摘要近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深化，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式難以適應(yīng)當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展形勢(shì)，許多企業(yè)集團(tuán)已開(kāi)始實(shí)施財(cái)務(wù)共享模式，但財(cái)務(wù)共享模式實(shí)施會(huì)帶來(lái)了內(nèi)部控制制度的挑戰(zhàn)，因此內(nèi)控制度需日臻完善。本文通過(guò)運(yùn)用案例分析法和文獻(xiàn)分析法。以蒙牛集團(tuán)為案例，通過(guò)內(nèi)部控制五要素的視角，探討了財(cái)務(wù)共享模式下的內(nèi)部控制，并從財(cái)務(wù)共享的角度提出了企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的優(yōu)化策略。通過(guò)研究表明，對(duì)蒙牛集團(tuán)在財(cái)務(wù)共享模式下的內(nèi)部控制質(zhì)提升提供幫助，對(duì)該公司構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，提高組織管理效率。關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)共享模式；內(nèi)部控制；蒙牛集團(tuán)摘要 2一、緒論 5（一）研究背景、目的及意義 51.研究背景 52.研究目的 53.研究意義 5（二）文獻(xiàn)綜述 61.財(cái)務(wù)共享模式的相關(guān)研究 62.內(nèi)部控制的相關(guān)研究 63.財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制的相關(guān)研究 6（三）研究思路 6二、相關(guān)概念界定及理論基礎(chǔ) 7（一）相關(guān)概念 71.財(cái)務(wù)共享模式 72.內(nèi)部控制 7（二）理論基礎(chǔ) 71.扁平化管理理論 72.流程再造理論 8三、財(cái)務(wù)共享模式下蒙牛集團(tuán)內(nèi)部控制的運(yùn)行現(xiàn)狀及效果分析 8（一）財(cái)務(wù)共享模式下蒙牛集團(tuán)內(nèi)部控制的應(yīng)用現(xiàn)狀 81.財(cái)務(wù)共享模式的應(yīng)用現(xiàn)狀。 82.財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制現(xiàn)狀 9（二）集團(tuán)實(shí)施財(cái)務(wù)共享模式內(nèi)部控制效果分析 91.提高財(cái)務(wù)運(yùn)行效率 92.運(yùn)營(yíng)效率增強(qiáng) 103.增強(qiáng)盈利能力 12四、財(cái)務(wù)共享模式下蒙牛集團(tuán)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題 12（一）內(nèi)部控制環(huán)境方面 121.業(yè)財(cái)分離的風(fēng)險(xiǎn) 122.人力資源政策有待完善 13（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面 131.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制不健全 132．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法不恰當(dāng) 13（三）信息與溝通方面 131.信息共享存在不及時(shí)問(wèn)題 132.業(yè)財(cái)信息不對(duì)稱 14（四）控制活動(dòng)方面 141.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制存在瓶頸 142.不相容職責(zé)控制不到位 14（五）內(nèi)部監(jiān)督方面 141.內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全 142.內(nèi)部審計(jì)力度較弱化 15五、財(cái)務(wù)共享模式下蒙牛集團(tuán)內(nèi)部控制制度的優(yōu)化措施 15（一）內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化 151.促進(jìn)業(yè)財(cái)融合 152.優(yōu)化人力資源政策 15（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的優(yōu)化 151.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 162.擇優(yōu)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法 16（三）信息傳遞與溝通的優(yōu)化 161.借助區(qū)塊鏈技術(shù)持續(xù)深化信息溝通 162.加強(qiáng)業(yè)財(cái)人員間溝通 16（四）控制活動(dòng)的優(yōu)化 171強(qiáng)化對(duì)系統(tǒng)的維護(hù) 172.加強(qiáng)管理控制 17（五）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督 171.優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督 172.發(fā)揮內(nèi)部審計(jì) 17六、結(jié)論與展望 18參考文獻(xiàn) 18致謝 19

一、緒論（一）研究背景、目的及意義1.研究背景隨著全球化經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展，企業(yè)面臨著日益復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。為了適應(yīng)這一趨勢(shì)，許多企業(yè)開(kāi)始尋求新的管理模式以提高效率和競(jìng)爭(zhēng)力。財(cái)務(wù)共享模式正是在這樣的背景下應(yīng)運(yùn)而生的一種新型財(cái)務(wù)管理模式。。財(cái)務(wù)共享模式的提議是基于對(duì)傳統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理方法的反思。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方法往往面臨流程繁瑣、效率低下、信息不透明等問(wèn)題，這些問(wèn)題在很大程度上制約了企業(yè)的發(fā)展。財(cái)務(wù)共享模式旨在通過(guò)集中的監(jiān)管管理方法，改善財(cái)務(wù)流程，提高財(cái)務(wù)處理的效率，促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，特別是大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等新技術(shù)的應(yīng)用，為企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)共享模式提供了強(qiáng)有力的技術(shù)支持。這些技術(shù)可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的快速處理、實(shí)時(shí)監(jiān)控和智能分析，進(jìn)一步提升了財(cái)務(wù)共享模式的可行性和優(yōu)勢(shì)。此外，政策環(huán)境也是推動(dòng)財(cái)務(wù)共享模式發(fā)展的重要因素。隨著政府對(duì)企業(yè)管理規(guī)范化的要求不斷提高，以及稅務(wù)、會(huì)計(jì)等相關(guān)法規(guī)的逐步完善，企業(yè)需要更加規(guī)范和高效的財(cái)務(wù)管理方式來(lái)適應(yīng)政策環(huán)境的變化。財(cái)務(wù)共享模式正是符合這一需求的種新型財(cái)務(wù)管理模式。2.研究目的由于傳統(tǒng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)無(wú)法抓住財(cái)務(wù)共享模式帶來(lái)的新問(wèn)題，公司需要關(guān)注財(cái)務(wù)共享模式的組織結(jié)構(gòu)和核心特征，提出內(nèi)部控制系統(tǒng)存在的問(wèn)題，分析并提出內(nèi)控制度體系優(yōu)化策略，以更好地利用財(cái)務(wù)共享模式的有效性，更好地服務(wù)于公司的可持續(xù)發(fā)展和穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)。3.研究意義理論意義由于我國(guó)對(duì)共財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的研究起步較晚，同時(shí)該模式帶來(lái)的內(nèi)部控制問(wèn)題的研究相對(duì)較少。通過(guò)實(shí)際案例研究，本文證明了完善公司財(cái)務(wù)共享模型內(nèi)部控制系統(tǒng)優(yōu)化策略具有重要理論意義。它可以協(xié)助其他學(xué)者在財(cái)務(wù)共享模式下對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行研究，并在一定程度上為其他企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)共享模式提供理論支持和方法建議，提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并為相關(guān)研究提供借鑒和參考現(xiàn)實(shí)意義為了追求公司自身的變革，許多企業(yè)集團(tuán)建立起財(cái)務(wù)共享模式，但并沒(méi)有取得理想的效果，而是發(fā)現(xiàn)自己陷入了新的內(nèi)部控制問(wèn)題的發(fā)展困境。在此背景下，通過(guò)優(yōu)化內(nèi)部控制體系，優(yōu)化的內(nèi)部控制體系為企業(yè)提高生產(chǎn)效率、降低運(yùn)營(yíng)成本、提高行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力創(chuàng)造了有利條件。蒙牛集團(tuán)存在的問(wèn)題具有代表性，其解決方案具有借鑒意義，可以引導(dǎo)其他乳制品企業(yè)繼續(xù)在這一領(lǐng)域進(jìn)行研究和實(shí)踐。因此，研究蒙牛集團(tuán)內(nèi)部控制系統(tǒng)在財(cái)務(wù)共享模式框架下的優(yōu)化方法具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。（二）文獻(xiàn)綜述1.財(cái)務(wù)共享模式的相關(guān)研究在考察企業(yè)財(cái)務(wù)共享模式時(shí)，國(guó)內(nèi)外學(xué)者普遍認(rèn)為，與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式相比，隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，應(yīng)用財(cái)務(wù)共享模式更有利。其中，范王立泰等認(rèn)為隨著公司的規(guī)模發(fā)展壯大，不斷地有些企業(yè)在不同的國(guó)家開(kāi)展業(yè)務(wù)，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式中效率低和管理成本高的問(wèn)題日益凸顯。認(rèn)為財(cái)務(wù)共享是當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)工作過(guò)程中一種創(chuàng)新的工作模式，這種模式對(duì)財(cái)務(wù)工作中的核算方法進(jìn)行了協(xié)調(diào)統(tǒng)一，便于企業(yè)的管理，并為企業(yè)最新的決策提供重要的依據(jù)指出有效降低財(cái)務(wù)管理成本和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算量，將促進(jìn)財(cái)務(wù)流程規(guī)范化和制度化發(fā)展，顯著提高財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)質(zhì)量和效率。Changdi（2023）認(rèn)為，許多公司選擇的財(cái)務(wù)共享模式可以顯著降低成本，有效改善經(jīng)營(yíng)狀況，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。因此，現(xiàn)有文獻(xiàn)探討了企業(yè)建立財(cái)務(wù)共享模式具有重要意義。2.內(nèi)部控制的相關(guān)研究在對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的研究中，國(guó)內(nèi)外學(xué)者普遍認(rèn)為，企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展離不開(kāi)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化。然而，隨著企業(yè)發(fā)展模式的演變，內(nèi)部控制系統(tǒng)必須跟上企業(yè)發(fā)展的大趨勢(shì)。企業(yè)應(yīng)高度重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的作用，在實(shí)踐中不斷改進(jìn)，并在企業(yè)未來(lái)發(fā)展中發(fā)揮更大作用。其中劉雙雙等認(rèn)為，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變得越來(lái)越復(fù)雜，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)越來(lái)越大。內(nèi)部控制在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著重要作用，是確保實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)的關(guān)鍵因素之一。因此我們應(yīng)該正視財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制體系建設(shè)中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，并探索內(nèi)部控制制度建設(shè)有益思路，推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。Ajao,Oluwadamilola（2020）在研究中探討了控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與交流以及監(jiān)督對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的統(tǒng)計(jì)顯著積極影響。因此，現(xiàn)有文獻(xiàn)探討了內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響。3.財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制的相關(guān)研究在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制的研究中，國(guó)內(nèi)外學(xué)者們普遍認(rèn)為建立財(cái)務(wù)共享模式有助于改善企業(yè)內(nèi)部控制、提高財(cái)務(wù)工作效率的同時(shí)也會(huì)帶來(lái)新的問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)引起高度重視，積極探索財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制調(diào)整優(yōu)化。其中，黃玄等（2023）研究分析指出越來(lái)越多企業(yè)開(kāi)始嘗試將財(cái)務(wù)共享模式引入到財(cái)務(wù)管理中，以提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的質(zhì)量，進(jìn)一步拓展價(jià)值空間。但是結(jié)合實(shí)際情況分析，許多公司對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)知沒(méi)到位，這影響了財(cái)務(wù)共享優(yōu)勢(shì)的發(fā)揮，因此需要調(diào)整公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。Xiwen等（2021）分析現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式面臨的新挑戰(zhàn)，從五個(gè)方面確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：控制環(huán)境、信息和交流、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、內(nèi)部控制。分析其內(nèi)部控制狀況，進(jìn)而探究其內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此，現(xiàn)有文獻(xiàn)探討了完善企業(yè)的內(nèi)部控制可以促進(jìn)財(cái)務(wù)共享模式的運(yùn)行，從而進(jìn)一步提高管理效率，為企業(yè)創(chuàng)造更多價(jià)值。（三）研究思路本論文以企業(yè)運(yùn)用財(cái)務(wù)共享模式為背景，分析了該集團(tuán)財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式實(shí)施現(xiàn)狀，并通過(guò)提出、分析和解決問(wèn)題的研究方法，探討財(cái)務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化策略。本文的主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)部分：首先，分析了蒙牛集團(tuán)財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式實(shí)施現(xiàn)狀，并從資金管理能力、盈利能力等方面論述該公司建立財(cái)務(wù)共享模式后所采取的成效。其次，關(guān)注財(cái)務(wù)共享模式的組織結(jié)構(gòu)和核心特征，由于財(cái)務(wù)共享模式的實(shí)施導(dǎo)致內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的改變，通過(guò)從內(nèi)部環(huán)境、信息傳遞等方面來(lái)分析財(cái)務(wù)共享模式下蒙牛集團(tuán)內(nèi)部控制的問(wèn)題。最后，根據(jù)該集團(tuán)財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題，提出了具體可行的內(nèi)控優(yōu)化路徑及其實(shí)施措施，以更好地利用財(cái)務(wù)共享模式的有效性，更好地服務(wù)于公司的可持續(xù)發(fā)展和穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)。二、相關(guān)概念界定及理論基礎(chǔ)（一）相關(guān)概念1.財(cái)務(wù)共享模式財(cái)務(wù)共享模式是一種基于信息技術(shù)構(gòu)建和流程重組得到基本方法，旨在優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，使標(biāo)準(zhǔn)流程化，提高效率和降低運(yùn)營(yíng)成本，具體而言，它主要依靠信息技術(shù)和信息系統(tǒng)作為一個(gè)平臺(tái)，將大量重復(fù)和易于監(jiān)管的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)集中在一個(gè)中心，并安排專業(yè)人員進(jìn)行核算。財(cái)務(wù)共享模式具有集約化的特點(diǎn)，企業(yè)可以共同利用財(cái)務(wù)資源，精簡(jiǎn)財(cái)務(wù)組織，促進(jìn)企業(yè)管理者掌握業(yè)務(wù)發(fā)展，同時(shí)有利于增強(qiáng)財(cái)務(wù)透明度，集中管理模式還可以給管理者更多的精力關(guān)注企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展，有利于提升企業(yè)價(jià)值。同時(shí)，企業(yè)可以共享財(cái)務(wù)服務(wù)，如會(huì)計(jì)、稅務(wù)、融資等，以提高企業(yè)的效率和競(jìng)爭(zhēng)力。這種模式通過(guò)將財(cái)務(wù)功能外包或者共享給專業(yè)機(jī)構(gòu)，可以使企業(yè)專注于自身的核心業(yè)務(wù)，從而達(dá)到降低成本、分散風(fēng)險(xiǎn)、提升效率的目的。2.內(nèi)部控制美國(guó)COSO內(nèi)部控制整合框架將其定義為：“內(nèi)部控制是一個(gè)受全體人員影響的過(guò)程，包括董事會(huì)、管理層和其他人員，其目標(biāo)是保證公司運(yùn)營(yíng)效益、資產(chǎn)管理安全以及財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和合規(guī)性。內(nèi)部控制理論主要由五個(gè)要素組成：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。這些要素相互關(guān)聯(lián)并相互影響，形成一個(gè)完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)。控制環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，主要內(nèi)容有：組織架構(gòu)、人事制度、企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略、社會(huì)責(zé)任等；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)；控制活動(dòng)：為實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)而采取的具體控制措施；信息與溝通是確保企業(yè)內(nèi)部的信息傳遞暢通，以便于企業(yè)做出正確的決策；內(nèi)部監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況的評(píng)估和監(jiān)控，以確保其有效性和合規(guī)性。（二）理論基礎(chǔ)1.扁平化管理理論扁平化管理是相對(duì)于分層管理框架的管理模式，它有效地解決了管理層級(jí)重疊、組織運(yùn)作效率低下、冗員多等弊端，加快了信息流，提高了決策效率彼得·德魯克在他研究中指出，自上而下的層級(jí)結(jié)構(gòu)會(huì)降低組織的運(yùn)營(yíng)效率，并危及其長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。同時(shí)強(qiáng)調(diào)，在一個(gè)組織內(nèi)存在多個(gè)管理層和復(fù)雜的審批流程的情況下，很難實(shí)施有效的業(yè)務(wù)信息流程，領(lǐng)導(dǎo)組織也很難有效管理下屬組織，財(cái)務(wù)共享模式完全創(chuàng)新了公司現(xiàn)有的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，并對(duì)高度重復(fù)的基本財(cái)務(wù)單元進(jìn)行了整合，并將統(tǒng)一處理委托給財(cái)務(wù)共享中心。這是促進(jìn)企業(yè)信息化，使更多企業(yè)及時(shí)抓住發(fā)展機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)增長(zhǎng)發(fā)展的有效途徑。2.流程再造理論流程再造理論是一種管理理論，旨在實(shí)現(xiàn)企業(yè)流程的改進(jìn)。美國(guó)的MichaelHammer和JamesChampy在《業(yè)務(wù)流程重組理論》中指出，業(yè)務(wù)流程重組的目標(biāo)是重建公司的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)并整合業(yè)務(wù)流程，這將使公司長(zhǎng)期發(fā)展。使整個(gè)業(yè)務(wù)流程成為整合的核心，可以極大的實(shí)現(xiàn)整合效能，從而形成完整的無(wú)冗余的管理架構(gòu)。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的核心業(yè)務(wù)是處理與部門(mén)決策相關(guān)性低、工作量高、可重復(fù)性高、占用某些業(yè)務(wù)資源而不直接為業(yè)務(wù)創(chuàng)造價(jià)值的業(yè)務(wù)流程。在財(cái)務(wù)共享模式下重新設(shè)計(jì)流程后，將這些業(yè)務(wù)流程集中在財(cái)務(wù)共享平臺(tái)上，以實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一處理。部門(mén)可以重組和劃分，以消除冗余，這有利于降低業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)成本。以公司戰(zhàn)略目標(biāo)為中心簡(jiǎn)化組織結(jié)構(gòu)要求優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值提升，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展。三、財(cái)務(wù)共享模式下蒙牛集團(tuán)內(nèi)部控制的運(yùn)行現(xiàn)狀及效果分析（一）財(cái)務(wù)共享模式下蒙牛集團(tuán)內(nèi)部控制的應(yīng)用現(xiàn)狀蒙牛集團(tuán)，成立于1999年，總部位于內(nèi)蒙古自治區(qū)呼和浩特市，是中國(guó)領(lǐng)先的乳制品供應(yīng)商之一。作為全球八強(qiáng)乳品企業(yè)之一，不僅在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)占據(jù)重要地位，還積極參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，展現(xiàn)了中國(guó)乳業(yè)的實(shí)力隨著公司的持續(xù)發(fā)展，伴隨企業(yè)的是人力資本的增加、業(yè)務(wù)處理效率低、成本的增加、和工作流程的冗雜。因此，蒙牛集團(tuán)開(kāi)始積極探究和實(shí)施財(cái)務(wù)共享模式，2015年，建立財(cái)務(wù)共享管理模式（FSSC）—資金共享平臺(tái)，這是一個(gè)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程并提高財(cái)務(wù)管理效率的資金共享平臺(tái)。這一模式的實(shí)施使得其內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生了顯著變化，財(cái)務(wù)中心得到了改革和升級(jí)，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建立也進(jìn)一步提升了管理效能。1.財(cái)務(wù)共享模式的應(yīng)用現(xiàn)狀。在構(gòu)建財(cái)務(wù)共享模式前，蒙牛集團(tuán)的子公司成立了自己的財(cái)務(wù)部門(mén)，獨(dú)立實(shí)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)流程。每個(gè)部門(mén)都根據(jù)自己的需要配備了多名財(cái)務(wù)人員，并建立了單獨(dú)的財(cái)務(wù)結(jié)算系統(tǒng)。然而，由于集團(tuán)公司子公司數(shù)量眾多、業(yè)務(wù)復(fù)雜，無(wú)法保證每個(gè)子公司的會(huì)計(jì)處理準(zhǔn)時(shí)，往往會(huì)出現(xiàn)滯后性，影響集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)時(shí)性和準(zhǔn)確性。蒙牛實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式后，各分公司精簡(jiǎn)了其組織架構(gòu)，讓原本的財(cái)務(wù)部門(mén)減少處理重復(fù)、復(fù)雜的業(yè)務(wù)，僅保留少數(shù)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)支持，其他業(yè)務(wù)集中到財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，將其職能定位為全集團(tuán)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)支持中心，用七大部門(mén)共同負(fù)責(zé)集中核算、集中支付和預(yù)算控制，完成所有基礎(chǔ)性財(cái)務(wù)工作，實(shí)現(xiàn)全方位的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)支持，促進(jìn)公司資源配置更加合理有效。財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的實(shí)施創(chuàng)建了扁平化的組織管理結(jié)構(gòu)，用橫向網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)替代了原有的垂直業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，該模式降低了集團(tuán)中層管理層的層次結(jié)構(gòu)，但擴(kuò)大了集團(tuán)的管理范圍，這一短信息傳遞鏈已經(jīng)在集團(tuán)的不同組織結(jié)構(gòu)中形成，允許管理者、決策者和市場(chǎng)之間的聯(lián)系，保障了蒙牛乳業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的高效運(yùn)行，將原本分散的各個(gè)管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一整合，有利于后續(xù)的集團(tuán)內(nèi)部流程規(guī)范、制度統(tǒng)一和決策制定。圖3.1財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心架構(gòu)2.財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制現(xiàn)狀得益于蒙牛實(shí)施的財(cái)務(wù)共享模式，其控制環(huán)境從簡(jiǎn)單的人為控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)個(gè)人和系統(tǒng)的雙重控制。這導(dǎo)致蒙牛集團(tuán)更加依賴信息技術(shù),內(nèi)部控制方法也從單純通過(guò)事后相關(guān)財(cái)務(wù)人員的檢查審核轉(zhuǎn)變成事前進(jìn)行職責(zé)分離和加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全維護(hù),以實(shí)現(xiàn)更好的內(nèi)控效果。減少財(cái)務(wù)人員和公司人員之間的交流,從而有所降低舞弊的可能性。蒙牛集團(tuán)不斷健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系和內(nèi)部監(jiān)控體系，成立紀(jì)律檢查委員會(huì)作為監(jiān)督機(jī)構(gòu)，并向各部門(mén)及子公司派駐紀(jì)檢工作負(fù)責(zé)人，監(jiān)督、指導(dǎo)和評(píng)估財(cái)務(wù)共享中心的各業(yè)務(wù)模塊。2020年，蒙牛集團(tuán)在共享中心共進(jìn)行了20次具體監(jiān)測(cè)檢查。此外，還建立了一個(gè)全面和執(zhí)行的舞弊機(jī)制，以取得預(yù)期成果，專門(mén)編制了反舞弊與舉報(bào)制度。其次，在控制風(fēng)險(xiǎn)方面，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橥獠匡L(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施財(cái)務(wù)共享之后使得風(fēng)險(xiǎn)更加集中，由于財(cái)務(wù)共享集中了集團(tuán)所有的業(yè)務(wù)，某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題會(huì)對(duì)其他環(huán)節(jié)產(chǎn)生很嚴(yán)重的影響。因此，完善的內(nèi)部控制體系對(duì)企業(yè)極其重要。（二）集團(tuán)實(shí)施財(cái)務(wù)共享模式內(nèi)部控制效果分析1.提高財(cái)務(wù)運(yùn)行效率蒙牛集團(tuán)在實(shí)施財(cái)務(wù)共享模式后，財(cái)務(wù)運(yùn)行效率得到了顯著提升。以下是一些具體的體現(xiàn)：首先，財(cái)務(wù)共享模式通過(guò)集中管理和整合公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)，減少了重復(fù)工作和冗余步驟，從而提高了工作效率。同時(shí)通過(guò)財(cái)務(wù)共享平臺(tái)統(tǒng)一管理和處理不同業(yè)務(wù)部門(mén)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，避免了數(shù)據(jù)分散和重復(fù)錄入的問(wèn)題，使得財(cái)務(wù)處理流程更加高效和準(zhǔn)確。其次，財(cái)務(wù)共享模式有助于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化和一體化。蒙牛集團(tuán)在財(cái)務(wù)共享平臺(tái)中建立了統(tǒng)一的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理標(biāo)準(zhǔn)，使得各個(gè)業(yè)務(wù)單元的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能夠無(wú)縫對(duì)接和共享，提高了數(shù)據(jù)的可比性和分析性。這不僅有助于管理層更好地了解企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況，還為決策提供了更有力的數(shù)據(jù)支持。2.運(yùn)營(yíng)效率增強(qiáng)1.提升資產(chǎn)管理能力首先，財(cái)務(wù)共享模式為蒙牛集團(tuán)提供了更為高效和集中的資金管理方式。通過(guò)財(cái)務(wù)共享平臺(tái)，集團(tuán)可以實(shí)時(shí)、全面地掌握各個(gè)部門(mén)和機(jī)構(gòu)的資金流動(dòng)情況，實(shí)現(xiàn)資金的統(tǒng)一調(diào)度和管理。這種集中化的管理方式使得資金能夠更快速地響應(yīng)業(yè)務(wù)需求，提高了資金的使用效率。財(cái)務(wù)共享模式還通過(guò)集中監(jiān)控和管理資金流，降低了資金成本。同時(shí)有助于制定更加合理的資金計(jì)劃，避免資金的浪費(fèi)和閑置，提高了資金的利用效率。蒙牛集團(tuán)在全國(guó)共有41個(gè)生產(chǎn)基地，在全球范圍內(nèi)有68座工廠，需要更高資金周轉(zhuǎn)效率，所以要重視資金管理。蒙牛集團(tuán)同金蝶集團(tuán)合作建立資金共享結(jié)算模式后，如圖3.2和3,3所示，本文截取2015年蒙牛集團(tuán)引入FSSC共享平臺(tái)前后，集團(tuán)流動(dòng)資產(chǎn)和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的變化情況。2015年未建立財(cái)務(wù)共享模式前，蒙牛集團(tuán)流動(dòng)資產(chǎn)以及總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率延續(xù)下降，2015-2022年期間達(dá)到平穩(wěn)或上升勢(shì)頭。由此可知，蒙牛集團(tuán)的資產(chǎn)管理能力在持續(xù)加強(qiáng)，資金使用效率得到提升；總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率上升也體現(xiàn)出集團(tuán)的銷售能力與資金獲利能力隨之得到強(qiáng)化。圖3.2蒙牛集團(tuán)設(shè)置財(cái)務(wù)共享模式前后流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率數(shù)據(jù)來(lái)源：蒙牛集團(tuán)歷年年報(bào)圖3.3蒙牛集團(tuán)設(shè)置財(cái)務(wù)共享模式前后總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率數(shù)據(jù)來(lái)源：蒙牛集團(tuán)歷年年報(bào)2.降低管理費(fèi)用財(cái)務(wù)共享模式建成后，蒙牛集團(tuán)優(yōu)化了業(yè)務(wù)流程，簡(jiǎn)化了組織結(jié)構(gòu)，降低了許多不必要的管理成本，并幫助公司提高了財(cái)務(wù)職能的效率。由于財(cái)務(wù)共享模式與業(yè)財(cái)之間的融合整合，蒙牛集團(tuán)的管理成本大幅下降。特別是2013年財(cái)務(wù)改革初期時(shí)下降到3,98%，到2015年成立FSSC則表現(xiàn)為負(fù)增長(zhǎng)，管理費(fèi)用占總資產(chǎn)的比重也從2012年的5.67%降至3.69%。2016年，由于收購(gòu)雅士利導(dǎo)致商譽(yù)減值以及出售大量?jī)?chǔ)存粉末造成的損失，管理費(fèi)用異常增加。在隨后幾年，管理費(fèi)用保持相對(duì)較低。2018年至2019年間，間接費(fèi)用在總資產(chǎn)中的份額穩(wěn)定在4.3%左右，管理費(fèi)用增長(zhǎng)率保持相對(duì)較低。隨后，蒙牛集團(tuán)不斷優(yōu)化以及改進(jìn)財(cái)務(wù)共享平臺(tái)，其發(fā)展規(guī)模也在不斷地?cái)U(kuò)大但2020—2022年，蒙牛集團(tuán)管理費(fèi)用占總資產(chǎn)的比重基本保持下降態(tài)勢(shì)?？偟膩?lái)說(shuō)，蒙牛集團(tuán)實(shí)施財(cái)務(wù)共享模式，通過(guò)集中管理和優(yōu)化資源配置，不僅提高了資金利用效率，還在降低管理費(fèi)用方面取得了顯著成效，這有助于提升企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)效率，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。表3.1蒙牛集團(tuán)2012-2022年管理費(fèi)用與總資產(chǎn)占比年份管理費(fèi)用（億元）管理費(fèi)用增長(zhǎng)率總資產(chǎn)（億元）管理費(fèi)用/總資產(chǎn)2012年11.907.21%209.915.67%2013年16.0634.96%403.393.98%2014年19.4120.86%470.804.12%2015年18.71-3.61%506.523.69%2016年24.7132.07%491.245.03%2017年24.971.05%581.394.29%2018年29.1516.74%664.574.39%2019年33.1913.86%783.374.23%2020年31.33-5.60%801.463.91%2021年35.2412.48%981.013.59%2022年44.4226.05%11783.77%數(shù)據(jù)來(lái)源：蒙牛集團(tuán)歷年年報(bào)3.增強(qiáng)盈利能力蒙牛集團(tuán)近幾年規(guī)模發(fā)展迅速，在2016-2022年期間營(yíng)業(yè)收入以及毛利潤(rùn)和凈利潤(rùn)趨于穩(wěn)步上升。并且隨著近幾年財(cái)務(wù)共享平臺(tái)的全面優(yōu)化與持續(xù)改進(jìn)，以及與業(yè)財(cái)融合深度的不斷增加，企業(yè)盈利能力達(dá)到了前所未有的高度。值得一提的是，盡管2015年至2017年資產(chǎn)收益率大幅波動(dòng)，但投資者在發(fā)現(xiàn)公司盈利能力下降時(shí)及時(shí)進(jìn)行了資本減少調(diào)整，因此沒(méi)有產(chǎn)生重大損失。2018年，此指標(biāo)開(kāi)始大幅好轉(zhuǎn)。雖2020年受到新冠疫情影響有所降低，但影響較小并將在2021年至2022年期間迅速增加，總體上保持較高水平。圖3.4蒙牛集團(tuán)設(shè)置財(cái)務(wù)共享模式前后盈利情況數(shù)據(jù)來(lái)源：蒙牛集團(tuán)歷年年報(bào)四、財(cái)務(wù)共享模式下蒙牛集團(tuán)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題（一）內(nèi)部控制環(huán)境方面1.業(yè)財(cái)分離的風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)共享中心主要由不同業(yè)務(wù)部門(mén)的財(cái)務(wù)人員以及其他技術(shù)人員組成，由于該財(cái)務(wù)共享平臺(tái)的集中化，容易導(dǎo)致信息傳遞不對(duì)稱，財(cái)務(wù)人員按照分公司提交的相關(guān)資料開(kāi)展財(cái)務(wù)處理活動(dòng)，還缺乏對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)的理解，無(wú)法得到財(cái)務(wù)人員的信息指導(dǎo),很難做到完全真實(shí)、合規(guī)地錄入財(cái)務(wù)信息。例如，在進(jìn)行報(bào)銷時(shí)，子公司的員工公司的員工可能由于提交發(fā)票時(shí)的臨時(shí)疏忽而錯(cuò)過(guò)特定項(xiàng)目，而財(cái)務(wù)人員就無(wú)法準(zhǔn)確判斷發(fā)票性質(zhì)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算質(zhì)量大幅降低。2.人力資源政策有待完善在人力資源政策方面，蒙牛集團(tuán)面臨的主要問(wèn)題是如何適應(yīng)財(cái)務(wù)共享模式帶來(lái)的組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)變化。財(cái)務(wù)共享模式可能導(dǎo)致部分財(cái)務(wù)人員的崗位調(diào)整或職責(zé)轉(zhuǎn)變，需要蒙牛集團(tuán)對(duì)人力資源進(jìn)行重新配置和培訓(xùn)。然而，目前蒙牛集團(tuán)可能在人力資源規(guī)劃和培訓(xùn)方面還存在不足，未能及時(shí)為財(cái)務(wù)人員提供必要的技能和知識(shí)更新，導(dǎo)致他們?cè)谛碌墓ぷ鳝h(huán)境中難以適應(yīng)。此外，蒙牛集團(tuán)還需要關(guān)注如何激勵(lì)和留住關(guān)鍵人才。財(cái)務(wù)共享模式的實(shí)施可能使得部分財(cái)務(wù)人員的工作內(nèi)容和職責(zé)發(fā)生變化，他們中的大多數(shù)人從事重復(fù)性工作，這會(huì)導(dǎo)致員工疲勞和效率低下，使公司員工的辭職率提高。從而影響到他們的職業(yè)發(fā)展和工作滿意度。如果蒙牛集團(tuán)未能及時(shí)調(diào)整薪酬和晉升機(jī)制，可能無(wú)法有效地留住這些關(guān)鍵人才，從而影響到財(cái)務(wù)共享模式的順利實(shí)施。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制不健全首先，蒙牛集團(tuán)財(cái)務(wù)共享模式的實(shí)施涉及多個(gè)業(yè)務(wù)流程和部門(mén)之間的協(xié)同工作，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)眾多，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的復(fù)雜性和難度增加。各個(gè)部門(mén)和業(yè)務(wù)流程在信息共享、數(shù)據(jù)處理和傳遞等方面可能存在潛在的差異和沖突，給內(nèi)部控制帶來(lái)挑戰(zhàn)。其次在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估領(lǐng)域，財(cái)務(wù)共享模式發(fā)展還不夠全面,無(wú)法充分利用其信息化優(yōu)勢(shì)。通過(guò)財(cái)務(wù)共享模式相關(guān)信息渠道向管理層傳達(dá)的信息主要用于事中及事后，因此很難提前評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中無(wú)處不在，倘若財(cái)務(wù)共享模式能提供幫助，將取得事半功倍的效果，所以借助該模式對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理預(yù)測(cè)與防范意義重大。隨著財(cái)務(wù)共享模式的推進(jìn)，蒙牛集團(tuán)面臨著數(shù)據(jù)安全和隱私保護(hù)的風(fēng)險(xiǎn)。在數(shù)據(jù)共享和傳遞過(guò)程中，可能會(huì)出現(xiàn)數(shù)據(jù)泄露、被篡改或?yàn)E用的情況，從而損害企業(yè)的聲譽(yù)和利益。因此，蒙牛集團(tuán)需要加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)的安全管理和控制，確保數(shù)據(jù)的完整性和保密性。2．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法不恰當(dāng)缺乏專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作，可能導(dǎo)致對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不恰當(dāng)，影響內(nèi)部控制的有效性。實(shí)施財(cái)務(wù)共享模式后將財(cái)務(wù)信息統(tǒng)一集中，導(dǎo)致工作量突然增加，對(duì)于以前分發(fā)的財(cái)務(wù)信息，分析廣泛的信息和數(shù)據(jù)流可以幫助進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，但由于并沒(méi)有與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作產(chǎn)生實(shí)際性接觸，致使財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)效用不能全面、高效發(fā)揮。同時(shí)，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作的挑戰(zhàn)始終是提高有關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。大多數(shù)相關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)較低，不認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)的嚴(yán)重影響，因此他們無(wú)法預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，也難以采取合理措施應(yīng)對(duì)。（三）信息與溝通方面1.信息共享存在不及時(shí)問(wèn)題當(dāng)前財(cái)務(wù)共享模式之下的會(huì)計(jì)核算較為集中，在此情形下，雖然財(cái)務(wù)共享中心的建立使各部門(mén)之間的數(shù)據(jù)得以有效交流，但是易導(dǎo)致集團(tuán)層面存在財(cái)務(wù)冗余的問(wèn)題，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)增加，造成信息共享存在不及時(shí)問(wèn)題，現(xiàn)存在以下幾個(gè)原因造成信息共享存在不及時(shí)問(wèn)題：1、技術(shù)瓶頸：現(xiàn)有的信息系統(tǒng)可能無(wú)法支持實(shí)時(shí)、高效的數(shù)據(jù)共享，導(dǎo)致信息傳遞存在延遲。2、流程不暢：財(cái)務(wù)共享模式下的流程設(shè)計(jì)可能存在缺陷，導(dǎo)致信息共享的各個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)梗阻，影響信息的及時(shí)傳遞。3、部門(mén)壁壘：不同部門(mén)之間可能存在信息壁壘，缺乏有效的溝通機(jī)制，導(dǎo)致信息共享受阻。4、人為因素：?jiǎn)T工對(duì)財(cái)務(wù)共享模式的認(rèn)知不足，或者缺乏足夠的信息共享意識(shí)，也可能導(dǎo)致信息共享不及時(shí)。2.業(yè)財(cái)信息不對(duì)稱首先，財(cái)務(wù)共享模式的引入使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的集中處理成為可能，但同時(shí)也帶來(lái)了數(shù)據(jù)整合和標(biāo)準(zhǔn)化的挑戰(zhàn)。由于蒙牛集團(tuán)業(yè)務(wù)單元眾多，各個(gè)業(yè)務(wù)單元之間的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可能存在一定的差異和復(fù)雜性，導(dǎo)致在數(shù)據(jù)整合過(guò)程中容易出現(xiàn)信息遺漏或誤解的情況。這就使得管理層在決策時(shí)難以獲得全面、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，影響了決策的有效性和準(zhǔn)確性。此外，業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)之間的溝通不暢也是導(dǎo)致業(yè)財(cái)信息不對(duì)稱的一個(gè)重要原因。在蒙牛集團(tuán)中，業(yè)務(wù)部門(mén)可能更關(guān)注銷售業(yè)績(jī)和市場(chǎng)擴(kuò)張，而財(cái)務(wù)部門(mén)則更關(guān)注成本控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。如果兩個(gè)部門(mén)之間缺乏有效的溝通和協(xié)作，就可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的脫節(jié)，使得管理層難以全面了解企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況。（四）控制活動(dòng)方面1.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制存在瓶頸與傳統(tǒng)的信息平臺(tái)不同，蒙牛乳業(yè)集團(tuán)的一體化信息平臺(tái)，一旦某一系統(tǒng)停止運(yùn)作就會(huì)導(dǎo)致整個(gè)財(cái)務(wù)中心的癱瘓，技術(shù)層面的瓶頸可能表現(xiàn)為會(huì)計(jì)系統(tǒng)的功能不足或技術(shù)限制。例如，系統(tǒng)可能無(wú)法完全滿足蒙牛集團(tuán)復(fù)雜的財(cái)務(wù)處理需求，或者數(shù)據(jù)處理能力有限，難以應(yīng)對(duì)大規(guī)模的數(shù)據(jù)輸入和分析。此外，系統(tǒng)的穩(wěn)定性和安全性也是一大考驗(yàn)，任何故障或漏洞都可能對(duì)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和保密性造成威脅。然而，蒙牛集團(tuán)對(duì)于系統(tǒng)的維護(hù)并不及時(shí)，大多數(shù)情況下，公司只有在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)才開(kāi)始急于修復(fù)系統(tǒng)，這很容易導(dǎo)致系統(tǒng)崩潰，并在一定程度上導(dǎo)致公司內(nèi)部控制失敗。2.不相容職責(zé)控制不到位不相容職務(wù)指的是如果一個(gè)人同時(shí)負(fù)責(zé)兩個(gè)職務(wù)的工作，這容易導(dǎo)致舞弊，他們可能利用職務(wù)之便掩飾自己的錯(cuò)誤。如果沒(méi)有按照規(guī)定分離這類職務(wù)，就會(huì)致使舞弊行為屢禁不止。蒙牛集團(tuán)通過(guò)建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心和引入先進(jìn)信息技術(shù)，它不僅使財(cái)務(wù)人員擺脫繁重的任務(wù)，而且通過(guò)集中辦公簡(jiǎn)化了工作人員組織，進(jìn)而減少了成本投入。但同時(shí)，可能使財(cái)務(wù)人員身兼數(shù)職，加劇了崗位重合風(fēng)險(xiǎn)。例如，對(duì)于費(fèi)用報(bào)銷系統(tǒng)，每個(gè)子公司的財(cái)務(wù)人員將信息輸入系統(tǒng)，后將其轉(zhuǎn)發(fā)給共享中心，中心的相關(guān)工作人員負(fù)責(zé)處理賬目，而賬目由相關(guān)工作人員核實(shí)。在該中心工作的財(cái)務(wù)人員相互了解，在開(kāi)展工作時(shí)過(guò)于依賴系統(tǒng)，這意味著在審批過(guò)程中存在某種人際關(guān)系，不能保證內(nèi)部控制管理的嚴(yán)格性和有效性。（五）內(nèi)部監(jiān)督方面1.內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全蒙牛集團(tuán)在實(shí)施財(cái)務(wù)共享模式后，盡管在財(cái)務(wù)管理和資源整合方面取得了一定成效，但對(duì)原有的內(nèi)部控制和監(jiān)督機(jī)制提出了新的挑戰(zhàn)。蒙牛集團(tuán)可能未能及時(shí)對(duì)內(nèi)部監(jiān)督制度進(jìn)行更新和完善，導(dǎo)致現(xiàn)有制度無(wú)法完全適應(yīng)新模式的需求。這可能導(dǎo)致監(jiān)督空白和漏洞的出現(xiàn)，增加了潛在的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，由于財(cái)務(wù)共享模式下財(cái)務(wù)處理流程更加集中和標(biāo)準(zhǔn)化，這也增加了流程的復(fù)雜性和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。如果蒙牛集團(tuán)未能對(duì)新的流程進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)控和制約，那么可能會(huì)出現(xiàn)操作失誤、數(shù)據(jù)錯(cuò)誤或違規(guī)行為等問(wèn)題。此外，由于業(yè)務(wù)流程的集中化，一旦某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，可能會(huì)對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)體系造成較大影響。2.內(nèi)部審計(jì)力度較弱化財(cái)務(wù)共享模式使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集中化，可能導(dǎo)致審計(jì)范圍擴(kuò)大和審計(jì)深度增加。審計(jì)人員需要處理更多的數(shù)據(jù)和信息，同時(shí)對(duì)復(fù)雜業(yè)務(wù)交易的合規(guī)性進(jìn)行更深入的審查，這增加了審計(jì)的難度和工作量。其次，財(cái)務(wù)共享模式通常依賴于高度復(fù)雜的IT系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。這些技術(shù)可能存在漏洞或安全隱患，可能導(dǎo)致審計(jì)數(shù)據(jù)的泄露或被篡改。因此，系統(tǒng)的穩(wěn)定性和可靠性也直接影響審計(jì)工作的進(jìn)行。同時(shí)，財(cái)務(wù)共享模式涉及多個(gè)部門(mén)和業(yè)務(wù)單元，需要審計(jì)部門(mén)與其他部門(mén)之間進(jìn)行有效的溝通和協(xié)作。然而，由于部門(mén)間的利益沖突或溝通不暢，可能導(dǎo)致審計(jì)工作的順利進(jìn)行受到阻礙。五、財(cái)務(wù)共享模式下蒙牛集團(tuán)內(nèi)部控制制度的優(yōu)化措施（一）內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化1.促進(jìn)業(yè)財(cái)融合在財(cái)務(wù)共享模式下，蒙牛集團(tuán)應(yīng)不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，促進(jìn)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行有機(jī)整合，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。其次，應(yīng)該不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)培養(yǎng)，提升業(yè)財(cái)融合能力。通過(guò)定期培訓(xùn)和交流，幫助財(cái)務(wù)人員熟悉業(yè)務(wù)現(xiàn)實(shí)，加深對(duì)業(yè)務(wù)的理解和理解。同時(shí)，可以鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員參與業(yè)務(wù)活動(dòng)，更好地了解業(yè)務(wù)需求，并為業(yè)務(wù)活動(dòng)提供更有針對(duì)性的財(cái)務(wù)支持。最后，蒙牛集團(tuán)可以建立業(yè)財(cái)融合的考核和激勵(lì)機(jī)制，推動(dòng)業(yè)財(cái)融合的深入發(fā)展。通過(guò)設(shè)定明確的業(yè)財(cái)融合目標(biāo)，建立相應(yīng)的考核體系，對(duì)實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合的團(tuán)隊(duì)和個(gè)人進(jìn)行表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，激發(fā)員工參與業(yè)財(cái)融合的積極性2.優(yōu)化人力資源政策（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的優(yōu)化首先，明確財(cái)務(wù)共享模式下的人力資源需求。蒙牛集團(tuán)應(yīng)對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心進(jìn)行人員結(jié)構(gòu)和職能分析，明確各崗位所需的專業(yè)技能、工作經(jīng)驗(yàn)等要求。這有助于蒙牛集團(tuán)在招聘和選拔過(guò)程中更加精準(zhǔn)地匹配人員，確保財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的高效運(yùn)作。再者，優(yōu)化激勵(lì)機(jī)制。蒙牛集團(tuán)可以建立與財(cái)務(wù)共享模式相適應(yīng)的績(jī)效考核體系，對(duì)員工的工作表現(xiàn)進(jìn)行客觀、公正的評(píng)價(jià)。并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果，提供適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)和懲罰，以鼓勵(lì)員工的積極性和創(chuàng)造力。最后，加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)建設(shè)。蒙牛集團(tuán)可以組織各種團(tuán)隊(duì)建設(shè)活動(dòng)，提高員工的凝聚力和歸屬感。同時(shí)，建立有效的溝通機(jī)制，鼓勵(lì)員工提出建議和意見(jiàn)，促進(jìn)信息的流通和共享。1.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)針對(duì)財(cái)務(wù)共享中心，保障信息的安全性是風(fēng)險(xiǎn)防控的重要因素，一是建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，明確風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)和流程，確保全面、系統(tǒng)地評(píng)估潛在風(fēng)險(xiǎn)；二是加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全管理，采用先進(jìn)的技術(shù)手段保護(hù)數(shù)據(jù)的完整性和保密性；這就要求公司建立一個(gè)安全的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，并建立一個(gè)強(qiáng)大的技術(shù)團(tuán)隊(duì)來(lái)確保系統(tǒng)安全，包括維護(hù)硬件安全的團(tuán)隊(duì)和一個(gè)為資源管理系統(tǒng)提供服務(wù)的團(tuán)隊(duì)，還應(yīng)與供應(yīng)商保持密切聯(lián)系，并有專門(mén)的維護(hù)人員定期維護(hù)和維修設(shè)備，相關(guān)人員應(yīng)隨時(shí)監(jiān)控設(shè)備運(yùn)行，并隨時(shí)了解情況。所有進(jìn)出人員也應(yīng)通過(guò)面部識(shí)別或指紋認(rèn)證等方式進(jìn)行認(rèn)證，以確保信息安全。2.擇優(yōu)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法由于公司不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，財(cái)務(wù)共享模式應(yīng)建立全面的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。。首先，培訓(xùn)風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)化人員，評(píng)價(jià)公司業(yè)務(wù)流程出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)并整合到服務(wù)體系中，根據(jù)服務(wù)系統(tǒng)的運(yùn)行情況建立預(yù)警機(jī)制。其次，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制可以準(zhǔn)確識(shí)別財(cái)務(wù)共享模式運(yùn)行過(guò)程中發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)，并自動(dòng)生成報(bào)告，為管理者提供更好的防控和應(yīng)對(duì)措施。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)不同類型信息的全面收集和充分存儲(chǔ)，積極維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，并根據(jù)實(shí)際情況快速調(diào)整預(yù)警指標(biāo)。最后，提高財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)強(qiáng)以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力，熟知財(cái)務(wù)共享服務(wù)流程及運(yùn)作機(jī)制，能夠及時(shí)、客觀地識(shí)別和評(píng)估潛在風(fēng)險(xiǎn)（三）信息傳遞與溝通的優(yōu)化1.借助區(qū)塊鏈技術(shù)持續(xù)深化信息溝通升級(jí)信息系統(tǒng)：投入更多資源，升級(jí)現(xiàn)有的信息系統(tǒng)，提升數(shù)據(jù)處理和傳輸速度，確保信息能夠?qū)崟r(shí)、準(zhǔn)確地共享。優(yōu)化流程設(shè)計(jì)：對(duì)財(cái)務(wù)共享模式下的流程進(jìn)行全面梳理和優(yōu)化，消除不必要的環(huán)節(jié)和梗阻，提高信息共享的效率。加強(qiáng)部門(mén)溝通：建立跨部門(mén)的溝通機(jī)制，促進(jìn)不同部門(mén)之間的信息共享和協(xié)作，打破信息壁壘。提升員工意識(shí)：加強(qiáng)員工培訓(xùn)，提升員工對(duì)財(cái)務(wù)共享模式的認(rèn)知和信息共享意識(shí)，確保員工能夠積極參與到信息共享中來(lái)。此外，蒙牛集團(tuán)還可以考慮引入?yún)^(qū)塊鏈等先進(jìn)技術(shù)，提升信息共享的安全性和可靠性。通過(guò)綜合運(yùn)用這些措施，相信蒙牛集團(tuán)能夠有效解決財(cái)務(wù)共享模式下信息共享不及時(shí)的問(wèn)題，進(jìn)一步提升集團(tuán)的運(yùn)營(yíng)效率和決策水平2.加強(qiáng)業(yè)財(cái)人員間溝通首先，將業(yè)務(wù)人員組織到共享中心，以獲得對(duì)其工作方法和流程的直觀體驗(yàn)和準(zhǔn)確了解，這將使他們更容易深入了解在不同階段需要下載哪些與原始憑單相關(guān)的信息。其次，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)化和標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，促進(jìn)他們深入了解適合不同類型業(yè)務(wù)活動(dòng)的單據(jù)類型，尤其是審核人員，要對(duì)企業(yè)內(nèi)部推廣的各種業(yè)務(wù)有準(zhǔn)確全面的了解。為確保審計(jì)工作高效、高質(zhì)量完成，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)共享模式的優(yōu)勢(shì)和功能，，逐步建立嚴(yán)格有效的內(nèi)部控制體系，促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。（四）控制活動(dòng)的優(yōu)化1強(qiáng)化對(duì)系統(tǒng)的維護(hù)加強(qiáng)技術(shù)投入，提升會(huì)計(jì)系統(tǒng)的功能和性能。由于上市公司每季度都要公布相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，因此最好在財(cái)務(wù)報(bào)表公布前盡可能地進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)，以減少系統(tǒng)錯(cuò)誤，避免對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生任何影響。此外，當(dāng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化或業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化時(shí)，還應(yīng)及時(shí)進(jìn)行系統(tǒng)更新和維護(hù)。以便公司能夠及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。在系統(tǒng)維護(hù)人員的選擇方面，有必要定期選拔和培訓(xùn)具有專業(yè)技術(shù)技能和豐富經(jīng)驗(yàn)的人員，以確保維護(hù)人員能夠在系統(tǒng)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)迅速做出反應(yīng)，以確保系統(tǒng)正常運(yùn)行2.加強(qiáng)管理控制由于分支機(jī)構(gòu)首先接觸前端財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)并對(duì)其開(kāi)展初審工作，因此要明晰各分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的實(shí)際操作流程，不足之處及時(shí)指出改進(jìn)，強(qiáng)化前端風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以及保證風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，從一開(kāi)始就要為財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性提供保障。前端處理完成后，有關(guān)財(cái)務(wù)資料將被傳送至總部中心，相關(guān)工作人員依據(jù)處理規(guī)范再次審核，在此過(guò)程中工作人員會(huì)把前端機(jī)構(gòu)的初審結(jié)果當(dāng)作主要參考，再根據(jù)會(huì)計(jì)人員再次審核情況，得到專業(yè)合理的結(jié)果。最后，還應(yīng)開(kāi)展第三次復(fù)審，保證此前審核所依據(jù)材料的真實(shí)有效，且合乎相關(guān)法律法規(guī)，最后進(jìn)行存檔處理。此外，還可以針對(duì)已經(jīng)存檔的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行不定期抽查，強(qiáng)化監(jiān)督管理控制。（五）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督1.優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督為了解決這些問(wèn)題，蒙牛集團(tuán)需要從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制：完善與財(cái)務(wù)共享模式相適應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督制度，確保制度能夠覆蓋新模式下的所有關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。加強(qiáng)流程監(jiān)控和制約機(jī)制，確保流程的規(guī)范性和準(zhǔn)確性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正潛在問(wèn)題綜上所述，蒙牛集團(tuán)在實(shí)施財(cái)務(wù)共享模式后需要針對(duì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全的問(wèn)題進(jìn)行有針對(duì)性的改進(jìn)和完善，以確保企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)和持續(xù)發(fā)展。2.發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)通過(guò)進(jìn)一步調(diào)整和優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，逐步構(gòu)建起共享服務(wù)中心內(nèi)部審計(jì)部門(mén)發(fā)揮主導(dǎo)作用、集團(tuán)總部下派內(nèi)審隊(duì)伍發(fā)揮協(xié)助作用的審計(jì)模式。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和技能，使他們能夠更好地履行職責(zé)。對(duì)此，集團(tuán)應(yīng)加強(qiáng)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理和數(shù)據(jù)安全防護(hù)，確保審計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。對(duì)IT系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行定期的安全檢查和評(píng)估有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決潛在的安全隱患。調(diào)整和優(yōu)化審計(jì)流程和方法，以滿足財(cái)務(wù)共享模式的需要。加強(qiáng)內(nèi)部溝通和協(xié)作，確保各部門(mén)之間的信息共享和合作。通過(guò)采取這些措施，蒙牛集團(tuán)可以更有效地應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)共享模式下審計(jì)方面出現(xiàn)的問(wèn)題，確保審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。六、結(jié)論與展望蒙牛集團(tuán)在財(cái)務(wù)共享模式下的內(nèi)部控制取得了顯著的成效，形成了較為完善的內(nèi)部控制體系，并展現(xiàn)出持續(xù)優(yōu)化和改進(jìn)的趨勢(shì)。首先，蒙牛集團(tuán)通過(guò)財(cái)務(wù)共享模式實(shí)現(xiàn)了資金的集中管理和優(yōu)化配置，提高了資金利用效率，降低了資金成本，從而在財(cái)務(wù)管理層面強(qiáng)化了內(nèi)部控制。其次，蒙牛集團(tuán)注重風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的整合，通過(guò)完善的風(fēng)險(xiǎn)管控體系，從源頭上對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行管控，確保公司財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的合規(guī)性和穩(wěn)健性。此外，蒙牛集團(tuán)還利用大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代技術(shù)手段，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的信息流、資金流、物流等流程進(jìn)行全程監(jiān)控，進(jìn)一步提升了內(nèi)部控制的效率和準(zhǔn)確性。然而，也應(yīng)注意到，隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和業(yè)務(wù)的復(fù)雜化，內(nèi)部控制的難度和復(fù)雜性也在不斷增加。因此，蒙牛集團(tuán)需要持續(xù)關(guān)注內(nèi)部控制的狀態(tài)和效果，不斷優(yōu)化和完善內(nèi)部控制體系，以應(yīng)對(duì)新的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)。參考文獻(xiàn)[1]范王立泰.財(cái)務(wù)共享下內(nèi)部控制的研究——以C公司為例[J].質(zhì)量與市場(chǎng),2022,(22):118-121.[2]鄒慧敏.財(cái)務(wù)共享對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防控的影響及優(yōu)化策略[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì),2023(27):56-59.[3]連月.財(cái)務(wù)共享模式下集團(tuán)企業(yè)的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制研究[J].今日財(cái)富,2023,(18):92-94.[4]ChangdiFang.ResearchonInternalControlRiskandPreventionunderFinancialSharingModeofBaosteel[J].FinancialEngineeringandRiskManagement,2023,6(4):2523-2576.[5]劉雙雙.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問(wèn)題和措施[J].投資與創(chuàng)業(yè),2023,34(14):103-105.[6]邊靜.論現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度建設(shè)[J].中國(guó)市場(chǎng),2022,(33):104-106.[7]AjaoSO,OluwadamilolaOA.InternalControlSystemsandQualityofFinancialReportinginInsuranceIndustryinNigeria[J].Journ