cpa真題試卷含答案一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20題）1.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)基本職能的是（）。A.會(huì)計(jì)預(yù)算與考核B.會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)與決策C.會(huì)計(jì)分析與評(píng)價(jià)D.會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督答案：D分析：會(huì)計(jì)的基本職能是核算與監(jiān)督，其他選項(xiàng)中的預(yù)算、考核、預(yù)測(cè)、決策、分析、評(píng)價(jià)等屬于會(huì)計(jì)的拓展職能。2.企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入（）。A.營(yíng)業(yè)外支出B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.其他業(yè)務(wù)成本答案：C分析：無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入管理費(fèi)用。3.某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出原材料的成本。2023年2月1日，甲材料結(jié)存200公斤，每公斤實(shí)際成本為100元；2月10日購(gòu)入甲材料300公斤，每公斤實(shí)際成本為110元；2月25日發(fā)出甲材料400公斤。2月末，甲材料的庫(kù)存余額為（）元。A.10000B.10500C.10600D.11000答案：C分析：加權(quán)平均單位成本=（200×100+300×110）÷（200+300）=106（元/公斤），月末庫(kù)存材料的數(shù)量=200+300400=100（公斤），庫(kù)存余額=100×106=10600（元）。4.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)是（）。A.閑置的房屋B.融資租入的設(shè)備C.臨時(shí)出租的設(shè)備D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)答案：D分析：已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊。5.企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日其公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)確認(rèn)為（）。A.資本公積B.營(yíng)業(yè)外收入C.其他業(yè)務(wù)收入D.公允價(jià)值變動(dòng)損益答案：A分析：轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，計(jì)入資本公積——其他資本公積。6.下列各項(xiàng)中，不屬于無(wú)形資產(chǎn)的是（）。A.商標(biāo)權(quán)B.非專利技術(shù)C.土地使用權(quán)D.商譽(yù)答案：D分析：商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，不屬于無(wú)形資產(chǎn)。7.企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)利息支出，不應(yīng)該計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是（）。A.應(yīng)付債券的利息B.短期借款的利息C.帶息應(yīng)付票據(jù)的利息D.籌建期間的長(zhǎng)期借款利息答案：D分析：籌建期間的長(zhǎng)期借款利息，符合資本化條件的計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的計(jì)入管理費(fèi)用。8.某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)為100萬(wàn)元，本年凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，按10%計(jì)提法定盈余公積，按5%計(jì)提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬(wàn)元，該企業(yè)年末未分配利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。A.855B.867C.870D.874答案：C分析：年末未分配利潤(rùn)=100+10001000×（10%+5%）80=870（萬(wàn)元）。9.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的是（）。A.庫(kù)存商品盤(pán)虧凈損失B.經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)折舊C.向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)的商品成本D.火災(zāi)導(dǎo)致原材料毀損凈損失答案：B分析：經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)折舊計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。A選項(xiàng)，庫(kù)存商品盤(pán)虧凈損失，屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的部分計(jì)入管理費(fèi)用；C選項(xiàng)，向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)的商品成本計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；D選項(xiàng)，火災(zāi)導(dǎo)致原材料毀損凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。10.下列各項(xiàng)中，不屬于期間費(fèi)用的是（）。A.管理費(fèi)用B.銷(xiāo)售費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.制造費(fèi)用答案：D分析：制造費(fèi)用屬于成本類(lèi)科目，不屬于期間費(fèi)用。11.某企業(yè)2023年度利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入為25萬(wàn)元。假定當(dāng)年按稅法核定的全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)為300萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為320萬(wàn)元。假定該企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2023年所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.125B.118.75C.123.75D.126.25答案：C分析：應(yīng)納稅所得額=50025+（320300）=495（萬(wàn)元），所得稅費(fèi)用=495×25%=123.75（萬(wàn)元）。12.下列各項(xiàng)中，不屬于現(xiàn)金流量表“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。A.銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金B(yǎng).收到的稅費(fèi)返還C.購(gòu)買(mǎi)辦公用品支付的現(xiàn)金D.償還短期借款支付的現(xiàn)金答案：D分析：償還短期借款支付的現(xiàn)金屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。13.下列各項(xiàng)中，屬于所有者權(quán)益變動(dòng)表單獨(dú)列示的項(xiàng)目是（）。A.凈利潤(rùn)B.其他綜合收益C.提取的盈余公積D.以上都是答案：D分析：所有者權(quán)益變動(dòng)表至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：綜合收益總額；會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額；所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等；提取的盈余公積；實(shí)收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。凈利潤(rùn)屬于綜合收益總額的一部分，其他綜合收益也需單獨(dú)列示。14.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的是（）。A.利潤(rùn)最大化B.每股收益最大化C.股東財(cái)富最大化D.收入最大化答案：D分析：企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)主要有利潤(rùn)最大化、每股收益最大化、股東財(cái)富最大化等，收入最大化不屬于常見(jiàn)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。15.下列關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由于企業(yè)籌資原因產(chǎn)生的資本成本負(fù)擔(dān)而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)B.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括喪失償債能力的可能性C.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)關(guān)D.負(fù)債比率越高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大答案：C分析：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)相互影響，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)未使用債務(wù)時(shí)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是利用債務(wù)籌資而給企業(yè)帶來(lái)的額外風(fēng)險(xiǎn)。16.下列各項(xiàng)中，不屬于投資項(xiàng)目評(píng)價(jià)指標(biāo)的是（）。A.凈現(xiàn)值B.內(nèi)部收益率C.投資回收期D.資產(chǎn)負(fù)債率答案：D分析：資產(chǎn)負(fù)債率是衡量企業(yè)償債能力的指標(biāo)，不屬于投資項(xiàng)目評(píng)價(jià)指標(biāo)。凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率、投資回收期是常用的投資項(xiàng)目評(píng)價(jià)指標(biāo)。17.下列關(guān)于債券價(jià)值的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.債券價(jià)值與市場(chǎng)利率反向變動(dòng)B.當(dāng)市場(chǎng)利率高于票面利率時(shí)，債券價(jià)值高于債券面值C.債券期限越長(zhǎng)，債券價(jià)值對(duì)市場(chǎng)利率的波動(dòng)越敏感D.債券價(jià)值是未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值答案：B分析：當(dāng)市場(chǎng)利率高于票面利率時(shí)，債券價(jià)值低于債券面值。18.下列各項(xiàng)中，不屬于營(yíng)運(yùn)資金特點(diǎn)的是（）。A.來(lái)源具有多樣性B.數(shù)量具有波動(dòng)性C.周轉(zhuǎn)具有短期性D.實(shí)物形態(tài)具有不變性答案：D分析：營(yíng)運(yùn)資金的實(shí)物形態(tài)具有變動(dòng)性和易變現(xiàn)性。19.下列關(guān)于股利政策的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.剩余股利政策有利于保持最佳的資本結(jié)構(gòu)B.固定股利政策有利于穩(wěn)定股票價(jià)格C.固定股利支付率政策體現(xiàn)了多盈多分、少盈少分、無(wú)盈不分的原則D.低正常股利加額外股利政策不利于股價(jià)的穩(wěn)定答案：D分析：低正常股利加額外股利政策使公司具有較大的靈活性，當(dāng)公司盈余較少或投資需用較多資金時(shí)，可維持設(shè)定的較低但正常的股利，股東不會(huì)有股利跌落感；而當(dāng)盈余有較大幅度增加時(shí)，則可適度增發(fā)股利，把經(jīng)濟(jì)繁榮的部分利益分配給股東，使他們?cè)鰪?qiáng)對(duì)公司的信心，這有利于穩(wěn)定股票的價(jià)格。20.下列各項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)籌劃方法的是（）。A.利用稅收優(yōu)惠政策B.利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法C.利用會(huì)計(jì)處理方法籌劃法D.隱瞞收入法答案：D分析：隱瞞收入法是違法行為，不屬于稅務(wù)籌劃方法。稅務(wù)籌劃是在合法合規(guī)的前提下進(jìn)行的，利用稅收優(yōu)惠政策、轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法、會(huì)計(jì)處理方法籌劃法等都是常見(jiàn)的稅務(wù)籌劃方法。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）1.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的有（）。A.可靠性B.相關(guān)性C.謹(jǐn)慎性D.可比性答案：ABCD分析：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性等。2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。A.購(gòu)買(mǎi)存貨支付的進(jìn)口關(guān)稅B.入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)C.購(gòu)買(mǎi)存貨發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)D.存貨采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)答案：ABCD分析：存貨的采購(gòu)成本包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)和采購(gòu)過(guò)程中的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)也應(yīng)計(jì)入存貨成本。3.下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)折舊的因素有（）。A.固定資產(chǎn)原價(jià)B.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命C.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值D.已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備答案：ABCD分析：影響固定資產(chǎn)折舊的因素包括固定資產(chǎn)原價(jià)、預(yù)計(jì)凈殘值、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、預(yù)計(jì)使用壽命。4.下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。A.已出租的建筑物B.已出租的土地使用權(quán)C.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)D.自用房地產(chǎn)答案：ABC分析：自用房地產(chǎn)不屬于投資性房地產(chǎn)。5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有（）。A.職工工資B.職工福利費(fèi)C.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)D.辭退福利答案：ABCD分析：應(yīng)付職工薪酬核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)，非貨幣性福利等因職工提供服務(wù)而產(chǎn)生的義務(wù)，以及辭退福利。6.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)留存收益的有（）。A.法定盈余公積B.任意盈余公積C.未分配利潤(rùn)D.資本公積答案：ABC分析：留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)，盈余公積又包括法定盈余公積和任意盈余公積。資本公積不屬于留存收益。7.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的有（）。A.處置固定資產(chǎn)凈收益B.出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益C.接受捐贈(zèng)利得D.盤(pán)盈利得答案：ABCD分析：以上各項(xiàng)都應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。8.下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的有（）。A.庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng).銀行存款C.三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資D.隨時(shí)用于支付的銀行存款答案：ABCD分析：現(xiàn)金是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等?，F(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資，通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。9.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容的有（）。A.籌資管理B.投資管理C.營(yíng)運(yùn)資金管理D.利潤(rùn)分配管理答案：ABCD分析：企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容包括籌資管理、投資管理、營(yíng)運(yùn)資金管理和利潤(rùn)分配管理。10.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)稅務(wù)管理的原則的有（）。A.合法性原則B.服從企業(yè)財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)原則C.成本效益原則D.事先籌劃原則答案：ABCD分析：企業(yè)稅務(wù)管理的原則包括合法性原則、服從企業(yè)財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)原則、成本效益原則、事先籌劃原則。三、判斷題（每題1分，共10題）1.會(huì)計(jì)主體一定是法律主體，法律主體不一定是會(huì)計(jì)主體。（）答案：錯(cuò)誤分析：法律主體一定是會(huì)計(jì)主體，會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。2.企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額不一致，一定是存在未達(dá)賬項(xiàng)。（）答案：錯(cuò)誤分析：企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額不一致，除了存在未達(dá)賬項(xiàng)外，也可能是記賬錯(cuò)誤等原因。3.企業(yè)采用計(jì)劃成本核算原材料，平時(shí)收到原材料時(shí)應(yīng)按實(shí)際成本借記“原材料”科目，領(lǐng)用或發(fā)出原材料時(shí)應(yīng)按計(jì)劃成本貸記“原材料”科目。（）答案：錯(cuò)誤分析：企業(yè)采用計(jì)劃成本核算原材料，平時(shí)收到原材料時(shí)應(yīng)按計(jì)劃成本借記“原材料”科目，領(lǐng)用或發(fā)出原材料時(shí)也按計(jì)劃成本貸記“原材料”科目。4.固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，如有被替換的部分，應(yīng)同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值從該固定資產(chǎn)原賬面價(jià)值中扣除。（）答案：正確分析：這是固定資產(chǎn)后續(xù)支出的正確處理方法。5.企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。（）答案：正確分析：出售無(wú)形資產(chǎn)的凈損益計(jì)入資產(chǎn)處置損益，屬于當(dāng)期損益。6.企業(yè)發(fā)生的借款利息費(fèi)用都應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）答案：錯(cuò)誤分析：符合資本化條件的借款利息費(fèi)用應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的才計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。7.企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損，會(huì)導(dǎo)致留存收益減少。（）答案：錯(cuò)誤分析：企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損，只是留存收益內(nèi)部的一增一減，不會(huì)導(dǎo)致留存收益減少。8.利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所發(fā)生的實(shí)際成本，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。（）答案：正確分析：營(yíng)業(yè)成本包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。9.企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是利潤(rùn)最大化時(shí)，就不需要考慮風(fēng)險(xiǎn)因素。（）答案：錯(cuò)誤分析：即使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是利潤(rùn)最大化，也需要考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，因?yàn)槔麧?rùn)與風(fēng)險(xiǎn)是相互關(guān)聯(lián)的。10.稅務(wù)籌劃是企業(yè)通過(guò)合理安排經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以達(dá)到少交稅或延遲交稅的目的，所以可以不考慮合法性。（）答案：錯(cuò)誤分析：稅務(wù)籌劃必須在合法合規(guī)的前提下進(jìn)行，合法性是稅務(wù)籌劃的首要原則。四、簡(jiǎn)答題（每題5分，共5題）1.簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)核算的基本前提。答：會(huì)計(jì)核算的基本前提包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)工作所服務(wù)的特定單位或組織，明確了會(huì)計(jì)核算的空間范圍；持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指會(huì)計(jì)主體在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)將持續(xù)不斷地經(jīng)營(yíng)下去，為會(huì)計(jì)核算提供了時(shí)間基礎(chǔ)；會(huì)計(jì)分期是將企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為若干個(gè)相等的期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)表；貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)核算以貨幣作為主要計(jì)量單位，記錄和反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。2.簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)折舊的方法及適用范圍。答：常見(jiàn)的固定資產(chǎn)折舊方法有年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。年限平均法適用于各期使用程度大致相同的固定資產(chǎn)；工作量法適用于各期使用程度不均衡，但使用情況與工作量相關(guān)的固定資產(chǎn)，如運(yùn)輸車(chē)輛等；雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法屬于加速折舊法，適用于技術(shù)進(jìn)步較快、固定資產(chǎn)使用前期效率高、后期效率逐漸降低的固定資產(chǎn)，如電子設(shè)備等。3.簡(jiǎn)述企業(yè)籌資的渠道和方式。答：企業(yè)籌資渠道主要有國(guó)家財(cái)政資金、銀行信貸資金、非銀行金融機(jī)構(gòu)資金、其他企業(yè)資金、居民個(gè)人資金、企業(yè)自留資金等?；I資方式主要有吸收直接投資、發(fā)行股票、發(fā)行債券、銀行借款、商業(yè)信用、融資租賃等。4.簡(jiǎn)述利潤(rùn)分配的順序。答：企業(yè)利潤(rùn)分配的順序?yàn)椋海?）彌補(bǔ)以前年度虧損；（2）提取法定盈余公積；（3）提取任意盈余公積；（4）向投資者分配利潤(rùn)或股利。5.簡(jiǎn)述稅務(wù)籌劃的基本方法。答：稅務(wù)籌劃的基本方法包括利用稅收優(yōu)惠政策、利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法、利用會(huì)計(jì)處理方法籌劃法等。利用稅收優(yōu)惠政策是指企業(yè)通過(guò)合理利用國(guó)家給予的稅收優(yōu)惠條件來(lái)降低稅負(fù)；轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法是指企業(yè)通過(guò)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易定價(jià)來(lái)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的轉(zhuǎn)移，從而達(dá)到降低稅負(fù)的目的；會(huì)計(jì)處理方法籌劃法是指企業(yè)通過(guò)選擇合適的會(huì)計(jì)處理方法，如存貨計(jì)價(jià)方法、固定資產(chǎn)折舊方法等，來(lái)影響企業(yè)的成本和利潤(rùn)，進(jìn)而影響應(yīng)納稅額。五、綜合分析題（每題10分，共5題）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2023年3月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）3月1日，向乙公司銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為200000元，增值稅稅額為26000元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。該批商品的成本為150000元。（2）3月10日，收到乙公司支付的貨款存入銀行。（3）3月15日，因商品質(zhì)量問(wèn)題，乙公司退回10%的商品。甲公司同意退貨，并開(kāi)具了紅字增值稅專用發(fā)票，退回的商品已驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)以銀行存款退還相應(yīng)的款項(xiàng)。要求：編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。答：（1）3月1日銷(xiāo)售商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款——乙公司226000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）26000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150000貸：庫(kù)存商品150000（2）3月10日收到貨款時(shí)：借：銀行存款226000貸：應(yīng)收賬款——乙公司226000（3）3月15日發(fā)生銷(xiāo)售退回時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2600貸：銀行存款22600借：庫(kù)存商品15000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150002.乙公司于2022年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，實(shí)際支付款項(xiàng)為100萬(wàn)元，按10年采用直線法攤銷(xiāo)，無(wú)殘值。2023年12月31日，該專利權(quán)的可收回金額為60萬(wàn)元。2024年1月1日，將該專利權(quán)對(duì)外出售，取得價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅稅額為3萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。要求：（1）計(jì)算2022年和2023年的攤銷(xiāo)額。（2）判斷2023年12月31日該專利權(quán)是否發(fā)生減值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）編制2024年1月1日出售該專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。答：（1）每年的攤銷(xiāo)額=100÷10=10（萬(wàn)元），所以2022年和2023年的攤銷(xiāo)額均為10萬(wàn)元。（2）2023年12月31日，該專利權(quán)的賬面價(jià)值=10010×2=80（萬(wàn)元），可收回金額為60萬(wàn)元，發(fā)生減值，減值金額=8060=20（萬(wàn)元）。借：資產(chǎn)減值損失20貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20（3）2024年1月1日出售時(shí)，該專利權(quán)的賬面價(jià)值=60萬(wàn)元。借：銀行存款53無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20資產(chǎn)處置損益10貸：無(wú)形資產(chǎn)100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）33.丙公司2023年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元，其中包括國(guó)債利息收入20萬(wàn)元，稅收滯納金罰款10萬(wàn)元。該公司適用的所得稅稅率為25%。假定丙公司無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目。要求：（1）計(jì)算丙公司2023年度應(yīng)納稅所得額。（2）計(jì)算丙公司2023年度應(yīng)交所得稅。（3）編制丙公司