cpa注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)試卷帶答案單項(xiàng)選擇題1.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息B.審計(jì)證據(jù)包括從公開渠道獲取的與管理層認(rèn)定相矛盾的信息C.審計(jì)證據(jù)包括被審計(jì)單位聘請(qǐng)的專家編制的信息D.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)答案：D分析：信息的缺乏從一定程度上可以為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)證據(jù)，比如管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的聲明，這種缺乏聲明的情況可以構(gòu)成審計(jì)證據(jù)。2.下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的說法中，正確的是（）。A.審計(jì)業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和后附財(cái)務(wù)報(bào)表B.如果不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)C.審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量，因此，審計(jì)可以減輕被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任D.執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說服性的答案：B分析：審計(jì)業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告，A錯(cuò)誤；審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，C錯(cuò)誤；執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是說服性而非結(jié)論性的，D錯(cuò)誤。3.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師摒棄“存在即合理”的邏輯思維B.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)引起疑慮的情形保持警覺C.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)D.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師假定管理層和治理層不誠信，并以此為前提計(jì)劃審計(jì)工作答案：D分析：職業(yè)懷疑要求客觀評(píng)價(jià)管理層和治理層，不能假定管理層和治理層不誠信，D錯(cuò)誤。4.下列有關(guān)審計(jì)計(jì)劃的說法中，正確的是（）。A.制定總體審計(jì)策略的過程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前B.總體審計(jì)策略不受具體審計(jì)計(jì)劃的影響C.制定審計(jì)計(jì)劃的工作應(yīng)當(dāng)在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序之前完成D.具體審計(jì)計(jì)劃的核心是確定審計(jì)的范圍和審計(jì)方案答案：A分析：總體審計(jì)策略會(huì)受到具體審計(jì)計(jì)劃的影響，B錯(cuò)誤；審計(jì)計(jì)劃是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終，C錯(cuò)誤；具體審計(jì)計(jì)劃的核心是確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，D錯(cuò)誤。5.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，需要通過控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)可能越少B.計(jì)劃從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多C.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少D.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多答案：A分析：初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，說明內(nèi)部控制越有效，需要通過控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)可能越多，A錯(cuò)誤。多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)具備的特征有（）。A.中立性B.完整性C.一致性D.準(zhǔn)確性答案：AB分析：適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)具備的特征包括相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性，AB正確。2.下列各項(xiàng)審計(jì)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要使用財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的有（）。A.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.確定審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)是否需要累積C.評(píng)價(jià)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響D.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍答案：ACD分析：確定審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)是否需要累積，運(yùn)用的是明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，B錯(cuò)誤。3.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的有（）。A.確定的重要性水平B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)D.計(jì)劃獲取的保證程度答案：ABD分析：審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)是確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間安排時(shí)考慮的因素，C錯(cuò)誤。4.下列各項(xiàng)因素中，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)的有（）。A.內(nèi)部控制審計(jì)范圍B.制定的內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃C.擬采用的內(nèi)部控制審計(jì)程序D.內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)答案：ACD分析：制定的內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃本身不影響收費(fèi)，影響收費(fèi)的是審計(jì)范圍、程序和風(fēng)險(xiǎn)等，ACD正確。5.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的目的的有（）。A.有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作B.保留對(duì)未來審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄C.便于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查閱D.便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查答案：ABD分析：編制審計(jì)工作底稿不是為了便于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱，C錯(cuò)誤。簡(jiǎn)答題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，關(guān)注到甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量采用成本模式。注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了甲公司投資性房地產(chǎn)的相關(guān)租賃合同，發(fā)現(xiàn)合同條款約定，租賃期為5年，自20×8年1月1日起至20×12年12月31日止，每年租金為100萬元，于每年年末支付。甲公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還發(fā)現(xiàn)，甲公司在20×8年12月31日對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行了減值測(cè)試，計(jì)提了減值準(zhǔn)備50萬元。要求：請(qǐng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施哪些審計(jì)程序來驗(yàn)證甲公司投資性房地產(chǎn)相關(guān)處理的正確性。答案：（1）獲取租賃合同，檢查合同條款是否與甲公司的會(huì)計(jì)處理一致，包括租金金額、支付時(shí)間等。（2）檢查投資性房地產(chǎn)的折舊計(jì)算，重新計(jì)算折舊金額，驗(yàn)證其是否按照直線法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行計(jì)算。（3）獲取減值測(cè)試的相關(guān)資料，包括評(píng)估報(bào)告等，檢查減值準(zhǔn)備計(jì)提的依據(jù)是否充分，計(jì)算是否正確。（4）檢查投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)是否存在差異，是否需要進(jìn)行納稅調(diào)整。（5）檢查投資性房地產(chǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表中的列報(bào)和披露是否恰當(dāng)。分析：通過這些審計(jì)程序可以全面驗(yàn)證甲公司投資性房地產(chǎn)在租金確認(rèn)、折舊計(jì)算、減值準(zhǔn)備計(jì)提以及報(bào)表列報(bào)等方面處理的正確性。2.乙公司是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)乙公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)乙公司存在大量的關(guān)聯(lián)方交易。要求：請(qǐng)說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)實(shí)施的主要審計(jì)程序。答案：（1）了解乙公司的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，包括關(guān)聯(lián)方的名稱、與乙公司的關(guān)系、交易的類型和金額等。（2）檢查乙公司與關(guān)聯(lián)方簽訂的合同和協(xié)議，確定交易的條款和條件是否公平合理。（3）檢查關(guān)聯(lián)方交易的會(huì)計(jì)處理是否正確，是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。（4）獲取管理層關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易的聲明，確認(rèn)其披露的完整性和準(zhǔn)確性。（5）對(duì)重大關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行函證，驗(yàn)證交易的真實(shí)性和金額的準(zhǔn)確性。（6）檢查關(guān)聯(lián)方交易在財(cái)務(wù)報(bào)表中的列報(bào)和披露是否充分、恰當(dāng)。分析：這些審計(jì)程序有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別和評(píng)估關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險(xiǎn)，確保其會(huì)計(jì)處理和披露符合規(guī)定。綜合題甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事汽車零部件的生產(chǎn)和銷售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為100萬元，明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為5萬元。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）20×8年，甲公司主要原材料價(jià)格有所上漲。為穩(wěn)定采購價(jià)格，甲公司與部分主要供應(yīng)商簽訂了長(zhǎng)期采購合同。（2）20×8年1月，甲公司以其使用權(quán)受限的固定資產(chǎn)為乙公司的銀行借款提供擔(dān)保。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：|項(xiàng)目|20×8年（未審數(shù)）|20×7年（已審數(shù)）||||||存貨|8000|7500||固定資產(chǎn)|12000|11500||應(yīng)付賬款|5000|4500||營(yíng)業(yè)收入|20000|18000||營(yíng)業(yè)成本|16000|14000|要求：（1）針對(duì)資料一第（1）項(xiàng)和第（2）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說明理由，并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（僅限于存貨、固定資產(chǎn)、應(yīng)付賬款、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本）的哪些認(rèn)定相關(guān)。（2）針對(duì)可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施哪些進(jìn)一步審計(jì)程序？答案：（1）事項(xiàng)（1）：可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：主要原材料價(jià)格上漲且簽訂長(zhǎng)期采購合同，可能導(dǎo)致存貨成本上升，而存貨余額僅略有增加，可能存在存貨計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確的問題。該風(fēng)險(xiǎn)主要與存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。事項(xiàng)（2）：可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：以使用權(quán)受限的固定資產(chǎn)提供擔(dān)保，可能影響固定資產(chǎn)的完整性和列報(bào)披露。該風(fēng)險(xiǎn)主要與固定資產(chǎn)的完整性、列報(bào)和披露認(rèn)定相關(guān)。（2）針對(duì)事項(xiàng)（1）：實(shí)施存貨計(jì)價(jià)測(cè)試，檢查存貨成本的計(jì)算是否正確。檢查采購合同，確定采購價(jià)格的合理性。對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤，觀察存貨的狀況。針對(duì)事項(xiàng)（2）：檢查固定資產(chǎn)的擔(dān)保合同，了解擔(dān)保的具體情況。檢查固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證書，確定其使用權(quán)是否受限。檢查財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)固定資產(chǎn)擔(dān)保的披露是否充分。分析：通過對(duì)資料的分析識(shí)別出可能的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)相應(yīng)的進(jìn)一步審計(jì)程序，以確保財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。單項(xiàng)選擇題6.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.在使用非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性的評(píng)價(jià)和控制B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體中的所有項(xiàng)目都實(shí)施檢查，就不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能恰當(dāng)?shù)囟x誤差將導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.無論是控制測(cè)試還是細(xì)節(jié)測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)答案：C分析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能恰當(dāng)?shù)囟x誤差將導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，而非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，C錯(cuò)誤。7.下列有關(guān)控制測(cè)試目的的說法中，正確的是（）。A.控制測(cè)試旨在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性B.控制測(cè)試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯(cuò)報(bào)的金額C.控制測(cè)試旨在驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性D.控制測(cè)試旨在確定控制是否得到執(zhí)行答案：A分析：控制測(cè)試的目的是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性，A正確；發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯(cuò)報(bào)的金額是實(shí)質(zhì)性程序的目的，B錯(cuò)誤；控制測(cè)試不是為了驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性，C錯(cuò)誤；確定控制是否得到執(zhí)行是了解內(nèi)部控制的目的，D錯(cuò)誤。8.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的說法中，正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)認(rèn)定層次的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括實(shí)質(zhì)性分析程序C.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)剩余期間實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)或調(diào)節(jié)答案：D分析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，A錯(cuò)誤；針對(duì)認(rèn)定層次的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序不一定要包括實(shí)質(zhì)性分析程序，B錯(cuò)誤；如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序，或結(jié)合使用控制測(cè)試，C錯(cuò)誤。9.下列有關(guān)書面聲明的說法中，正確的是（）。A.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)和審計(jì)報(bào)告日在同一天B.書面聲明通常僅涵蓋財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間C.管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍D.如果對(duì)管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見答案：B分析：書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后，A錯(cuò)誤；管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍，C錯(cuò)誤；如果對(duì)管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見，D錯(cuò)誤。10.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)實(shí)施分析程序的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.實(shí)施分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的了解一致B.實(shí)施分析程序所使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序基本相同C.實(shí)施分析程序應(yīng)當(dāng)達(dá)到與實(shí)質(zhì)性分析程序相同的保證水平D.如果通過實(shí)施分析程序識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改原計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序答案：C分析：臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)實(shí)施的分析程序是為了對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核，其保證水平低于實(shí)質(zhì)性分析程序，C錯(cuò)誤。多項(xiàng)選擇題6.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄的重大事項(xiàng)有（）。A.與管理層討論重大事項(xiàng)的結(jié)果B.識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形D.對(duì)重大職業(yè)判斷的記錄答案：ABCD分析：以上選項(xiàng)均屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄的重大事項(xiàng)。7.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)業(yè)務(wù)要素的有（）。A.審計(jì)證據(jù)B.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人C.審計(jì)工作底稿D.財(cái)務(wù)報(bào)表答案：ABD分析：審計(jì)業(yè)務(wù)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告，ABD正確。8.下列有關(guān)采用總體審計(jì)方案的說法中，錯(cuò)誤的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以針對(duì)不同認(rèn)定采用不同的審計(jì)方案B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用實(shí)質(zhì)性方案應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用與前期審計(jì)一致的審計(jì)方案，除非評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生重大變化答案：CD分析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，但不一定采用實(shí)質(zhì)性方案，也可以結(jié)合控制測(cè)試，C錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果選擇審計(jì)方案，而不是與前期審計(jì)一致，D錯(cuò)誤。9.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的說法中，正確的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定其是否得到一貫執(zhí)行B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要了解被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的了解通常不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問被審計(jì)單位人員不足以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性答案：BCD分析：確定內(nèi)部控制是否得到一貫執(zhí)行是控制測(cè)試的內(nèi)容，不是了解內(nèi)部控制的內(nèi)容，A錯(cuò)誤。10.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的有（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表是否充分披露了選擇和運(yùn)用的重要會(huì)計(jì)政策B.財(cái)務(wù)報(bào)表是否作出充分披露，使財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者能夠理解重大交易和事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所傳遞信息的影響C.財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是否合理D.財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)地反映了交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)答案：ABCD分析：以上選項(xiàng)均是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容。簡(jiǎn)答題3.丙公司是一家從事建筑工程的企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)丙公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)丙公司存在未決訴訟。要求：請(qǐng)說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)未決訴訟應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序。答案：（1）向丙公司管理層詢問未決訴訟的情況，包括訴訟的起因、進(jìn)展、可能的結(jié)果等。（2）獲取相關(guān)的法律文件，如起訴書、答辯狀等，了解訴訟的具體內(nèi)容。（3）向丙公司的法律顧問函證，獲取其對(duì)未決訴訟結(jié)果的專業(yè)意見和估計(jì)的賠償金額。（4）檢查丙公司是否已在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)未決訴訟進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)和披露。（5）關(guān)注未決訴訟的進(jìn)展情況，如有必要，在審計(jì)報(bào)告日后獲取最新信息。分析：這些審計(jì)程序有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估未決訴訟對(duì)丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，確保其會(huì)計(jì)處理和披露符合規(guī)定。4.丁公司是一家上市公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)丁公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)丁公司存在重大的會(huì)計(jì)估計(jì)變更。要求：請(qǐng)說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序。答案：（1）了解丁公司會(huì)計(jì)估計(jì)變更的原因和依據(jù)，評(píng)估其合理性。（2）檢查會(huì)計(jì)估計(jì)變更的審批程序，是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。（3）重新計(jì)算會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，驗(yàn)證其計(jì)算的準(zhǔn)確性。（4）比較丁公司前后期間的會(huì)計(jì)估計(jì)，分析變更的趨勢(shì)和影響。（5）檢查會(huì)計(jì)估計(jì)變更在財(cái)務(wù)報(bào)表中的列報(bào)和披露是否充分、恰當(dāng)。分析：通過這些審計(jì)程序可以有效驗(yàn)證丁公司會(huì)計(jì)估計(jì)