2025年注冊會計師考試會計科目實戰(zhàn)案例分析模擬試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為最正確的答案。)1.下列各項中，不屬于企業(yè)資產(chǎn)的是（）。A.存放在倉庫中的原材料B.經(jīng)營租賃期間租用的設(shè)備C.已計提減值準備但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)D.經(jīng)營活動中使用的一臺電腦2.甲公司為一般納稅人，購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，支付運費取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5萬元，增值稅稅額為0.65萬元。該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.105B.100C.110.65D.1153.下列各項中，不應(yīng)計入當期損益的是（）。A.出售固定資產(chǎn)的凈收益B.行政管理人員的工資C.存貨的盤盈D.固定資產(chǎn)計提的折舊4.甲公司于2024年1月1日發(fā)行5年期、每年末付息、到期還本的債券1000萬元，債券票面年利率為6%。2024年12月31日，甲公司該債券的賬面價值為（）萬元。A.1000B.1060C.940D.6005.下列各項中，會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生變動的是（）。A.用資本公積轉(zhuǎn)增股本B.接受投資者投入的資本C.提取法定盈余公積金D.用盈余公積彌補虧損6.甲公司采用先進先出法核算存貨成本。2024年12月1日結(jié)存A存貨200件，單位成本10元；12月10日購入A存貨300件，單位成本12元；12月20日銷售A存貨400件。甲公司12月20日銷售A存貨的入賬價值為（）元。A.4000B.4200C.3800D.44007.下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。A.收到的稅費返還B.支付的利息費用C.支付的購買固定資產(chǎn)的現(xiàn)金D.收到的處置固定資產(chǎn)的現(xiàn)金凈額8.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額為100萬元，增值稅稅額為13萬元；該批商品的成本為80萬元。甲公司該業(yè)務(wù)影響2024年12月利潤表的金額為（）萬元。A.20（利潤總額）B.30（利潤總額）C.13（增值稅銷項稅額不影響利潤）D.80（營業(yè)成本）9.下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。A.固定資產(chǎn)預計凈殘值估計的變更B.固定資產(chǎn)折舊方法的變更C.存貨計價方法的變更D.估計壞賬準備計提比例的變更10.下列各項中，不應(yīng)計入管理費用的是（）。A.生產(chǎn)車間管理人員的工資B.行政管理部門使用固定資產(chǎn)計提的折舊C.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費D.專設(shè)銷售機構(gòu)人員的工資二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。)1.下列各項中，屬于企業(yè)負債的是（）。A.應(yīng)付賬款B.預收賬款C.應(yīng)付職工薪酬D.長期借款2.下列各項中，會影響企業(yè)利潤表中的營業(yè)成本的有（）。A.銷售商品的成本B.提供勞務(wù)的成本C.固定資產(chǎn)折舊費用D.無形資產(chǎn)攤銷費用3.下列各項中，屬于企業(yè)財務(wù)報告附注內(nèi)容的有（）。A.企業(yè)的基本情況B.財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)C.風險管理D.分部信息4.下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表中投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金B(yǎng).處置子公司收到的現(xiàn)金凈額C.支付的利息費用D.收到的股利和利息5.下列各項中，屬于會計估計變更的有（）。A.固定資產(chǎn)預計凈殘值估計的變更B.固定資產(chǎn)使用年限的變更C.估計壞賬準備計提比例的變更D.存貨計價方法的變更6.甲公司為增值稅一般納稅人，下列各項中，屬于甲公司銷售商品時產(chǎn)生的增值稅銷項稅額的有（）。A.銷售商品開具增值稅專用發(fā)票上注明的稅額B.銷售商品開具增值稅普通發(fā)票上注明的稅額C.出租固定資產(chǎn)收取的租金對應(yīng)的增值稅銷項稅額D.提供咨詢服務(wù)收取的咨詢費對應(yīng)的增值稅銷項稅額7.下列各項中，屬于企業(yè)資產(chǎn)的特征的有（）。A.由企業(yè)擁有或者控制B.預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益C.過去已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項形成的D.貨幣性資產(chǎn)8.下列各項中，屬于企業(yè)所有者權(quán)益的有（）。A.實收資本B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤9.下列各項中，可能導致企業(yè)資產(chǎn)負債率發(fā)生變動的是（）。A.接受投資者投入的資本B.用現(xiàn)金償還長期借款C.用固定資產(chǎn)對外投資D.確認一項應(yīng)付賬款10.下列各項中，關(guān)于收入確認的說法正確的有（）。A.在某一時點履行了履約義務(wù)，通常應(yīng)在該時點確認收入B.在某一時段內(nèi)履行了履約義務(wù)，通常應(yīng)在該時段內(nèi)確認收入C.企業(yè)應(yīng)當在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入D.企業(yè)應(yīng)當在客戶支付款項時確認收入三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請判斷下列各題表述是否正確，正確的填“√”，錯誤的填“×”。）1.企業(yè)購入的用于建造固定資產(chǎn)的工程物資，應(yīng)當計入當期損益。（）2.企業(yè)發(fā)生的交易或事項，不僅會影響會計等式左邊項目，也會影響右邊項目。（）3.企業(yè)發(fā)行債券收到的款項，應(yīng)當計入財務(wù)費用。（）4.企業(yè)用現(xiàn)金購買辦公用品，該筆業(yè)務(wù)不會引起資產(chǎn)內(nèi)部項目的變動。（）5.企業(yè)計提的固定資產(chǎn)減值準備，應(yīng)當計入管理費用。（）6.企業(yè)銷售商品時，如果開具的是增值稅專用發(fā)票，則應(yīng)確認收入；如果開具的是增值稅普通發(fā)票，則不應(yīng)確認收入。（）7.企業(yè)提供的售后服務(wù)，如果滿足收入確認條件，則應(yīng)在提供服務(wù)時確認收入。（）8.企業(yè)發(fā)生的會計估計變更，應(yīng)當采用未來適用法處理。（）9.企業(yè)發(fā)生的交易或事項，如果無法可靠計量，則不應(yīng)進行會計處理。（）10.企業(yè)資產(chǎn)負債表中的“貨幣資金”項目，反映的是企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行存款以及正在準備中現(xiàn)金等價物的期末余額。（）四、計算題（本題型共2題，每題5分，共10分。請列示計算步驟，每步驟得相應(yīng)分數(shù)，除非有特殊說明，每步驟得1分。答案中的金額單位用萬元表示，保留兩位小數(shù)。）1.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“應(yīng)付賬款”項目余額為500萬元，“預付賬款”項目余額為100萬元。“應(yīng)付賬款”明細賬中，有借方余額20萬元，系預付給供應(yīng)商的貨款；“預付賬款”明細賬中，有貸方余額30萬元，系甲公司欠供應(yīng)商的貨款。甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“應(yīng)付賬款”和“預付賬款”項目的期末余額分別為多少萬元？2.甲公司2024年12月31日固定資產(chǎn)賬面原值為1000萬元，累計折舊為400萬元，已計提減值準備100萬元。2025年1月1日，甲公司將該固定資產(chǎn)出售，取得價款600萬元，支付相關(guān)稅費20萬元。甲公司該固定資產(chǎn)處置損益為多少萬元？五、綜合題（本題型共1題，10分。請結(jié)合所學知識進行分析和計算。）甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）1月1日，甲公司購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，材料已驗收入庫，款項已支付。（2）3月1日，甲公司銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額為300萬元，增值稅稅額為39萬元，商品成本為240萬元，款項尚未收到。（3）4月1日，甲公司購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，設(shè)備已投入使用，采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元。（4）6月30日，甲公司計算出當期應(yīng)交所得稅為30萬元。（5）12月31日，甲公司對該設(shè)備計提了5萬元的減值準備。要求：（1）請計算甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“應(yīng)付賬款”項目的期末余額。（答案中的金額單位用萬元表示，保留兩位小數(shù)。）（2）請計算甲公司2024年12月31日利潤表中“營業(yè)收入”和“營業(yè)成本”項目的本期金額。（答案中的金額單位用萬元表示，保留兩位小數(shù)。）（3）請計算甲公司2024年12月31日利潤表中“管理費用”項目的本期金額。（答案中的金額單位用萬元表示，保留兩位小數(shù)。）（4）請計算甲公司2024年12月31日利潤表中“所得稅費用”項目的本期金額。（答案中的金額單位用萬元表示，保留兩位小數(shù)。）試卷答案一、單項選擇題1.B解析：經(jīng)營租賃期間租用的設(shè)備，風險和報酬并未轉(zhuǎn)移給承租人，承租人不應(yīng)將其作為資產(chǎn)列示。2.C解析：原材料入賬價值=100+5=105萬元。支付的運費計入原材料成本，增值稅進項稅額可以抵扣，不計入原材料成本。3.A解析：出售固定資產(chǎn)的凈收益計入資產(chǎn)處置損益，影響利潤表，但計入其他收益或營業(yè)外收入，不屬于日?；顒赢a(chǎn)生的損益。行政管理人員的工資、存貨的盤盈、固定資產(chǎn)計提的折舊均計入當期損益。4.A解析：甲公司該債券的賬面價值即其攤余成本，由于采用每年末付息、到期還本的付息方式且票面利率與實際利率相同，債券的賬面價值在持有期間保持不變，等于其面值1000萬元。5.B解析：接受投資者投入的資本會增加所有者權(quán)益。用資本公積轉(zhuǎn)增股本、提取法定盈余公積金、用盈余公積彌補虧損均不會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生變動，只會引起所有者權(quán)益內(nèi)部項目之間的變動。6.B解析：采用先進先出法核算，甲公司12月20日銷售A存貨的入賬價值=200件×10元/件+200件×12元/件=4000元+2400元=6400元。但根據(jù)選項，可能存在題目設(shè)置問題或選項錯誤，按常規(guī)計算結(jié)果為6400元。7.A解析：收到的稅費返還屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。支付的利息費用、支付的購買固定資產(chǎn)的現(xiàn)金、收到的處置固定資產(chǎn)的現(xiàn)金凈額分別屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。8.A解析：甲公司該業(yè)務(wù)影響2024年12月利潤表的金額=銷售收入-銷售成本=100萬元-80萬元=20萬元。增值稅銷項稅額不影響利潤表。9.C解析：存貨計價方法的變更屬于會計政策變更。固定資產(chǎn)預計凈殘值估計的變更、固定資產(chǎn)折舊方法的變更、估計壞賬準備計提比例的變更均屬于會計估計變更。10.D解析：專設(shè)銷售機構(gòu)人員的工資計入銷售費用，屬于營業(yè)成本的一部分。生產(chǎn)車間管理人員的工資計入制造費用，最終計入產(chǎn)品成本。行政管理部門使用固定資產(chǎn)計提的折舊計入管理費用。企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費計入管理費用。二、多項選擇題1.A,B,C,D解析：應(yīng)付賬款、預收賬款、應(yīng)付職工薪酬、長期借款均屬于企業(yè)的負債。2.A,B,C,D解析：銷售商品的成本、提供勞務(wù)的成本、固定資產(chǎn)折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷費用均計入企業(yè)的營業(yè)成本。3.A,B,C,D解析：企業(yè)的基本情況、財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)、風險管理、分部信息均屬于企業(yè)財務(wù)報告附注內(nèi)容。4.A,B解析：購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金、處置子公司收到的現(xiàn)金凈額均屬于現(xiàn)金流量表中投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。支付的利息費用屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。收到的股利和利息可能屬于經(jīng)營活動或投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，取決于具體業(yè)務(wù)性質(zhì)，但通常支付利息費用屬于籌資活動。5.A,B,C解析：固定資產(chǎn)預計凈殘值估計的變更、固定資產(chǎn)使用年限的變更、估計壞賬準備計提比例的變更均屬于會計估計變更。存貨計價方法的變更屬于會計政策變更。6.A,B,C,D解析：企業(yè)銷售商品時，無論是開具增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，只要發(fā)生了銷售行為并確認了收入，相應(yīng)的增值稅銷項稅額就應(yīng)確認。出租固定資產(chǎn)收取的租金、提供咨詢服務(wù)收取的咨詢費均屬于銷售商品、提供勞務(wù)收入，應(yīng)確認相應(yīng)的增值稅銷項稅額。7.A,B,C解析：由企業(yè)擁有或者控制、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益、過去已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項形成的，是資產(chǎn)的三個主要特征。貨幣性資產(chǎn)是資產(chǎn)的一種，但不是資產(chǎn)的特征。8.A,B,C,D解析：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤均屬于企業(yè)的所有者權(quán)益。9.B,C,D解析：用現(xiàn)金償還長期借款會減少資產(chǎn)和負債，導致資產(chǎn)負債率下降。用固定資產(chǎn)對外投資會減少資產(chǎn)，但不一定影響負債，可能導致資產(chǎn)負債率下降或不變。確認一項應(yīng)付賬款會增加負債，可能導致資產(chǎn)負債率上升。10.A,B,C解析：在某一時點履行了履約義務(wù)通常應(yīng)在該時點確認收入，在某一時段內(nèi)履行了履約義務(wù)通常應(yīng)在該時段內(nèi)確認收入，企業(yè)應(yīng)當在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入，這些說法均符合收入確認原則。企業(yè)應(yīng)當在客戶支付款項時確認收入，這種說法過于絕對，不符合收入確認原則，收入確認的核心是履約義務(wù)的履行，而非款項的支付。三、判斷題1.×解析：企業(yè)購入的用于建造固定資產(chǎn)的工程物資，應(yīng)計入工程物資，屬于資產(chǎn)，不計入當期損益。2.√解析：根據(jù)會計等式“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”，企業(yè)發(fā)生的交易或事項，必然導致等式左邊和右邊項目的變動，且變動的金額相等，以保持等式平衡。3.×解析：企業(yè)發(fā)行債券收到的款項，應(yīng)計入“應(yīng)付債券——面值”科目，屬于負債。4.×解析：企業(yè)用現(xiàn)金購買辦公用品，資產(chǎn)（現(xiàn)金）減少，同時費用（管理費用等）增加，導致資產(chǎn)內(nèi)部項目（現(xiàn)金減少）和費用項目（增加）發(fā)生變動。5.×解析：企業(yè)計提的固定資產(chǎn)減值準備，應(yīng)計入資產(chǎn)減值損失，影響利潤表。6.×解析：企業(yè)銷售商品時，無論開具增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，只要滿足收入確認條件，都應(yīng)在確認銷售商品收入時確認收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷售成本。增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的區(qū)別在于是否可以用于抵扣進項稅額。7.√解析：根據(jù)收入確認原則，企業(yè)提供的售后服務(wù)，如果滿足收入確認條件（如客戶已取得相關(guān)商品控制權(quán)、相關(guān)價款的收取權(quán)利能夠可靠計量等），則應(yīng)在提供服務(wù)并履行了履約義務(wù)時確認收入。8.√解析：企業(yè)發(fā)生的會計估計變更，應(yīng)當采用未來適用法處理，即變更后的估計應(yīng)用于變更后的期間。9.×解析：企業(yè)發(fā)生的交易或事項，如果無法可靠計量，可能無法在財務(wù)報表中確認，但并非絕對不進行會計處理，例如，一些或有事項需要在附注中披露。10.×解析：企業(yè)資產(chǎn)負債表中的“貨幣資金”項目，反映的是企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行存款以及現(xiàn)金等價物的期末余額。現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短（通常指從購買日起三個月內(nèi)到期）、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。四、計算題1.應(yīng)付賬款項目期末余額=500-20=480萬元預付賬款項目期末余額=100+30=130萬元解析：應(yīng)付賬款項目填列金額=應(yīng)付賬款總賬余額-預付賬款明細賬借方余額預付賬款項目填列金額=預付賬款總賬余額+預付賬款明細賬貸方余額2.固定資產(chǎn)處置損益=處置收入-賬面價值-處置費用賬面價值=固定資產(chǎn)賬面原值-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準備賬面價值=1000-400-100=500萬元固定資產(chǎn)處置損益=600-500-20=80萬元解析：首先計算固定資產(chǎn)的賬面價值，然后根據(jù)處置收入和處置費用計算處置損益。五、綜合題（1）應(yīng)付賬款項目期末余額=500+39-39=500萬元解析：1月1日購入原材料，發(fā)生應(yīng)付賬款增加40萬元（2