[15]。這豐富了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制的理論與實(shí)踐，使得研究更加多元化和深入。學(xué)者們現(xiàn)在更傾向于從多個(gè)維度，全面剖析影響公司應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)因素及其控制方法。盡管目前的研究角度和重點(diǎn)各異，尚未形成完整的體系化系統(tǒng)，但這些理論成果仍為深入研究單個(gè)公司的應(yīng)收賬款問題提供了寶貴的理論支持。（三）文獻(xiàn)研究評(píng)述從現(xiàn)有的文獻(xiàn)資料中可以明顯看出，在國外，健全的理論體系和市場機(jī)制早已建立。早在市場經(jīng)濟(jì)剛剛起步的時(shí)期，美國就有不少經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)識(shí)到了應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的關(guān)鍵作用。隨后，越來越多的經(jīng)濟(jì)學(xué)家和企業(yè)家開始對(duì)應(yīng)收賬款管理理論進(jìn)行深入研究，他們從企業(yè)自身運(yùn)營情況、外部行業(yè)環(huán)境以及國家政策等多個(gè)角度出發(fā)，快速地構(gòu)建出了一套系統(tǒng)而完整的理論體系。這套理論體系為企業(yè)提供了明確的指導(dǎo)，使得企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面有規(guī)可依，有章可循。與此同時(shí)，西方發(fā)達(dá)國家在應(yīng)收賬款管理方面的成功，一方面得益于其更為成熟的概念和意識(shí)，另一方面則依賴于其發(fā)達(dá)的金融體系，足以支撐信用體系和應(yīng)收賬款管理的有效運(yùn)作。然而，我國目前尚不具備類似的金融環(huán)境和市場基礎(chǔ)，因此無法大規(guī)模應(yīng)用應(yīng)收賬款管理。鑒于此，我國學(xué)者需根據(jù)國情，構(gòu)建相應(yīng)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制理論體系。在借鑒國外理論的同時(shí)，走出一條符合我國社會(huì)主義國情的道路，這需要我國學(xué)者的不懈探索和努力。第二章中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)理論概述一、基本概念（一）應(yīng)收賬款概念應(yīng)收賬款是公司在銷售產(chǎn)品、貨物或提供服務(wù)時(shí)，應(yīng)支付給購買方的金額。這些金額包括運(yùn)雜費(fèi)，稅金等。應(yīng)收賬款包含已發(fā)生債務(wù)，也包含將來債務(wù)。前者指的是已確定成立和發(fā)生的債權(quán)，后者是現(xiàn)在還沒有發(fā)生但將來必然會(huì)發(fā)生的債權(quán)。及時(shí)收回應(yīng)收賬款可以有效改善企業(yè)的現(xiàn)金流狀況，避免由于長期等待貨款而導(dǎo)致的資金周轉(zhuǎn)困難，從而保證公司業(yè)務(wù)的穩(wěn)定與可持續(xù)發(fā)展。（二）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)概述（1）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)概念應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是由于企業(yè)在賒銷業(yè)務(wù)過程中所產(chǎn)生的不良資產(chǎn)，從而引起資本、行政費(fèi)用的增加。該風(fēng)險(xiǎn)的程度與應(yīng)收賬款的大小密切相關(guān)，即隨著應(yīng)收賬款數(shù)額的增加，風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。當(dāng)企業(yè)通過商業(yè)信用銷售的產(chǎn)品越多，它所面臨的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)就越大。正因如此，實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，提升風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并制定合理的預(yù)防策略，成為了現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。（2）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)①加劇了企業(yè)周轉(zhuǎn)資金不足的困難應(yīng)收賬款在企業(yè)的流動(dòng)資金中所占的比例很大，這無疑增加了公司的資金流動(dòng)壓力。作為一種流動(dòng)資產(chǎn)，應(yīng)收賬款的數(shù)額較大，使得流動(dòng)資金的總量相應(yīng)增加。然而，值得注意的是，應(yīng)收賬款并不等同于實(shí)際現(xiàn)金流入，這導(dǎo)致該部分資金無法被充分有效利用，這給企業(yè)帶來了更大的壓力。②企業(yè)資金機(jī)會(huì)成本損失由于應(yīng)收賬款的增加，其經(jīng)營費(fèi)用、回收費(fèi)用也隨之增加，從而使企業(yè)的資金機(jī)會(huì)成本損失更大。為了應(yīng)對(duì)大量應(yīng)收賬款帶來的管理挑戰(zhàn)，企業(yè)不僅需要安排專門的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行管理，還需額外派遣催收人員或外包給催收公司，這些催收活動(dòng)產(chǎn)生的差旅費(fèi)、補(bǔ)貼等費(fèi)用無疑增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。更為嚴(yán)重的是，一旦欠款引發(fā)糾紛，甚至需要走法律訴訟或破產(chǎn)清算的極端途徑，企業(yè)將為此付出巨大的人力、物力和財(cái)力成本。③加速企業(yè)的現(xiàn)金流出當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行處置時(shí)，將借記“應(yīng)收賬款”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”。從賬面上看，增加的應(yīng)收賬款似乎預(yù)示著公司的收益在增長，從而導(dǎo)致了利潤的提高。然而，實(shí)際情況并非如此。這些增加的應(yīng)收賬款并未真正轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金流入，因此，企業(yè)的利潤在一定程度上被虛增了。這種虛增的利潤沒有使公司獲得真正的現(xiàn)金流量，相反，企業(yè)不得不用自己有限的流動(dòng)性去支付各項(xiàng)稅費(fèi)，這就加速了企業(yè)現(xiàn)金流出。（3）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制①風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基石，其目標(biāo)就是在企業(yè)發(fā)生問題前對(duì)企業(yè)的潛在危險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的辨識(shí)與評(píng)價(jià)。此過程必須遵循科學(xué)、精確和全面的原則，以確保識(shí)別的準(zhǔn)確性，為企業(yè)制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略提供重要參考和決策依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的范圍廣泛，不僅包括具體的風(fēng)險(xiǎn)和潛在風(fēng)險(xiǎn)，還涉及風(fēng)險(xiǎn)因素的存在、可能引發(fā)的后果及其對(duì)公司運(yùn)營的后續(xù)影響。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)可通過報(bào)表分析法，風(fēng)險(xiǎn)分解結(jié)構(gòu)法，專家調(diào)查法等方法進(jìn)行識(shí)別，并從多個(gè)角度對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和客戶的信用狀況進(jìn)行全面評(píng)估。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，選擇適合自己的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法，并不斷完善和優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理體系。②風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)控制是指企業(yè)通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因子的觸發(fā)條件、環(huán)境、背景等進(jìn)行有效的控制，以減少風(fēng)險(xiǎn)因子所造成的損失。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制流程可分為3個(gè)基礎(chǔ)階段，即事前風(fēng)險(xiǎn)控制、事中風(fēng)險(xiǎn)控制和事后風(fēng)險(xiǎn)控制。并通過日常管理和信用政策制定進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，主要目的是最大限度地減少企業(yè)財(cái)務(wù)所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)，因此大大降低了可能的經(jīng)濟(jì)損失，保證了最小程度的風(fēng)險(xiǎn)。圖2-1為應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制階段流程圖：圖2-1應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制階段流程圖二、理論基礎(chǔ)（一）風(fēng)險(xiǎn)管理理論2004年發(fā)布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》清晰界定了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念和目的。風(fēng)險(xiǎn)管理旨在減少損失，確保公司實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，企業(yè)需要經(jīng)過一系列的風(fēng)險(xiǎn)管理程序：評(píng)定信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，選擇最佳風(fēng)險(xiǎn)解決方案，并對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，以降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)概率。風(fēng)險(xiǎn)管理的核心要素共分為八個(gè)方面，包括：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)督。這些要素共同構(gòu)成了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的完整體系，確保企業(yè)在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠做出及時(shí)有效的應(yīng)對(duì)。（二）信用管理理論信用管理的核心目標(biāo)是降低信用風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而減少拖欠款項(xiàng)和壞賬的出現(xiàn)。企業(yè)信用管理的宗旨是通過專業(yè)的管理措施，引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)方面防范信用風(fēng)險(xiǎn)等相關(guān)要素。這需要建立一套科學(xué)的管理方法和系統(tǒng)，從各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)監(jiān)控并降低信用風(fēng)險(xiǎn)，以確保企業(yè)利益的最大化。企業(yè)在追求銷售增長的同時(shí)，也要力求將信用風(fēng)險(xiǎn)控制在最低水平，從而提升盈利水平，加強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力。（三）內(nèi)部控制理論內(nèi)部控制理論的發(fā)展歷經(jīng)了六個(gè)階段，它們分別是：內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架、風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架，以及目前最新的內(nèi)部控制與管理的新發(fā)展階段。在這些階段中，內(nèi)部控制的定義與范圍不斷得到拓展和完善。在內(nèi)部控制的定義方面，美國COSO委員會(huì)給出了一個(gè)公認(rèn)且具有代表性的解釋。該委員會(huì)認(rèn)為，一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制包括了董事會(huì)，管理層和其他雇員。其目的在于提供準(zhǔn)確的報(bào)告，提高業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效性并確保嚴(yán)格按照法律規(guī)定行事。第三章三一重工應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及問題一、三一重工基本情況（一）公司簡介三一重工公司，作為國內(nèi)風(fēng)電設(shè)備、筑路機(jī)械及混凝土機(jī)械等領(lǐng)域的領(lǐng)軍民營企業(yè)，憑借前瞻性的經(jīng)營理念和豐富的生產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)，自上市以來便屢創(chuàng)佳績。公司不僅在國內(nèi)榮獲眾多殊榮，更在行業(yè)內(nèi)贏得了廣泛贊譽(yù)，樹立了卓越的口碑。作為民營企業(yè)的佼佼者，三一重工在混凝土泵車領(lǐng)域取得了令人矚目的進(jìn)展，成功打破了對(duì)外依賴的局面，為國家的生產(chǎn)力提升做出了巨大貢獻(xiàn)。此外，三一重工的行業(yè)影響力也對(duì)我國的宏觀經(jīng)濟(jì)起到了積極的推動(dòng)作用。同時(shí)，三一重工積極響應(yīng)國家“一帶一路”倡議，將業(yè)務(wù)重心轉(zhuǎn)向海外市場，并取得了顯著成果。如今的三一重工，不僅在國內(nèi)市場上穩(wěn)扎穩(wěn)打，更在國際舞臺(tái)上展現(xiàn)出強(qiáng)大的競爭力，為公司的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。（二）三一重工主要客戶情況2021年關(guān)聯(lián)交易人前五名單如下：表3-1三一重工2021年主要客戶情況表關(guān)聯(lián)交易人2021年度發(fā)生額（萬元）三一重裝國際控股有限公司及其子公司長沙帝聯(lián)工控科技有限公司42,64321033PT.SANYMAKMURPERKASA三一石油智能裝備有限公司9,1598,990中富（亞洲）機(jī)械有限公司及其子公司8,490以上是關(guān)聯(lián)交易人前五名單，三一重工的主要客戶群體涵蓋基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)公司以及攪拌站等領(lǐng)域。二、三一重工應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀分析（一）三一重工應(yīng)收賬款管理規(guī)定（1）應(yīng)收賬款管理制度①壞賬的計(jì)提類別三一重工壞賬的計(jì)提類別分為以下兩類：按單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備和按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。②應(yīng)收賬款核銷說明三一重工對(duì)有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法回收的應(yīng)收賬款，如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等，根據(jù)公司的管理權(quán)限，經(jīng)公司批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。三一重工對(duì)核銷的壞賬進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存。③信用風(fēng)險(xiǎn)三一重工對(duì)所有要求超過一定信用額度的客戶均會(huì)進(jìn)行個(gè)別信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。該等評(píng)估關(guān)注客戶背景、業(yè)務(wù)開展能力、財(cái)務(wù)能力以及過往償還到期款項(xiàng)的記錄及現(xiàn)時(shí)的還款能力，境外客戶還會(huì)考慮有關(guān)客戶所在地的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。（2）應(yīng)收賬款管理流程三一重工應(yīng)收賬款管理流程見圖3-1：圖3-1三一重工應(yīng)收賬款管理流程（二）三一重工應(yīng)收賬款相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析(1)應(yīng)收賬款總量圖3-2三一重工應(yīng)收賬款總額圖由上圖可以看出，三一重工2020年應(yīng)收賬款為215億元，2021年應(yīng)收賬款為197億元，2022年應(yīng)收賬款為250億元，近三年應(yīng)收賬款金額一直超過190億元，居高不下。（2）占營業(yè)收入、流動(dòng)資產(chǎn)的比重表3-2三一重工應(yīng)收賬款增長變動(dòng)分析情況表項(xiàng)目202020212022應(yīng)收賬款（萬元）215120819655402502161營業(yè)收入（萬元）10005428.310687339.48082213.3占營業(yè)收入比21.5%18.39%30.96%流動(dòng)資產(chǎn)（萬元）9142792.29371895.810576183.2占流動(dòng)資產(chǎn)比23.53%20.97%23.66%圖3-3三一重工應(yīng)收賬款增長變動(dòng)圖從上述一系列的數(shù)據(jù)顯示，可以看出三一重工的應(yīng)收賬款規(guī)模在擴(kuò)大，由2020年的215億元增加到2022年的250億元，占比率從21.5%上升到了30.96%。三一重工的應(yīng)收賬款占比總體上呈現(xiàn)上升趨勢，這說明了其在應(yīng)收賬款余額方面的管理并不完善，還存在一定的問題。同時(shí)，在流動(dòng)資產(chǎn)中應(yīng)收賬款相對(duì)呈現(xiàn)上升趨勢，這些應(yīng)收賬款余額的增加從一定程度上遏制了三一重工的發(fā)展，使三一重工的壞賬率存在上升趨勢，從而在發(fā)展中使得三一重工面臨著資金等諸多方面的困境，需要進(jìn)行高度重視。（3）應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率表3-3三一重工應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析情況表項(xiàng)目202020212022應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）4.595.163.58應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）78.4369.77100.56從應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率整體來看，2020-2022年是處于下降趨勢，由2020年的4.59次到2022年的3.58次，同時(shí)該企業(yè)應(yīng)收賬款回籠的時(shí)間延長了將近23天，說明三一重工應(yīng)收賬款整體的流動(dòng)性水平縱向上有所降低，具體還需結(jié)合多方面分析。根據(jù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越低，周轉(zhuǎn)天數(shù)越大，發(fā)生壞賬可能性越大，由此可以分析出該公司壞賬風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)上升的趨勢。（4）應(yīng)收賬款利潤變動(dòng)表3-4三一重工利潤變動(dòng)分析情況表項(xiàng)目202020212022總資產(chǎn)（億元）126513861588凈利潤（億元）15912344應(yīng)收賬款（億元）215.1208196.5540250.2161通過觀察2020年到2022年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，可以分析出，由2020年1265億總資產(chǎn)到2022年實(shí)現(xiàn)1588億總資產(chǎn)，三一重工近三年來的資產(chǎn)總額呈現(xiàn)逐年上升的趨勢，同時(shí)應(yīng)收賬款總體也呈現(xiàn)增長趨勢，但凈利潤卻不與資產(chǎn)一同呈正增長趨勢。由此可得，三一重工在銷售商品和勞務(wù)時(shí)，傾向于采用賒銷方式，造成凈利潤不斷下降的局面出現(xiàn)。由于對(duì)應(yīng)收賬款的管理不善，導(dǎo)致這些款項(xiàng)未能及時(shí)收回。這不僅影響了公司的貨幣資金使用效率，還使得應(yīng)收賬款的增長幅度變得相當(dāng)大。（5）應(yīng)收賬款賒銷情況前五名表3-52022年三一重工期末余額前五名應(yīng)收賬款情況表單位名稱期末余額(千元)占應(yīng)收賬款期末余額合計(jì)數(shù)的比例（%）壞賬準(zhǔn)備期末余額單位A4426331.608118單位B3800831.37143259單位C3577291.295366單位D3461861.255193單位E3265231.183898合計(jì)18531546.69166834注：上述資料摘自2022年三一重工年報(bào)。根據(jù)上表所展示的數(shù)據(jù)，可以明顯看出，在2022年期末余額中，應(yīng)收賬款賒銷情況前五名客戶賬齡在一年以上至五年以下的金額高達(dá)18.5億元。這一數(shù)字不僅反映了企業(yè)與客戶之間的應(yīng)收賬款情況，也揭示了企業(yè)在資金管理和風(fēng)險(xiǎn)控制方面所面臨的挑戰(zhàn)。為了保障企業(yè)的資金安全和穩(wěn)定運(yùn)營，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的催收和管理，確保資金能夠及時(shí)回流，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。（6）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備情況表3-62022年三一重工應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例表賬齡應(yīng)收賬款（千元）壞賬準(zhǔn)備（千元）計(jì)提比例（%）1年以內(nèi)21,920,588406,2091.85%1至2年1,583,354158,33510%2至3年726,360145,27220%3至4年 325,386113,88535%4至5年204,606153,45575%5年以上894,405894,405100%根據(jù)上表所示，3年以上的壞賬比例達(dá)35%，5年以上基本無收回可能，應(yīng)收賬款存在賬期越長，說明其不可回收風(fēng)險(xiǎn)越大，企業(yè)提高壞賬準(zhǔn)備的比例就越高。這種情況反映出該集團(tuán)在應(yīng)收賬款管理上的不足，可能存在某些漏洞或不完善之處，導(dǎo)致未能及時(shí)收回應(yīng)收賬款，這種管理不善將加大該集團(tuán)在運(yùn)營中面臨的資金風(fēng)險(xiǎn)，成為發(fā)展道路上的一個(gè)重大障礙。第四章三一重工應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題一、賒銷政策寬松導(dǎo)致應(yīng)收賬款規(guī)模龐大三一重工這種高額的應(yīng)收賬款，與其采用的大膽銷售策略以及相對(duì)寬松的信貸政策有著緊密的聯(lián)系。在2011年10月，三一集團(tuán)公布的《2011年度第二期中期票據(jù)募集說明書》中，詳細(xì)披露了其產(chǎn)品銷售的結(jié)算方式。具體來說，這些方式包括分期付款、按揭貸款或融資租賃，以及全額付款四種形式。其中，大約10%的客戶選擇全額付款，約30%的客戶選擇分期付款，而高達(dá)60%的客戶則傾向于按揭貸款或融資租賃。這意味著，在所有結(jié)算方式中，超過一半的客戶選擇了按揭貸款作為支付手段，大約三分之一的客戶選擇了分期付款，而全額付款和融資租賃方式則各占約10%。寬松的賒銷政策給三一重工帶來了不竭的客戶量，但這也造成了近三年來，有些客戶抱有僥幸心理，試圖暫時(shí)逃避責(zé)任或者由于企業(yè)經(jīng)營不善、高管離職、法律糾紛甚至破產(chǎn)等種種原因，經(jīng)常不能按時(shí)且順利地付款。最后造成三一重工的應(yīng)收賬款居高不下。與此同時(shí)，大量資金緊缺不僅無法調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，同時(shí)也增加了社會(huì)不穩(wěn)定因素。二、催收效率低應(yīng)收賬款回收難三一重工雖已建立起以監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)與股東大會(huì)為核心的“三會(huì)”及專門委員會(huì)的組織架構(gòu)，各部門和委員會(huì)在框架內(nèi)各自履行職責(zé)，相互協(xié)作并相互制衡。此外，公司還制定了《客戶信息管理制度》、《服務(wù)監(jiān)控管理制度》以及《在外貨款管理制度》等一系列規(guī)章制度。然而，在制度的執(zhí)行過程中，由于銷售人員的考核與激勵(lì)機(jī)制不夠完善，僅僅以銷售發(fā)貨開票和訂單金額作為評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)人員工作業(yè)績的主要指標(biāo)，導(dǎo)致銷售人員過分關(guān)注銷售金額，而忽視了客戶的償還能力以及信用狀況。導(dǎo)致2022年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)100.56天與2020年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)78.43天相比，該企業(yè)應(yīng)收賬款回籠的時(shí)間延長了將近23天，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)不斷增大，壞賬風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)上升的趨勢。主要客戶的應(yīng)收賬款未能及時(shí)收回，賬齡在一年以上至五年以下的金額高達(dá)18.5億元，給企業(yè)資金等諸多方面帶來挑戰(zhàn)。同時(shí)，這也增加了企業(yè)在應(yīng)收賬款管理和風(fēng)險(xiǎn)控制方面的難度。應(yīng)收賬款是企業(yè)資金的重要組成部分。若這些資金無法及時(shí)回收和變現(xiàn)，容易導(dǎo)致三一重工在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)缺乏必要的流動(dòng)資金支持。這種情況嚴(yán)重影響了現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度?，F(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度的降低不僅影響了日常生產(chǎn)活動(dòng)，還降低了償債能力。長此以往，這將對(duì)三一重工抵抗外部風(fēng)險(xiǎn)的能力產(chǎn)生負(fù)面影響。三、賬齡增加使利潤下降三一重工特別推出了低首付政策。在這一政策下，客戶僅需支付整個(gè)訂單金額的10%作為首付款，即可擁有產(chǎn)品。剩余的90%訂單金額，客戶可以選擇靈活的分期付款或融資租賃方式進(jìn)行支付，從而極大地減輕了客戶的資金壓力，也使得三一重工由2020年1265億總資產(chǎn)到2022年實(shí)現(xiàn)1588億總資產(chǎn)，總資產(chǎn)規(guī)模逐年增加。但由于應(yīng)收賬款賬齡不斷增加，造成更多的應(yīng)收賬款無法及時(shí)收回。三一重工的凈利潤從2020年159億到2022年的44億，其凈利潤無法與資產(chǎn)一同呈增長趨勢，同時(shí)說明了賬齡增加使得利潤下降。由于資金被大量占用，企業(yè)就容易無法騰出足夠資金用于其他項(xiàng)目投資和實(shí)施。這種情況不僅導(dǎo)致了效益的嚴(yán)重流失，還對(duì)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展造成了不利影響。綜上，三一重工因應(yīng)收賬款管理方面的不完善，導(dǎo)致存在著應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力弱，壞賬權(quán)重高等問題。這不僅阻礙了企業(yè)的發(fā)展，同時(shí)也為企業(yè)財(cái)務(wù)狀況埋下隱患，為了讓企業(yè)在現(xiàn)有環(huán)境下能夠持續(xù)賦能，應(yīng)收賬款管理方面所存在的問題需要引起高度重視。第五章三一重工應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策一、建立應(yīng)收賬款客戶的統(tǒng)一管理制度（一）建立應(yīng)收賬款催收制度見諸報(bào)端的三一重工起訴客戶追討款項(xiàng)的消息，無疑為三一重工敲響了警鐘，使其不得不提高警惕，需進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)公司應(yīng)收賬款的催收工作。為了最大限度地提高應(yīng)收賬款的催收效率，三一重工需建立完善的賬款催收制度。明確催收的流程、責(zé)任和期限。同時(shí)，三一重工還應(yīng)建立一支專業(yè)的應(yīng)收賬款回收隊(duì)伍，以高效地進(jìn)行回收工作。對(duì)賬齡相對(duì)較短、金額較小的應(yīng)收賬款，可采取電話回收的方法。對(duì)賬齡較長和金額較大的客戶，應(yīng)將其列為主要回收目標(biāo)，并采用上門回收的戰(zhàn)略。根據(jù)顧客應(yīng)收賬款的數(shù)量及年限，采用適當(dāng)?shù)幕厥諔?zhàn)略，可以更加有針對(duì)性地解決問題，提高催收效率。（二）建立客戶動(dòng)態(tài)資源管理系統(tǒng)三一重工涉及客戶量大，其中信用管理部門在客戶信用風(fēng)險(xiǎn)管理中扮演著至關(guān)重要的角色。為了防患于未然，部門需要對(duì)顧客的基本情況有一個(gè)完整的認(rèn)識(shí)，并且要有詳細(xì)的記錄。對(duì)顧客，尤其是對(duì)核心顧客進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，建立信用檔案，并按照最新的資料對(duì)顧客進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理。二、加強(qiáng)職能部門對(duì)應(yīng)收賬款的責(zé)任控制（一）提高銷售財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)與管控三一重工由于銷售人員的考核與激勵(lì)機(jī)制不完善，造成只顧開票而不顧催收應(yīng)收賬款的現(xiàn)象頻發(fā)。因此首先要提高銷售人員的整體素質(zhì)，培養(yǎng)員工的整體營銷觀念，既要注重完成銷售任務(wù)，又要對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行評(píng)估。從而提升應(yīng)收賬款的回收率。同時(shí)，三一重工還要建立健全的市場調(diào)研機(jī)制，對(duì)客戶所在行業(yè)進(jìn)行深入了解和研究，以全面掌握市場動(dòng)態(tài)。加強(qiáng)銷售人員對(duì)客戶信用狀況的綜合評(píng)估能力，確保準(zhǔn)確了解客戶的真實(shí)情況。（二）健全企業(yè)內(nèi)部控制制度三一重工雖具有完善的規(guī)章制度，但在執(zhí)行過程中依然會(huì)出現(xiàn)制度混亂的情況?；谝陨显颍瑸樘嵘髽I(yè)內(nèi)部控制的有效性，三一重工需強(qiáng)化信用管理部門、財(cái)務(wù)部門和內(nèi)部審計(jì)部門之間的緊密合作，共同構(gòu)建一個(gè)高效的內(nèi)部控制體系。通過協(xié)作機(jī)制，可以更有效地管理和控制應(yīng)收賬款，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。三、建立應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系是一個(gè)全方位、多環(huán)節(jié)的管理體系，它涵蓋了賒銷的發(fā)起、收款流程的執(zhí)行以及逾期風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警等多個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。（一）賒銷發(fā)生監(jiān)控針對(duì)應(yīng)收賬款賬齡長而造成利潤下降等問題，三一重工在處理客戶訂單時(shí)，始終堅(jiān)持嚴(yán)格的授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)，確保只有符合規(guī)定的訂單才能被公司接受并視為有效。銷售單管理部門在審批銷售請(qǐng)求時(shí)，會(huì)充分參考信用部門提供的客戶動(dòng)態(tài)管理系統(tǒng)信息，以做出明智的決策。在審核賒銷請(qǐng)求時(shí)，信用部門的員工會(huì)仔細(xì)核對(duì)銷售單，并與客戶的已授權(quán)賒銷信用額度及其當(dāng)前欠款余額進(jìn)行比對(duì)，以確保風(fēng)險(xiǎn)可控。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門也扮演著至關(guān)重要的角色，他需及時(shí)將銷售數(shù)據(jù)和資金回收數(shù)據(jù)反饋給信用管理部門，幫助后者更新客戶動(dòng)態(tài)資源系統(tǒng)，從而不斷優(yōu)化公司的應(yīng)收賬款管理策略。（二）進(jìn)行應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)針對(duì)三一重工推出的低首付政策，從賒銷環(huán)節(jié)啟動(dòng)，直至應(yīng)收賬款到期日臨近，對(duì)客戶實(shí)施持續(xù)的監(jiān)督與跟蹤至關(guān)重要。這一舉措旨在確?？蛻舭雌诼男兄Ц读x務(wù)，進(jìn)而將逾期賬款的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。通過實(shí)施應(yīng)收賬款的跟蹤管理服務(wù)，能夠迅速識(shí)別潛在的逾期風(fēng)險(xiǎn)，并采取恰當(dāng)?shù)淖酚懘胧?，從而有效保障公司的合法?quán)益。第六章結(jié)論與建議為了將應(yīng)收賬款的回款速度、回款成本與壞賬損失之間的權(quán)重關(guān)系控制在合理且可接受的范圍內(nèi)，企業(yè)可以借鑒國內(nèi)外成功的管理經(jīng)驗(yàn)并進(jìn)行創(chuàng)新，利用應(yīng)收賬款融資手段解決資金短缺問題。合理的應(yīng)收賬款管理制度有助于中小企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，在提升企業(yè)影響力以及防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面提供強(qiáng)有力的支持。綜上所述，本文通過研究三一重工的應(yīng)收賬款情況，分析了該企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面存在的問題。為了更好地為中小企業(yè)提供實(shí)用的風(fēng)險(xiǎn)控制建議，未來的研究應(yīng)該進(jìn)一步探討這些策略在實(shí)際應(yīng)用中的表現(xiàn)和存在的問題。通過實(shí)地調(diào)查和案例研究，可以發(fā)現(xiàn)并解決策略實(shí)施中可能出現(xiàn)的問題，從而提高這些策略的實(shí)用性和有效性。參考文獻(xiàn)MashangeG,BriggemanCB.AssessingthefinancialconditionandaccountsreceivableriskamongUSfarmercooperatives[J].AgriculturalFinanceReview,2021,82(2):344-358.O.NY.Waystorationalmanagementofaccountsreceivableatenterprises[J].EconomicProcessesManagement,2015,3(2):HalynaY.TheMechanismofCompanyAccountsReceivableManagement[J].PathofScience,2017,3(2):5.1-5.7.(SINDANI)LNM,NAMUSONGESG,SAKWAM.AccountsReceivableRiskManagementPracticesandGrowthofSMEsinKakamegaCounty,Kenya[J].ExpertJournalofFinance,2016,431-43.WuDD,OlsonLD,LuoC.ADecisionSupportApproachforAccountsReceivableRiskManagement.[J].IEEETran