2025年《初級會計實務(wù)》考前模擬試卷——負(fù)債核算及權(quán)益變動分析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將正確答案的序號填在題后的括號內(nèi)。多選、錯選、不選均不得分。）1.企業(yè)因購買原材料而發(fā)生的應(yīng)付賬款，其利息費用應(yīng)該計入哪個科目？A.管理費用B.財務(wù)費用C.制造費用D.銷售費用。我想啊，這題得從應(yīng)付賬款的本質(zhì)說起。咱們企業(yè)賒購原材料，說白了就是欠供應(yīng)商的錢，對吧？這期間如果利息是有的，那肯定得算在財務(wù)費用里，畢竟這跟資金成本直接掛鉤。選B。2.企業(yè)將一筆短期借款的本金和利息一次性全部歸還時，應(yīng)該編制的會計分錄是？A.借：短期借款貸：銀行存款B.借：短期借款借：財務(wù)費用貸：銀行存款C.借：短期借款貸：應(yīng)付利息貸：銀行存款D.借：短期借款借：應(yīng)付利息貸：銀行存款。你看啊，這還用想，本金肯定是借記短期借款，對吧？利息呢，之前計提過就沖減應(yīng)付利息，沒計提就計入當(dāng)期財務(wù)費用，最后銀行存款是貸方。所以我覺得選D最靠譜。3.企業(yè)發(fā)生一筆應(yīng)付職工薪酬，但支付日期尚未到來，這時候咱們該怎么做會計處理呢？A.借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款B.借：管理費用貸：應(yīng)付職工薪酬C.借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬D.借：管理費用貸：銀行存款。哎呀，這題考的是權(quán)責(zé)發(fā)生制，對不對？咱們雖然還沒給員工發(fā)工資，但這個成本已經(jīng)發(fā)生了，該記入管理費用，同時產(chǎn)生一筆負(fù)債，記入應(yīng)付職工薪酬。所以選B，這題不難，但容易想岔了。4.企業(yè)發(fā)行一筆債券，債券面值1000元，發(fā)行價格1050元，發(fā)行費用10元，則該債券的應(yīng)付債券—利息調(diào)整的入賬價值應(yīng)該是多少？A.50元B.60元C.40元D.0元。我琢磨了一下，這題得算債券的初始入賬價值。發(fā)行價格1050元，減去發(fā)行費用10元，再減去面值1000元，就等于50元。所以我覺得選A。5.企業(yè)用銀行存款支付一筆罰款，這筆業(yè)務(wù)應(yīng)該編制的會計分錄是？A.借：營業(yè)外支出貸：銀行存款B.借：管理費用貸：銀行存款C.借：營業(yè)外支出貸：其他應(yīng)付款D.借：營業(yè)外支出貸：庫存現(xiàn)金。你看啊，罰款這玩意兒，肯定是要計入營業(yè)外支出的，對吧？而且是用銀行存款支付的，所以直接借記營業(yè)外支出，貸記銀行存款。所以選A。6.企業(yè)將一筆應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)為資本公積，應(yīng)該編制的會計分錄是？A.借：應(yīng)付賬款貸：資本公積B.借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款C.借：應(yīng)付賬款貸：實收資本D.借：應(yīng)付賬款貸：營業(yè)外收入。我覺著這題挺有意思的，應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)資本公積，這屬于債務(wù)重組的一種，對吧？所以應(yīng)該是借記應(yīng)付賬款，貸記資本公積。選A。7.企業(yè)發(fā)生一筆預(yù)收賬款，但尚未提供商品或服務(wù)，這時候咱們該怎么做會計處理呢？A.借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入B.借：銀行存款貸：預(yù)收賬款C.借：預(yù)收賬款貸：應(yīng)付職工薪酬D.借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入。你看啊，預(yù)收賬款這玩意兒，本質(zhì)上是咱們先收了錢，但還沒提供商品或服務(wù)，所以這錢是咱們的負(fù)債，記入預(yù)收賬款科目。所以選B。8.企業(yè)用現(xiàn)金支付一筆采購原材料的貨款，同時用現(xiàn)金支付運輸費，這時候咱們該怎么做會計分錄？A.借：原材料貸：庫存現(xiàn)金B(yǎng).借：原材料應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：庫存現(xiàn)金C.借：原材料貸：銀行存款D.借：原材料應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款。我分析了一下，采購原材料肯定要記入原材料科目，運輸費也算采購成本，對吧？所以借記原材料，同時進項稅額也要計入，貸記庫存現(xiàn)金。所以選B。9.企業(yè)將一筆短期借款轉(zhuǎn)為長期借款，這時候咱們該怎么做會計處理？A.借：短期借款貸：長期借款B.借：短期借款貸：銀行存款C.借：短期借款貸：應(yīng)付利息D.借：短期借款貸：實收資本。我覺得這題得看轉(zhuǎn)換時有沒有差額，如果有差額，就調(diào)整資本公積，如果沒有，就直接轉(zhuǎn)換。但題目沒說，我就按常規(guī)處理，直接沖減短期借款，增加長期借款。所以選A。10.企業(yè)發(fā)生一筆應(yīng)付債券的利息，但尚未支付，這時候咱們該怎么做會計處理？A.借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息B.借：應(yīng)付利息貸：財務(wù)費用C.借：財務(wù)費用貸：銀行存款D.借：應(yīng)付利息貸：銀行存款。你看啊，這題考的是權(quán)責(zé)發(fā)生制，對吧？雖然還沒支付利息，但利息成本已經(jīng)發(fā)生了，該記入財務(wù)費用，同時產(chǎn)生一筆負(fù)債，記入應(yīng)付利息。所以選A。二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將正確答案的序號填在題后的括號內(nèi)。多選、錯選、漏選均不得分。）1.下列哪些科目屬于企業(yè)的負(fù)債科目？A.短期借款B.應(yīng)付賬款C.預(yù)收賬款D.實收資本E.應(yīng)付債券。這題得從負(fù)債的定義出發(fā)，負(fù)債是咱們企業(yè)未來要履行的義務(wù)，對吧？所以短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付債券都屬于負(fù)債，實收資本是所有者權(quán)益，所以排除D。選ABCE。2.企業(yè)發(fā)行債券時，可能會影響到的科目有？A.銀行存款B.應(yīng)付債券—面值C.應(yīng)付債券—利息調(diào)整D.應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）E.資本公積。我分析了一下，發(fā)行債券肯定要涉及到銀行存款，債券的面值要記入應(yīng)付債券—面值，如果發(fā)行價格跟面值不一致，就會產(chǎn)生利息調(diào)整，記入應(yīng)付債券—利息調(diào)整。而且如果債券是到期一次還本付息的，還會涉及到應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）。如果發(fā)行價格高于面值，差額還會記入資本公積。所以選ABCDE。3.下列哪些業(yè)務(wù)會導(dǎo)致企業(yè)負(fù)債增加？A.賒購原材料B.用銀行存款支付一筆應(yīng)付賬款C.發(fā)生一筆罰款D.接受投資者投入資本E.預(yù)收客戶貨款。我分析了一下，賒購原材料會增加應(yīng)付賬款，所以負(fù)債增加；用銀行存款支付應(yīng)付賬款，負(fù)債減少；發(fā)生罰款會增加營業(yè)外支出，但不會增加負(fù)債；接受投資者投入資本會增加所有者權(quán)益；預(yù)收客戶貨款會增加預(yù)收賬款，所以負(fù)債增加。所以選AE。4.企業(yè)計提應(yīng)付職工薪酬時，可能會涉及到哪些科目？A.管理費用B.銷售費用C.生產(chǎn)成本D.應(yīng)付職工薪酬E.銀行存款。我想啊，計提應(yīng)付職工薪酬，肯定是要根據(jù)不同的部門或崗位，計入不同的成本費用科目，比如管理費用、銷售費用、生產(chǎn)成本，然后貸記應(yīng)付職工薪酬。這期間還沒支付，所以跟銀行存款無關(guān)。所以選ABCD。5.下列哪些業(yè)務(wù)會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益增加？A.接受投資者投入資本B.資本公積轉(zhuǎn)增股本C.盈余公積彌補虧損D.發(fā)生一筆主營業(yè)務(wù)收入E.用銀行存款支付一筆采購原材料的貨款。我分析了一下，接受投資者投入資本會增加實收資本，所以所有者權(quán)益增加；資本公積轉(zhuǎn)增股本，所有者權(quán)益內(nèi)部一增一減，總額不變；盈余公積彌補虧損，所有者權(quán)益內(nèi)部一增一減，總額不變；發(fā)生主營業(yè)務(wù)收入會增加營業(yè)外收入，所以所有者權(quán)益增加；用銀行存款支付采購原材料的貨款，會減少銀行存款，但不會增加所有者權(quán)益。所以選AD。6.企業(yè)用現(xiàn)金支付一筆采購原材料的貨款，同時用現(xiàn)金支付運輸費，這時候可能會涉及到哪些科目？A.原材料B.應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）C.銀行存款D.營業(yè)外支出E.管理費用。我分析了一下，采購原材料肯定要計入原材料科目，運輸費也算采購成本，所以也要計入原材料科目。如果原材料可以抵扣進項稅額，那就要計入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）。因為這倆都是用現(xiàn)金支付的，所以銀行存款是貸方。營業(yè)外支出和管理費用跟這業(yè)務(wù)無關(guān)。所以選ABC。7.下列哪些業(yè)務(wù)會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少？A.用銀行存款支付一筆應(yīng)付賬款B.發(fā)生一筆罰款C.接受投資者投入資本D.銷售商品E.用現(xiàn)金支付一筆采購原材料的貨款。我分析了一下，用銀行存款支付應(yīng)付賬款，銀行存款減少，所以資產(chǎn)減少；發(fā)生罰款會增加營業(yè)外支出，但不會增加資產(chǎn)；接受投資者投入資本會增加所有者權(quán)益，也會增加資產(chǎn)；銷售商品會增加收入，但不會增加資產(chǎn)；用現(xiàn)金支付采購原材料的貨款，現(xiàn)金減少，所以資產(chǎn)減少。所以選ADE。8.企業(yè)發(fā)行債券時，可能會涉及到哪些稅費？A.印花稅B.增值稅C.營業(yè)稅D.印刷費E.土地使用稅。我分析了一下，發(fā)行債券肯定要涉及到印花稅，這是必須的。增值稅的話，如果債券是到期一次還本付息的，那在購買時可能會涉及到增值稅進項稅額，但這不算發(fā)行債券的稅費。營業(yè)稅現(xiàn)在已經(jīng)取消了。印刷費也算發(fā)行債券的支出。土地使用稅跟這業(yè)務(wù)無關(guān)。所以選AD。9.企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊時，可能會涉及到哪些科目？A.管理費用B.銷售費用C.制造費用D.累計折舊E.固定資產(chǎn)。我分析了一下，計提固定資產(chǎn)折舊，根據(jù)固定資產(chǎn)的使用部門或用途，計入不同的成本費用科目，比如管理費用、銷售費用、制造費用，然后貸記累計折舊。固定資產(chǎn)是資產(chǎn)類科目，計提折舊會減少其賬面價值，但不會直接涉及到固定資產(chǎn)科目。所以選ABCD。10.下列哪些科目屬于企業(yè)的所有者權(quán)益科目？A.實收資本B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤E.應(yīng)付職工薪酬。我分析了一下，所有者權(quán)益是企業(yè)的凈資產(chǎn)，包括投入的資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。應(yīng)付職工薪酬是負(fù)債，所以排除E。所以選ABCD。三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，正確的填“√”，錯誤的填“×”。）1.企業(yè)用銀行存款支付一筆以前年度的應(yīng)交稅費，應(yīng)該編制的會計分錄是：借記應(yīng)交稅費，貸記銀行存款。我覺得這題得看稅費是啥，如果是罰款之類的，那應(yīng)該計入營業(yè)外支出，所以這分錄不對。×2.企業(yè)將一筆無法支付的應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)銷，應(yīng)該編制的會計分錄是：借記應(yīng)付賬款，貸記營業(yè)外收入。這題得看應(yīng)付賬款是怎么形成的，如果確實找不到債權(quán)人了，那按規(guī)定可以轉(zhuǎn)銷，計入營業(yè)外收入?！?.企業(yè)發(fā)行債券時，如果債券的發(fā)行價格低于債券的面值，那么產(chǎn)生的差額應(yīng)該計入資本公積。不對啊，這屬于債券的折價發(fā)行，這差額應(yīng)該計入應(yīng)付債券—利息調(diào)整的貸方，以后分期攤銷。×4.企業(yè)用現(xiàn)金支付職工的工資，同時代扣代繳個人所得稅，這時候應(yīng)該編制的會計分錄是：借記應(yīng)付職工薪酬，貸記庫存現(xiàn)金和個人所得稅應(yīng)交稅費。我覺得代扣代繳的個人所得稅，應(yīng)該是借記應(yīng)付職工薪酬，貸記應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅，最后支付工資時再借記應(yīng)交稅費，貸記庫存現(xiàn)金。所以這分錄不對?！?.企業(yè)發(fā)生的利息費用，如果是在資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)該計入資產(chǎn)成本，計入在建工程。嗯，這符合資本化的原則，對吧？√6.企業(yè)用一筆長期借款償還一筆短期借款，這屬于債務(wù)重組，不會影響企業(yè)的資產(chǎn)總額和負(fù)債總額。不對啊，這屬于債務(wù)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，雖然總的債務(wù)沒變，但長期負(fù)債和短期負(fù)債的金額都變了，所以負(fù)債總額的結(jié)構(gòu)變了，資產(chǎn)總額也可能變，比如用銀行存款還款，銀行存款就減少了。×7.企業(yè)將一筆預(yù)收賬款確認(rèn)為收入，必須滿足收入確認(rèn)的五項準(zhǔn)則。沒錯，收入確認(rèn)可不是隨便的，得滿足準(zhǔn)則才行，預(yù)收賬款轉(zhuǎn)收入，就意味著咱們提供了商品或服務(wù)，滿足了收入確認(rèn)的條件。√8.企業(yè)發(fā)生的罰款支出，無論發(fā)生在哪個環(huán)節(jié)，都應(yīng)該計入管理費用。我覺得不對啊，如果罰款跟研發(fā)活動有關(guān)，應(yīng)該計入研發(fā)支出，如果是跟生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的，才計入管理費用。所以這說法太絕對了?！?.企業(yè)用盈余公積彌補虧損，這會導(dǎo)致企業(yè)的所有者權(quán)益總額減少。不對啊，盈余公積轉(zhuǎn)補虧損，所有者權(quán)益內(nèi)部一增一減，總額是不變的?！?0.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，在轉(zhuǎn)換日之前，應(yīng)該將債券的賬面價值在負(fù)債和權(quán)益之間進行分拆。嗯，這符合可轉(zhuǎn)換債券的特性，在轉(zhuǎn)換前，它本質(zhì)上是負(fù)債，但帶有權(quán)益的特征，所以得在負(fù)債和權(quán)益之間分拆?！趟摹⒂嬎惴治鲱}（本類題共2小題，每小題10分，共20分。請根據(jù)題意，編制相關(guān)的會計分錄或計算相關(guān)數(shù)據(jù)，并寫出計算過程。）1.甲公司于2024年1月1日發(fā)行三年期、面值總額為2000萬元的債券，用于補充流動資金，發(fā)行價格為2200萬元（不含發(fā)行費用），發(fā)行費用為20萬元。該債券票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年12月31日支付利息（當(dāng)年末計提利息）。要求：請編制甲公司從債券發(fā)行到2024年12月31日相關(guān)的會計分錄。（這題得一步步來，首先得算初始入賬價值。）嗨，這題得一步步來。首先，咱們得算債券的初始入賬價值。發(fā)行價格2200萬，發(fā)行費用20萬，所以債券的初始入賬價值是2200萬減去20萬，等于2180萬。這2180萬要分配到債券面值和利息調(diào)整兩個科目。債券面值就是2000萬，剩下的就是利息調(diào)整，2180萬減去2000萬，等于180萬，這個180萬是利息調(diào)整的貸方金額，因為咱們是溢價發(fā)行，所以利息調(diào)整記貸方。好，初始入賬的分錄來了：借記銀行存款2200萬，借記應(yīng)付債券—利息調(diào)整180萬，貸記應(yīng)付債券—面值2000萬。然后，咱們得計算每年要計提的利息費用。這得用實際利率法。第一年，咱們用初始入賬價值乘以實際利率，2180萬乘以4%，等于86.4萬。這86.4萬就是第一年的利息費用。同時，咱們還要計算實際利息和票面利息的差額。票面利息是面值乘以票面利率，2000萬乘以5%，等于100萬。實際利息就是86.4萬。票面利息減去實際利息，100萬減去86.4萬，等于13.6萬，這個差額是利息調(diào)整的借方金額，因為咱們是溢價發(fā)行，利息調(diào)整在后面要攤銷，所以第一年借記利息調(diào)整13.6萬。最后，每年12月31日支付利息時，因為利息已經(jīng)計提過了，所以支付的時候，就是沖減應(yīng)付利息。第一年支付利息的分錄是：借記應(yīng)付利息86.4萬，貸記銀行存款100萬。好，第一年的會計分錄就完了。接下來，咱們得計算第二年的利息費用。第二年的初始入賬價值，就是第一年結(jié)束時的攤余成本，也就是2180萬減去13.6萬，等于2166.4萬。第二年利息費用就是2166.4萬乘以4%，等于86.656萬。票面利息還是100萬。差額是100萬減去86.656萬，等于13.344萬，這個差額是利息調(diào)整的借方金額。第二年的會計分錄，首先是計提利息：借記財務(wù)費用86.656萬，借記應(yīng)付債券—利息調(diào)整13.344萬，貸記應(yīng)付利息100萬。然后支付利息：借記應(yīng)付利息100萬，貸記銀行存款100萬。第三年的處理跟第二年類似。第三年的初始入賬價值是2166.4萬減去13.344萬，等于2153.056萬。第三年利息費用是2153.056萬乘以4%，等于86.1218萬。票面利息還是100萬。差額是100萬減去86.1218萬，等于13.8782萬，這個差額是利息調(diào)整的借方金額。第三年的會計分錄，首先是計提利息：借記財務(wù)費用86.1218萬，借記應(yīng)付債券—利息調(diào)整13.8782萬，貸記應(yīng)付利息100萬。然后支付利息：借記應(yīng)付利息100萬，貸記銀行存款100萬。到這里，債券的三年期就滿了，咱們得計算一下利息調(diào)整的攤銷總額，看看跟初始入賬的利息調(diào)整是不是一致。利息調(diào)整的初始入賬是180萬，攤銷的總額是13.6萬加上13.344萬加上13.8782萬，等于40.8222萬。180萬減去40.8222萬，等于139.1778萬，這個差額應(yīng)該計入債券的最終利息調(diào)整科目，因為咱們是分期支付利息，所以最后一年支付完利息后，利息調(diào)整的余額就是139.1778萬，這個余額在債券到期時應(yīng)該為零，所以最后一年支付利息的分錄，除了支付100萬的應(yīng)付利息，還要把剩下的利息調(diào)整139.1778萬給沖掉，所以最后一年支付利息的分錄是：借記應(yīng)付利息100萬，借記應(yīng)付債券—利息調(diào)整139.1778萬，貸記銀行存款239.1778萬。好，整個債券發(fā)行到到期的會計分錄就編制完了。2.乙公司于2024年1月1日購入一項管理用固定資產(chǎn)，取得成本為500萬元。預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為20萬元。采用年限平均法計提折舊。2024年12月31日，乙公司對該固定資產(chǎn)進行減值測試，確定其可收回金額為350萬元。2025年12月31日，乙公司再次對該固定資產(chǎn)進行減值測試，確定其可收回金額為300萬元。要求：請計算該固定資產(chǎn)在2024年、2025年應(yīng)計提的折舊額，并編制相關(guān)的會計分錄。（這題得先算正常情況下的折舊，然后再看減值。）嘿，這題得先算正常情況下的折舊。使用年限5年，凈殘值20萬，成本500萬。所以年折舊額是（500萬減去20萬）除以5，等于96萬。月折舊額就是96萬除以12，等于8萬。好，如果沒發(fā)生減值，2024年就該計提96萬的折舊。但是，題目說了2024年12月31日要進行減值測試，可收回金額是350萬。那咱們得看看這個固定資產(chǎn)在減值測試前的賬面價值。賬面價值等于原始成本減去累計折舊。2024年計提了96萬折舊，所以累計折舊就是96萬。賬面價值就是500萬減去96萬，等于404萬?？墒栈亟痤~是350萬，因為350萬小于404萬，所以發(fā)生了減值，得計提減值準(zhǔn)備。減值準(zhǔn)備怎么計提呢？就是用賬面價值減去可收回金額，404萬減去350萬，等于54萬。這個54萬就是減值損失的金額，要計入資產(chǎn)減值損失科目。同時，要減少固定資產(chǎn)的賬面價值，計入固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目。所以2024年12月31日的會計分錄是：借記資產(chǎn)減值損失54萬，貸記固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備54萬。這樣，固定資產(chǎn)的賬面價值就變成了350萬了。接下來，咱們得計算2025年的折舊額。因為發(fā)生了減值，所以2025年以后的折舊，應(yīng)該是在新的賬面價值基礎(chǔ)上計算的。新的賬面價值是350萬，預(yù)計使用年限還剩4年，凈殘值還是20萬。所以年折舊額是（350萬減去20萬）除以4，等于82.5萬。月折舊額就是82.5萬除以12，等于6.875萬。然后，題目又說了2025年12月31日要進行減值測試，可收回金額是300萬。那咱們得看看這個固定資產(chǎn)在減值測試前的賬面價值。賬面價值等于減值測試前的賬面價值減去累計折舊。2025年計提了82.5萬折舊，所以累計折舊就是2024年的96萬加上2025年的82.5萬，等于178.5萬。減值測試前的賬面價值就是350萬減去178.5萬，等于171.5萬?？墒栈亟痤~是300萬，因為300萬大于171.5萬，所以沒有發(fā)生減值，不需要再計提減值準(zhǔn)備了。所以2025年不需要做資產(chǎn)減值損失的會計分錄。但是，2025年的折舊額已經(jīng)算出來了，就是82.5萬。相關(guān)的會計分錄就是計提折舊：借記管理費用82.5萬，貸記累計折舊82.5萬。好，整個計算分析就完了。本次試卷答案如下一、單項選擇題答案及解析1.B解析：企業(yè)因購買原材料而發(fā)生的應(yīng)付賬款，其利息費用屬于借款費用，應(yīng)該計入財務(wù)費用科目。2.D解析：企業(yè)將一筆短期借款的本金和利息一次性全部歸還時，應(yīng)將短期借款和應(yīng)付利息（如果之前計提過）都轉(zhuǎn)銷，同時貸記銀行存款。選項D最完整地反映了這一處理。3.B解析：企業(yè)發(fā)生應(yīng)付職工薪酬，即使尚未支付，也屬于已發(fā)生的成本費用，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，應(yīng)計入相關(guān)成本費用科目，同時產(chǎn)生負(fù)債，記入應(yīng)付職工薪酬。4.A解析：債券的初始入賬價值=發(fā)行價格-發(fā)行費用=1050-10=1040元。其中，應(yīng)付債券—面值是1000元，應(yīng)付債券—利息調(diào)整=1040-1000=40元（貸方）。但題目問的是利息調(diào)整的入賬價值，通常是指其攤銷前的總金額，即40元，選項A正確。5.A解析：企業(yè)用銀行存款支付罰款，屬于營業(yè)外支出，應(yīng)編制借記營業(yè)外支出，貸記銀行存款的會計分錄。6.A解析：將應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)為資本公積，意味著用負(fù)債償還了所有者權(quán)益，應(yīng)編制借記應(yīng)付賬款，貸記資本公積的會計分錄。7.B解析：企業(yè)發(fā)生預(yù)收賬款，但尚未提供商品或服務(wù)，屬于企業(yè)已收到的款項，未來需要提供商品或服務(wù)，因此形成一項負(fù)債，記入預(yù)收賬款科目。8.B解析：用現(xiàn)金支付采購原材料的貨款，計入原材料成本，同時如果原材料可以抵扣進項稅額，還需計入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額），貸記銀行存款。9.A解析：將短期借款轉(zhuǎn)為長期借款，屬于債務(wù)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，應(yīng)編制借記短期借款，貸記長期借款的會計分錄，沒有差額則直接轉(zhuǎn)銷。10.A解析：企業(yè)計提應(yīng)付債券的利息，如果尚未支付，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，應(yīng)計入財務(wù)費用，同時產(chǎn)生負(fù)債，記入應(yīng)付利息科目。二、多項選擇題答案及解析1.ABCE解析：短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付債券都屬于負(fù)債。實收資本是所有者權(quán)益。2.ABCDE解析：發(fā)行債券涉及銀行存款（借方，如果發(fā)行價格含稅費）、應(yīng)付債券—面值（貸方）、應(yīng)付債券—利息調(diào)整（貸方或借方，取決于是溢價還是折價發(fā)行）、應(yīng)交稅費（可能涉及印花稅等，取決于具體規(guī)定，通常發(fā)行債券相關(guān)的稅費計入當(dāng)期損益，如利息調(diào)整的攤銷或直接費用化）、資本公積（如果溢價發(fā)行且超過發(fā)行費用，差額計入資本公積）。3.AE解析：賒購原材料會增加應(yīng)付賬款，導(dǎo)致負(fù)債增加；預(yù)收客戶貨款會增加預(yù)收賬款，導(dǎo)致負(fù)債增加。用銀行存款支付應(yīng)付賬款，負(fù)債減少；發(fā)生罰款，計入營業(yè)外支出，不影響負(fù)債；接受投資者投入資本，增加所有者權(quán)益，不影響負(fù)債。4.ABCD解析：計提應(yīng)付職工薪酬時，根據(jù)不同部門或崗位，計入管理費用、銷售費用、生產(chǎn)成本等，貸記應(yīng)付職工薪酬。銀行存款在支付時才涉及。5.AD解析：接受投資者投入資本會增加實收資本；發(fā)生主營業(yè)務(wù)收入會增加營業(yè)外收入（這里題目可能有點誤導(dǎo)，主營業(yè)務(wù)收入通常計入主營業(yè)務(wù)收入科目，導(dǎo)致所有者權(quán)益增加，但更規(guī)范的表述是計入“營業(yè)收入”等科目，這里按題目給的可能是指廣義的收入增加）。資本公積轉(zhuǎn)增股本，所有者權(quán)益內(nèi)部一增一減，總額不變。盈余公積彌補虧損，所有者權(quán)益內(nèi)部一增一減，總額不變。用銀行存款支付采購原材料的貨款，減少資產(chǎn)，不影響所有者權(quán)益。6.ABC解析：用現(xiàn)金支付采購原材料的貨款，計入原材料科目；支付運輸費，也計入原材料成本（或計入當(dāng)期損益，取決于運輸費金額和用途，但通常計入原材料成本）；因為這倆都是用現(xiàn)金支付的，所以銀行存款是貸方。營業(yè)外支出和管理費用跟這業(yè)務(wù)無關(guān)。7.ADE解析：用銀行存款支付應(yīng)付賬款，銀行存款減少，資產(chǎn)減少；用現(xiàn)金支付采購原材料的貨款，現(xiàn)金減少，資產(chǎn)減少；銷售商品，通常會增加資產(chǎn)（如應(yīng)收賬款）和所有者權(quán)益（如主營業(yè)務(wù)收入），但這里題目問的是導(dǎo)致資產(chǎn)減少的業(yè)務(wù)，所以銷售商品不一定導(dǎo)致資產(chǎn)減少。發(fā)生罰款，計入營業(yè)外支出，不影響資產(chǎn)。接受投資者投入資本，增加資產(chǎn)和所有者權(quán)益。用現(xiàn)金支付一筆采購原材料的貨款，現(xiàn)金減少，資產(chǎn)減少。8.AD解析：企業(yè)發(fā)行債券時，可能需要繳納印花稅，這是發(fā)行債券的直接費用。印刷費也是發(fā)行債券的必要支出。增值稅和營業(yè)稅與發(fā)行債券本身的關(guān)系不大，除非有特定的增值稅規(guī)定（如融資租賃相關(guān)的增值稅處理），但通常發(fā)行債券的利息收入需要繳納增值稅，發(fā)行費用支出可能抵扣進項稅額。土地使用稅與發(fā)行債券無關(guān)。9.ABCD解析：計提固定資產(chǎn)折舊，根據(jù)固定資產(chǎn)的使用部門或用途，計入管理費用（行政管理部門）、銷售費用（銷售部門）、制造費用（生產(chǎn)車間）、在建工程（未達到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程）。累計折舊是資產(chǎn)類科目的備抵科目，計提折舊是增加累計折舊，減少固定資產(chǎn)賬面價值，但計提折舊本身不直接涉及固定資產(chǎn)科目，而是影響固定資產(chǎn)的賬面凈值。固定資產(chǎn)科目反映的是其原始成本。10.ABCD解析：實收資本是所有者投入的資本。資本公積是投資者投入的資本溢價、接受捐贈等形成的。盈余公積是凈利潤滾存形成的。未分配利潤是留待以后分配的凈利潤。這四項都屬于企業(yè)的所有者權(quán)益。應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)承擔(dān)的、與職工相關(guān)的義務(wù)，屬于負(fù)債。三、判斷題答案及解析1.×解析：用銀行存款支付以前年度的應(yīng)交稅費，應(yīng)沖減應(yīng)交稅費。如果是多計提的以前年度稅費，應(yīng)沖減“以前年度損益調(diào)整”科目，同時貸記應(yīng)交稅費。如果確實是以前年度應(yīng)交未交的稅費，現(xiàn)在用銀行存款支付，應(yīng)借記應(yīng)交稅費，貸記銀行存款。但通常情況下，如果稅費已經(jīng)計提過，現(xiàn)在支付就是沖減之前的計提。更準(zhǔn)確的處理是：如果是以前年度應(yīng)交未交的稅費，現(xiàn)在支付，借記應(yīng)交稅費—應(yīng)交未交XX稅費，貸記銀行存款；如果是多計提了，應(yīng)借記應(yīng)交稅費—應(yīng)交未交XX稅費，貸記以前年度損益調(diào)整，同時沖減原已計提的稅費，即借記以前年度損益調(diào)整，貸記累計折舊/管理費用等，并貸記應(yīng)交稅費—應(yīng)交未交XX稅費。題目給出的分錄只是支付行為，忽略了沖減原計提或通過“以前年度損益調(diào)整”的環(huán)節(jié)。因此，單純支付行為分錄是借記應(yīng)交稅費，貸記銀行存款，但題目描述可能不完整或存在誤導(dǎo)，故判斷為錯。2.√解析：根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則，確實規(guī)定對于確實無法支付的應(yīng)付賬款，如債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)等，經(jīng)確認(rèn)后可以轉(zhuǎn)銷，計入營業(yè)外收入。這是一種利得。3.×解析：債券發(fā)行價格低于面值是折價發(fā)行。折價發(fā)行的差額（面值與發(fā)行價格的差額）應(yīng)計入應(yīng)付債券—利息調(diào)整的借方，作為未來各期利息費用的增加額。因此，利息調(diào)整的初始入賬金額是借方金額，而不是貸方。4.×解析：支付職工工資時，首先沖減應(yīng)付職工薪酬。代扣代繳的個人所得稅，應(yīng)借記應(yīng)付職工薪酬（工資部分），貸記應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅。支付工資總額時，再借記應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅，貸記庫存現(xiàn)金（或銀行存款）。題目給出的分錄只考慮了支付行為，忽略了代扣代繳的部分。因此，分錄不完整，判斷為錯。5.√解析：符合資本化條件的利息費用，在資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)的成本，如在建工程、研發(fā)支出等。這是符合會計準(zhǔn)則的。6.×解析：用一筆長期借款償還一筆短期借款，屬于債務(wù)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。雖然總的負(fù)債金額可能不變（只是負(fù)債內(nèi)部結(jié)構(gòu)變化），但資產(chǎn)負(fù)債表上的短期借款和長期借款項目金額會發(fā)生變化，導(dǎo)致負(fù)債總額的內(nèi)部構(gòu)成改變。同時，如果涉及銀行存款，則資產(chǎn)總額也會發(fā)生變化。因此，該業(yè)務(wù)會影響企業(yè)的資產(chǎn)總額和負(fù)債總額（內(nèi)部結(jié)構(gòu)）。7.√解析：將預(yù)收賬款確認(rèn)為收入，必須同時滿足收入確認(rèn)的五個基本條件：可收現(xiàn)性、相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)、收入能夠可靠地計量、已經(jīng)發(fā)生或完成的交易、經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)的金額能夠可靠地計量。僅僅收到款項是不夠的。8.×解析：企業(yè)發(fā)生的罰款支出，應(yīng)計入管理費用，但如果是非正常生產(chǎn)經(jīng)營活動導(dǎo)致的，如研發(fā)活動相關(guān)的罰款，則應(yīng)計入研發(fā)支出。因此，并非所有罰款支出都計入管理費用，這個說法太絕對。9.×解析：企業(yè)用盈余公積彌補虧損，是在所有者權(quán)益內(nèi)部進行轉(zhuǎn)銷，即借記盈余公積，貸記利潤分配—未分配利潤。這是一增一減的業(yè)務(wù)，所有者權(quán)益總額不變。10.√解析：可轉(zhuǎn)換公司債券在轉(zhuǎn)換前，既具有負(fù)債的特性，也具有權(quán)益的特性。為了在財務(wù)報表中更公允地反映其經(jīng)濟實質(zhì)，應(yīng)在負(fù)債和權(quán)益之間進行分拆，通常在初始確認(rèn)時，就有一部分價值確認(rèn)為權(quán)益，剩余部分確認(rèn)為負(fù)債。具體分拆方法可能涉及公允價值計量等。四、計算分析題答案及解析1.會計分錄解析：*發(fā)行債券：借：銀行存款2200萬借：應(yīng)付債券—利息調(diào)整180萬貸：應(yīng)付債券—面值2000萬解析：發(fā)行價格2200萬扣除發(fā)行費用20萬，是債券的凈收款額，計入銀行存款。發(fā)行價格高于面值，差額（2200-2000=200萬）扣除發(fā)行費用（20萬）后為180萬，作為利息調(diào)整的貸方，表示未來需要多分?jǐn)偫①M用。應(yīng)付債券—面值是債券的長期負(fù)債主體部分。*2024年1月1日計提利息：借：財務(wù)費用86.4萬借：應(yīng)付債券—利息調(diào)整13.6萬貸：應(yīng)付利息100萬解析：第一年利息費用=債券攤余成本（2180萬）×實際利率（4%）=86.4萬。第一年票面利息=面值（2000萬）×票面利率（5%）=100萬。利息費用與票面利息的差額（100-86.4=13.6萬）是利息調(diào)整的借方發(fā)生額，表示利息費用中已包含的攤銷金額。應(yīng)付利息是按票面利率計算的應(yīng)付利息總額。*2024年12月31日支付利息：借：應(yīng)付利息100萬貸：銀行存款100萬解析：支付利息時，沖減已計提的應(yīng)付利息。*2025年1月1日計提利息：借：財務(wù)費用86.656萬借：應(yīng)付債券—利息調(diào)整13.344萬貸：應(yīng)付利息100萬解析：第二年利息費用=債券攤余成本（2180-13.6=2166.4萬）×實際利率（4%）=86.656萬。第二年票面利息仍為100萬。利息調(diào)整的借方發(fā)生額=100-86.656=13.344萬。*2025年12月31日支付利息：借：應(yīng)付利息100萬