2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）考試會(huì)計(jì)科目沖刺試卷知識(shí)點(diǎn)精講與實(shí)戰(zhàn)考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最合適的答案。)1.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬(wàn)元，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元。甲公司對(duì)該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元。則2025年度該設(shè)備計(jì)入管理費(fèi)用金額為（）萬(wàn)元。A.90B.95C.100D.1052.下列各項(xiàng)關(guān)于股份支付的表述中，正確的是（）。A.權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用B.條件修改不影響當(dāng)期費(fèi)用或負(fù)債的，企業(yè)應(yīng)于修改日重新計(jì)量C.附服務(wù)年限條件的股份支付，在服務(wù)年限尚未結(jié)束前，不應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的成本或費(fèi)用進(jìn)行攤銷D.股票期權(quán)行權(quán)時(shí)，行權(quán)價(jià)格高于當(dāng)期公允價(jià)值的部分，計(jì)入資本公積3.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年3月1日購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，發(fā)票已收到，貨款未付。該原材料計(jì)劃成本為95萬(wàn)元。甲公司采用計(jì)劃成本法核算原材料。則該原材料入庫(kù)時(shí)，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付賬款”科目的金額為（）萬(wàn)元。A.100B.113C.95D.108.54.乙公司于2024年1月1日發(fā)行5年期、分期付息、到期一次還本的債券，面值1000萬(wàn)元，票面年利率6%，實(shí)際發(fā)行利率為8%。該債券2024年12月31日的攤余成本為（）萬(wàn)元。（計(jì)算結(jié)果取整數(shù)）A.960B.980C.1000D.10205.丙公司2024年12月31日庫(kù)存甲原材料賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為75萬(wàn)元。假定該原材料市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下跌，預(yù)計(jì)未來(lái)售價(jià)將進(jìn)一步下跌至72萬(wàn)元，且預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用為3萬(wàn)元。則丙公司2024年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元。A.0B.3C.5D.86.丁公司為增值稅一般納稅人，2025年4月1日銷售商品一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，不含稅售價(jià)為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元，商品成本為150萬(wàn)元。約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,N/30。買方于2025年4月8日支付了貨款。則丁公司該筆業(yè)務(wù)確認(rèn)的收入金額為（）萬(wàn)元。A.200B.196C.190D.1807.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司。2024年12月31日，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元。假定甲公司采用成本法核算該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資。2025年1月1日，甲公司又以3000萬(wàn)元的價(jià)格自乙公司購(gòu)入其持有的丙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠控制丙公司。則甲公司2025年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。A.0B.100C.200D.3008.下列各項(xiàng)關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.政府補(bǔ)助可能表現(xiàn)為貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)B.政府補(bǔ)助通常附有特定條件，企業(yè)需將其與相關(guān)費(fèi)用或資產(chǎn)相配比C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益D.企業(yè)收到用于補(bǔ)償已發(fā)生支出的政府補(bǔ)助，應(yīng)計(jì)入其他收益9.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2025年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬(wàn)元，取得合法有效憑證。該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)采用直線法攤銷。2025年11月30日，甲公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元。則2025年度該無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入管理費(fèi)用金額為（）萬(wàn)元。A.36B.40C.44D.4610.下列各項(xiàng)關(guān)于會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)會(huì)計(jì)政策發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法處理B.企業(yè)會(huì)計(jì)估計(jì)變更采用未來(lái)適用法的，應(yīng)當(dāng)重新計(jì)算受影響的前期相關(guān)金額C.企業(yè)發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)，若影響期間較多且難以確定，應(yīng)采用未來(lái)適用法處理D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更與前期差錯(cuò)更正均應(yīng)采用追溯重述法處理二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)11.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告主體的有（）。A.甲公司擁有其60%有表決權(quán)股份的子公司乙公司B.丙公司擁有其80%有表決權(quán)股份且受其全面控制的孫公司丁公司C.丁公司作為母公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表D.戊公司設(shè)立的不具有獨(dú)立法人資格的分公司12.下列各項(xiàng)關(guān)于金融資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)的金融資產(chǎn)發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備B.對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回C.企業(yè)的金融資產(chǎn)發(fā)生減值，表明預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量可能存在重大不確定性D.對(duì)于以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回后的賬面價(jià)值不得高于假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該金融資產(chǎn)的攤余成本13.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年3月1日銷售商品一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，不含稅售價(jià)為500萬(wàn)元，增值稅稅額為65萬(wàn)元，商品成本為400萬(wàn)元。合同約定的收款日期為2025年6月1日。甲公司采用完工百分比法確認(rèn)收入，至2025年12月31日，該商品銷售合同的完工進(jìn)度為80%。則甲公司2025年度對(duì)該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬(wàn)元。A.400B.480C.500D.40014.下列各項(xiàng)關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的表述中，正確的有（）。A.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的成本B.非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的，應(yīng)以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的成本C.涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)交換，收到補(bǔ)價(jià)方，應(yīng)以換出資產(chǎn)公允價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)確認(rèn)的收益為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)成本D.涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)交換，支付補(bǔ)價(jià)方，應(yīng)以換出資產(chǎn)公允價(jià)值加上補(bǔ)價(jià)減去應(yīng)確認(rèn)的收益為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)成本15.下列各項(xiàng)關(guān)于租賃的表述中，正確的有（）。A.承租人應(yīng)當(dāng)將租賃分為融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃B.從事租賃業(yè)務(wù)的專業(yè)租賃公司出租資產(chǎn)屬于經(jīng)營(yíng)租賃C.融資租賃，是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移與一項(xiàng)資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的大部分風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃D.經(jīng)營(yíng)租賃，是指除融資租賃以外的其他租賃16.下列各項(xiàng)關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入的，通常發(fā)生在客戶取得控制權(quán)時(shí)B.在一段期間內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入的，通常發(fā)生在該期間內(nèi)該履約義務(wù)的進(jìn)度能夠可靠地確定時(shí)C.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品同時(shí)滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在該承諾的期間內(nèi)確認(rèn)收入D.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)金額不包含可變對(duì)價(jià)，則應(yīng)按商品轉(zhuǎn)讓價(jià)格確認(rèn)收入17.下列各項(xiàng)關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中，正確的有（）。A.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)是母公司和子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表B.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)確定C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，子公司所有者權(quán)益中不屬于母公司的份額，應(yīng)當(dāng)作為“少數(shù)股東權(quán)益”列示D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)，應(yīng)當(dāng)予以抵銷18.下列各項(xiàng)關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅B.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是指在確定未來(lái)期間稅前利潤(rùn)時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異C.可抵扣暫時(shí)性差異，是指在確定未來(lái)期間稅前利潤(rùn)時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異D.企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅費(fèi)用或收益19.下列各項(xiàng)關(guān)于外幣折算的表述中，正確的有（）。A.外幣一般業(yè)務(wù)，在初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算B.外幣一般業(yè)務(wù)，在后續(xù)計(jì)量時(shí)，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算C.外幣報(bào)表折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算D.外幣報(bào)表折算時(shí)，利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算20.下列各項(xiàng)關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告分析的表述中，正確的有（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)告分析是評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的重要手段B.財(cái)務(wù)報(bào)告分析常用的方法包括比較分析法、比率分析法、因素分析法等C.通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告分析，可以幫助投資者、債權(quán)人等信息使用者做出經(jīng)濟(jì)決策D.財(cái)務(wù)報(bào)告分析的結(jié)果是對(duì)企業(yè)整體情況的綜合評(píng)價(jià)，無(wú)需考慮行業(yè)特點(diǎn)三、計(jì)算分析題（本題型共2題，每題6分，共12分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。答案中無(wú)需列出計(jì)算過(guò)程。）21.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2025年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）1月1日，開(kāi)始一項(xiàng)自行研發(fā)的項(xiàng)目，累計(jì)投入研發(fā)支出500萬(wàn)元，其中符合資本化條件的支出為300萬(wàn)元。該項(xiàng)目于1月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（2）2月1日，購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元。甲公司對(duì)該設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊。（3）3月1日，該設(shè)備發(fā)生正常修理，發(fā)生修理費(fèi)用2萬(wàn)元，以銀行存款支付。（4）4月1日，將上述管理用設(shè)備出租給乙公司，租賃期為6個(gè)月，采用直線法計(jì)提折舊，出租期間照提折舊。租賃收入為15萬(wàn)元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。（5）12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，計(jì)算甲公司2025年度該管理用設(shè)備對(duì)“管理費(fèi)用”和“資產(chǎn)處置損益”科目（若為凈收益，以“+”號(hào)填列；若為凈損失，以“-”號(hào)填列）的影響金額合計(jì)。22.乙公司為增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）1月1日，采用分期付款方式購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，合同約定的價(jià)款為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為130萬(wàn)元。合同約定自2025年1月1日起，每年12月31日支付200萬(wàn)元，共計(jì)支付5年。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。乙公司采用實(shí)際利率法計(jì)提利息。（2）2025年12月31日，乙公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，計(jì)算乙公司2025年度該生產(chǎn)設(shè)備對(duì)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”和“資產(chǎn)處置損益”科目（若為凈收益，以“+”號(hào)填列；若為凈損失，以“-”號(hào)填列）的影響金額。四、綜合題（本題型共1題，共14分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。答案中無(wú)需列出計(jì)算過(guò)程。）甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日庫(kù)存原材料“甲材料”賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為78萬(wàn)元。2025年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）2025年1月5日，甲公司銷售該批甲材料50%，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，不含稅售價(jià)為40萬(wàn)元，增值稅稅額為5.2萬(wàn)元，貨款已收訖。甲公司對(duì)該原材料采用先進(jìn)先出法核算。（2）2025年3月31日，甲材料市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)一步下跌，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為72萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用為3萬(wàn)元。（3）2025年6月30日，甲公司購(gòu)入該原材料20%，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為20萬(wàn)元，增值稅稅額為2.6萬(wàn)元，發(fā)票已收到，貨款未付。該批新購(gòu)入原材料計(jì)劃成本為18萬(wàn)元。（4）2025年12月31日，甲公司決定將該批剩余甲材料全部用于生產(chǎn)產(chǎn)品，預(yù)計(jì)生產(chǎn)的產(chǎn)品將在2026年3月完工并對(duì)外銷售，預(yù)計(jì)完工產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為110萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。要求：（1）計(jì)算甲公司2025年3月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額；（2）計(jì)算甲公司2025年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額；（3）計(jì)算甲公司2025年度“甲材料”科目對(duì)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“管理費(fèi)用”（若為凈收益，以“+”號(hào)填列；若為凈損失，以“-”號(hào)填列）的影響金額。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.B2.A3.A4.B5.D6.A7.A8.C9.C10.A二、多項(xiàng)選擇題11.ABCD12.ACD13.B14.ABC15.CD16.AB17.ABCD18.ABC19.AC20.ABC三、計(jì)算分析題21.管理費(fèi)用影響金額=300/4+200/6-2=87.67（萬(wàn)元）；資產(chǎn)處置損益影響金額為0。合計(jì)影響金額為87.67萬(wàn)元。解析思路：研發(fā)支出符合資本化條件的部分計(jì)入管理費(fèi)用；設(shè)備購(gòu)置成本計(jì)入固定資產(chǎn)，按直線法計(jì)提折舊計(jì)入管理費(fèi)用；設(shè)備正常修理費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用；設(shè)備出租期間仍按直線法計(jì)提折舊計(jì)入管理費(fèi)用；計(jì)提減值準(zhǔn)備沖減固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，同時(shí)計(jì)入資產(chǎn)處置損益（此處為凈損失）。合計(jì)管理費(fèi)用影響=資本化研發(fā)支出攤銷+設(shè)備折舊-修理費(fèi)+出租期間折舊-減值準(zhǔn)備；資產(chǎn)處置損益受減值影響，為負(fù)數(shù)。22.財(cái)務(wù)費(fèi)用影響金額=1000×5%×（1-5/10）=25（萬(wàn)元）；資產(chǎn)處置損益影響金