2025年國(guó)際稅收專業(yè)題庫(kù)——外國(guó)投資者在中國(guó)的稅收風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本大題共15小題，每小題1分，共15分。在每小題列出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將正確選項(xiàng)字母填在題干后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無(wú)分。）1.外國(guó)投資者在中國(guó)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)，若該機(jī)構(gòu)主要承擔(dān)管理職能，其企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生地通常是？A.注冊(cè)地B.主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所在地C.資金支付地D.股東所在地2.根據(jù)中國(guó)稅法，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，應(yīng)如何征收企業(yè)所得稅？A.免征企業(yè)所得稅B.按照收入全額征收企業(yè)所得稅C.按照收入減除成本后的凈額征收企業(yè)所得稅D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況決定稅負(fù)3.外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)投資獲得的股息、紅利所得，若符合相關(guān)稅收協(xié)定規(guī)定，其預(yù)提所得稅的稅率通常是多少？A.10%B.15%C.20%D.25%4.中國(guó)與某國(guó)簽訂的稅收協(xié)定中，對(duì)股息所得的扣除規(guī)則采用了“受益所有權(quán)”原則，這意味著什么？A.只有直接持有股票的股東才能享受稅收協(xié)定優(yōu)惠B.稅收協(xié)定優(yōu)惠僅適用于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的股息支付C.只有在協(xié)定國(guó)境內(nèi)注冊(cè)成立的居民企業(yè)才能享受稅收協(xié)定優(yōu)惠D.稅收協(xié)定優(yōu)惠的適用取決于股息的受益所有權(quán)是否在協(xié)定國(guó)5.外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立合伙企業(yè)，其企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)如何確定？A.合伙企業(yè)本身不繳納企業(yè)所得稅，由合伙人分別繳納B.合伙企業(yè)繳納企業(yè)所得稅，合伙人不再繳納個(gè)人所得稅C.合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，但合伙人需繳納個(gè)人所得稅D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)合伙企業(yè)規(guī)模決定稅負(fù)6.中國(guó)稅法規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)從事建筑、安裝、裝配、勘探等工程作業(yè)，若合同履行期限超過(guò)6個(gè)月，其應(yīng)稅所得如何計(jì)算？A.按照實(shí)際利潤(rùn)計(jì)算B.按照收入全額計(jì)算C.按照收入減除相關(guān)成本后的凈額計(jì)算D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工程規(guī)模決定稅負(fù)7.外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)投資獲得的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，若涉及稅收協(xié)定，其預(yù)提所得稅的稅率通常是多少？A.10%B.15%C.20%D.25%8.中國(guó)稅法規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)從事技術(shù)咨詢、管理服務(wù)等活動(dòng)，若所得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)，其預(yù)提所得稅的稅率是多少？A.10%B.15%C.20%D.25%9.外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的應(yīng)稅所得，如何進(jìn)行稅收居民身份認(rèn)定？A.僅依據(jù)注冊(cè)地認(rèn)定B.僅依據(jù)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所在地認(rèn)定C.綜合考慮注冊(cè)地、主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所在地、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)等因素D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況決定10.中國(guó)稅法規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)從事特許權(quán)使用費(fèi)所得，其預(yù)提所得稅的稅率是多少？A.10%B.15%C.20%D.25%11.外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)投資獲得的利息所得，若符合相關(guān)稅收協(xié)定規(guī)定，其預(yù)提所得稅的稅率通常是多少？A.10%B.15%C.20%D.25%12.中國(guó)稅法規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利所得，若不符合稅收協(xié)定規(guī)定，其預(yù)提所得稅的稅率是多少？A.10%B.15%C.20%D.25%13.外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，其企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)如何確定？A.分支機(jī)構(gòu)獨(dú)立納稅，與總公司合并申報(bào)B.分支機(jī)構(gòu)不納稅，由總公司統(tǒng)一納稅C.分支機(jī)構(gòu)與總公司分別納稅，但需進(jìn)行利潤(rùn)分配D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)分支機(jī)構(gòu)規(guī)模決定稅負(fù)14.中國(guó)稅法規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)從事工程設(shè)計(jì)、咨詢等活動(dòng)，若所得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)，其預(yù)提所得稅的稅率是多少？A.10%B.15%C.20%D.25%15.外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)投資獲得的財(cái)產(chǎn)租賃所得，若涉及稅收協(xié)定，其預(yù)提所得稅的稅率通常是多少？A.10%B.15%C.20%D.25%二、多項(xiàng)選擇題（本大題共15小題，每小題2分，共30分。在每小題列出的五個(gè)選項(xiàng)中，有多項(xiàng)是符合題目要求的。請(qǐng)將正確選項(xiàng)字母填在題干后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、少選或未選均無(wú)分。）1.外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)，可能面臨哪些稅收風(fēng)險(xiǎn)？A.稅收居民身份認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)B.企業(yè)所得稅納稅義務(wù)地確定風(fēng)險(xiǎn)C.預(yù)提所得稅稅率適用風(fēng)險(xiǎn)D.跨境稅收爭(zhēng)議風(fēng)險(xiǎn)E.稅收協(xié)定適用風(fēng)險(xiǎn)2.中國(guó)稅法規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，可能包括哪些類型？A.股息、紅利所得B.利息所得C.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得D.財(cái)產(chǎn)租賃所得E.工程作業(yè)所得3.外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)投資獲得的股息、紅利所得，若符合相關(guān)稅收協(xié)定規(guī)定，可能享受哪些稅收優(yōu)惠？A.預(yù)提所得稅稅率降低B.避免雙重征稅C.股息所得免稅D.稅收抵免E.稅收饒讓4.中國(guó)與某國(guó)簽訂的稅收協(xié)定中，對(duì)股息所得的扣除規(guī)則采用了“受益所有權(quán)”原則，這可能涉及哪些因素？A.股票的持有結(jié)構(gòu)B.股息的支付路徑C.股息的受益所有權(quán)歸屬D.稅收協(xié)定國(guó)的居民身份E.稅收協(xié)定國(guó)的稅收政策5.外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立合伙企業(yè)，可能面臨哪些稅收問(wèn)題？A.企業(yè)所得稅納稅義務(wù)確定B.合伙人個(gè)人所得稅納稅義務(wù)C.合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的稅收處理D.合伙企業(yè)預(yù)提所得稅的稅率適用E.合伙企業(yè)稅收居民身份認(rèn)定6.中國(guó)稅法規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)從事建筑、安裝、裝配、勘探等工程作業(yè)，若合同履行期限超過(guò)6個(gè)月，其應(yīng)稅所得可能涉及哪些稅收問(wèn)題？A.稅收居民身份認(rèn)定B.企業(yè)所得稅納稅義務(wù)地確定C.應(yīng)稅所得的計(jì)算方法D.預(yù)提所得稅稅率適用E.跨境稅收爭(zhēng)議處理7.外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)投資獲得的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，若涉及稅收協(xié)定，可能享受哪些稅收優(yōu)惠？A.預(yù)提所得稅稅率降低B.避免雙重征稅C.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得免稅D.稅收抵免E.稅收饒讓8.中國(guó)稅法規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)從事技術(shù)咨詢、管理服務(wù)等活動(dòng)，若所得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)，可能涉及哪些稅收問(wèn)題？A.稅收居民身份認(rèn)定B.企業(yè)所得稅納稅義務(wù)地確定C.預(yù)提所得稅稅率適用D.跨境稅收爭(zhēng)議處理E.稅收協(xié)定適用9.外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的應(yīng)稅所得，可能涉及哪些稅收問(wèn)題？A.稅收居民身份認(rèn)定B.企業(yè)所得稅納稅義務(wù)地確定C.應(yīng)稅所得的合并申報(bào)D.預(yù)提所得稅稅率適用E.跨境稅收爭(zhēng)議處理10.中國(guó)稅法規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)從事特許權(quán)使用費(fèi)所得，可能涉及哪些稅收問(wèn)題？A.稅收居民身份認(rèn)定B.企業(yè)所得稅納稅義務(wù)地確定C.預(yù)提所得稅稅率適用D.跨境稅收爭(zhēng)議處理E.稅收協(xié)定適用11.外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)投資獲得的利息所得，若符合相關(guān)稅收協(xié)定規(guī)定，可能享受哪些稅收優(yōu)惠？A.預(yù)提所得稅稅率降低B.避免雙重征稅C.利息所得免稅D.稅收抵免E.稅收饒讓12.中國(guó)稅法規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利所得，若不符合稅收協(xié)定規(guī)定，可能涉及哪些稅收問(wèn)題？A.預(yù)提所得稅稅率適用B.稅收居民身份認(rèn)定C.企業(yè)所得稅納稅義務(wù)地確定D.跨境稅收爭(zhēng)議處理E.稅收協(xié)定適用13.外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，可能面臨哪些稅收問(wèn)題？A.稅收居民身份認(rèn)定B.企業(yè)所得稅納稅義務(wù)地確定C.預(yù)提所得稅稅率適用D.跨境稅收爭(zhēng)議處理E.稅收協(xié)定適用14.中國(guó)稅法規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)從事工程設(shè)計(jì)、咨詢等活動(dòng)，若所得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)，可能涉及哪些稅收問(wèn)題？A.稅收居民身份認(rèn)定B.企業(yè)所得稅納稅義務(wù)地確定C.預(yù)提所得稅稅率適用D.跨境稅收爭(zhēng)議處理E.稅收協(xié)定適用15.外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)投資獲得的財(cái)產(chǎn)租賃所得，若涉及稅收協(xié)定，可能享受哪些稅收優(yōu)惠？A.預(yù)提所得稅稅率降低B.避免雙重征稅C.財(cái)產(chǎn)租賃所得免稅D.稅收抵免E.稅收饒讓三、判斷題（本大題共15小題，每小題1分，共15分。請(qǐng)判斷下列各題敘述的正誤，正確的填“√”，錯(cuò)誤的填“×”。）1.外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，如果該分支機(jī)構(gòu)的主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生在境外，那么該分支機(jī)構(gòu)不需要在中國(guó)境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅?！?.根據(jù)中國(guó)稅法，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利所得，可以享受稅收協(xié)定提供的優(yōu)惠?！?.外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)投資獲得的股息、紅利所得，如果不符合稅收協(xié)定規(guī)定，其預(yù)提所得稅的稅率通常是25%?！?.中國(guó)與某國(guó)簽訂的稅收協(xié)定中，對(duì)股息所得的扣除規(guī)則采用了“受益所有權(quán)”原則，這意味著只有直接持有股票的股東才能享受稅收協(xié)定優(yōu)惠。×5.外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立合伙企業(yè)，合伙企業(yè)本身需要繳納企業(yè)所得稅，合伙人不再繳納個(gè)人所得稅。×6.中國(guó)稅法規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)從事建筑、安裝、裝配、勘探等工程作業(yè)，若合同履行期限超過(guò)6個(gè)月，其應(yīng)稅所得按照收入全額計(jì)算?！?.外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)投資獲得的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，如果涉及稅收協(xié)定，通常可以享受預(yù)提所得稅稅率降低的優(yōu)惠?！?.中國(guó)稅法規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)從事技術(shù)咨詢、管理服務(wù)等活動(dòng)，若所得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)，其預(yù)提所得稅的稅率通常是20%?！?.外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的應(yīng)稅所得，如果實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)，則應(yīng)被認(rèn)定為中國(guó)的稅收居民?！?0.中國(guó)稅法規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)從事特許權(quán)使用費(fèi)所得，其預(yù)提所得稅的稅率通常是25%。×11.外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)投資獲得的利息所得，如果符合相關(guān)稅收協(xié)定規(guī)定，其預(yù)提所得稅的稅率通常是10%?！?2.中國(guó)稅法規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利所得，若不符合稅收協(xié)定規(guī)定，其預(yù)提所得稅的稅率通常是20%?！?3.外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，如果該分支機(jī)構(gòu)的主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生在境內(nèi)，那么該分支機(jī)構(gòu)需要在中國(guó)境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅?！?4.中國(guó)稅法規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)從事工程設(shè)計(jì)、咨詢等活動(dòng)，若所得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)，其預(yù)提所得稅的稅率通常是15%?！?5.外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)投資獲得的財(cái)產(chǎn)租賃所得，如果涉及稅收協(xié)定，通常可以享受預(yù)提所得稅稅率降低的優(yōu)惠?！趟?、簡(jiǎn)答題（本大題共5小題，每小題4分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，簡(jiǎn)潔明了地回答問(wèn)題。）1.簡(jiǎn)述外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)，可能面臨的主要稅收風(fēng)險(xiǎn)。外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)，可能面臨的主要稅收風(fēng)險(xiǎn)包括：稅收居民身份認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)橹袊?guó)稅法對(duì)稅收居民身份的認(rèn)定較為嚴(yán)格，可能會(huì)影響分支機(jī)構(gòu)的納稅義務(wù)；企業(yè)所得稅納稅義務(wù)地確定風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)榉种C(jī)構(gòu)的納稅義務(wù)地可能會(huì)影響其稅負(fù)；預(yù)提所得稅稅率適用風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)轭A(yù)提所得稅的稅率可能會(huì)因稅收協(xié)定等因素而有所不同，從而影響實(shí)際稅負(fù)；跨境稅收爭(zhēng)議風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)榉种C(jī)構(gòu)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中可能會(huì)與稅務(wù)機(jī)關(guān)或其他企業(yè)發(fā)生稅收爭(zhēng)議；稅收協(xié)定適用風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)槎愂諈f(xié)定的適用可能會(huì)影響分支機(jī)構(gòu)的稅收待遇，如果適用不當(dāng)可能會(huì)帶來(lái)額外的稅負(fù)。2.中國(guó)稅法規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，主要包括哪些類型？非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得主要包括股息、紅利所得、利息所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得以及工程作業(yè)所得等。這些所得類型因?yàn)榉蔷用衿髽I(yè)在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)或場(chǎng)所，通常需要由支付方代扣代繳預(yù)提所得稅。3.外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)投資獲得的股息、紅利所得，若符合相關(guān)稅收協(xié)定規(guī)定，可能享受哪些稅收優(yōu)惠？外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)投資獲得的股息、紅利所得，如果符合相關(guān)稅收協(xié)定規(guī)定，可能享受的稅收優(yōu)惠包括預(yù)提所得稅稅率降低，避免雙重征稅，以及稅收抵免等。稅收協(xié)定通常會(huì)在股息、紅利所得方面提供稅收優(yōu)惠，以促進(jìn)兩國(guó)之間的投資和經(jīng)濟(jì)合作。4.中國(guó)稅法規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)從事技術(shù)咨詢、管理服務(wù)等活動(dòng)，若所得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)，其預(yù)提所得稅的稅率是多少？非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)從事技術(shù)咨詢、管理服務(wù)等活動(dòng)，若所得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)，其預(yù)提所得稅的稅率通常是20%。但是，如果該非居民企業(yè)與中國(guó)簽訂有稅收協(xié)定，并且該協(xié)定規(guī)定了較低的預(yù)提所得稅稅率，那么實(shí)際適用的稅率可能會(huì)根據(jù)稅收協(xié)定的規(guī)定而有所不同。5.外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)投資獲得的財(cái)產(chǎn)租賃所得，若涉及稅收協(xié)定，可能享受哪些稅收優(yōu)惠？外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)投資獲得的財(cái)產(chǎn)租賃所得，如果涉及稅收協(xié)定，可能享受的稅收優(yōu)惠包括預(yù)提所得稅稅率降低，避免雙重征稅，以及稅收抵免等。稅收協(xié)定通常會(huì)在財(cái)產(chǎn)租賃所得方面提供稅收優(yōu)惠，以促進(jìn)兩國(guó)之間的投資和經(jīng)濟(jì)合作。本次試卷答案如下一、單項(xiàng)選擇題答案及解析1.B解析：外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)，若該機(jī)構(gòu)主要承擔(dān)管理職能，其企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生地通常是主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所在地。因?yàn)槠髽I(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)與企業(yè)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地相關(guān)聯(lián)，而管理職能的履行地通常就是實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地。2.B解析：根據(jù)中國(guó)稅法，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，應(yīng)按照收入全額征收企業(yè)所得稅。這是中國(guó)稅法對(duì)非居民企業(yè)所得征稅的基本原則。3.A解析：外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)投資獲得的股息、紅利所得，若符合相關(guān)稅收協(xié)定規(guī)定，其預(yù)提所得稅的稅率通常是多少？根據(jù)中國(guó)與多數(shù)國(guó)家簽訂的稅收協(xié)定，股息所得的預(yù)提所得稅稅率通常為10%。4.C解析：中國(guó)與某國(guó)簽訂的稅收協(xié)定中，對(duì)股息所得的扣除規(guī)則采用了“受益所有權(quán)”原則，這意味著只有當(dāng)股息的受益所有權(quán)在協(xié)定國(guó)時(shí)，才能享受稅收協(xié)定優(yōu)惠。這是為了防止利潤(rùn)轉(zhuǎn)移和避稅行為。5.A解析：外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立合伙企業(yè)，其企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)如何確定？根據(jù)中國(guó)稅法，合伙企業(yè)本身不繳納企業(yè)所得稅，由合伙人分別繳納。因此，合伙企業(yè)不構(gòu)成企業(yè)所得稅的納稅主體。6.B解析：中國(guó)稅法規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)從事建筑、安裝、裝配、勘探等工程作業(yè)，若合同履行期限超過(guò)6個(gè)月，其應(yīng)稅所得按照收入全額計(jì)算。這是為了確保非居民企業(yè)在中國(guó)的所得得到充分征稅。7.A解析：外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)投資獲得的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，若涉及稅收協(xié)定，其預(yù)提所得稅的稅率通常是多少？根據(jù)中國(guó)與多數(shù)國(guó)家簽訂的稅收協(xié)定，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得的預(yù)提所得稅稅率通常為10%。8.C解析：中國(guó)稅法規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)從事技術(shù)咨詢、管理服務(wù)等活動(dòng)，若所得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)，其預(yù)提所得稅的稅率是多少？根據(jù)中國(guó)稅法，技術(shù)咨詢、管理服務(wù)所得的預(yù)提所得稅稅率為20%。9.C解析：外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的應(yīng)稅所得，如何進(jìn)行稅收居民身份認(rèn)定？根據(jù)中國(guó)稅法，稅收居民身份的認(rèn)定綜合考慮注冊(cè)地、主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所在地、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)等因素。10.A解析：中國(guó)稅法規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)從事特許權(quán)使用費(fèi)所得，其預(yù)提所得稅的稅率是多少？根據(jù)中國(guó)稅法，特許權(quán)使用費(fèi)所得的預(yù)提所得稅稅率為10%。11.A解析：外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)投資獲得的利息所得，若符合相關(guān)稅收協(xié)定規(guī)定，其預(yù)提所得稅的稅率通常是多少？根據(jù)中國(guó)與多數(shù)國(guó)家簽訂的稅收協(xié)定，利息所得的預(yù)提所得稅稅率通常為10%。12.C解析：中國(guó)稅法規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利所得，若不符合稅收協(xié)定規(guī)定，其預(yù)提所得稅的稅率是多少？根據(jù)中國(guó)稅法，股息、紅利所得的預(yù)提所得稅稅率為20%。13.A解析：外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，其企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)如何確定？根據(jù)中國(guó)稅法，分支機(jī)構(gòu)獨(dú)立納稅，與總公司合并申報(bào)。因此，分支機(jī)構(gòu)需要獨(dú)立承擔(dān)企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)。14.C解析：中國(guó)稅法規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)從事工程設(shè)計(jì)、咨詢等活動(dòng)，若所得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)，其預(yù)提所得稅的稅率是多少？根據(jù)中國(guó)稅法，工程設(shè)計(jì)、咨詢活動(dòng)所得的預(yù)提所得稅稅率為20%。15.A解析：外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)投資獲得的財(cái)產(chǎn)租賃所得，若涉及稅收協(xié)定，其預(yù)提所得稅的稅率通常是多少？根據(jù)中國(guó)與多數(shù)國(guó)家簽訂的稅收協(xié)定，財(cái)產(chǎn)租賃所得的預(yù)提所得稅稅率通常為10%。二、多項(xiàng)選擇題答案及解析1.ABCDE解析：外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)，可能面臨的主要稅收風(fēng)險(xiǎn)包括稅收居民身份認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)所得稅納稅義務(wù)地確定風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)提所得稅稅率適用風(fēng)險(xiǎn)、跨境稅收爭(zhēng)議風(fēng)險(xiǎn)以及稅收協(xié)定適用風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)都需要外國(guó)投資者在進(jìn)行投資和運(yùn)營(yíng)時(shí)加以考慮和防范。2.ABCD解析：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得主要包括股息、紅利所得、利息所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得以及工程作業(yè)所得等。這些所得類型因?yàn)榉蔷用衿髽I(yè)在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)或場(chǎng)所，通常需要由支付方代扣代繳預(yù)提所得稅。3.ABD解析：外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)投資獲得的股息、紅利所得，若符合相關(guān)稅收協(xié)定規(guī)定，可能享受的稅收優(yōu)惠包括預(yù)提所得稅稅率降低、避免雙重征稅以及稅收抵免等。稅收協(xié)定通常會(huì)在股息、紅利所得方面提供稅收優(yōu)惠，以促進(jìn)兩國(guó)之間的投資和經(jīng)濟(jì)合作。4.ABCD解析：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)從事技術(shù)咨詢、管理服務(wù)等活動(dòng)，若所得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)，可能涉及哪些稅收問(wèn)題？這些稅收問(wèn)題包括稅收居民身份認(rèn)定、企業(yè)所得稅納稅義務(wù)地確定、預(yù)提所得稅稅率適用以及跨境稅收爭(zhēng)議處理等。這些問(wèn)題都需要非居民企業(yè)在進(jìn)行投資和運(yùn)營(yíng)時(shí)加以考慮和防范。5.ACD解析：外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)投資獲得的財(cái)產(chǎn)租賃所得，若涉及稅收協(xié)定，可能享受的稅收優(yōu)惠包括預(yù)提所得稅稅率降低、避免雙重征稅以及稅收抵免等。稅收協(xié)定通常會(huì)在財(cái)產(chǎn)租賃所得方面提供稅收優(yōu)惠，以促進(jìn)兩國(guó)之間的投資和經(jīng)濟(jì)合作。三、判斷題答案及解析1.×解析：外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，如果該分支機(jī)構(gòu)的主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生在境外，那么該分支機(jī)構(gòu)仍然需要在中國(guó)境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。因?yàn)槠髽I(yè)所得稅的納稅義務(wù)與企業(yè)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地相關(guān)聯(lián)，而不僅僅是與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所在地相關(guān)聯(lián)。2.√解析：根據(jù)中國(guó)稅法，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利所得，可以享受稅收協(xié)定提供的優(yōu)惠。這是稅收協(xié)定的一項(xiàng)重要內(nèi)容，旨在避免雙重征稅和促進(jìn)國(guó)際投資。3.×解析：外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)投資獲得的股息、紅利所得，如果不符合稅收協(xié)定規(guī)定，其預(yù)提所得稅的稅率通常不是25%。根據(jù)中國(guó)稅法，股息、紅利所得的預(yù)提所得稅稅率通常為10%，除非有稅收協(xié)定規(guī)定的特殊稅率。4.×解析：中國(guó)與某國(guó)簽訂的稅收協(xié)定中，對(duì)股息所得的扣除規(guī)則采用了“受益所有權(quán)”原則，這意味著只有當(dāng)股息的受益所有權(quán)在協(xié)定國(guó)時(shí)，才能享受稅收協(xié)定優(yōu)惠。這并不是說(shuō)只有直接持有股票的股東才能享受稅收協(xié)定優(yōu)惠，而是指受益所有權(quán)必須存在于協(xié)定國(guó)。5.×解析：外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立合伙企業(yè)，合伙企業(yè)本身不需要繳納企業(yè)所得稅，由合伙人分別繳納。這是中國(guó)稅法對(duì)合伙企業(yè)納稅方式的規(guī)定，合伙企業(yè)不構(gòu)成企業(yè)所得稅的納稅主體。6.√解析：中國(guó)稅法規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)從事建筑、安裝、裝配、勘探等工程作業(yè)，若合同履行期限超過(guò)6個(gè)月，其應(yīng)稅所得按照收入全額計(jì)算。這是為了確保非居民企業(yè)在中國(guó)的所得得到充分征稅。7.√解析：外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)投資獲得的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，如果涉及稅收協(xié)定，通常可以享受預(yù)提所得稅稅率降低的優(yōu)惠。這是稅收協(xié)定的一項(xiàng)重要內(nèi)容，旨在避免雙重征稅和促進(jìn)國(guó)際投資。8.×解析：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)從事技術(shù)咨詢、管理服務(wù)等活動(dòng)，若所得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)，其預(yù)提所得稅的稅率不是20%。根據(jù)中國(guó)稅法，技術(shù)咨詢、管理服務(wù)所得的預(yù)提所得稅稅率為10%。9.√解析：外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的應(yīng)稅所得，如果實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)，則應(yīng)被認(rèn)定為中國(guó)的稅收居民。這是中國(guó)稅法對(duì)稅收居民身份的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。10.×解析：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)從事特許權(quán)使用費(fèi)所得，其預(yù)提所得稅的稅率不是25%。根據(jù)中國(guó)稅法，特許權(quán)使用費(fèi)所得的預(yù)提所得稅稅率為10%。11.√解析：外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)投資獲得的利息所得，如果符合相關(guān)稅收協(xié)定規(guī)定，其預(yù)提所得稅的稅率通常是10%。這是稅收協(xié)定的一項(xiàng)重要內(nèi)容，旨在避免雙重征稅和促進(jìn)國(guó)際投資。12.×解析：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利所得，若不符合稅收協(xié)定規(guī)定，其預(yù)提所得稅的稅率不是20%。根據(jù)中國(guó)稅法，股息、紅利所得的預(yù)提所得稅稅率通常為10%。13.√解析：外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，如果該分支機(jī)構(gòu)的主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生在境內(nèi)，那么該分支機(jī)構(gòu)需要在中國(guó)境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。因?yàn)槠髽I(yè)所得稅的納稅義務(wù)與企業(yè)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地相關(guān)聯(lián)，而不僅僅是與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所在地相關(guān)聯(lián)。14.×解析：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)從事工程設(shè)計(jì)、咨詢等活動(dòng)，若所得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)，其預(yù)提所得稅的稅率不是15%。根據(jù)中國(guó)稅法，工程設(shè)計(jì)、咨詢活動(dòng)所得的預(yù)提所得稅稅率為10%。15.√解析：外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)投資獲得的財(cái)產(chǎn)租賃所得，若涉及稅收協(xié)定，通常可以享受預(yù)提所得稅稅率降低的優(yōu)惠。這是稅收協(xié)定的一項(xiàng)重要內(nèi)容，旨在避免雙重征稅和促進(jìn)國(guó)際投資。四、簡(jiǎn)答題答案及解析1.簡(jiǎn)述外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)，可能面臨的主要稅收風(fēng)險(xiǎn)。解析：外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)，可能面臨的主要稅收風(fēng)險(xiǎn)包括稅收居民身份認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)所得稅納稅義務(wù)地確定風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)提所得稅稅率適用風(fēng)險(xiǎn)、跨境稅收爭(zhēng)議風(fēng)險(xiǎn)以及稅收協(xié)定適用風(fēng)險(xiǎn)。稅收居民身份認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)主要是指分支機(jī)構(gòu)可能被認(rèn)定為中國(guó)的稅收居民，從而需要承擔(dān)更多的納稅義務(wù)。企業(yè)所得稅納稅義務(wù)地確定風(fēng)險(xiǎn)主要是指分支機(jī)構(gòu)的納稅義務(wù)地可能會(huì)影響其稅負(fù)，需要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行合理判斷。預(yù)提所得稅稅率適用風(fēng)險(xiǎn)主要是指預(yù)提所得稅的稅率可能會(huì)因稅收協(xié)定等因素而有所不同，從而影響實(shí)際稅負(fù)。跨境稅收爭(zhēng)議風(fēng)險(xiǎn)主要是指分支機(jī)構(gòu)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中可能會(huì)與稅務(wù)機(jī)關(guān)或其他企業(yè)發(fā)生稅收爭(zhēng)議，需要通過(guò)法律途徑解決。稅收協(xié)定適用風(fēng)險(xiǎn)主要是指稅收協(xié)定的適用可能會(huì)影響分支機(jī)構(gòu)的稅收待遇，如果適用不當(dāng)可能會(huì)帶來(lái)額外