企業(yè)內(nèi)控制度

企業(yè)內(nèi)控制度1

一、考核范圍

各科工作崗位的科級(jí)及科級(jí)以下工作人員，駕駛員考核另行

規(guī)定。

二、考核內(nèi)容

（一）業(yè)務(wù)工作

主要考核崗位職責(zé)的履行情況和所承擔(dān)年度工作任務(wù)的完成

情況。

（二）共性工作

主要包括參加政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、集體活動(dòng)、規(guī)范化制度化建設(shè)

情況；機(jī)要保密、計(jì)劃生育、安全生產(chǎn)、衛(wèi)生、社會(huì)治安綜合治理、

內(nèi)保值班情況;精神文明建設(shè)、遵紀(jì)守法、廉潔自律、工作作風(fēng)情

況。

三、考核方式

考核工作在考核工作領(lǐng)導(dǎo)小組的組織下，采取定量考核與定

性考核相結(jié)合，日?？己伺c年終民主測(cè)評(píng)相結(jié)合的方式進(jìn)行。

（一）日常考核

日?？己税窗俜钟?jì)算，其中業(yè)務(wù)工作占60%,共性工作占40%。

1、業(yè)務(wù)工作?？己斯ぷ黝I(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)日常考核評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)

工作人員的業(yè)務(wù)工作情況進(jìn)行定期考核，考核情況記入《日?？?/p>

核記錄表》。

2、共性工作。考核工作領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)日?？己嗽u(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)

工作人員的共性工作情況進(jìn)行定期匯總，匯總情況記入《日?？?/p>

核記錄表》。

《日常考核記錄表》由考核工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室統(tǒng)一保管，

年終由考核工作領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行匯總。

（二）民主測(cè)評(píng)

民主測(cè)評(píng)成績(jī)按百分計(jì)算。考核工作領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)市委組織

部和市政府公務(wù)員管理部門的安排部署，組織進(jìn)行。具體程序如

下：

1、被考核人員總結(jié)年度工作情況，填寫《年度考核表》；

2、召開(kāi)全體工作人員會(huì)議，被考核人員進(jìn)行述職，述職內(nèi)容

主要包括工作業(yè)績(jī)和存在的不足；

3、組織民主測(cè)評(píng)，以填寫民主測(cè)評(píng)票的形式對(duì)被考核人員進(jìn)

行測(cè)評(píng)。民主測(cè)評(píng)按縣級(jí)干部（a票）占50%、中層正職（b票）占30%、

其他人員（c票）占20%的比例計(jì)算得分。

四、考核結(jié)果的計(jì)算及運(yùn)用

考核結(jié)果實(shí)行百分制，分?jǐn)?shù)保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位。

被考核人員總分?jǐn)?shù)二日?？己说梅謃60%+民主測(cè)評(píng)得分_40%。

考核結(jié)果作為提出優(yōu)秀、稱職（合格）及其他考核等次人員和

優(yōu)秀共產(chǎn)黨員名單的主要依據(jù)。

五、組織領(lǐng)導(dǎo)

成立由主任任組長(zhǎng)，各分管領(lǐng)導(dǎo)任副組長(zhǎng)，有關(guān)科負(fù)責(zé)人和

工作人員為成員的市政府法制辦考核二作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)機(jī)關(guān)工

作人員考核的組織領(lǐng)導(dǎo);領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在綜合科，具體負(fù)責(zé)考

核工作的日常事務(wù)。

六、日常考核評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

（一）業(yè)務(wù)工作

1、盡職盡責(zé)完成本職工作，無(wú)扣分情況的，得60分。其中，

宣傳工作占10分。

2、工作中有創(chuàng)新，并取得明顯成效或?yàn)閱挝蛔龀鐾怀鲐暙I(xiàn)的,

經(jīng)考核工作領(lǐng)導(dǎo)小組認(rèn)定，可適當(dāng)加1-5分。

3、受到國(guó)家、省、市級(jí)表彰的，分別加5分、3分、2分。

因一項(xiàng)工作受到重復(fù)表彰的，按最高等次表彰加分，不重復(fù)計(jì)算。

4、超額完成年度宣傳工作任務(wù)的，按下列標(biāo)準(zhǔn)加分（一稿多

投的，按照最高標(biāo)準(zhǔn)加分，不重復(fù)計(jì)算）：

（1）在國(guó)家、省、市級(jí)報(bào)刊發(fā)表與工作有關(guān)調(diào)研或理論文章的,

每發(fā)表一篇分別加3分、2分、1分;發(fā)表新聞稿件的，每發(fā)表一

篇分別加2分、1.5分、1分。

(2)在國(guó)務(wù)院法制辦、—省政府法制辦網(wǎng)站發(fā)表調(diào)研文章的，

每發(fā)表一篇分別加L5分、1分；發(fā)表信息稿件的，每發(fā)表一篇分

別加1分、0.5分。

5、因自身原因未按規(guī)定時(shí)間和要求完成年度工作任務(wù)和領(lǐng)導(dǎo)

交辦事項(xiàng)的，視情況扣1T0分。

6、未按時(shí)報(bào)送重點(diǎn)工作督查事項(xiàng)進(jìn)展情況的，每發(fā)生一次,

科負(fù)責(zé)人和具體承辦人各扣0?5分;天按時(shí)完成重點(diǎn)工作督查任

務(wù)的，每發(fā)生一次，科負(fù)責(zé)人和具體承辦人各扣2分；未完成重點(diǎn)

工作督查任務(wù)，或完成任務(wù)質(zhì)量不高，影響單位政務(wù)考核事項(xiàng)成

績(jī)的，每發(fā)生一次，科負(fù)責(zé)人和具體承辦人各扣5分以上，直至

取消評(píng)先樹(shù)優(yōu)資格。

7、工作不規(guī)范，不按工作程序和制度辦事，導(dǎo)致工作失誤或

出現(xiàn)差錯(cuò)的,,當(dāng)事人一次扣1分;造戌較壞影響的，除按有關(guān)規(guī)

定處理外，科負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人一次各扣2-5分。

(二)共性工作

1、嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度，遵守職業(yè)道德規(guī)范和工作紀(jì)律,

無(wú)扣分情況的，得40分。

2、代表單位參加全市性集體活動(dòng)，獲得較好名次的，每次加

2分。

3、拾金不昧、見(jiàn)義勇為、扶貧濟(jì)困等受到社會(huì)好評(píng)，為單位

爭(zhēng)得榮譽(yù)的，加2分。

4、無(wú)故不參加單位組織的會(huì)議、政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和其他集體活

動(dòng)的，每缺勤一次扣2分。

5、考核工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員對(duì)工作人員遵守機(jī)關(guān)辦公制度情況

進(jìn)行不定期檢查。遲到、早退、脫崗、串崗每發(fā)現(xiàn)一次扣0?5分;

未請(qǐng)假或請(qǐng)假未獲批準(zhǔn)擅自離崗視為曠工，發(fā)現(xiàn)一次扣2分。

6、服務(wù)態(tài)度不好，辦事拖拉，造成不良影響的，一次扣1分。

7、無(wú)故不按現(xiàn)定值班或擅離職守的，發(fā)現(xiàn)一次扣1分，貽誤

工作或造成較壞影響的，扣2分。

8、違反建設(shè)節(jié)約型機(jī)關(guān)的有關(guān)規(guī)定，發(fā)現(xiàn)一次扣1分，造成

較壞影響的，扣2分。

9、因飲酒或其他原因貽誤工作造成不良影響的，一次打1分。

10、不服從領(lǐng)導(dǎo)，不維護(hù)團(tuán)結(jié)，與他人發(fā)生爭(zhēng)吵的，一次扣5

分;遇事以大局為重，主動(dòng)避免爭(zhēng)執(zhí)的，一次加5分。

（三）否決事項(xiàng)

凡有下列情況之一的，取消評(píng)先樹(shù)優(yōu)資格：

1、違法違紀(jì)或工作出現(xiàn)嚴(yán)重失誤，造成較壞影響的。

2、本年度曠工累計(jì)超過(guò)1天，事假累計(jì)超過(guò)30天或病假累

計(jì)超過(guò)60天的。

3、不遵守工作紀(jì)律，工作時(shí)間炒股，參與打撲克、下棋、玩

電腦游戲、網(wǎng)上交友聊天等娛樂(lè)活動(dòng)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)的。

4、廉政建設(shè)、計(jì)劃生育、社會(huì)治安綜合治理、信訪、保密工

作等方面出現(xiàn)問(wèn)題的。企業(yè)內(nèi)控制度2

1.負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)管理工作。編制公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃；審核

各項(xiàng)資金使用和費(fèi)用開(kāi)支；收回售樓款，清理催收應(yīng)收款項(xiàng)；辦理

日?，F(xiàn)金收付、費(fèi)用報(bào)銷、稅費(fèi)交納、銀行票據(jù)結(jié)算，保管庫(kù)存

現(xiàn)金及銀行空白票據(jù)，按日編報(bào)資金日?qǐng)?bào)表;做好公司籌融資工作;

處理、協(xié)調(diào)與工商、稅務(wù)、金融等部門間的關(guān)系，依法納稅。

2,負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)核算工作。遵守國(guó)家頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)經(jīng)

法規(guī)，按照會(huì)計(jì)制度，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算;編制年度、季度、月份會(huì)計(jì)

報(bào)表；按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)核算科目、設(shè)置明細(xì)賬、分類賬、

輔助賬，及時(shí)記賬、結(jié)賬、對(duì)賬，做到日清月結(jié)，賬賬相符、賬實(shí)

相符、賬表相符、賬證相符；管理好會(huì)計(jì)檔案。

3.負(fù)責(zé)公司成本核算和成本管理。設(shè)置成本歸集程序和成本

核算賬表，做好成本核算，控制成本又出，收集登記匯總各項(xiàng)成

本數(shù)據(jù)資料，及時(shí)、正確地為成本預(yù)測(cè)、控制、分析提供資料;按

合同、預(yù)算、審核支付工程、設(shè)備、材料款項(xiàng)，配合工程部等部門

做好工程、材料設(shè)備款的結(jié)算及竣工工程決算；完善各項(xiàng)成本輔助

賬的設(shè)置，健全各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。

4.建立經(jīng)濟(jì)核算制度，利用會(huì)計(jì)核算資料、統(tǒng)計(jì)資料及其他

有關(guān)的資料，定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，判斷和評(píng)價(jià)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)

營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

5.配合公司內(nèi)部審計(jì)。根據(jù)上述工作范圍和職責(zé)，為加強(qiáng)財(cái)

務(wù)管理，特制定本制度。

第一章資金審批制度

1.總則

⑴所有款項(xiàng)的‘支付，須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。如果主管領(lǐng)導(dǎo)

不在公司，應(yīng)以電話或傳真的方式與其聯(lián)系，確認(rèn)是否批準(zhǔn)款項(xiàng)

的支付，事后請(qǐng)其在支出單上補(bǔ)簽意見(jiàn)；

⑵財(cái)務(wù)專用章、公司法人章及支票必須分開(kāi)保管，公司法人

章由辦公室主任負(fù)責(zé)保管，財(cái)務(wù)專用章和支票由出納負(fù)責(zé)保管。

辦公室主任或出納不在單位期間，印章應(yīng)由法定代表人指定的專

人保管。印章代管須辦理交接手續(xù)，代管人員必須對(duì)印章的使用

情況進(jìn)行登記；

⑶財(cái)務(wù)部原則上不得將已加蓋財(cái)務(wù)專用章及公司法人章的支

票預(yù)留在公司，如因工作需要，需先填好限額，并經(jīng)公司主管領(lǐng)

導(dǎo)批準(zhǔn)；

⑷開(kāi)具的支票須寫明經(jīng)批準(zhǔn)同意的收款人全稱，收取的發(fā)票

須與收款相符。如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第

三者，必須有收款人的書面通知并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；

⑸往來(lái)款項(xiàng)的沖轉(zhuǎn)（指非正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)），須公司主管領(lǐng)導(dǎo)批

準(zhǔn)；

⑹非正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)調(diào)出資金須經(jīng)過(guò)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；

⑺用以支付各種款項(xiàng)的原始憑證必須保存原件，復(fù)印件不得

作為原始憑證。如遇特殊情況須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

2.施工工程用款審批制度

施工工程用款由公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)支付。其程序，按以下“施

工工程用款支付審批工作流程”執(zhí)行c施工工程用款支付批工作

流程3、行政費(fèi)用支出管理制度

⑴公司管理人員的費(fèi)用報(bào)銷，須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后財(cái)務(wù)

方可報(bào)支；

⑵涉及應(yīng)酬等非正常費(fèi)用，須公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

3.公司差旅費(fèi)開(kāi)支制度

⑴公司員工到本市范圍以外地區(qū)執(zhí)行公務(wù)可享受差旅費(fèi)補(bǔ)貼;

⑵公司職員出差根據(jù)需要，由部門經(jīng)理決定選用交通工具；

⑶公司職員出差期間，住宿費(fèi)用及補(bǔ)貼按以下規(guī)定執(zhí)行：①

房租標(biāo)準(zhǔn)：A、部門經(jīng)理以上職員，房租標(biāo)準(zhǔn)為120元/日；B、一

般職員，房租標(biāo)準(zhǔn)為100元/日。②伙食補(bǔ)貼、市內(nèi)交通補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)

伙食補(bǔ)貼每人20元/日；市內(nèi)交通費(fèi)每人6元/日。

⑷、實(shí)際報(bào)銷金額超出公司的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，需由部門經(jīng)理或帶

隊(duì)經(jīng)理說(shuō)明原因，報(bào)經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)畝批后支付。企業(yè)內(nèi)控制度

3

1、弓I言

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)制度的不斷發(fā)展變革，對(duì)于電力企業(yè)而言，建

立完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作的重要基礎(chǔ)。同時(shí)，在

現(xiàn)代激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，提高電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平是提高企

業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要舉措。但在現(xiàn)代電力財(cái)務(wù)管理制度建立以及完善

的過(guò)程中依然存在許多的不足之處，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)在運(yùn)行發(fā)展的

過(guò)程中出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至危及企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。因而以下將對(duì)

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建立中存在的不足提出優(yōu)化建議，由此更好

地推動(dòng)電力企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

2、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建立的意義

2.1提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平

通過(guò)建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能夠使得財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)工作更

加規(guī)范化，管理人員能夠投入更多的精力于財(cái)務(wù)管理中，進(jìn)而使

得財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量以及效率得到提升。同時(shí)，規(guī)范化的財(cái)務(wù)內(nèi)控

制度也能強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的監(jiān)管，使得電力企業(yè)能夠在預(yù)算

額度之內(nèi)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)的運(yùn)行目標(biāo)。同時(shí)通過(guò)對(duì)

企業(yè)資源的有效規(guī)劃，可以更高效的調(diào)動(dòng)電力企業(yè)的各種資源，

實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。對(duì)電力企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理實(shí)際上是全面

的戰(zhàn)略規(guī)劃，以此更好地完成階段性目標(biāo)，推動(dòng)電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)平

穩(wěn)發(fā)展。除此之外，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立還能對(duì)財(cái)務(wù)人員行為產(chǎn)

生約束作用，由此更好地避免徇私舞契、以權(quán)謀私現(xiàn)象的發(fā)生。

2.2維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全與穩(wěn)定

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度使得企業(yè)在運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中能夠基于實(shí)際的情況

進(jìn)行戰(zhàn)略方式上的優(yōu)化，從而提升電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。在運(yùn)行

的過(guò)程中，將成本控制運(yùn)用于每一個(gè)環(huán)節(jié)中，盡可能地優(yōu)化人力

資源以及生產(chǎn)資源配置，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)成本的最小化以及價(jià)值的提升。

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度實(shí)際上是提高電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)效率的重要保障，

通過(guò)資金的預(yù)算，進(jìn)而在運(yùn)轉(zhuǎn)的過(guò)程中有計(jì)劃地節(jié)約成本，使得

企業(yè)的價(jià)值能夠得到更大限度的提升，由此更好地維護(hù)企業(yè)的安

全穩(wěn)定性。另外，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在制度的規(guī)范下對(duì)企業(yè)資產(chǎn)采

取保護(hù)措施，也能使得企業(yè)資產(chǎn)保值和升值。電力企業(yè)的資產(chǎn)數(shù)

據(jù)數(shù)量較多，在管理上缺失必要的制度規(guī)范，將難以提升資產(chǎn)管

理的有序性。

3、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建立中存在的問(wèn)題

3.1財(cái)務(wù)內(nèi)控觀念薄弱

根據(jù)調(diào)查可知，我國(guó)有些電力企業(yè)仍然缺乏科學(xué)合理的財(cái)務(wù)

管理制度以及相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，其中不乏企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及管理層不重視財(cái)

務(wù)管理工作或者深受傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理制度思維的束縛，所以導(dǎo)致企

業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平一直都得不到提升，而且領(lǐng)導(dǎo)的不重視還會(huì)影

響到相關(guān)工作人員對(duì)財(cái)務(wù)管理的輕視，這便嚴(yán)重影響到了企業(yè)的

利益，例如企業(yè)對(duì)內(nèi)部的現(xiàn)金管理制度不規(guī)范，就會(huì)導(dǎo)致資金閑

置、資金赤字以及資金回籠不及時(shí)等問(wèn)題。除此之外，財(cái)務(wù)管理

工作對(duì)電力企業(yè)的發(fā)展壯大有著非常重要的意義，如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)

不夠重視，就極有可能導(dǎo)致相關(guān)工作人員的忽視，從而導(dǎo)致工作

細(xì)漏的出現(xiàn)，進(jìn)而給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)

應(yīng)該將提升經(jīng)濟(jì)效益作為工作重心之一，將財(cái)務(wù)管理工作落到實(shí)

處，以此讓其發(fā)揮出應(yīng)有的作用，從而帶動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)健

提升。

3.2賬目管理混亂

現(xiàn)如今，許多電力企業(yè)對(duì)外宣稱一直處于盈利狀態(tài)，然而這

卻僅僅顯示在企業(yè)的賬目上，但實(shí)際上已經(jīng)處于惡性的循環(huán)中。

因?yàn)樵S多企業(yè)都會(huì)集中精力于售電業(yè)務(wù)以及項(xiàng)目投資上，所以疏

忽了對(duì)財(cái)務(wù)的管理，而且缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，從而導(dǎo)致賬

目管理比較混亂。除此之外，有些企業(yè)在進(jìn)行賬目記賬時(shí)，沒(méi)有

嚴(yán)格遵守企業(yè)的相關(guān)制度，所使用的會(huì)計(jì)科目也模糊不清，所以

導(dǎo)致賬目中存在著諸多漏洞。在企業(yè)財(cái)務(wù)的賬面上雖然還顯示有

比較多閑散資金，但是在項(xiàng)目驗(yàn)收核算之后，就會(huì)出現(xiàn)資金短缺

甚至是入不敷出的情況，這便嚴(yán)重影響到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。例

如企業(yè)由于大量工業(yè)用電輸出的需要，往往會(huì)向外貸款，如果財(cái)

務(wù)管理混亂，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問(wèn)題，從而導(dǎo)致企業(yè)拖

欠款項(xiàng)，這便需要支付額外的利息，進(jìn)而極有可能導(dǎo)致企業(yè)自身

負(fù)債累累以及影響到日后的發(fā)展。

3.3財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)人員的需求也在不斷增加，

因而就需要在進(jìn)行財(cái)務(wù)事務(wù)處理時(shí)提高整體的工作效率。而現(xiàn)階

段，許多學(xué)生看準(zhǔn)財(cái)務(wù)專業(yè)的就業(yè)前景而不斷地進(jìn)行財(cái)務(wù)專業(yè)的

選擇，而實(shí)際在電力企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)技能的學(xué)習(xí)時(shí)，由于缺乏一定

的實(shí)踐機(jī)會(huì)，而導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員的質(zhì)量與數(shù)量不成正比。在工作中，

許多財(cái)務(wù)人員尚未能將所學(xué)專業(yè)的理論知識(shí)運(yùn)用到實(shí)踐中，進(jìn)而

出現(xiàn)基本業(yè)務(wù)知識(shí)匱乏、法律意識(shí)低下的狀況。在工作中會(huì)計(jì)人

員缺乏一定的敬業(yè)精神，由此在處理事務(wù)時(shí)拖拖拉拉、敷衍了事，

同時(shí)不積極地對(duì)財(cái)務(wù)法律法規(guī)的變動(dòng)情況進(jìn)行了解，由此在記賬

中存在大量細(xì)節(jié)操作不當(dāng)、賬本混亂的現(xiàn)象。這不僅使得財(cái)務(wù)工

作的整體質(zhì)量難以得到保障，同時(shí)也使得財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)失真現(xiàn)象,

這將嚴(yán)重違背財(cái)務(wù)職業(yè)道德規(guī)范的要求。

4、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建立與完善的相關(guān)舉措

4.1加強(qiáng)基礎(chǔ)建設(shè)，提高常規(guī)審計(jì)重視程度

在電力企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作中，內(nèi)部審計(jì)工作人員需要強(qiáng)化內(nèi)

控審計(jì)的重要作用，同時(shí)以政府財(cái)務(wù)制度作為基本綱領(lǐng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)

審計(jì)計(jì)劃的制定和完善，進(jìn)而對(duì)電力企業(yè)中的每一筆經(jīng)濟(jì)收支情

況進(jìn)行審計(jì)和審核，更好地明確電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)以及經(jīng)費(fèi)支

出情況，制定完善的財(cái)務(wù)報(bào)表。內(nèi)部盲計(jì)工作人員在實(shí)際的工作

中需要確保財(cái)務(wù)運(yùn)作過(guò)程堅(jiān)持合理合法性，對(duì)電力企業(yè)的每一項(xiàng)

財(cái)務(wù)信息進(jìn)行披露，同時(shí)將電力企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)作用發(fā)揮出來(lái)，

由此實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)作過(guò)程的監(jiān)管和指導(dǎo)。對(duì)于電力企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)際

運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中出現(xiàn)的預(yù)算以及固定資產(chǎn)等經(jīng)費(fèi)審計(jì)，需要對(duì)其進(jìn)行

單獨(dú)立項(xiàng)，由此確保內(nèi)控審計(jì)的效果能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化，進(jìn)而提高

審計(jì)結(jié)果的精確性。

4.2完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管體制

在政府財(cái)務(wù)制度背景下，內(nèi)部控制體系主要是通過(guò)在內(nèi)部部

門之間建立一套完善的監(jiān)督體系，以此將內(nèi)部審計(jì)工作人員的行

為規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和制度化，同時(shí)還需要加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

的質(zhì)量，以此更好地提高財(cái)務(wù)報(bào)表的正確性。為了保障謹(jǐn)慎性原

則的高效運(yùn)用，就需要運(yùn)用監(jiān)督的力量進(jìn)行規(guī)范操作。因?yàn)閮?nèi)部

審計(jì)工作人員對(duì)被審計(jì)單位提供的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)后，還需要

對(duì)其中涉及的財(cái)務(wù)信息如現(xiàn)金流量以及經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行鑒別，由此

對(duì)電力企業(yè)管理層的財(cái)務(wù)決策進(jìn)行合理判斷。由于內(nèi)部審計(jì)工作

人員的審計(jì)成果將直接對(duì)電力企業(yè)管理層的經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生影響，

因而就需要通過(guò)有效監(jiān)督，減少其中存在的不合理行為，進(jìn)而推

動(dòng)電力企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。財(cái)稅審計(jì)的監(jiān)督能夠使得會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行

確認(rèn)、計(jì)量以及報(bào)表制作工作中提高工作的嚴(yán)謹(jǐn)性，基于實(shí)際的

運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的'提升。而在內(nèi)部控制體系中就需要

將企業(yè)運(yùn)作的各個(gè)流程進(jìn)行分解管理，例如可以實(shí)現(xiàn)組織機(jī)構(gòu)控

制、職務(wù)分離控制、內(nèi)部審計(jì)控制等，以此更好地實(shí)現(xiàn)一人一崗

制，降低其中利益勾結(jié)行為的存在，降低會(huì)計(jì)報(bào)表造假行為的出

現(xiàn)，以此更好地保障企業(yè)資產(chǎn)信息的真實(shí)性和安全性C

4.3規(guī)范資金核算工作

為進(jìn)一步提高電力企業(yè)的預(yù)算管理水平，電力企業(yè)也應(yīng)該增

強(qiáng)預(yù)算核算流程的規(guī)范性以及系統(tǒng)性，對(duì)投資項(xiàng)目配備專項(xiàng)核算

人員，以實(shí)現(xiàn)對(duì)新建項(xiàng)目成本開(kāi)支情況的有效掌握，從而提升資

金預(yù)算核算的完整性和準(zhǔn)確性。電力企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算等級(jí)

制度，保證每一項(xiàng)預(yù)算都具有資產(chǎn)卡片，確保預(yù)算的財(cái)務(wù)、登記

卡片以及實(shí)物信息都處于一致的狀態(tài)。最后，還需要對(duì)應(yīng)收賬款

的基本情況進(jìn)行調(diào)查和分析，這就要求企業(yè)要協(xié)同金融和會(huì)計(jì)服

務(wù)、金融機(jī)構(gòu)、定期的文檔和電子表格應(yīng)這幾大主體進(jìn)行關(guān)于業(yè)

務(wù)上的審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)，并且在后續(xù)管理中要每月對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行定

期檢查。對(duì)于施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款的收回意味著交付成果成

本的收回和利潤(rùn)的生成，金融業(yè)務(wù)必須要每一天都進(jìn)行業(yè)務(wù)的查

詢和審計(jì)。

4.4加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)人員管理水平

首先，為了更好地提高施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，就需

要在招聘時(shí)招收財(cái)務(wù)相關(guān)專業(yè)的人才進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作，并在后

期工作中給予相應(yīng)的業(yè)務(wù)操作指導(dǎo)，以此切實(shí)提升施工企業(yè)財(cái)務(wù)

人員的整體業(yè)務(wù)操作能力。其次，為？更好地調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員工作

的積極性，施工企業(yè)還需要制定相應(yīng)的激勵(lì)政策，采用財(cái)務(wù)管理

工作知識(shí)及能力競(jìng)賽的形式，讓財(cái)務(wù)人員在放松身心的同時(shí)，也

能更好地吸收法律法規(guī)、文件學(xué)等理論知識(shí)及預(yù)算實(shí)際業(yè)務(wù)內(nèi)容,

并通過(guò)物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)的方式讓管理人員時(shí)刻對(duì)預(yù)算知識(shí)進(jìn)行熟記，以

備戰(zhàn)比賽，從而切實(shí)地提升其綜合素質(zhì)能力。最后，還可以采取

定期培訓(xùn)的方式，邀請(qǐng)專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人才來(lái)開(kāi)展培訓(xùn)班，以此

提升施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)的積極性和業(yè)務(wù)能力。除此之外，為

了施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員能夠更好地運(yùn)用信息技術(shù)進(jìn)行文件整理和登

記，就需要強(qiáng)化其計(jì)算機(jī)操作、信息化建設(shè)等能力，定期開(kāi)展計(jì)

算機(jī)操作能力的實(shí)訓(xùn)，讓其將所學(xué)到的信息技術(shù)運(yùn)用到財(cái)務(wù)管理

工作中，提高財(cái)務(wù)管理工作效率。

5、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度實(shí)際上能夠更好地

提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，財(cái)務(wù)人員需要提高對(duì)施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理

的意識(shí)，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，同時(shí)強(qiáng)化對(duì)應(yīng)收賬款的追蹤控

制，縮短資金回籠的周期，降低資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提升電

力企業(yè)運(yùn)行的平穩(wěn)性。企業(yè)內(nèi)控制度4

摘要：房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建立和完善是房地產(chǎn)企業(yè)

為降低風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)效益的一個(gè)必然要求?；诜康禺a(chǎn)行業(yè)周

期長(zhǎng)、投資大、風(fēng)險(xiǎn)性高等特點(diǎn)，強(qiáng)調(diào)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控制度的

改革和完善，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展而言就顯得尤為

重要。特別是當(dāng)前房地產(chǎn)正處于一個(gè)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和調(diào)整階段，所面

臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力、經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化下的風(fēng)險(xiǎn)因素、行業(yè)發(fā)展

要求等方面越來(lái)越高，在這種情況下，重視企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的

建立和完善無(wú)疑成為企業(yè)尋求發(fā)展和突破的一個(gè)關(guān)鍵部分，也是

房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)程深度改革，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的

一個(gè)必然舉措。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；會(huì)計(jì)內(nèi)控制度；建立和完善

房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制一般分為財(cái)產(chǎn)物資控制、會(huì)計(jì)信息

控制、經(jīng)費(fèi)收支控制三部分，其旨在保障財(cái)產(chǎn)物質(zhì)的安全，實(shí)現(xiàn)

財(cái)產(chǎn)資源的優(yōu)化配置和合理利用，以降低企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保資

金安全，提高對(duì)資金的使用效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)良性、健康的發(fā)展。

客觀來(lái)講，完善、健全的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制意義主要體現(xiàn)：1、安全、

完整的財(cái)產(chǎn)物質(zhì)管理結(jié)構(gòu)體系；2、真實(shí)、可靠的會(huì)計(jì)信息；3、高

效、經(jīng)濟(jì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；4、全面、完善的自律機(jī)制。在此基礎(chǔ)上保

障會(huì)計(jì)信息控制目標(biāo)實(shí)施的規(guī)范性、目的性、效率性、效果性，

以為管理層提供更為全面、真實(shí)、及時(shí)的會(huì)計(jì)信息，確保企業(yè)會(huì)

計(jì)收支的安全性和效益性，全面體現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建立的作

用和價(jià)值。

一、建立房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的原則

建立房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的原則包括：合法性原則、全

面性原則、重要性原則、有效性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則、

成本效益原則等，都是從全局層面，結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際和客觀的

市場(chǎng)環(huán)境而定的。

其一，合法性原則。企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)必須是符合國(guó)家政

策要求和有關(guān)監(jiān)管部門的監(jiān)管要求，遵循相應(yīng)的法律、法規(guī)要求，

要是行之有效、行之可行的；

其二，全面性原則。內(nèi)控制度涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)

節(jié)、各個(gè)方面，滲透到財(cái)務(wù)活動(dòng)決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋每一個(gè)細(xì)

節(jié)，是全過(guò)程的、全面的、動(dòng)態(tài)的；

其三，重要性原則。內(nèi)控制度的建設(shè)在遵循統(tǒng)籌兼顧的基本

要求以外，還需要突出重點(diǎn)，既要樹(shù)立全局觀念，全面監(jiān)管，又

要有針對(duì)性，有層次，有秩序。對(duì)于重要的、高風(fēng)險(xiǎn)性的環(huán)節(jié)要

重點(diǎn)監(jiān)管，嚴(yán)格的控制，以盡可能的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和防范風(fēng)險(xiǎn)。

其四，有效性原則。要求內(nèi)控制度應(yīng)建立一定的目標(biāo)要求，

是為提高企業(yè)內(nèi)部管理效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目的和健康、良性發(fā)

展服務(wù)的。企業(yè)內(nèi)部員工應(yīng)自覺(jué)遵守內(nèi)部控制制度的基本要求，

嚴(yán)格的按照制度規(guī)范操作，以確保內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，從而實(shí)

現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，提升內(nèi)部控制的有效性。

其五，制衡性原則。企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置、崗位的設(shè)立、財(cái)

務(wù)活動(dòng)中權(quán)責(zé)的分配都應(yīng)當(dāng)符合客觀事實(shí)，要以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目

標(biāo)為依據(jù)，相互之間科學(xué)、合理配置，既要符合內(nèi)控的基本要求，

同時(shí)還要相互協(xié)調(diào)、相互作用、相互制約、相互監(jiān)督。崗位要求

明確、權(quán)責(zé)分明，在整體上協(xié)調(diào)統(tǒng)一。在各自發(fā)展過(guò)程中突出優(yōu)

勢(shì)，強(qiáng)調(diào)自身職能性。除此之外，對(duì)二履行監(jiān)督檢查職責(zé)的部分

還應(yīng)當(dāng)保留權(quán)威性和獨(dú)立性，要保障監(jiān)督、檢查的公平性、客觀

性。

其六，適應(yīng)性原則。內(nèi)控制度的建設(shè)要符合企業(yè)發(fā)展要求，

體現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的基本規(guī)律、特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)狀況，要適應(yīng)企業(yè)內(nèi)

部體制和管理制度改革和創(chuàng)新發(fā)展需求，隨企業(yè)的發(fā)展和壯大而

不斷改進(jìn)和完善。

其七，成本效益原則。企業(yè)發(fā)展的最終目的都是為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)

營(yíng)效益的最大化，而內(nèi)控制度作為企業(yè)內(nèi)部管理的一部分，在最

終目標(biāo)和要求上應(yīng)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略要求是保持一致的。成本效益

原則是內(nèi)控制度在滿足企業(yè)良性、健康發(fā)展需求的基礎(chǔ)上，以合

理的成本實(shí)現(xiàn)有效的控制，以提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

二、房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控存在的問(wèn)題

目前，房地產(chǎn)企業(yè)就會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建立方面已經(jīng)取得了良

好的.成效，對(duì)內(nèi)控制度的重視度有了明顯的提升，完善的會(huì)計(jì)內(nèi)

控制度已經(jīng)成為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的一部分，是企業(yè)在應(yīng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境

變化下重點(diǎn)改革內(nèi)容。但從客觀上來(lái)講，房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制

度建立和實(shí)施過(guò)程中依然普遍存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：

一是，受外部環(huán)境的影響。社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，經(jīng)濟(jì)

環(huán)境的全球化、多元化、多樣化的發(fā)展，都使得企業(yè)發(fā)展面臨著

嚴(yán)峻的國(guó)內(nèi)外同行壓力和挑戰(zhàn)。房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展受外部環(huán)境影響

不斷變大。而且基于房地產(chǎn)行業(yè)本身資金消耗大、風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)高、

控制難度大等特點(diǎn)，對(duì)于會(huì)計(jì)核算與決策存在一定的“冒險(xiǎn)性”，

容易出現(xiàn)失誤，無(wú)法從根本上保障其科學(xué)性、準(zhǔn)確性和合理性。

二是，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度存在缺陷。我國(guó)的房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)

內(nèi)控制度的建立相比于國(guó)外一些發(fā)達(dá)國(guó)家而言本身就起步晚，無(wú)

論房地產(chǎn)行業(yè)結(jié)構(gòu)體系還是制度體系都還存在一定的缺陷。一方

面，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建立還存在很大的盲目性和借鑒性，沒(méi)有根

據(jù)企業(yè)發(fā)展實(shí)際和行業(yè)發(fā)展規(guī)律進(jìn)行科學(xué)制定，會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的

開(kāi)展還較為單一、固化，缺乏系統(tǒng)性、流程化和執(zhí)行力。沒(méi)有從

根本上發(fā)揮制度的可操作性、實(shí)用性。另一方面，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度

的建立沒(méi)有結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展方案和戰(zhàn)略目標(biāo)，內(nèi)控制度作為企

業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一部分，還未與企業(yè)發(fā)展達(dá)到有效融合和協(xié)調(diào)統(tǒng)一。

三是，內(nèi)控環(huán)境的影響。

1、房地產(chǎn)行上的不斷發(fā)展和壯大，缺乏操作性強(qiáng)、規(guī)范化特

點(diǎn)的法律法規(guī)。

2、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部體系的構(gòu)建、內(nèi)部制度的建立，不夠健全、

完善，缺乏實(shí)際可行性和效率性。

3、房地產(chǎn)內(nèi)控管理計(jì)劃操作性不強(qiáng)，內(nèi)控工作者綜合能力和

素質(zhì)有待提高。

三、房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建立和完善

關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建立和完善，首先，需要建

立和改進(jìn)資金風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，從經(jīng)濟(jì)、法律、行政三個(gè)方面明確

企業(yè)各部門的責(zé)權(quán)，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步的改進(jìn)和完善財(cái)務(wù)管理

制度。

1、提高管控力度。實(shí)施對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程、全方位、動(dòng)

態(tài)化的監(jiān)管，以提高資金的有效利用和資源的優(yōu)化配置，既增強(qiáng)

企業(yè)的盈利能力又能有效的降低企業(yè)收支風(fēng)險(xiǎn)。

2、建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控結(jié)構(gòu)體系和制度體制，切合企業(yè)的發(fā)

展實(shí)際和戰(zhàn)略目標(biāo)，提高財(cái)務(wù)杠桿對(duì)資金籌備管理的約束作用和

管控作用。

3、建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展實(shí)際和總體計(jì)劃，采

用科學(xué)、合理的方法規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)卷和防范風(fēng)險(xiǎn)?？偟膩?lái)說(shuō)，

就是增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控管理效率和水平，使企業(yè)在面臨外來(lái)風(fēng)險(xiǎn)和

壓力的過(guò)程中，能夠找準(zhǔn)方向，及時(shí)的采取有效措施加以處理和

防范。

其次，提高內(nèi)部審計(jì)工作力度。

1、構(gòu)建科學(xué)、合理的管理制度，增強(qiáng)管理過(guò)程的系統(tǒng)性、規(guī)

范性和可操作性，以提高內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性、權(quán)威性。

2、嚴(yán)格的按照審核標(biāo)準(zhǔn)和行為規(guī)劃對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督和審

計(jì)，保障財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和全面性。

3、加強(qiáng)對(duì)審干人員的培訓(xùn)，增強(qiáng)審計(jì)人員的專業(yè)化水平和綜

合素質(zhì)，以滿足企業(yè)發(fā)展對(duì)綜合能力強(qiáng)的審計(jì)隊(duì)伍的需求。

4、結(jié)合企業(yè)發(fā)展策略和戰(zhàn)略目標(biāo)，使會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建立能

切實(shí)的服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展，增強(qiáng)其實(shí)用性、功能性和有效性。

最后，對(duì)企業(yè)成本進(jìn)行有效的控制。

1、實(shí)施對(duì)經(jīng)營(yíng)管理全面、全過(guò)程的成本管理，開(kāi)展細(xì)分化、

層次化的管理，增強(qiáng)對(duì)成本的管控力度，提高成本利用率。

2、加大對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理力度，嚴(yán)格的按照制度要求，進(jìn)行規(guī)

范、合理管理，合理的調(diào)配資源，以增強(qiáng)管理效果，降低成本消

耗，提升經(jīng)營(yíng)效益。

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企業(yè)內(nèi)控制度5

（一）完善企業(yè)的控制環(huán)境

任何企業(yè)的控制活動(dòng)都存在于一定的控制環(huán)境之中?？刂骗h(huán)

境中的要素很多，有價(jià)值觀、組織結(jié)構(gòu)、控制目標(biāo)、員工能力、激

勵(lì)與誘導(dǎo)機(jī)制、管理哲學(xué)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、和人事政策等等。要改善

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，要做好如下工作：

1、加快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革。真正實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)清

楚、管理科學(xué)、政企分開(kāi)的現(xiàn)代企業(yè)制度，從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)

部控制制度有效建立。

2、要有明確的內(nèi)部控制主體和控制目標(biāo)。控制主體解決了由

誰(shuí)進(jìn)行內(nèi)部控制的問(wèn)題，而控制目標(biāo)則解決了為什么要進(jìn)行控制

的問(wèn)題。科學(xué)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)包含四個(gè)層次的經(jīng)濟(jì)

主體，相應(yīng)地，企業(yè)內(nèi)部也有四種控制主體，即股東、經(jīng)營(yíng)者、管

理者和普通員工，他們有各自的控制目標(biāo)？押股東的目標(biāo)是財(cái)富

最大化?鴉經(jīng)營(yíng)者的目標(biāo)是不斷增加經(jīng)營(yíng)效益；管理者的目標(biāo)是完

成責(zé)任目標(biāo)、獲得業(yè)務(wù)運(yùn)行的真實(shí)報(bào)告;普通員工的目標(biāo)是遵從企

業(yè)的內(nèi)部規(guī)章制度，不斷提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率C

3、要有先進(jìn)的管理控制方法和高素質(zhì)的管理人才。管理控制

方法作為管理當(dāng)局對(duì)其他人的授權(quán)使月情況直接控制和整個(gè)公司

活動(dòng)實(shí)行監(jiān)督的一種方法，包括很多內(nèi)容，如制定企業(yè)各項(xiàng)管理

制度、編制各項(xiàng)計(jì)劃、業(yè)績(jī)與計(jì)劃考評(píng)、調(diào)查與糾正偏離期望值

的差異等，實(shí)施先進(jìn)管理控制方法，還需輔以積極的人事政策，

要能培養(yǎng)和引進(jìn)一批具有高素質(zhì)、掌握先進(jìn)管理方法的人才隊(duì)伍

來(lái)改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理觀念、方式和風(fēng)格，培養(yǎng)全體員工良好的

道德觀、價(jià)值觀和全員控制意識(shí)，從而形成一個(gè)特定的企業(yè)文化

氛圍。

(二)設(shè)立有效的控制活動(dòng)

1、針對(duì)人員的控制。

(1)職責(zé)分離。職責(zé)分離是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的基本要求，對(duì)

于企業(yè)的一切交易或事項(xiàng)都應(yīng)嚴(yán)格按照不相容職務(wù)相分離的.原

則，科學(xué)地劃分各職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。

(2)工作流程。明確每個(gè)崗位的職責(zé)，使每一個(gè)人的工作能自

動(dòng)地相互檢查另一個(gè)人或更多人的工作，從而達(dá)到相互牽制的目

的。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，可以采用對(duì)每一個(gè)崗位設(shè)計(jì)工作流程圖

的辦法，在工作流程圖中明確規(guī)定每個(gè)人應(yīng)該做什么、如何做、

何時(shí)做以及正確進(jìn)行工作的結(jié)果等。工作流程圖設(shè)計(jì)的目的應(yīng)達(dá)

到使管理的過(guò)程標(biāo)準(zhǔn)化，也就是說(shuō),，要能夠做到讓不同的人按照

工作流程圖去做同樣的工作，得到的工作結(jié)果將是相同的。

(3)票據(jù)與記錄控制。實(shí)行票據(jù)保管、收款與會(huì)計(jì)記錄人員的

崗位分離；對(duì)所有票據(jù)進(jìn)行預(yù)先編號(hào)，所有作廢的票據(jù)都要妥善保

存，對(duì)已經(jīng)使用的票據(jù)由會(huì)計(jì)人員進(jìn)行定期消號(hào)，并及時(shí)與票據(jù)

保管人員進(jìn)行核對(duì)，以防止交易漏記或重復(fù)記錄現(xiàn)象，保證全部

收入、結(jié)算款項(xiàng)等能夠及時(shí)準(zhǔn)確入賬。

(4)資產(chǎn)接觸與記錄使用。資產(chǎn)接觸與記錄使用主要是指限制

接近資產(chǎn)和接近重要記錄，以保證資產(chǎn)和記錄的安全。保護(hù)資產(chǎn)

和記錄安全的重要措施是采用實(shí)物和技術(shù)防護(hù)措施。在采取電算

化核算的情況下，每個(gè)崗位只能使用自己設(shè)置的密碼接觸由自己

負(fù)責(zé)的數(shù)據(jù)，復(fù)核崗位只能進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢和復(fù)核，而不能具備修

改已經(jīng)形成數(shù)據(jù)記錄的權(quán)限。

(5)績(jī)效考評(píng)。為了實(shí)現(xiàn)既定的工作目標(biāo)，應(yīng)實(shí)施有效的激勵(lì)、

獎(jiǎng)懲機(jī)制，激勵(lì)全體員工參與企業(yè)管理和控制的主觀能動(dòng)性。各

部門通過(guò)定期舉行績(jī)效考評(píng)會(huì)議，作為對(duì)其工作目標(biāo)完成情況的

事后控制，不僅可以總結(jié)一定時(shí)期的工作成果，同時(shí)也是發(fā)現(xiàn)問(wèn)

題、改進(jìn)工作的過(guò)程。通過(guò)績(jī)效考評(píng)，配合一些必要的獎(jiǎng)懲措施，

將部門的工作目標(biāo)與個(gè)人工作目標(biāo)緊密地聯(lián)系在一起，部門的工

作目標(biāo)也將通過(guò)個(gè)人工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而實(shí)現(xiàn)。

2、針對(duì)信息系統(tǒng)的控制活動(dòng)。在信息系統(tǒng)的日常使用中，信

息系統(tǒng)產(chǎn)生的舞弊現(xiàn)象比手工操作更具隱蔽性，因而對(duì)信息系統(tǒng)

的控制也十分重要，具體應(yīng)通過(guò)采取權(quán)限控制、數(shù)據(jù)錄入輸出控

制、手工憑證的控制等方式，各個(gè)崗位應(yīng)通過(guò)設(shè)置密碼口令來(lái)防

止別人越權(quán)使用自己的權(quán)限，沒(méi)有權(quán)限的人絕不允許對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行

查閱或修改。

(三)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部牽制制度

內(nèi)部牽制是指對(duì)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分工時(shí)，不能由一個(gè)部門或一

個(gè)人完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，而必須由其他部門或人員參與，并

且與之銜接的部門能自動(dòng)地對(duì)前面已完成工作進(jìn)行正確性檢查。

它由適當(dāng)授權(quán)、不相容工作的責(zé)任分工、憑證和記錄、接近控制、

獨(dú)立檢查等環(huán)節(jié)組成。這種制約包括上下級(jí)之間的互相制約、相

關(guān)部門之間的相互制約。如會(huì)計(jì)信息收集、歸類過(guò)程中，除了制

單外，必須有復(fù)核并由財(cái)會(huì)主管審批;又如現(xiàn)金流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中，現(xiàn)金

收支的審批、收入和支出、印鑒的保管、記賬等業(yè)務(wù)應(yīng)分工管理，

互相牽制。

在內(nèi)部牽制中，必須采取工作輪換制，這樣才能更好地達(dá)到

牽制的效果。工作輪換制是指根據(jù)不同崗位在管理系統(tǒng)中的重要

程度，明確規(guī)定并嚴(yán)格控制每一員工在某一崗位的履職時(shí)間。對(duì)

關(guān)鍵崗位應(yīng)頻繁輪換，次要的崗位可〃一些。從輪換中暴露出存

在的問(wèn)題，揭示出制度的缺陷、管理的缺陷。

（四）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部審計(jì)制度

切實(shí)提高企業(yè)對(duì)內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，切實(shí)加強(qiáng)考核、

監(jiān)督、制約機(jī)制，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，將內(nèi)部審計(jì)人員從

會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)人員中分離出來(lái)，直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，這樣才能真正

發(fā)揮內(nèi)審人員的作用，監(jiān)督和保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)安全，監(jiān)督

企業(yè)朝著合理、合法的良性方面發(fā)展。內(nèi)部監(jiān)督評(píng)審應(yīng)當(dāng)遵循以

下原則。

1、在日常工作中不斷地監(jiān)督評(píng)審內(nèi)控的總體效果。對(duì)主要風(fēng)

險(xiǎn)的監(jiān)督評(píng)審應(yīng)當(dāng)是公司日?；顒?dòng)的一部分。

2、對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行有效和全面的內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)審要獨(dú)立

進(jìn)行，內(nèi)審人員應(yīng)得到適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，并配備稱職和得力的人員。

內(nèi)審作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評(píng)審的一部分，應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)或其審計(jì)委

員會(huì)直接報(bào)告工作。

3、不論是經(jīng)營(yíng)層還是其他控制人員，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷都應(yīng)及時(shí)

地向適當(dāng)?shù)墓芾韺訄?bào)告，并使其得到果斷處理。要樹(shù)立全員控制

意識(shí)，幫助企業(yè)更有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)控制環(huán)境

的建立，為改進(jìn)內(nèi)控制度提供建設(shè)性建議，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的內(nèi)控目標(biāo)。

企業(yè)內(nèi)控制度6

［摘要］經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展使得企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展獲得了穩(wěn)步提

升，且規(guī)模也在不斷擴(kuò)大。而財(cái)政管理工作也是維持企業(yè)正常運(yùn)

行的重要手段。因而財(cái)會(huì)內(nèi)控制度的合理建設(shè)與否，成為企業(yè)能

否穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵。但是從目前現(xiàn)狀來(lái)看，在財(cái)會(huì)內(nèi)控制度審計(jì)

方面仍然存在著部分缺陷，阻礙了企業(yè)發(fā)展腳步。為了能更好地

解決這些問(wèn)題，將從存在的缺乏無(wú)形資產(chǎn)管理意識(shí)、監(jiān)管力度待

加強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制問(wèn)題入手，探究合理的內(nèi)控制度建設(shè)方式及

其意義，提出了加強(qiáng)監(jiān)管和人員管理、做好風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作、科學(xué)

的分析工作以及強(qiáng)化預(yù)算管理等方面的舉措。

［關(guān)鍵詞］新時(shí)期；財(cái)務(wù)部門；財(cái)會(huì)內(nèi)控制度；審計(jì)研究

新時(shí)期下我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制得到了發(fā)展和完善，也給企業(yè)的

運(yùn)營(yíng)帶來(lái)了前所未有的機(jī)遇。因此，企業(yè)如何提升競(jìng)爭(zhēng)力，如何

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位，就需要在內(nèi)部管理工作中進(jìn)

行完善。財(cái)會(huì)工作是企業(yè)健康發(fā)展和穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)，也是資金

合理利用和保障的重要方式。作為企業(yè)本身，也要著力規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，

探究更有效的管理模式，在日益發(fā)展的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下提升管理水平。

1企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控制度的論述

世界經(jīng)濟(jì)正朝著一體化的趨勢(shì)而發(fā)展，在此基礎(chǔ)上，我國(guó)的

經(jīng)濟(jì)體系和市場(chǎng)環(huán)境也變得更加復(fù)雜。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，無(wú)論是在

制度建設(shè)還是在內(nèi)部管理工作上都面臨了更大的挑戰(zhàn)。而財(cái)會(huì)內(nèi)

控制度，是企業(yè)發(fā)展的命脈。從其根本含義上來(lái)看，包含管理和

控制兩個(gè)方面C兩者相輔相成，互相影響c從資金管理分配、成

本計(jì)算到后期的決策工作，都離不開(kāi)合理有效的管理，也是提升

企業(yè)資源利用率的重要方式。而內(nèi)部控制則是將具體的工作細(xì)節(jié)

進(jìn)行落實(shí)到位，并且將財(cái)務(wù)活動(dòng)控制在一個(gè)合理合法的范圍內(nèi)。

由于財(cái)務(wù)工作不可避免地會(huì)出現(xiàn)各種問(wèn)題，內(nèi)控工作也能及時(shí)地

發(fā)現(xiàn)可能存在著的問(wèn)題，并采取針對(duì)性的方案，來(lái)保障財(cái)產(chǎn)的安

全，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

2財(cái)會(huì)內(nèi)控制度的必要性

2.1是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)

前文提到過(guò)，隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的趨勢(shì)，企業(yè)的互相競(jìng)爭(zhēng)

也成為了必然結(jié)果。企業(yè)若想在復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境中始終處于不敗

地位，就需要對(duì)市場(chǎng)形勢(shì)進(jìn)行分析之后，根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)狀況來(lái)

制定最合理的發(fā)展方案。而財(cái)會(huì)內(nèi)控制度工作，不僅是企業(yè)決策

前的重要保障，也是企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)。而作為企業(yè)的審計(jì)部

門，責(zé)任更加重大。除了保障資金和財(cái)產(chǎn)的安全之外，還需要針

對(duì)企業(yè)的特點(diǎn)制定發(fā)展方針，著力提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，在未

來(lái)經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì)中保持穩(wěn)定L1］。

2.2是企業(yè)資源合理調(diào)配的必要措施

企業(yè)的發(fā)展除了對(duì)資金的需求之外，設(shè)備、人才、技術(shù)手段

等都是非常關(guān)鍵的發(fā)展因素。因此企業(yè)的財(cái)會(huì)內(nèi)控工作的意義，

不僅僅在于對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整，更在于優(yōu)化人力資源和提升

技術(shù)管理水平。當(dāng)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息能夠具備真實(shí)性和有效性時(shí)，

那么不但在管理水平及效率上有所保障，還能從根源上實(shí)現(xiàn)資源

的合理調(diào)配，減少可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

3新時(shí)期下財(cái)會(huì)內(nèi)控工作的缺陷

3.1缺乏無(wú)形資產(chǎn)管理意識(shí)

新時(shí)期下，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力不僅僅依靠的是經(jīng)濟(jì)實(shí)力。相反，現(xiàn)

代社會(huì)是“知識(shí)經(jīng)濟(jì)”下的時(shí)代，企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)和有形資產(chǎn)作

用已經(jīng)達(dá)到了同等的高度，換而言之，企業(yè)對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)的重視

程度應(yīng)該更加提升。但是在目前的財(cái)會(huì)內(nèi)控工作當(dāng)中，很多企業(yè)

只注重了有形資產(chǎn)的保護(hù)，對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)，例如企業(yè)的專利技術(shù)，

特許權(quán)等方面，并沒(méi)有將其擺在日常工作的重心上，忽視了其實(shí)

際價(jià)值。從企業(yè)的發(fā)展角度上來(lái)看，管理體系應(yīng)該包括無(wú)形資產(chǎn)，

才能擴(kuò)大企業(yè)的優(yōu)勢(shì)。正是由于這一方面的問(wèn)題，讓很多企業(yè)的

內(nèi)部控制體系出現(xiàn)了不完善，甚至帶來(lái)了各種管理風(fēng)險(xiǎn)。

3.2監(jiān)管力度待加強(qiáng)

對(duì)于企業(yè)的發(fā)展而言，經(jīng)營(yíng)管理工作需要以良好的制度作為

基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)與否，不僅和經(jīng)濟(jì)發(fā)展有必然聯(lián)系，

也是企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力提升的關(guān)鍵因素。很多企業(yè)往往過(guò)分注重經(jīng)濟(jì)效

益，忽視了財(cái)會(huì)制度的合理建設(shè)，監(jiān)管力度也需要加強(qiáng)。從整體

趨勢(shì)上來(lái)看，除了監(jiān)管部門的設(shè)置不合理之外，監(jiān)管人員并沒(méi)有

將這項(xiàng)工作真正落到實(shí)處。例如監(jiān)管工作只停留在表面形式，并

不能真正發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的問(wèn)題，也就無(wú)法采取針

對(duì)性的解決方案［2］。另外，企業(yè)對(duì)于人員的管理工作也存在弊端,

人員缺乏責(zé)任感，對(duì)于財(cái)務(wù)信息隨意修改的亂象出現(xiàn)，也是不規(guī)

范的具體體現(xiàn)。這些問(wèn)題的存在都是企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要原

因。

3.3風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制問(wèn)題

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制應(yīng)該做到相對(duì)完善，才能從根源上提升

企業(yè)的安全運(yùn)營(yíng)。但是從目前的現(xiàn)狀來(lái)看，有些企業(yè)在財(cái)務(wù)信息

的統(tǒng)計(jì)和整理上出現(xiàn)了失真現(xiàn)象，對(duì)亍信息的準(zhǔn)確性無(wú)法保障。

因此對(duì)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，就無(wú)法獲取相關(guān)資料，也

無(wú)法針對(duì)性地進(jìn)行體系建設(shè)。另外，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容和指標(biāo)的

正確選舉與否，也是準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行管理的重要舉措。筆者

也對(duì)一些現(xiàn)階段可能出現(xiàn)的財(cái)會(huì)內(nèi)容問(wèn)題進(jìn)行了舉例和總結(jié).

4企業(yè)財(cái)務(wù)部門財(cái)會(huì)內(nèi)控制度的合理舉措

4.1加強(qiáng)監(jiān)管和人員管理

企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)內(nèi)控工作的有效落實(shí)不僅要加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)管力度,

還要在人員管理上進(jìn)行完善和優(yōu)化。監(jiān)管方面，企業(yè)需指定專門

的內(nèi)部監(jiān)管體系，了解財(cái)務(wù)部門的職責(zé)所在，并設(shè)好監(jiān)管機(jī)構(gòu)，

旨在對(duì)所有財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效審查，在符合要求后方可進(jìn)行。另

外在人員管理方面，需要著重提升工作人員的素質(zhì)和職業(yè)能力［3］。

尤其是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的個(gè)人能力。企業(yè)可以定期地對(duì)會(huì)計(jì)師進(jìn)行能

力培訓(xùn)，尤其是新時(shí)期下對(duì)于科技手段和設(shè)備的使用，使日常工

作能夠符合現(xiàn)代化社會(huì)的發(fā)展要求，具備良好的工作能力。而職

業(yè)素養(yǎng)的形成則體現(xiàn)在自身的思想意識(shí)方面，要具有主動(dòng)服務(wù)意

識(shí)，將內(nèi)控管理工作作為日常工作的中心，減少因人員失誤帶來(lái)

的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際上，我們不難勘查，內(nèi)控制度的成效是需要良

好的內(nèi)部監(jiān)管環(huán)境的。企業(yè)的管理層需要意識(shí)到這些問(wèn)題，并且

結(jié)合企業(yè)未來(lái)的發(fā)展規(guī)劃和實(shí)際需求，對(duì)監(jiān)管制度的建設(shè)和人員

結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理調(diào)整，為穩(wěn)定內(nèi)控環(huán)境提供關(guān)鍵的體系保障。

4.2風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作

風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避包括幾個(gè)方面，一是構(gòu)建合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，這

是財(cái)會(huì)內(nèi)控制度的關(guān)鍵內(nèi)容。為了能保障財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和真

實(shí)性，就需要管理者結(jié)合企業(yè)本身的發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行體系建設(shè)，并

對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期審查，以便于降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

特別是在新時(shí)期下，無(wú)論是市場(chǎng)環(huán)境還是企業(yè)本身都面臨了更大

的挑戰(zhàn)，企業(yè)容易受到各種外部因素的干擾。為了切實(shí)降低風(fēng)險(xiǎn)

產(chǎn)生的可能性，還需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警［4］。預(yù)警機(jī)制是前期的重

要工作，從企業(yè)的產(chǎn)品研發(fā)階段就需要被重視。例如對(duì)于產(chǎn)品是

否在制造中存在缺陷或風(fēng)險(xiǎn)，產(chǎn)品的鐺售工作能否順利進(jìn)行等，

從各個(gè)細(xì)節(jié)方面對(duì)配置進(jìn)行合理規(guī)劃，讓風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作能夠全面

覆蓋。而這些細(xì)節(jié)方面的處理也是確保企業(yè)工作的正常開(kāi)展，避

免因技術(shù)手段不到位或是資金問(wèn)題導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。第二是要建立財(cái)

務(wù)分析和管理標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作的核心在于能

否正確地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，這一工作的前提在于企業(yè)的財(cái)務(wù)信息

準(zhǔn)確性，也就是財(cái)務(wù)信息需要從企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)來(lái)進(jìn)行評(píng)估,

例如企業(yè)未來(lái)是否會(huì)出現(xiàn)大規(guī)模的資產(chǎn)流動(dòng)，或是出現(xiàn)短期負(fù)債

等，提升企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力。

4.3科學(xué)的分析工作

科學(xué)的分析工作主要集中在生產(chǎn)環(huán)節(jié)。由于財(cái)會(huì)內(nèi)控工作是

基于整體的企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益而展開(kāi)，企業(yè)的主要收益來(lái)源在于有形

和無(wú)形的產(chǎn)品提供。而無(wú)論是哪種類型的產(chǎn)品，科學(xué)有效的分析

工作都是必不可少的。例如企業(yè)需要研發(fā)和市場(chǎng)相適應(yīng)的新產(chǎn)品

時(shí)，就需要在前期進(jìn)行各種條件的分析。作為財(cái)務(wù)部門，首先要

考慮的內(nèi)容在于產(chǎn)品是否能成功地走向市場(chǎng)，能夠產(chǎn)生多大的.經(jīng)

濟(jì)效益。如果產(chǎn)品本身的價(jià)值和效益無(wú)法滿足企業(yè)的發(fā)展需求，

則說(shuō)明在產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程中很有可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，后期的產(chǎn)品收入

可能無(wú)法滿足生產(chǎn)成本。特別是一些有形產(chǎn)品，其價(jià)值受到多種

方面的制約，包括生產(chǎn)方式、原材料選擇、資金鏈的合理性等，

這些條件分析都是財(cái)務(wù)管理部門對(duì)于內(nèi)部的控制手段，有效避免

了各類問(wèn)題的產(chǎn)生。

4.4預(yù)算管理

預(yù)算管理的前提在于合理的組織機(jī)構(gòu)建設(shè)，并且要有完善的

會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)。而新時(shí)期下信息技術(shù)的廣泛使用也讓企業(yè)的發(fā)展

有了更有效的技術(shù)保障。預(yù)算管理工作首先包括對(duì)項(xiàng)目的過(guò)程控

制。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)部門獲取信息的準(zhǔn)確性是非常重要的，

因此在前期的計(jì)劃工作就需要進(jìn)行有效執(zhí)行。在各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)

始之前，企業(yè)要確定發(fā)展的目標(biāo)和管理計(jì)劃，然后考慮到影響活

動(dòng)開(kāi)展的條件。例如對(duì)于工程企業(yè)來(lái)說(shuō)，就需要對(duì)人工費(fèi)用、材

料消耗、設(shè)備使用等多個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算。對(duì)于決策管理層，

要了解預(yù)算過(guò)程中的重點(diǎn)費(fèi)用，尤其在細(xì)節(jié)方面需進(jìn)行合理管控,

避免因計(jì)算失誤而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)混亂［5］。實(shí)際上企業(yè)可以根據(jù)預(yù)算

內(nèi)容來(lái)進(jìn)行授權(quán)體系，不僅便于管理部門對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的整體

管控和全面預(yù)算，還能對(duì)責(zé)任進(jìn)行劃分，將責(zé)任進(jìn)行清洗授權(quán)，

提升審計(jì)工作的正規(guī)程度。

5結(jié)語(yǔ)

企業(yè)的良性發(fā)展離不開(kāi)穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和資金保障。尤其是

在新時(shí)期，企業(yè)的發(fā)展應(yīng)該更加注重時(shí)效性，注重和時(shí)代的結(jié)合。

財(cái)會(huì)內(nèi)控制度建設(shè)作為企業(yè)發(fā)展的重要舉措，應(yīng)該成為日后工作

的核心。在不斷提升監(jiān)管力度的同時(shí)，還要對(duì)人員素質(zhì)、能力以

及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估規(guī)避上進(jìn)行完善優(yōu)化，保障企業(yè)運(yùn)營(yíng)的安全完

整，才能創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，在未來(lái)激烈的市場(chǎng)競(jìng)

爭(zhēng)下，讓企業(yè)能實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展、穩(wěn)定發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

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西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào),20_（s2）：61-62.企業(yè)內(nèi)控制度7

第一章總則

第一條為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水

平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)

濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益，依據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華

人民共和國(guó)證券法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和其他有關(guān)法律

法規(guī)、制定本規(guī)范。

第二條本規(guī)范適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的大中型企

業(yè)。小企業(yè)和其他單位可以參照本規(guī)范建立與實(shí)施內(nèi)部控制。大

中型企業(yè)和小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三條本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會(huì)、證監(jiān)會(huì)、經(jīng)

理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制的

目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及

相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)發(fā)展

戰(zhàn)略。

第四條企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：

（一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)

程，覆蓋企業(yè)及所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。

（二）重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注

重要業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

（三）制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理機(jī)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)

責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)

營(yíng)效率。

（四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、

競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。

（五）成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益,

以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。

第五條企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素:

（一）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般

包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、

企業(yè)文化等。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活

動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

（三）控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是企業(yè)艱據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、采用相

應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

（四）信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳

遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之

間進(jìn)行有效溝通。

（五）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立實(shí)施情況進(jìn)

行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)

及時(shí)加以改進(jìn)。

第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)范及其配套方法,

制定本企業(yè)內(nèi)部控制制度并組織實(shí)施。

第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立與經(jīng)營(yíng)管

理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合,

實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制，減少或消除認(rèn)為操縱因素。

第八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根建立內(nèi)部控制實(shí)施的激勵(lì)約束機(jī)制，將各

責(zé)任單位和全體員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績(jī)效考評(píng)體系，促

進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

第九條國(guó)務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)法律法規(guī)、本規(guī)范及其配套

辦法，明確貫徹實(shí)施本規(guī)范的具體要求，對(duì)企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部

控制的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第十條接受企業(yè)委托從事內(nèi)部控制審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)

當(dāng)根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法和相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的

有效性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其簽字的從業(yè)

人員應(yīng)當(dāng)發(fā)表的內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)負(fù)責(zé)。

為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一

企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。

第二章內(nèi)部環(huán)境

第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立

規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面

的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。

股東（大）會(huì)享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權(quán)利，依法

行使企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針、籌資、投資、利潤(rùn)分配等重大事項(xiàng)的表決權(quán)。

董事會(huì)對(duì)股東（大）會(huì)負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)。

監(jiān)事會(huì)對(duì)股東（大）會(huì)負(fù)責(zé)，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級(jí)

管理人員依法履行職責(zé)。

經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織實(shí)施股東（大）會(huì)、董事會(huì)決議事項(xiàng)，主持企

業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作。

第十二條董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施，監(jiān)事

會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督、經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)

企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)

調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作。

第十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)

負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制情

況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其相關(guān)事宜等。

審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守

和專業(yè)勝任能力。

第十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部

機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)編制內(nèi)部管理手冊(cè)，使全體員工掌握內(nèi)部機(jī)構(gòu)

設(shè)置、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)。

第十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)

置，人員配備和工作的獨(dú)立性。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制的有效性

進(jìn)行監(jiān)督檢查，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，

應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告；對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的

內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)

報(bào)告。

第十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力

資源政策。人力資源政策應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

（一）員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職。

（二）員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲。

（三）關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假和定期崗位輪換制度。

（四）掌握國(guó)家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定。

（五）有關(guān)人力資源的其他政策。

第十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選

拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷

提升員工素質(zhì)。

第十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè)，培育積極向上的價(jià)值觀和

社會(huì)責(zé)任感，倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)，開(kāi)拓創(chuàng)新的團(tuán)隊(duì)協(xié)作精

神，樹(shù)立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)

中發(fā)揮主導(dǎo)作用。

企業(yè)員工應(yīng)當(dāng)遵守員工行為守則。認(rèn)真履行崗位職責(zé)。

第十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)法制教育，增強(qiáng)董事、監(jiān)事、經(jīng)理及

其他高級(jí)管理人員和員工的法制觀念，嚴(yán)格依法決策、依法辦事、

依法監(jiān)督，建立健全法律顧問(wèn)制度和重大法律糾紛案件備案制度。

第三章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

第二十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)社定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收

集相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

第二十一條企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目

標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度。

風(fēng)險(xiǎn)承受度是企業(yè)能夠承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)限度，包括整體風(fēng)險(xiǎn)承受

能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平。

第二十二條企業(yè)識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：

（一）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員的職業(yè)操守、員

工專業(yè)勝任能力等人力資源因素。

（二）組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素。

（三）研究開(kāi)發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素。

（四）財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)因素。

（五）其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素。

第二十三條企業(yè)識(shí)別外部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素:

（一）經(jīng)濟(jì)形式、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、資源供給

等經(jīng)濟(jì)因素。

（二）法律法規(guī)、監(jiān)督要求等法律因素C

（三）安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會(huì)信用、教育水平、消費(fèi)者行

為等社會(huì)因素。

（四）技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素。

（五）自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素。

（六）其他有關(guān)外部風(fēng)險(xiǎn)因素。

第二十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)

險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，

確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。

第二十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度,

權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理分析、準(zhǔn)確

掌握董事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員、關(guān)鍵崗位員工的'風(fēng)險(xiǎn)偏好，

財(cái)務(wù)適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，避免因個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)重大

損失。

第二十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分

擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是企業(yè)對(duì)超出風(fēng)險(xiǎn)承受度的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)放棄或者停

止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以避免和減輕損失的策略。

風(fēng)險(xiǎn)降低是企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備財(cái)務(wù)適當(dāng)?shù)目刂?/p>

措施降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策

略C

風(fēng)險(xiǎn)承受是企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡成本效益

之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失的策略。

第二十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況。持

續(xù)收集與風(fēng)險(xiǎn)變化相關(guān)的信息，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)

調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

第四章控制活動(dòng)

第二十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過(guò)手工控制與自

動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控

制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、

會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效

考評(píng)制等。

第二十九條不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、

梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形

成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。

第三十條授權(quán)審批控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)的規(guī)定，明確

各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任

企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特別授權(quán)范圍、權(quán)

限、程序和責(zé)任，嚴(yán)格控制特別授權(quán)。常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在日常

經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)。特別授權(quán)是

指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。

企業(yè)各級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。

企業(yè)對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)

簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。

第三十一條會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家同意的會(huì)

計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和財(cái)

務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)從業(yè)人員、從事會(huì)計(jì)

工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)

具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。

大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)總會(huì)計(jì)師，設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，不得

設(shè)置與其職權(quán)重疊的副職。

第三十二條財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制要求企業(yè)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和

定期清查制度，財(cái)務(wù)財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、帳實(shí)核對(duì)

等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。

第三十三條預(yù)算控制要求企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確

各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、

下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。

第三十四條運(yùn)營(yíng)分析控制要求企業(yè)建立運(yùn)營(yíng)情況分析制度、

經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購(gòu)銷、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信

息，通過(guò)因素分析、對(duì)比分析、趨勢(shì)分析等方法，定期開(kāi)展運(yùn)營(yíng)

情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。

第三十五條績(jī)效考評(píng)控制要求企業(yè)建立和實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度。

科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)

績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及

職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)

第三十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略,

綜合運(yùn)用控制措施，對(duì)各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施有效控制。

第三十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)

急處理機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)

時(shí)間，制定、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到

及時(shí)妥善處理。

第五章信息與溝通

第三十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相

關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部

控制有效運(yùn)行。

第三十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進(jìn)

行合理篩選、核對(duì)、整合，提高信息的有用性。

企業(yè)可以通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、經(jīng)營(yíng)管理資料、專項(xiàng)信息、內(nèi)

部刊物、辦公網(wǎng)絡(luò)等渠道，獲取內(nèi)部信息。

企業(yè)可以通過(guò)行業(yè)協(xié)會(huì)組織、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)往來(lái)單位、

市場(chǎng)調(diào)查、來(lái)信來(lái)訪、網(wǎng)絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門等渠道，獲取

外部信息。

第四十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理

級(jí)次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債券

人、客戶、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝

通和反饋。信息溝通過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告并加以解

決。

重要信息應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞給董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層。

第四十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)促進(jìn)信息的集成與共享,

充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和維護(hù)、訪問(wèn)與變更、數(shù)據(jù)輸

入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證信息

系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行。

第四十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制，堅(jiān)持懲防并舉，重在

預(yù)防的原則明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在

反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報(bào)、調(diào)查、處理、

報(bào)告和補(bǔ)救程序。

企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)將下列情形作為反舞弊工作的重點(diǎn)：

（一）未經(jīng)授雙或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)、

牟取不當(dāng)利益。

（二）在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤

導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等。

（三）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員濫用職權(quán)。

（四）相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊。

第四十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度,

設(shè)置舉報(bào)專線，明確舉報(bào)投訴處理程序、辦理時(shí)限和辦理要求，

確保舉報(bào)，投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。

第六章內(nèi)部監(jiān)督

第四十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范及其配套方法，指定內(nèi)部控

制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)（或經(jīng)授權(quán)的其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)）和其

他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方

法和要求。

內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，日常監(jiān)督是指企業(yè)對(duì)建

立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；專項(xiàng)監(jiān)督是

指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位

員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對(duì)內(nèi)部控制的某一或者某

些方面進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督檢查。

專項(xiàng)監(jiān)督的范圍和頻率應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果以及日常監(jiān)督

的有效性等予以確定。

第四十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)監(jiān)督過(guò)

程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，

提出整改方案，采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r(shí)向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或者經(jīng)理

層報(bào)告。

第四十六條企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對(duì)內(nèi)部控制的有

效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。

內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的方式、范圍、程序和頻率，由企業(yè)根據(jù)

經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)調(diào)整、經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水平等

自行確定。國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第四十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)以書面或者其他適當(dāng)形式，妥善保存內(nèi)

部控制建立與實(shí)施過(guò)程中的相關(guān)記錄或者資料，確保內(nèi)部控制建

立與實(shí)施過(guò)程的可驗(yàn)證性。企業(yè)內(nèi)控制度8

摘要：在經(jīng)濟(jì)全球化的新形勢(shì)下，我國(guó)加大了金融體制改革

的力度，金融企業(yè)所涉及的業(yè)務(wù)范圍也越來(lái)越廣，同時(shí)其面對(duì)的

各種風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越多，因此建立行之有效的內(nèi)部控制制度成為金

融企業(yè)的話題之一。完善的內(nèi)控體系式僅可以優(yōu)化金融企業(yè)內(nèi)部

的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和工作流程，它對(duì)于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著極為重

要的意義，但目前我國(guó)金融企業(yè)在實(shí)行內(nèi)控制度時(shí)仍然存在較多

問(wèn)題，本文在此背景下詳細(xì)闡述了金融企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及改

進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：金融企業(yè)；內(nèi)控制度；現(xiàn)狀；措施

一、金融企業(yè)內(nèi)部控制簡(jiǎn)介

（一）內(nèi)控制度的含義

內(nèi)部控制制度是金融企業(yè)進(jìn)行自我完善、自我約束、自我評(píng)

價(jià)和控制的一系列過(guò)程和措施的總稱，其目的是保障企業(yè)內(nèi)部各

項(xiàng)業(yè)務(wù)的規(guī)范性，規(guī)避企業(yè)可能面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)，確保各項(xiàng)方針政策

的落實(shí)以及實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。因此內(nèi)部控制是金融企業(yè)得

以發(fā)展的前提和基礎(chǔ)。

（二）金融企業(yè)內(nèi)部控制的主要構(gòu)成要素

目前，我國(guó)大多數(shù)金融企業(yè)將內(nèi)部控制分為五個(gè)構(gòu)成部分，

包括內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息交流與反饋，控制活動(dòng)以及監(jiān)督

管理，并且各部分之間有密切的聯(lián)系。第一，內(nèi)控環(huán)境對(duì)于金融

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，主要包括相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)于內(nèi)控的重視

程度，金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式和風(fēng)格，企業(yè)內(nèi)部的職責(zé)分工，金融

企業(yè)外部的監(jiān)管，國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)以及相關(guān)政策等。第二，金

融企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是制定戰(zhàn)略決策和發(fā)展方向的關(guān)鍵，由于金融

企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理時(shí)總會(huì)有各種不確定性造成風(fēng)險(xiǎn)，能否及時(shí)

發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并采取相應(yīng)的預(yù)控措施決定了金融企業(yè)之后的發(fā)展能否

平穩(wěn)進(jìn)行，因此金融企業(yè)必須將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估置于內(nèi)控的關(guān)鍵地位。

第三，信息的交流與反饋可以提高企業(yè)員工對(duì)于內(nèi)控制度的支持

程度，信息主要有金融企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理情況，財(cái)務(wù)支出與收入

情況，是否符合法律規(guī)范等。第四，控制活動(dòng)處于金融企業(yè)內(nèi)控

的核心地位，它規(guī)定了內(nèi)控的具體活動(dòng)過(guò)程，主要包括對(duì)于企業(yè)

方針和政策的制定，執(zhí)行以及監(jiān)督管理，并且要及時(shí)發(fā)現(xiàn)在審批、

核算、資產(chǎn)管理等日常業(yè)務(wù)中的問(wèn)題，并監(jiān)督其進(jìn)行改進(jìn)。第五，

監(jiān)督管理是內(nèi)控中最高層次要求，通常包括企業(yè)高管、董事會(huì)和

監(jiān)事會(huì)對(duì)于金融企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理，同時(shí)也包括國(guó)家相關(guān)監(jiān)管

機(jī)關(guān)的外部監(jiān)督管理，要求企業(yè)各項(xiàng)工作和資產(chǎn)的合法性，評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)和制度