2025年審計(jì)師繼續(xù)教育專業(yè)知識(shí)考核試題及答案解析一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）

1.下列關(guān)于審計(jì)師職業(yè)道德的基本原則，錯(cuò)誤的是：

A.獨(dú)立性

B.客觀性

C.保密性

D.利益沖突

2.在審計(jì)過程中，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循的審計(jì)程序不包括：

A.審計(jì)計(jì)劃

B.審計(jì)實(shí)施

C.審計(jì)報(bào)告

D.審計(jì)總結(jié)

3.下列關(guān)于內(nèi)部控制制度的要素，不屬于五要素的是：

A.控制環(huán)境

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

C.控制活動(dòng)

D.信息與溝通

4.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的獲取方式，不屬于審計(jì)證據(jù)獲取方式的是：

A.內(nèi)部證據(jù)

B.外部證據(jù)

C.直接證據(jù)

D.間接證據(jù)

5.下列關(guān)于審計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)，錯(cuò)誤的是：

A.審計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)是審計(jì)師的一種保險(xiǎn)

B.審計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)可以降低審計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)

C.審計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)可以免除審計(jì)師的職業(yè)責(zé)任

D.審計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的保險(xiǎn)金額越高，審計(jì)師的責(zé)任越小

6.下列關(guān)于審計(jì)師獨(dú)立性原則，錯(cuò)誤的是：

A.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性

B.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持客觀性

C.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持保密性

D.審計(jì)師可以接受與客戶有利益關(guān)系的業(yè)務(wù)

7.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的要素，不屬于審計(jì)報(bào)告要素的是：

A.審計(jì)意見

B.審計(jì)范圍

C.審計(jì)依據(jù)

D.審計(jì)程序

8.下列關(guān)于審計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范，錯(cuò)誤的是：

A.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守法律法規(guī)

B.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性

C.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保守客戶秘密

D.審計(jì)師可以接受與客戶有利益關(guān)系的業(yè)務(wù)

9.下列關(guān)于審計(jì)師業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，錯(cuò)誤的是：

A.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)建立業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度

B.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控

C.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行定期評(píng)估

D.審計(jì)師可以不關(guān)注業(yè)務(wù)質(zhì)量

10.下列關(guān)于審計(jì)師繼續(xù)教育，錯(cuò)誤的是：

A.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)參加繼續(xù)教育

B.審計(jì)師繼續(xù)教育是審計(jì)師職業(yè)發(fā)展的必要條件

C.審計(jì)師可以不參加繼續(xù)教育

D.審計(jì)師繼續(xù)教育可以提高審計(jì)師的專業(yè)水平

二、填空題（每題2分，共14分）

1.審計(jì)師職業(yè)道德的基本原則包括______、______、______、______。

2.內(nèi)部控制制度的五要素包括______、______、______、______、______。

3.審計(jì)證據(jù)的獲取方式包括______、______、______、______。

4.審計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的保險(xiǎn)金額越高，______。

5.審計(jì)師繼續(xù)教育是______的必要條件。

三、簡(jiǎn)答題（每題6分，共30分）

1.簡(jiǎn)述審計(jì)師職業(yè)道德的基本原則及其在審計(jì)工作中的重要性。

2.簡(jiǎn)述內(nèi)部控制制度的五要素及其在企業(yè)管理中的作用。

3.簡(jiǎn)述審計(jì)證據(jù)的獲取方式及其在審計(jì)工作中的重要性。

4.簡(jiǎn)述審計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的作用及其在審計(jì)工作中的意義。

5.簡(jiǎn)述審計(jì)師繼續(xù)教育的重要性及其對(duì)審計(jì)師職業(yè)發(fā)展的作用。

四、多選題（每題3分，共21分）

1.下列關(guān)于審計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)遵循的程序，正確的選項(xiàng)有：

A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

B.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.設(shè)計(jì)并實(shí)施應(yīng)對(duì)措施

D.審計(jì)工作底稿的編制

E.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

2.以下哪些屬于審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)需要考慮的內(nèi)部控制要素：

A.控制環(huán)境

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

C.溝通

D.監(jiān)控

E.檢查

3.在審計(jì)過程中，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象：

A.財(cái)務(wù)報(bào)表中存在異常波動(dòng)

B.關(guān)鍵內(nèi)部控制缺失

C.被審計(jì)單位存在異常的現(xiàn)金流

D.管理層施加不當(dāng)壓力

E.被審計(jì)單位員工異常離職

4.下列關(guān)于審計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容，正確的選項(xiàng)有：

A.審計(jì)意見

B.審計(jì)范圍

C.審計(jì)程序

D.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)

E.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果

5.以下哪些情況可能導(dǎo)致審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性產(chǎn)生懷疑：

A.被審計(jì)單位存在重大不確定事項(xiàng)

B.被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的披露存在誤導(dǎo)

C.審計(jì)師獲取的證據(jù)不足以支持財(cái)務(wù)報(bào)表的披露

D.被審計(jì)單位存在舞弊行為

E.審計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)

6.以下關(guān)于審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的審計(jì)準(zhǔn)則，正確的選項(xiàng)有：

A.職業(yè)道德準(zhǔn)則

B.審計(jì)準(zhǔn)則

C.獨(dú)立性準(zhǔn)則

D.質(zhì)量控制準(zhǔn)則

E.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估準(zhǔn)則

7.以下關(guān)于審計(jì)師在應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)采取的措施，正確的選項(xiàng)有：

A.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

B.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用職業(yè)判斷

C.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑

D.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估

E.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)程序進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整

五、論述題（每題10分，共50分）

1.論述審計(jì)師在審計(jì)過程中如何平衡職業(yè)懷疑與審計(jì)效率之間的關(guān)系。

2.論述內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中的作用及其對(duì)審計(jì)師工作的影響。

3.論述審計(jì)師在審計(jì)過程中如何應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

4.論述審計(jì)報(bào)告的要素及其在保障財(cái)務(wù)報(bào)表信息質(zhì)量中的作用。

5.論述審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)如何保持獨(dú)立性和客觀性。

六、案例分析題（20分）

假設(shè)您是一名審計(jì)師，被委托對(duì)某上市公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中，您發(fā)現(xiàn)以下情況：

（1）公司2019年度營業(yè)收入大幅增長，但銷售回款較慢，存在大量應(yīng)收賬款；

（2）公司2019年度研發(fā)支出大幅增加，但研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)展緩慢，無顯著成果；

（3）公司管理層對(duì)2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表的編制存在一定程度的誤導(dǎo)性陳述。

請(qǐng)根據(jù)上述情況，分析審計(jì)師在審計(jì)過程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。

本次試卷答案如下：

1.D

解析：保密性原則要求審計(jì)師保守客戶的商業(yè)秘密，而非保密性內(nèi)容。

2.D

解析：審計(jì)實(shí)施階段是審計(jì)過程中的核心環(huán)節(jié)，而非審計(jì)總結(jié)。

3.D

解析：內(nèi)部控制制度的五要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)督。

4.C

解析：審計(jì)證據(jù)的獲取方式包括直接證據(jù)和間接證據(jù)，內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)，而非直接證據(jù)。

5.C

解析：審計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)可以提供風(fēng)險(xiǎn)保障，但不能免除審計(jì)師的職業(yè)責(zé)任。

6.D

解析：審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，接受與客戶有利益關(guān)系的業(yè)務(wù)會(huì)損害獨(dú)立性。

7.D

解析：審計(jì)報(bào)告要素包括審計(jì)意見、審計(jì)范圍、審計(jì)依據(jù)和審計(jì)報(bào)告的總體說明，不包括審計(jì)程序。

8.D

解析：審計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，接受與客戶有利益關(guān)系的業(yè)務(wù)會(huì)違反職業(yè)道德。

9.D

解析：審計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注業(yè)務(wù)質(zhì)量，忽視業(yè)務(wù)質(zhì)量會(huì)損害審計(jì)工作的可靠性。

10.C

解析：審計(jì)師繼續(xù)教育是提升專業(yè)水平、保持資質(zhì)更新的必要條件。

二、填空題

1.解析：審計(jì)師職業(yè)道德的基本原則包括獨(dú)立性、客觀性、保密性和利益沖突。

答案：獨(dú)立性、客觀性、保密性、利益沖突

2.解析：內(nèi)部控制制度的五要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)督。

答案：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)督

3.解析：審計(jì)證據(jù)的獲取方式包括內(nèi)部證據(jù)、外部證據(jù)、直接證據(jù)、間接證據(jù)。

答案：內(nèi)部證據(jù)、外部證據(jù)、直接證據(jù)、間接證據(jù)

4.解析：審計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的保險(xiǎn)金額越高，能夠提供的風(fēng)險(xiǎn)保障越大。

答案：能夠提供的風(fēng)險(xiǎn)保障越大

5.解析：審計(jì)師繼續(xù)教育是提升專業(yè)水平、保持資質(zhì)更新的必要條件。

答案：提升專業(yè)水平、保持資質(zhì)更新

三、簡(jiǎn)答題

1.解析：審計(jì)師職業(yè)道德的基本原則包括獨(dú)立性、客觀性、保密性和利益沖突。獨(dú)立性原則要求審計(jì)師在審計(jì)過程中保持客觀和中立，不受被審計(jì)單位或任何其他外部因素的影響?？陀^性原則要求審計(jì)師在審計(jì)過程中保持公正和客觀，不受個(gè)人偏見或情緒的影響。保密性原則要求審計(jì)師對(duì)客戶的商業(yè)秘密保密，不得泄露給任何第三方。利益沖突原則要求審計(jì)師在審計(jì)過程中避免任何可能損害其獨(dú)立性或客觀性的利益沖突。

答案：審計(jì)師職業(yè)道德的基本原則包括獨(dú)立性、客觀性、保密性和利益沖突，這些原則確保審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)能夠保持公正、客觀和誠信。

2.解析：內(nèi)部控制制度的五要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)督?？刂骗h(huán)境是指組織內(nèi)部的價(jià)值觀、道德觀和經(jīng)營理念，它對(duì)內(nèi)部控制的有效性產(chǎn)生重大影響。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指識(shí)別和分析組織面臨的風(fēng)險(xiǎn)，以便采取相應(yīng)的控制措施?？刂苹顒?dòng)是指實(shí)施具體措施來管理風(fēng)險(xiǎn)，確保組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。信息和溝通是指確保相關(guān)信息能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地傳達(dá)給相關(guān)方。監(jiān)督是指對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行定期評(píng)估和改進(jìn)。

答案：內(nèi)部控制制度的五要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)督，它們共同構(gòu)成了一個(gè)有效的內(nèi)部控制體系。

3.解析：審計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的策略包括：首先，通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域；其次，評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的重要性，確定是否需要實(shí)施額外的審計(jì)程序；接著，設(shè)計(jì)并實(shí)施應(yīng)對(duì)措施，如增加審計(jì)程序的范圍和深度；最后，保持職業(yè)懷疑，對(duì)舞弊跡象保持警覺，并在必要時(shí)采取進(jìn)一步措施。

答案：審計(jì)師應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的策略包括了解被審計(jì)單位環(huán)境、評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)計(jì)應(yīng)對(duì)措施、保持職業(yè)懷疑。

4.解析：審計(jì)報(bào)告的要素包括審計(jì)意見、審計(jì)范圍、審計(jì)依據(jù)和審計(jì)報(bào)告的總體說明。審計(jì)意見是審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表公允性的整體評(píng)價(jià)。審計(jì)范圍是指審計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序的范圍和深度。審計(jì)依據(jù)是審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定。審計(jì)報(bào)告的總體說明包括審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)的說明。

答案：審計(jì)報(bào)告的要素包括審計(jì)意見、審計(jì)范圍、審計(jì)依據(jù)和審計(jì)報(bào)告的總體說明，它們共同構(gòu)成了審計(jì)報(bào)告的基本結(jié)構(gòu)。

5.解析：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)保持獨(dú)立性和客觀性的方法包括：保持與客戶的獨(dú)立關(guān)系，不參與可能損害獨(dú)立性的活動(dòng)；保持專業(yè)判斷的客觀性，不受管理層壓力或外界影響；保持專業(yè)態(tài)度，對(duì)客戶和報(bào)告對(duì)象保持公正和中立；遵守職業(yè)道德規(guī)范，維護(hù)審計(jì)師的職業(yè)聲譽(yù)。

四、多選題

1.答案：A、B、C、D

解析：審計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)遵循的程序包括了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)計(jì)并實(shí)施應(yīng)對(duì)措施、編制審計(jì)工作底稿，以及最終形成審計(jì)意見。

2.答案：A、B、C、D

解析：內(nèi)部控制制度的五要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)督，這些要素共同構(gòu)成了一個(gè)有效的內(nèi)部控制體系。

3.答案：A、B、C、D

解析：審計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)關(guān)注舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象，如財(cái)務(wù)報(bào)表中存在異常波動(dòng)、關(guān)鍵內(nèi)部控制缺失、異常的現(xiàn)金流、管理層施加不當(dāng)壓力以及員工異常離職。

4.答案：A、B、D

解析：審計(jì)報(bào)告的要素包括審計(jì)意見、審計(jì)范圍、審計(jì)依據(jù)和審計(jì)報(bào)告的總體說明，財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)通常包含在審計(jì)依據(jù)中。

5.答案：A、B、C、D

解析：可能導(dǎo)致審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表公允性產(chǎn)生懷疑的情況包括存在重大不確定事項(xiàng)、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的披露存在誤導(dǎo)、獲取的證據(jù)不足以支持財(cái)務(wù)報(bào)表的披露、存在舞弊行為以及未能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)。

6.答案：A、B、C、D、E

解析：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的審計(jì)準(zhǔn)則包括職業(yè)道德準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則、獨(dú)立性準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估準(zhǔn)則。

7.答案：A、B、C、D、E

解析：審計(jì)師在應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)采取的措施包括充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、合理運(yùn)用職業(yè)判斷、保持職業(yè)懷疑、對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估以及根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果調(diào)整審計(jì)程序。

五、論述題

1.答案：

-審計(jì)師在審計(jì)過程中需要平衡職業(yè)懷疑與審計(jì)效率之間的關(guān)系，這要求審計(jì)師在保持高度職業(yè)懷疑的同時(shí)，也要確保審計(jì)工作的效率。

-職業(yè)懷疑是審計(jì)師的核心素質(zhì)之一，它要求審計(jì)師對(duì)可能存在的錯(cuò)誤或舞弊保持警覺，不輕易接受管理層的解釋，對(duì)異常情況保持關(guān)注。

-審計(jì)效率是指在確保審計(jì)質(zhì)量的前提下，以最經(jīng)濟(jì)、最有效的方式完成審計(jì)工作。

-平衡職業(yè)懷疑與審計(jì)效率可以通過以下方式實(shí)現(xiàn)：

1.在規(guī)劃階段，審計(jì)師應(yīng)合理分配審計(jì)資源，確保對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域給予足夠的關(guān)注。

2.在執(zhí)行階段，審計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序和方法，避免不必要的過度審計(jì)。

3.審計(jì)師應(yīng)保持對(duì)審計(jì)工作的持續(xù)監(jiān)控，確保審計(jì)程序的執(zhí)行符合審計(jì)目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)。

4.審計(jì)師應(yīng)與團(tuán)隊(duì)成員保持溝通，確保對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估是一致的。

2.答案：

-內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中扮演著至關(guān)重要的角色，它有助于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、提高運(yùn)營效率和效果。

-內(nèi)部控制制度的作用包括：

1.保護(hù)資產(chǎn)：通過控制措施防止資產(chǎn)被濫用或損失。

2.確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性：通過內(nèi)部控制確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和完整性。

3.提高運(yùn)營效率：通過標(biāo)準(zhǔn)化流程和職責(zé)分配提高工作效率。

4.風(fēng)險(xiǎn)管理：通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)降低企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

-審計(jì)師在審計(jì)過程中需要評(píng)估和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的有效性，這有助于審計(jì)師確定審計(jì)程序的范圍和深度，并識(shí)別潛在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

六、案例分析題

答案：

-在審計(jì)過程中，審計(jì)師可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)包括：

1.營業(yè)收入增長但銷售回款慢，可能存在虛構(gòu)銷售收入