)報(bào)告日期D.被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)10.當(dāng)被審計(jì)單位使用復(fù)雜的會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)？A.不進(jìn)行審計(jì)B.依賴內(nèi)部控制C.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序的范圍，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.拒絕接受委托11.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮哪些因素？（選擇所有適用項(xiàng)）A.被審計(jì)單位的行業(yè)特征B.被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)C.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)D.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況12.以下哪種情況可能導(dǎo)致審計(jì)師發(fā)表保留意見(jiàn)？A.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，且無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來(lái)支持審計(jì)意見(jiàn)C.被審計(jì)單位拒絕提供審計(jì)師要求的審計(jì)證據(jù)D.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷13.在審計(jì)現(xiàn)金流量表時(shí)，審計(jì)師通常關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)是？A.資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目錯(cuò)報(bào)B.收入確認(rèn)不準(zhǔn)確C.現(xiàn)金流量分類錯(cuò)誤D.關(guān)聯(lián)方交易未予恰當(dāng)披露14.當(dāng)審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊跡象時(shí)，應(yīng)當(dāng)？A.立即停止審計(jì)工作B.將舞弊跡象告知被審計(jì)單位管理層C.將舞弊跡象告知被審計(jì)單位治理層D.認(rèn)為這是正常的商業(yè)行為，不予理會(huì)15.在審計(jì)存貨時(shí)，以下哪種方法不屬于存貨監(jiān)盤程序？A.觀察存貨的盤點(diǎn)過(guò)程B.抽查存貨的數(shù)量和狀況C.核對(duì)存貨明細(xì)賬與總賬D.檢查存貨的保險(xiǎn)狀況16.以下哪項(xiàng)不屬于審計(jì)抽樣中的統(tǒng)計(jì)抽樣方法？A.逐個(gè)抽樣B.分層抽樣C.系統(tǒng)抽樣D.整群抽樣17.在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持？A.獨(dú)立性B.客觀性C.專業(yè)勝任能力D.以上所有18.當(dāng)被審計(jì)單位使用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)時(shí)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)？A.忽略計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，因?yàn)樗鼈兪亲詣?dòng)化的B.依賴內(nèi)部控制，因?yàn)橛?jì)算機(jī)系統(tǒng)是可靠的C.了解計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的性質(zhì)和運(yùn)行情況，并執(zhí)行相應(yīng)的審計(jì)程序D.只關(guān)注計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的輸出，不考慮輸入和處理過(guò)程19.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任審計(jì)師出具了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)？A.忽略前任審計(jì)師的工作，重新執(zhí)行所有審計(jì)程序B.將前任審計(jì)師的工作視為無(wú)效，重新執(zhí)行所有審計(jì)程序C.評(píng)估前任審計(jì)師的工作，確定是否需要執(zhí)行額外的審計(jì)程序D.將此事項(xiàng)告知被審計(jì)單位管理層，并建議其聯(lián)系前任審計(jì)師20.以下哪種情況可能導(dǎo)致審計(jì)師發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)？A.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，且無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來(lái)支持審計(jì)意見(jiàn)B.審計(jì)師無(wú)法獲取被審計(jì)單位治理層對(duì)審計(jì)工作的支持C.被審計(jì)單位拒絕提供審計(jì)師要求的審計(jì)證據(jù)，且審計(jì)師認(rèn)為此拒絕影響重大D.審計(jì)師與被審計(jì)單位存在利益沖突二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）21.以下哪些屬于審計(jì)業(yè)務(wù)要素？（選擇所有適用項(xiàng)）A.審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)B.審計(jì)業(yè)務(wù)范圍C.審計(jì)報(bào)告D.審計(jì)費(fèi)用22.以下哪些屬于內(nèi)部控制要素？（選擇所有適用項(xiàng)）A.授權(quán)和批準(zhǔn)B.職責(zé)分離C.記錄和憑證D.對(duì)資產(chǎn)的安全保護(hù)23.以下哪些屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序？（選擇所有適用項(xiàng)）A.詢問(wèn)被審計(jì)單位人員B.分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)C.觀察業(yè)務(wù)流程D.檢查內(nèi)部控制文檔24.以下哪些屬于實(shí)質(zhì)性程序？（選擇所有適用項(xiàng)）A.函證應(yīng)收賬款B.重新計(jì)算費(fèi)用C.分析銷售趨勢(shì)D.評(píng)估內(nèi)部控制25.以下哪些情況可能導(dǎo)致審計(jì)師發(fā)表否定意見(jiàn)？A.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)B.財(cái)務(wù)報(bào)表存在普遍性錯(cuò)報(bào)C.無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.被審計(jì)單位拒絕合作26.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮哪些因素來(lái)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、timing和范圍？（選擇所有適用項(xiàng)）A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量C.審計(jì)程序的成本D.審計(jì)師的專業(yè)判斷27.以下哪些屬于審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的方面？（選擇所有適用項(xiàng)）A.會(huì)計(jì)獨(dú)立性B.職業(yè)獨(dú)立性C.物理獨(dú)立性D.經(jīng)濟(jì)獨(dú)立性28.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師可能遇到哪些類型的利益沖突？（選擇所有適用項(xiàng)）A.自我利益沖突B.挪用沖突C.過(guò)度推介沖突D.親屬?zèng)_突29.以下哪些屬于審計(jì)工作底稿的內(nèi)容？（選擇所有適用項(xiàng)）A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)程序C.審計(jì)證據(jù)D.審計(jì)結(jié)論30.在審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)？A.整理審計(jì)工作底稿B.出具審計(jì)報(bào)告C.監(jiān)控已執(zhí)行審計(jì)程序的效果D.評(píng)估審計(jì)質(zhì)量三、案例分析題（每題10分，共30分）案例一：某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)團(tuán)隊(duì)正在對(duì)XYZ公司進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。XYZ公司是一家制造業(yè)企業(yè)，其內(nèi)部控制存在一些缺陷。審計(jì)團(tuán)隊(duì)在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序后，識(shí)別出XYZ公司的存貨管理存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)團(tuán)隊(duì)計(jì)劃執(zhí)行以下審計(jì)程序：*計(jì)劃對(duì)XYZ公司的存貨進(jìn)行監(jiān)盤。*計(jì)劃抽查XYZ公司的存貨數(shù)量和狀況。*計(jì)劃分析XYZ公司存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否恰當(dāng)。請(qǐng)分析以上審計(jì)程序是否能夠有效應(yīng)對(duì)XYZ公司存貨管理存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并提出改進(jìn)建議。案例二：某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)團(tuán)隊(duì)正在對(duì)ABC公司進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。ABC公司是一家零售業(yè)企業(yè)，其內(nèi)部控制較為健全。審計(jì)團(tuán)隊(duì)在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序后，認(rèn)為ABC公司的銷售收入確認(rèn)存在一定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)團(tuán)隊(duì)計(jì)劃執(zhí)行以下審計(jì)程序：*詢問(wèn)ABC公司的銷售人員，了解銷售收入確認(rèn)的政策和程序。*檢查ABC公司的銷售合同和發(fā)票。*選擇ABC公司的銷售收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試。請(qǐng)分析以上審計(jì)程序是否能夠有效應(yīng)對(duì)ABC公司銷售收入確認(rèn)存在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并提出改進(jìn)建議。案例三：某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)團(tuán)隊(duì)正在對(duì)DEF公司進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。DEF公司是一家高科技企業(yè)，其內(nèi)部控制存在一些缺陷。審計(jì)團(tuán)隊(duì)在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序后，識(shí)別出DEF公司的研發(fā)支出資本化存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)團(tuán)隊(duì)計(jì)劃執(zhí)行以下審計(jì)程序：*詢問(wèn)DEF公司的研發(fā)人員，了解研發(fā)支出的構(gòu)成和資本化政策。*檢查DEF公司的研發(fā)支出預(yù)算和實(shí)際執(zhí)行情況。*選擇DEF公司的研發(fā)支出進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試。請(qǐng)分析以上審計(jì)程序是否能夠有效應(yīng)對(duì)DEF公司研發(fā)支出資本化存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并提出改進(jìn)建議。四、簡(jiǎn)答題（每題5分，共10分）31.簡(jiǎn)述審計(jì)師如何評(píng)估內(nèi)部控制的健全性和有效性。32.簡(jiǎn)述審計(jì)師如何識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.D解析：鑒證業(yè)務(wù)提供合理保證或有限保證，而審計(jì)業(yè)務(wù)通常提供合理保證。因此，產(chǎn)生審計(jì)報(bào)告不是鑒證業(yè)務(wù)的基本特征。2.B解析：識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是計(jì)劃審計(jì)工作的首要任務(wù)，因?yàn)樗窃O(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的基礎(chǔ)。3.D解析：內(nèi)部審計(jì)部門的功能屬于監(jiān)督活動(dòng)，不屬于控制環(huán)境的要素?？刂骗h(huán)境的要素包括管理層的誠(chéng)信和道德價(jià)值觀、董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督、人力資源政策與實(shí)踐、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配以及針對(duì)管理層和治理層的監(jiān)督。4.A解析：在使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)（CAATs）時(shí)，首要考慮因素是CAATs的適用性，即CAATs是否適合用于執(zhí)行特定的審計(jì)程序。5.C解析：抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指樣本不能代表總體，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論可能存在偏差。樣本量不足、抽樣方法不恰當(dāng)和審計(jì)師時(shí)間安排不合理都可能導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)，但抽樣風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)是樣本不能代表總體。6.C解析：函證應(yīng)收賬款是一種細(xì)節(jié)測(cè)試，其他三種方法都屬于實(shí)質(zhì)性分析程序。7.B解析：當(dāng)內(nèi)部控制存在重大缺陷時(shí)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序的范圍，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。8.B解析：審計(jì)師的主要責(zé)任是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，即無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)。9.D解析：審計(jì)報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容通常包括審計(jì)業(yè)務(wù)基本狀況、審計(jì)意見(jiàn)類型、審計(jì)報(bào)告日期和審計(jì)報(bào)告的段落組成，不包括被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)。10.C解析：當(dāng)被審計(jì)單位使用復(fù)雜的會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序的范圍，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。11.A,B,C,D解析：在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的行業(yè)特征、治理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)狀況等因素。12.B解析：財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，且無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來(lái)支持審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)。13.C解析：在審計(jì)現(xiàn)金流量表時(shí)，審計(jì)師通常關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)金流量分類錯(cuò)誤，即現(xiàn)金流量被錯(cuò)誤地分類為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)。14.C解析：當(dāng)審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊跡象時(shí)，應(yīng)當(dāng)將舞弊跡象告知被審計(jì)單位治理層，以便治理層采取適當(dāng)?shù)拇胧?5.D解析：檢查存貨的保險(xiǎn)狀況不屬于存貨監(jiān)盤程序，其他三種方法都屬于存貨監(jiān)盤程序。16.A解析：逐個(gè)抽樣不屬于統(tǒng)計(jì)抽樣方法，其他三種方法都屬于統(tǒng)計(jì)抽樣方法。17.D解析：審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性、客觀性和專業(yè)勝任能力。18.C解析：當(dāng)被審計(jì)單位使用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)時(shí)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的性質(zhì)和運(yùn)行情況，并執(zhí)行相應(yīng)的審計(jì)程序。19.C解析：審計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估前任審計(jì)師的工作，確定是否需要執(zhí)行額外的審計(jì)程序，而不是忽略或視為無(wú)效。20.C解析：被審計(jì)單位拒絕提供審計(jì)師要求的審計(jì)證據(jù)，且審計(jì)師認(rèn)為此拒絕影響重大，可能導(dǎo)致審計(jì)師發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)。二、多項(xiàng)選擇題21.A,B,C解析：審計(jì)業(yè)務(wù)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)、審計(jì)業(yè)務(wù)范圍和審計(jì)報(bào)告。審計(jì)費(fèi)用不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)要素。22.A,B,C,D解析：內(nèi)部控制要素包括授權(quán)和批準(zhǔn)、職責(zé)分離、記錄和憑證、對(duì)資產(chǎn)的安全保護(hù)、實(shí)物控制、獨(dú)立檢查。23.A,B,C,D解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括詢問(wèn)被審計(jì)單位人員、分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、觀察業(yè)務(wù)流程和檢查內(nèi)部控制文檔。24.A,B,D解析：重新計(jì)算費(fèi)用和評(píng)估內(nèi)部控制屬于控制測(cè)試，分析銷售趨勢(shì)和函證應(yīng)收賬款屬于實(shí)質(zhì)性程序。25.A,B,C解析：財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)、存在普遍性錯(cuò)報(bào)和無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)都可能導(dǎo)致審計(jì)師發(fā)表否定意見(jiàn)。26.A,B,C,D解析：在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、timing和范圍時(shí)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量、審計(jì)程序的成本和審計(jì)師的專業(yè)判斷。27.A,B,C,D解析：審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持會(huì)計(jì)獨(dú)立性、職業(yè)獨(dú)立性、物理獨(dú)立性和經(jīng)濟(jì)獨(dú)立性。28.A,B,C,D解析：審計(jì)師可能遇到自我利益沖突、挪用沖突、過(guò)度推介沖突和親屬?zèng)_突等類型的利益沖突。29.A,B,C,D解析：審計(jì)工作底稿的內(nèi)容包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論。30.A,B,C解析：審計(jì)師在審計(jì)結(jié)束后應(yīng)當(dāng)整理審計(jì)工作底稿、出具審計(jì)報(bào)告和監(jiān)控已執(zhí)行審計(jì)程序的效果。評(píng)估審計(jì)質(zhì)量是持續(xù)的過(guò)程，不屬于審計(jì)結(jié)束后立即執(zhí)行的任務(wù)。三、案例分析題案例一：審計(jì)團(tuán)隊(duì)計(jì)劃執(zhí)行的審計(jì)程序基本能夠有效應(yīng)對(duì)XYZ公司存貨管理存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，但可以進(jìn)一步改進(jìn)：*存貨監(jiān)盤：有效，但應(yīng)考慮與XYZ公司管理層協(xié)商制定監(jiān)盤計(jì)劃，并監(jiān)盤不同存放地點(diǎn)的存貨。*抽查存貨數(shù)量和狀況：有效，但應(yīng)考慮使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，并抽查不同種類和價(jià)值的存貨。*分析存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提：有效，但應(yīng)考慮結(jié)合行業(yè)狀況和XYZ公司的歷史數(shù)據(jù)，評(píng)估存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的合理性。改進(jìn)建議：*擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性分析程序的范圍，例如分析存貨周轉(zhuǎn)率、毛利率等指標(biāo)的趨勢(shì)。*考慮使用CAATs輔助執(zhí)行存貨監(jiān)盤和抽查程序。案例二：審計(jì)團(tuán)隊(duì)計(jì)劃執(zhí)行的審計(jì)程序基本能夠有效應(yīng)對(duì)ABC公司銷售收入確認(rèn)存在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，但可以進(jìn)一步改進(jìn)：*詢問(wèn)銷售人員：有效，但應(yīng)考慮詢問(wèn)不同層級(jí)的銷售人員，并獲取書面證據(jù)。*檢查銷售合同和發(fā)票：有效，但應(yīng)考慮檢查不同類型銷售合同和發(fā)票，并關(guān)注銷售退回和折扣的處理。*細(xì)節(jié)測(cè)試銷售收入：有效，但應(yīng)考慮使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，并測(cè)試不同類型銷售收入的確認(rèn)。改進(jìn)建議：*考慮執(zhí)行函證程序，函證部分客戶確認(rèn)銷售收入。*考慮使用CAATs輔助執(zhí)行銷售收入的細(xì)節(jié)測(cè)試。案例三：審計(jì)團(tuán)隊(duì)計(jì)劃執(zhí)行的審計(jì)程序基本能夠有效應(yīng)對(duì)DEF公司研發(fā)支出資本化存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，但可以進(jìn)一步改進(jìn)：*詢問(wèn)研發(fā)人員：有效，但應(yīng)考慮