審計(jì)自考試卷及答案

一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題，20分）1.審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)是（）A.私有制的產(chǎn)生B.受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系C.管理的需要D.會(huì)計(jì)的發(fā)展2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)起源于（）A.意大利B.英國(guó)C.美國(guó)D.中國(guó)3.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是（）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益C.除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳，但不得詆毀同行4.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書基本內(nèi)容的是（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任C.管理層的責(zé)任D.審計(jì)收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位應(yīng)收賬款存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，假設(shè)該企業(yè)全年發(fā)生了500筆應(yīng)收賬款，其中金額重大的有10筆，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，下列做法正確的是（）A.對(duì)金額重大的10筆應(yīng)收賬款全部進(jìn)行函證B.對(duì)隨機(jī)抽取的50筆應(yīng)收賬款進(jìn)行函證C.對(duì)隨機(jī)抽取的100筆應(yīng)收賬款進(jìn)行函證D.對(duì)所有500筆應(yīng)收賬款全部進(jìn)行函證6.審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響。以下關(guān)于可靠性的說法中，不正確的是（）A.以紙質(zhì)形式存在的證據(jù)比口頭形式的證據(jù)更為可靠B.從原件獲取的證據(jù)比從復(fù)印件及傳真件獲取的證據(jù)更為可靠C.電子文件形式的審計(jì)證據(jù)比口頭方式的審計(jì)證據(jù)更為可靠D.被審計(jì)單位提供的審計(jì)證據(jù)比從被審計(jì)單位外部取得的證據(jù)更可靠7.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，正確的是（）A.審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體B.審計(jì)工作底稿僅僅是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄C.審計(jì)工作底稿不包括審計(jì)業(yè)務(wù)約定書D.審計(jì)工作底稿不包括與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師、專家和其他第三方溝通的文件記錄8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)中的銷售交易進(jìn)行測(cè)試時(shí)，一般會(huì)偏重于檢查高估資產(chǎn)和收入的問題，那么為了實(shí)現(xiàn)發(fā)生或存在目標(biāo)，所實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序是（）A.以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)，選取樣本追查至銷售發(fā)票存根和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等明細(xì)賬B.可以由發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)順查，也可以以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等明細(xì)賬為起點(diǎn)逆查C.以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等明細(xì)賬為起點(diǎn)追查至銷售發(fā)票存根、發(fā)運(yùn)憑證等原始憑證D.核對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬金額和應(yīng)收賬款明細(xì)賬金額9.下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)成本審計(jì)實(shí)質(zhì)性程序的是（）A.對(duì)成本進(jìn)行分析程序B.審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當(dāng)審批C.審查有關(guān)記賬憑證是否附有原始憑證，以及這些原始憑證的順序編號(hào)是否完整D.詢問和觀察存貨的盤點(diǎn)及接觸、審批程序10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)進(jìn)行考慮時(shí)，其中對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響的相關(guān)說法中，正確的是（）A.如果認(rèn)為被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但是可能?dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告B.如果認(rèn)為被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但存在重大不確定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)重大不確定性已作出充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見，并在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段C.如果認(rèn)為管理層選用的其他編制基礎(chǔ)是適當(dāng)?shù)?，且?cái)務(wù)報(bào)表已作出充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告，并在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注管理層選用的其他編制基礎(chǔ)D.如果認(rèn)為持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不合理，且財(cái)務(wù)報(bào)表仍按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見的審計(jì)報(bào)告答案：1.B2.A3.D4.D5.A6.D7.A8.C9.A10.D二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題，20分）1.審計(jì)按其主體分類，可分為（）A.政府審計(jì)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)C.內(nèi)部審計(jì)D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則包括（）A.誠(chéng)信B.獨(dú)立性C.客觀和公正D.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注3.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書基本內(nèi)容的有（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師和管理層的責(zé)任C.用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)D.提及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容4.審計(jì)證據(jù)的特性包括（）A.充分性B.適當(dāng)性C.可靠性D.相關(guān)性5.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)工作底稿的要素的有（）A.審計(jì)工作底稿的標(biāo)題B.審計(jì)過程記錄C.審計(jì)結(jié)論D.編制者姓名及編制日期6.銷售與收款循環(huán)涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄有（）A.顧客訂貨單B.銷售單C.發(fā)運(yùn)憑證D.銷售發(fā)票7.采購(gòu)與付款循環(huán)涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄有（）A.請(qǐng)購(gòu)單B.訂購(gòu)單C.驗(yàn)收單D.賣方發(fā)票8.下列關(guān)于存貨監(jiān)盤的說法中，正確的有（）A.存貨監(jiān)盤是一項(xiàng)復(fù)合程序，是觀察程序和檢查程序的結(jié)合運(yùn)用B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施存貨監(jiān)盤過程中，不應(yīng)協(xié)助被審計(jì)單位的盤點(diǎn)工作C.由于不可預(yù)見的情況而導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實(shí)施存貨監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另?yè)袢掌趯?shí)施監(jiān)盤，并對(duì)間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序D.存貨監(jiān)盤的主要目標(biāo)包括獲取被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況以及有關(guān)管理層存貨盤點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證據(jù)9.下列關(guān)于貨幣資金內(nèi)部控制的說法中，正確的有（）A.貨幣資金收支與記賬的崗位分離B.貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)C.全部收支及時(shí)準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)D.規(guī)定每年末盤點(diǎn)現(xiàn)金一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在或有事項(xiàng)，下列做法正確的有（）A.向被審計(jì)單位管理層獲取有關(guān)或有事項(xiàng)的書面聲明B.對(duì)截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的或有事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)程序C.檢查被審計(jì)單位與或有事項(xiàng)有關(guān)的文件和記錄D.針對(duì)或有事項(xiàng)實(shí)施函證程序答案：1.ABC2.ABCD3.ABCD4.AB5.ABCD6.ABCD7.ABCD8.ABCD9.ABC10.ABCD三、判斷題（每題2分，共10題，20分）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的依據(jù)是國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則。（）2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)必須保持獨(dú)立性。（）3.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，一經(jīng)約定各方簽字認(rèn)可，即成為法律上生效的契約，對(duì)各方均具有法定約束力。（）4.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是相互關(guān)聯(lián)的，審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的充分性。（）5.審計(jì)工作底稿歸檔后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得對(duì)其進(jìn)行修改或增加。（）6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，主要是為了確定內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理以及運(yùn)行是否有效。（）7.對(duì)于應(yīng)付賬款項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠通過實(shí)施函證程序完全證實(shí)其完整性認(rèn)定。（）8.存貨監(jiān)盤可以為存貨的存在、權(quán)利和義務(wù)以及計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（）9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)銀行存款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在定期存款，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施函證程序。（）10.如果被審計(jì)單位存在對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，但財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)重大不確定性已作出充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見的審計(jì)報(bào)告。（）答案：1.×2.√3.√4.√5.×6.√7.×8.×9.√10.×四、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題，20分）1.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則中的獨(dú)立性含義。答案：獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性。實(shí)質(zhì)上獨(dú)立性是內(nèi)心狀態(tài)，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論時(shí)不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠(chéng)信行事，保持客觀和公正。形式上獨(dú)立性是外在表現(xiàn)，讓理性且掌握充分信息的第三方認(rèn)為不存在損害獨(dú)立性的情形。2.簡(jiǎn)述審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性之間的關(guān)系。答案：充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩個(gè)重要特征，兩者缺一不可。適當(dāng)性影響充分性，審計(jì)證據(jù)越適當(dāng)，所需審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少；若審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性不足，僅靠增加數(shù)量無法彌補(bǔ)其質(zhì)量缺陷。只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，才具有證明力。3.簡(jiǎn)述銷售與收款循環(huán)中涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)。答案：主要業(yè)務(wù)活動(dòng)包括接受顧客訂單；批準(zhǔn)賒銷信用；按銷售單供貨；按銷售單裝運(yùn)貨物；向顧客開具賬單；記錄銷售；辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入；辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓；注銷壞賬；提取壞賬準(zhǔn)備。4.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別出可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況時(shí)應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序。答案：實(shí)施的程序有：評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)估；考慮管理層提出的應(yīng)對(duì)計(jì)劃；實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序以獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)；要求管理層和治理層提供有關(guān)未來應(yīng)對(duì)計(jì)劃及其可行性的書面聲明。五、討論題（每題5分，共4題，20分）1.討論注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中如何保持獨(dú)立性，以及獨(dú)立性對(duì)審計(jì)質(zhì)量的重要性。答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師要從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立。實(shí)質(zhì)獨(dú)立需排除利益干擾客觀判斷；形式獨(dú)立要避免使他人認(rèn)為獨(dú)立性受損。獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂，能增強(qiáng)審計(jì)報(bào)告可信度，保證審計(jì)過程公正客觀，讓公眾信賴審計(jì)結(jié)果，維護(hù)資本市場(chǎng)健康發(fā)展。2.討論審計(jì)證據(jù)獲取方法有哪些，以及不同獲取方法對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響。答案：獲取方法有檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等。檢查實(shí)物證據(jù)直觀可靠；觀察可了解實(shí)際情況但可能不全面；詢問需進(jìn)一步驗(yàn)證；函證外部證據(jù)較可靠；重新計(jì)算和執(zhí)行能保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性；分析程序助于發(fā)現(xiàn)異常。不同方法獲取證據(jù)質(zhì)量因來源、性質(zhì)等因素而有差異。3.討論內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的重要性。答案：對(duì)企業(yè)而言，健全內(nèi)部控制能保障資產(chǎn)安全完整、提高經(jīng)營(yíng)效率與效果、確保財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠，助于實(shí)現(xiàn)發(fā)展