企業(yè)內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行及問(wèn)題反饋工具指南一、適用場(chǎng)景與工作目標(biāo)本工具適用于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)開(kāi)展常規(guī)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、合規(guī)檢查等各類(lèi)審計(jì)工作時(shí)，系統(tǒng)記錄審計(jì)發(fā)覺(jué)、問(wèn)題反饋及整改跟蹤的全流程管理。旨在通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化的問(wèn)題反饋機(jī)制，保證審計(jì)發(fā)覺(jué)的問(wèn)題得到準(zhǔn)確記錄、及時(shí)傳遞、有效整改，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系完善和管理水平提升，同時(shí)為審計(jì)結(jié)論提供數(shù)據(jù)支撐。二、執(zhí)行流程與操作指引（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段明確審計(jì)目標(biāo)與范圍審計(jì)負(fù)責(zé)人根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃或管理層專項(xiàng)需求，確定本次審計(jì)的目標(biāo)（如財(cái)務(wù)收支合規(guī)性、業(yè)務(wù)流程規(guī)范性、資產(chǎn)安全性等）、審計(jì)對(duì)象（如某部門(mén)、某子公司、某項(xiàng)目）及審計(jì)范圍（涵蓋的時(shí)間周期、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)等）。組建審計(jì)小組并分工根據(jù)審計(jì)需求，選派具備相關(guān)專業(yè)能力的審計(jì)人員組成小組，明確組長(zhǎng)及成員職責(zé)（如資料組負(fù)責(zé)收集憑證、訪談組負(fù)責(zé)人員溝通、現(xiàn)場(chǎng)組負(fù)責(zé)實(shí)地檢查等），保證審計(jì)工作覆蓋所有關(guān)鍵領(lǐng)域。制定審計(jì)方案小組結(jié)合審計(jì)目標(biāo)，制定詳細(xì)審計(jì)方案，包括審計(jì)方法（如抽樣檢查、穿行測(cè)試、數(shù)據(jù)分析等）、時(shí)間安排、重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（如資金支付審批漏洞、合同履約缺失等）及所需資料清單（如財(cái)務(wù)報(bào)表、合同臺(tái)賬、會(huì)議紀(jì)要等），報(bào)審計(jì)負(fù)責(zé)人審批后執(zhí)行。（二）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段資料收集與初步審閱審計(jì)小組向被審計(jì)單位發(fā)出《資料提供通知書(shū)》，要求在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提交相關(guān)資料。收到資料后，對(duì)照資料清單核對(duì)完整性，并對(duì)資料進(jìn)行初步審閱，識(shí)別異常數(shù)據(jù)或疑點(diǎn)，形成《資料審閱記錄》?，F(xiàn)場(chǎng)檢查與訪談現(xiàn)場(chǎng)檢查：通過(guò)實(shí)地觀察、憑證抽查、系統(tǒng)數(shù)據(jù)核對(duì)等方式，對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵控制點(diǎn)執(zhí)行測(cè)試，詳細(xì)記錄檢查過(guò)程、發(fā)覺(jué)的問(wèn)題及證據(jù)（如憑證編號(hào)、影像資料、現(xiàn)場(chǎng)照片等）。人員訪談：與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人、關(guān)鍵崗位人員（如采購(gòu)專員、財(cái)務(wù)經(jīng)理等）進(jìn)行結(jié)構(gòu)化訪談，訪談前準(zhǔn)備訪談提綱，明確訪談要點(diǎn)，訪談過(guò)程中做好《訪談?dòng)涗洝?，并由被訪談人簽字確認(rèn)。問(wèn)題初步認(rèn)定與溝通審計(jì)小組對(duì)現(xiàn)場(chǎng)檢查和訪談發(fā)覺(jué)的問(wèn)題進(jìn)行匯總分析，對(duì)照企業(yè)內(nèi)部控制制度、國(guó)家法律法規(guī)等標(biāo)準(zhǔn)，初步判定問(wèn)題性質(zhì)（如一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷）、成因及影響，并與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行初步溝通，確認(rèn)問(wèn)題事實(shí)，避免誤解。（三）問(wèn)題記錄與反饋階段填寫(xiě)《內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題反饋表》根據(jù)初步認(rèn)定的問(wèn)題，由審計(jì)人員逐項(xiàng)填寫(xiě)《內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題反饋表》（模板見(jiàn)第三部分），內(nèi)容需包括：?jiǎn)栴}發(fā)生的具體環(huán)節(jié)、問(wèn)題描述（含事實(shí)依據(jù)、違反制度條款）、問(wèn)題等級(jí)、潛在風(fēng)險(xiǎn)、整改建議等，保證問(wèn)題描述清晰、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、依據(jù)充分。復(fù)核與審批審計(jì)小組組長(zhǎng)對(duì)填寫(xiě)完成的《內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題反饋表》進(jìn)行復(fù)核，重點(diǎn)檢查問(wèn)題描述的客觀性、問(wèn)題等級(jí)判定的準(zhǔn)確性、整改建議的可行性，確認(rèn)無(wú)誤后報(bào)審計(jì)負(fù)責(zé)人審批。正式反饋與簽收審計(jì)負(fù)責(zé)人審批通過(guò)后，向被審計(jì)單位出具《內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題反饋通知書(shū)》，附《內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題反饋表》，要求被審計(jì)單位在規(guī)定時(shí)限內(nèi)（通常為5-10個(gè)工作日）反饋書(shū)面意見(jiàn)。被審計(jì)單位收到通知后，由指定負(fù)責(zé)人（如部門(mén)總經(jīng)理）簽收，如有異議，需在時(shí)限內(nèi)提出書(shū)面說(shuō)明及補(bǔ)充證據(jù)。（四）整改跟蹤與閉環(huán)階段制定整改計(jì)劃被審計(jì)單位根據(jù)反饋的問(wèn)題，組織制定《整改計(jì)劃表》，明確整改措施、責(zé)任部門(mén)、責(zé)任人、完成時(shí)限及預(yù)期效果，報(bào)審計(jì)部門(mén)備案。審計(jì)部門(mén)對(duì)整改措施的可行性進(jìn)行審核，保證整改能從根本上解決問(wèn)題。整改進(jìn)度跟蹤審計(jì)小組通過(guò)定期（如每周/每月）收集整改進(jìn)展報(bào)告、現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核整改效果等方式，跟蹤問(wèn)題整改進(jìn)度。對(duì)未按計(jì)劃推進(jìn)的整改事項(xiàng)，及時(shí)向被審計(jì)單位發(fā)出《整改提醒函》，督促其加快進(jìn)度。整改驗(yàn)收與評(píng)價(jià)被審計(jì)單位完成整改后，向?qū)徲?jì)部門(mén)提交《整改驗(yàn)收申請(qǐng)》及相關(guān)證明材料（如整改完成的憑證、制度修訂文件、培訓(xùn)記錄等）。審計(jì)小組對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)證，確認(rèn)問(wèn)題是否徹底解決、整改措施是否有效，形成《整改驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》。驗(yàn)收通過(guò)：?jiǎn)栴}狀態(tài)更新為“已整改”，完成閉環(huán)管理。驗(yàn)收不通過(guò)：退回被審計(jì)單位重新整改，并明確二次整改時(shí)限?？偨Y(jié)與歸檔審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)小組匯總《內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題反饋表》《整改計(jì)劃表》《整改驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》等資料，形成審計(jì)檔案，按照企業(yè)檔案管理規(guī)定歸檔，為后續(xù)審計(jì)工作提供參考。三、內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題反饋表（模板）基本信息審計(jì)項(xiàng)目名稱例：2024年第二季度分公司財(cái)務(wù)收支合規(guī)性審計(jì)審計(jì)對(duì)象例：分公司財(cái)務(wù)部問(wèn)題編號(hào)例：NC-2024-002（按“年份-部門(mén)-序號(hào)”規(guī)則編制）發(fā)覺(jué)日期年月日發(fā)覺(jué)環(huán)節(jié)例：費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)審批流程問(wèn)題描述事實(shí)依據(jù)例：2024年3月15日，員工提交的差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單（憑證號(hào)：X）中，未附會(huì)議通知，僅提供一張住宿費(fèi)發(fā)票，金額1500元，經(jīng)部門(mén)經(jīng)理簽字審批后通過(guò)。違反條款例：《公司費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)管理辦法》第5章第12條：“報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)需附會(huì)議通知、行程單及住宿發(fā)票等相關(guān)原始憑證?！眴?wèn)題等級(jí)□一般缺陷□重要缺陷□重大缺陷（根據(jù)問(wèn)題影響范圍、金額及性質(zhì)判定）潛在風(fēng)險(xiǎn)例：可能導(dǎo)致費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)不實(shí)，造成企業(yè)資產(chǎn)流失；違反內(nèi)控審批流程，滋生舞弊風(fēng)險(xiǎn)。整改要求建議整改措施例：1.追回該筆違規(guī)報(bào)銷(xiāo)金額1500元；2.對(duì)員工及部門(mén)經(jīng)理進(jìn)行內(nèi)部批評(píng)教育，重申報(bào)銷(xiāo)制度；3.財(cái)務(wù)部加強(qiáng)對(duì)報(bào)銷(xiāo)憑證的審核力度，保證憑證完整性。責(zé)任部門(mén)例：分公司財(cái)務(wù)部責(zé)任人例：財(cái)務(wù)經(jīng)理（部門(mén)負(fù)責(zé)人）、報(bào)銷(xiāo)專員（直接責(zé)任人）完成時(shí)限年月日前（原則上不超過(guò)問(wèn)題反饋后30天，重大缺陷可適當(dāng)延長(zhǎng)）整改跟蹤整改狀態(tài)□未整改□整改中□已整改□驗(yàn)收不通過(guò)整改說(shuō)明（被審計(jì)單位填寫(xiě)整改過(guò)程及結(jié)果）驗(yàn)收意見(jiàn)（審計(jì)人員填寫(xiě)，例：“已提供報(bào)銷(xiāo)金額追回憑證及員工培訓(xùn)記錄，整改符合要求。”）驗(yàn)收人審計(jì)人員：_____________日期：年月日備注（其他需說(shuō)明的事項(xiàng)，如問(wèn)題爭(zhēng)議、特殊處理情況等）四、使用規(guī)范與風(fēng)險(xiǎn)提示信息準(zhǔn)確性要求《內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題反饋表》中的問(wèn)題描述、事實(shí)依據(jù)、違反條款等必須基于客觀證據(jù)，避免主觀臆斷；數(shù)據(jù)需與原始憑證、系統(tǒng)記錄一致，保證可追溯性。問(wèn)題描述具體化需明確問(wèn)題發(fā)生的“時(shí)間、地點(diǎn)、人物、事件、結(jié)果”五要素，例如“2024年3月15日，分公司員工*在報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)時(shí)（憑證號(hào)X），因未附會(huì)議通知，導(dǎo)致費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)1500元不符合規(guī)定”，避免模糊表述（如“部分報(bào)銷(xiāo)憑證不合規(guī)”）。問(wèn)題等級(jí)判定標(biāo)準(zhǔn)一般缺陷：?jiǎn)喂P金額較小（如低于5000元），或僅個(gè)別環(huán)節(jié)未執(zhí)行流程，未造成實(shí)質(zhì)性損失；重要缺陷：?jiǎn)喂P金額較大（如5000-50000元），或涉及多個(gè)環(huán)節(jié)未執(zhí)行，可能導(dǎo)致一定損失或管理漏洞；重大缺陷：?jiǎn)喂P金額巨大（如超過(guò)50000元），或核心控制點(diǎn)失效，可能造成重大損失、法律風(fēng)險(xiǎn)或聲譽(yù)損害。整改時(shí)限合理性整改時(shí)限需根據(jù)問(wèn)題復(fù)雜程度、整改難度綜合確定，簡(jiǎn)單問(wèn)題（如資料補(bǔ)全）不超過(guò)15天，復(fù)雜問(wèn)題（如流程優(yōu)化）不超過(guò)60天，避免“一刀切”導(dǎo)致整改流于形式。保密與溝通原則審計(jì)過(guò)程中獲取