2025年注冊會計師（CPA）考試企業(yè)內(nèi)部控制測試科目沖刺押題試卷及復習指南考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請將正確答案字母填入答題卡對應(yīng)位置。）1.根據(jù)內(nèi)部控制五要素理論，企業(yè)制定和實施旨在實現(xiàn)控制目標的一系列政策、程序和指南，主要屬于哪個要素的范疇？A.控制環(huán)境B.風險評估C.控制活動D.信息與溝通2.在設(shè)計內(nèi)部控制時，企業(yè)通常首先考慮的是（）。A.評估已識別風險的嚴重程度B.確定控制活動的成本效益C.建立有效的監(jiān)督機制D.加強組織架構(gòu)和權(quán)責分配3.某公司銷售部門負責人同時負責審批特定金額以上的客戶信用額度，這種做法主要體現(xiàn)了內(nèi)部控制的（）原則。A.分離職責B.嚴格授權(quán)C.職責明確D.審計追蹤4.企業(yè)通過定期對內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性進行評價，識別內(nèi)部控制缺陷，并采取改進措施，這一過程主要屬于內(nèi)部控制系統(tǒng)五要素中的（）。A.控制環(huán)境B.風險評估C.控制活動D.監(jiān)督活動5.以下哪項不屬于設(shè)計內(nèi)部控制時通?？紤]的風險評估內(nèi)容？A.識別與經(jīng)營活動相關(guān)的風險B.分析風險發(fā)生的可能性及影響程度C.確定可接受的控制風險水平D.評估已實施控制措施的有效性6.信息技術(shù)在提高企業(yè)運營效率的同時，也可能帶來新的內(nèi)部控制挑戰(zhàn)。以下關(guān)于信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制的說法中，錯誤的是（）。A.訪問控制屬于信息技術(shù)一般控制的一部分B.應(yīng)用系統(tǒng)變更管理屬于信息技術(shù)一般控制的一部分C.存儲在計算機系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)備份屬于應(yīng)用控制D.自動化處理流程通常比手工流程具有更低的控制風險7.某公司倉庫管理員在離開倉庫時鎖上倉庫門，并負責定期盤點庫存。這兩個措施分別主要實現(xiàn)了內(nèi)部控制的（）。A.職責分離；職責分離B.物理控制；職責分離C.職責分離；物理控制D.物理控制；物理控制8.注冊會計師在對內(nèi)部控制進行初步評價時，如果識別出顯著缺陷，其后續(xù)的程序通常包括（）。A.立即出具否定意見的內(nèi)部控制評價報告B.獲取管理層對內(nèi)部控制缺陷的書面確認C.擴大內(nèi)部控制測試范圍，以評估缺陷對財務(wù)報表的影響D.建議管理層立即采取糾正措施，無需進一步測試9.以下哪項控制活動最有可能用于防止未經(jīng)授權(quán)的資產(chǎn)處置？A.對資產(chǎn)進行定期盤點B.實施資產(chǎn)標簽和登記制度C.分離采購審批與付款執(zhí)行職責D.建立資產(chǎn)使用授權(quán)審批流程10.某公司規(guī)定，涉及金額超過特定標準的大額采購，必須經(jīng)過采購委員會集體審批。該控制措施主要針對的是（）。A.采購流程的效率B.采購流程的合規(guī)性C.采購流程的授權(quán)D.采購流程的風險二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有多個正確答案，請將所有正確答案的字母填入答題卡對應(yīng)位置。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、少答、多答均不得分。）1.以下哪些因素可能影響企業(yè)對內(nèi)部控制風險的評估？（）A.企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和復雜程度B.行業(yè)特點及監(jiān)管環(huán)境變化C.關(guān)鍵人員的變動情況D.信息技術(shù)系統(tǒng)的應(yīng)用范圍和重要性2.內(nèi)部控制設(shè)計應(yīng)遵循的原則包括（）。A.合理性與有效性B.完整性與一致性C.經(jīng)濟性與效率性D.靈活性與適應(yīng)性3.以下哪些控制活動可能有助于確保銷售交易的真實性？（）A.客戶信用批準控制B.銷售訂單與發(fā)貨單的匹配控制C.銷售收款確認與處理控制D.銷售業(yè)績考核與激勵機制4.企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督活動可以由（）執(zhí)行。A.內(nèi)部審計部門B.管理層C.董事會及其下設(shè)的審計委員會D.執(zhí)行委員會5.信息技術(shù)一般控制通常包括（）。A.硬件和網(wǎng)絡(luò)訪問控制B.應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)與變更控制C.數(shù)據(jù)中心運營與備份恢復D.用戶權(quán)限和訪問日志監(jiān)控6.以下哪些情況可能表明存在內(nèi)部控制缺陷？（）A.控制設(shè)計合理，但未得到執(zhí)行B.控制設(shè)計本身存在不足，無法有效應(yīng)對相關(guān)風險C.控制執(zhí)行時出現(xiàn)偏差，但偏差可被及時發(fā)現(xiàn)和糾正D.控制執(zhí)行時出現(xiàn)偏差，且偏差導致錯報發(fā)生7.在評估采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制時，注冊會計師可能關(guān)注以下哪些環(huán)節(jié)的控制？（）A.采購需求申請與審批B.供應(yīng)商選擇與評估C.采購訂單下達與確認D.商品驗收與入庫8.以下哪些控制活動有助于保護存貨安全？（）A.定期進行存貨盤點B.對倉庫實施物理隔離和訪問限制C.實施存貨收發(fā)審批程序D.建立存貨明細賬并定期與總賬核對9.信息與溝通系統(tǒng)在內(nèi)部控制中發(fā)揮著重要作用，其有效運行需要滿足（）等方面的要求。A.信息在相關(guān)層級間及時傳遞B.確保信息的完整性、準確性C.建立有效的反饋機制D.保護敏感信息不被未授權(quán)訪問10.注冊會計師在執(zhí)行內(nèi)部控制測試時，可能采用的方法包括（）。A.詢問被審計單位人員B.檢查文件和記錄C.觀察特定控制活動的執(zhí)行情況D.重做特定控制程序三、簡答題（本題型共4題，每題5分，共20分。請根據(jù)題目要求，簡要回答問題。）1.簡述內(nèi)部控制缺陷的定義及其分類。2.企業(yè)在設(shè)計和實施控制活動時，應(yīng)考慮哪些關(guān)鍵因素？3.簡述監(jiān)督活動與控制活動的主要區(qū)別。4.在對人力資源與工薪循環(huán)進行內(nèi)部控制測試時，注冊會計師通常關(guān)注哪些主要風險和控制點？四、案例分析題（本題型共2題，每題10分，共20分。請根據(jù)題目提供的背景資料，回答提出的問題。）1.背景資料：M公司是一家制造企業(yè)，近年來業(yè)務(wù)快速增長，組織結(jié)構(gòu)和管理層有所調(diào)整。內(nèi)部審計部門在2025年第一季度對采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進行了初步評價，發(fā)現(xiàn)以下情況：*采購部經(jīng)理同時負責審批采購申請和選擇供應(yīng)商，但公司規(guī)定金額超過100萬元的采購需經(jīng)采購委員會審批。*倉庫管理員負責收貨并簽署收貨單，同時也負責將收貨單送交采購部進行付款申請。*付款審批流程中，財務(wù)部經(jīng)理授權(quán)其下屬審批所有金額在20萬元以下的付款申請。*公司每年進行一次全面的存貨盤點，由倉庫管理員負責組織，財務(wù)人員參與監(jiān)盤，但盤點結(jié)果僅與財務(wù)部門的賬面記錄進行核對。問題：針對上述情況，指出其中存在的內(nèi)部控制缺陷，并說明缺陷的類型（設(shè)計缺陷或運行缺陷）。2.背景資料：N公司是一家零售企業(yè)，其主要銷售渠道為線下門店。公司制定了銷售授權(quán)和折扣審批政策，規(guī)定：金額在5000元以下的銷售，由門店經(jīng)理授權(quán)；金額在5000元（含）以上的銷售，需報請區(qū)域經(jīng)理審批。然而，在內(nèi)部審計部門的測試中，發(fā)現(xiàn)某門店在過去六個月內(nèi)有5筆金額分別為8000元、7500元、7000元、6500元和6000元的銷售，均由該門店經(jīng)理自行審批。該門店經(jīng)理解釋稱，這些銷售屬于特殊促銷活動，且區(qū)域經(jīng)理事先知曉但未明確反對。問題：分析該案例中可能存在的內(nèi)部控制問題，并說明注冊會計師對此應(yīng)如何處理。---試卷答案一、單項選擇題1.C2.A3.A4.D5.D6.C7.B8.C9.D10.C二、多項選擇題1.ABCD2.ABC3.ABC4.ABC5.ABCD6.AB7.ABCD8.ABCD9.ABCD10.ABCD三、簡答題1.定義：內(nèi)部控制缺陷是指內(nèi)部控制設(shè)計或運行未能實現(xiàn)控制目標的情況。分類：*設(shè)計缺陷：指控制設(shè)計本身無法實現(xiàn)控制目標。*運行缺陷：指控制設(shè)計合理，但未得到有效執(zhí)行。2.關(guān)鍵因素：*識別的關(guān)鍵風險：控制活動應(yīng)針對已評估的重要風險。*成本效益原則：控制措施的成本不應(yīng)超過其帶來的預期收益。*合理性：控制設(shè)計應(yīng)適合企業(yè)的具體情況。*有效性：控制應(yīng)能被預期有效地實現(xiàn)控制目標。*與其他控制的協(xié)調(diào)：控制活動應(yīng)與其他控制措施相協(xié)調(diào)，避免重復或沖突。3.主要區(qū)別：*性質(zhì)：控制活動是具體的操作程序，旨在實現(xiàn)特定的控制目標；監(jiān)督活動是持續(xù)的監(jiān)控過程，旨在評估內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性。*目的：控制活動直接作用于業(yè)務(wù)流程，防止或發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊；監(jiān)督活動評估控制的有效性，確?？刂颇軌虬丛O(shè)計發(fā)揮作用。*執(zhí)行者：控制活動由業(yè)務(wù)流程中的員工執(zhí)行；監(jiān)督活動可由內(nèi)部審計部門、管理層、董事會等執(zhí)行。4.主要風險和控制點：*主要風險：薪酬計算錯誤、工時記錄不實、虛假工時、工資支付未經(jīng)授權(quán)、個人所得稅計算和申報錯誤、員工身份盜用等。*主要控制點：*審批和授權(quán)：工時記錄和工資單的審批。*職責分離：工時記錄、工資計算、支付和記錄的職責分離。*正確性校驗：系統(tǒng)或手工進行的工時和工資數(shù)據(jù)的復核。*付款授權(quán)：支付工資的授權(quán)控制。*分錄準確：確保工資費用和負債的會計分錄準確無誤。四、案例分析題1.內(nèi)部控制缺陷及類型：*缺陷1：采購部經(jīng)理同時負責審批采購申請和選擇供應(yīng)商。類型：設(shè)計缺陷（不相容職責未分離）。審批采購申請和選擇供應(yīng)商屬于不相容職責，應(yīng)分離。*缺陷2：倉庫管理員負責收貨并簽署收貨單，同時也負責將收貨單送交采購部進行付款申請。類型：設(shè)計缺陷（不相容職責未分離）。收貨和付款申請審批存在潛在的利益沖突。*缺陷3：付款審批流程中，財務(wù)部經(jīng)理授權(quán)其下屬審批所有金額在20萬元以下的付款申請。類型：運行缺陷（授權(quán)審批可能不足）。若該下屬缺乏足夠的授權(quán)或判斷能力，可能導致授權(quán)不當。*缺陷4：存貨盤點由倉庫管理員負責組織，且盤點結(jié)果僅與財務(wù)部門的賬面記錄進行核對。類型：設(shè)計缺陷（盤點組織及復核不足）。盤點應(yīng)由獨立于倉庫管理員的部門或人員組織，復核應(yīng)更全面（如與實物核對）。2.內(nèi)部控制問題及處理：*問題：門店經(jīng)理自行審批超過授權(quán)金額的銷售，盡管有經(jīng)理解釋，但仍表明授權(quán)審批控制存在嚴重缺陷，且區(qū)域經(jīng)理的審批流可能也存在問題（如形式化或未有效履行職責）。