2025年會計實務模擬試題（附答案）一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。）1.甲公司2024年12月1日購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元，增值稅稅額6.5萬元。運輸過程中發(fā)生合理損耗0.5萬元，入庫前挑選整理費1萬元，運輸費2萬元（取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%）。該批原材料的入賬成本為（）萬元。A.53B.53.5C.52D.59.52.乙公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。2024年1月1日購入一棟寫字樓對外出租，取得成本8000萬元，預計使用年限20年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。2024年12月31日，該寫字樓的可收回金額為7600萬元。不考慮其他因素，2024年末該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。A.7600B.7800C.7200D.80003.丙公司2024年10月1日與客戶簽訂一項設備安裝合同，合同總價款120萬元（不含稅），預計總成本80萬元。截至2024年12月31日，實際發(fā)生成本40萬元，預計還將發(fā)生成本40萬元，履約進度按成本比例確定。2024年應確認的收入為（）萬元。A.60B.40C.120D.804.丁公司2024年12月31日應收賬款余額為500萬元，“壞賬準備”科目貸方余額20萬元。經(jīng)減值測試，應收賬款預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為450萬元。2024年末應計提的壞賬準備金額為（）萬元。A.30B.10C.50D.05.戊公司2024年7月1日從銀行借入3年期專門借款1000萬元，年利率6%，用于建造廠房。2024年7月1日工程開工并支付第一筆工程款300萬元，9月1日支付工程款500萬元，12月1日因安全檢查停工1個月，12月31日工程尚未完工。2024年該借款應予資本化的利息金額為（）萬元。A.30B.25C.20D.156.己公司2024年實現(xiàn)利潤總額500萬元，其中包括國債利息收入20萬元，稅收滯納金10萬元，超標的業(yè)務招待費30萬元。適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2024年應交所得稅為（）萬元。A.125B.130C.120D.1157.庚公司2024年1月1日發(fā)行面值5000萬元、3年期、票面利率5%的公司債券，每年末付息，到期還本。實際發(fā)行價格為5150萬元，實際利率為4%。2024年末該應付債券的攤余成本為（）萬元。A.5150B.5106C.5000D.52008.辛公司2024年5月1日將一項專利權對外出租，租期2年，每月租金10萬元（不含稅），增值稅稅率6%。該專利權成本為240萬元，預計使用年限10年，采用直線法攤銷。2024年因該出租業(yè)務影響營業(yè)利潤的金額為（）萬元。A.72B.84C.60D.969.壬公司2024年12月31日“庫存商品”科目余額為800萬元，“發(fā)出商品”科目余額為100萬元，“原材料”科目余額為300萬元，“材料成本差異”科目貸方余額為20萬元，“存貨跌價準備”科目余額為50萬元。資產(chǎn)負債表中“存貨”項目應填列的金額為（）萬元。A.1130B.1150C.1200D.108010.癸公司2024年1月1日以銀行存款2000萬元取得子公司80%的股權，能夠?qū)ζ鋵嵤┛刂?。購買日子公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2500萬元。2024年子公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，無其他所有者權益變動。2024年末合并資產(chǎn)負債表中“商譽”項目的金額為（）萬元。A.0B.200C.400D.50011.甲公司2024年12月31日發(fā)現(xiàn)2023年漏記一項管理用固定資產(chǎn)的折舊費用100萬元（屬于重大差錯），適用的所得稅稅率25%。調(diào)整2024年年初未分配利潤的金額為（）萬元。A.-100B.-75C.-90D.-6012.乙公司2024年1月1日開始自行研發(fā)一項非專利技術，研究階段發(fā)生支出50萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生支出30萬元，符合資本化條件后發(fā)生支出200萬元。2024年7月1日該技術達到預定用途并交付使用，預計使用年限10年，無殘值。2024年該無形資產(chǎn)的攤銷金額為（）萬元。A.10B.15C.20D.2513.丙公司2024年12月31日“應付賬款”科目貸方余額為600萬元，其中明細科目借方余額100萬元，貸方余額700萬元；“預付賬款”科目借方余額為400萬元，其中明細科目借方余額500萬元，貸方余額100萬元。資產(chǎn)負債表中“應付賬款”項目應填列的金額為（）萬元。A.700B.800C.600D.50014.丁公司2024年10月1日銷售商品一批，價款200萬元（不含稅），增值稅稅率13%，合同約定現(xiàn)金折扣條件為“2/10，1/20，n/30”（計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）?？蛻粲?0月9日付款。丁公司實際收到的款項為（）萬元。A.222B.226C.224D.22015.戊公司2024年12月31日庫存A產(chǎn)品的賬面成本為300萬元，數(shù)量為100件，單位成本3萬元。市場銷售價格為每件2.8萬元（不含稅），預計銷售費用及稅金為每件0.2萬元。A產(chǎn)品未計提過存貨跌價準備。2024年末應計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.20B.0C.40D.60二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。）1.下列各項中，應通過“其他貨幣資金”科目核算的有（）。A.銀行本票存款B.存出投資款C.商業(yè)承兌匯票D.信用證保證金存款2.下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。A.銷售商品收入B.固定資產(chǎn)減值損失C.所得稅費用D.存貨盤盈凈收益3.下列關于固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的有（）。A.當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊B.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不再計提折舊C.企業(yè)至少應當于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核D.雙倍余額遞減法在最后兩年改為直線法計提折舊4.下列各項中，屬于政府補助的有（）。A.增值稅出口退稅B.財政撥款C.稅收返還D.無償劃撥的土地使用權5.下列關于收入確認的表述中，符合企業(yè)會計準則規(guī)定的有（）。A.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額B.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額C.附有銷售退回條款的商品銷售，企業(yè)應當在客戶取得相關商品控制權時確認收入D.客戶未行使的客戶獎勵積分，應當視為合同負債6.下列各項中，應計入存貨成本的有（）。A.進口關稅B.運輸途中的合理損耗C.一般納稅人購入存貨支付的增值稅D.入庫前的挑選整理費7.下列關于所有者權益變動表的表述中，正確的有（）。A.反映構成所有者權益的各組成部分當期的增減變動情況B.至少應當單獨列示綜合收益總額、會計政策變更和差錯更正的累積影響金額等項目C.年初未分配利潤調(diào)整數(shù)應在“上年年末余額”項目列示D.當期提取的盈余公積應在“利潤分配”項目列示8.下列各項中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。A.以公允價值100萬元的固定資產(chǎn)換取公允價值80萬元的原材料，收到補價20萬元B.以公允價值200萬元的長期股權投資換取公允價值200萬元的專利技術C.以公允價值300萬元的投資性房地產(chǎn)換取公允價值350萬元的土地使用權，支付補價50萬元D.以公允價值50萬元的應收賬款換取公允價值45萬元的庫存商品，收到補價50萬元9.下列關于職工薪酬的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)為職工繳納的醫(yī)療保險費屬于短期薪酬B.設定提存計劃的離職后福利應計入當期損益或相關資產(chǎn)成本C.辭退福利應當在職工提供服務的會計期間確認D.累積帶薪缺勤應按照職工提供服務的受益對象進行分配10.下列各項中，會引起資本公積發(fā)生變動的有（）。A.發(fā)行股票的溢價收入B.同一控制下企業(yè)合并的初始投資成本與支付對價的差額C.以資本公積轉增資本D.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動（假設新準則下分類為其他權益工具投資）三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。）1.企業(yè)采用計劃成本核算原材料，期末編制資產(chǎn)負債表時，“原材料”項目應反映計劃成本與材料成本差異的合計數(shù)。（）2.企業(yè)對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，應當至少于每年年度終了進行減值測試。（）3.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應確認收入并結轉成本，同時確認應付職工薪酬。（）4.企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務費用，商業(yè)折扣在確認收入時直接扣除。（）5.資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動應計入其他綜合收益。（）6.企業(yè)因自然災害造成的存貨凈損失，應計入營業(yè)外支出。（）7.企業(yè)合并形成的商譽，至少應當于每年年度終了進行減值測試。（）8.企業(yè)采用預收款方式銷售商品，應在收到全部貨款時確認收入。（）9.企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，應將負債成分和權益成分進行分拆，分別確認為應付債券和其他權益工具。（）10.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，不得再轉為成本模式。（）四、計算分析題（本類題共2小題，第1小題12分，第2小題13分，共25分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留兩位小數(shù)。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2024年發(fā)生與存貨相關的經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）1月1日，“原材料—A材料”科目余額為200千克，單價100元/千克，金額20000元。（2）1月5日，購入A材料500千克，取得增值稅專用發(fā)票注明價款55000元，增值稅稅額7150元，另支付運輸費1000元（不含稅，稅率9%），運輸途中合理損耗10千克。材料已驗收入庫，款項以銀行存款支付。（3）1月10日，生產(chǎn)車間領用A材料400千克用于生產(chǎn)產(chǎn)品。（4）1月20日，購入A材料300千克，取得增值稅專用發(fā)票注明價款33000元，增值稅稅額4290元，材料已驗收入庫，款項尚未支付。（5）1月25日，管理部門領用A材料100千克。要求：采用月末一次加權平均法計算A材料的單位成本，并編制1月10日、1月25日領用材料的會計分錄（“原材料”科目需寫出明細科目）。2.乙公司2024年1月1日購入一臺需要安裝的生產(chǎn)設備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款800萬元，增值稅稅額104萬元，支付運輸費2萬元（不含稅，稅率9%），款項以銀行存款支付。安裝過程中領用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本50萬元，市場價格60萬元（不含稅）；支付安裝工人工資10萬元。2024年3月31日設備達到預定用途，預計使用年限5年，預計凈殘值率5%，采用年數(shù)總和法計提折舊。2026年6月30日，因技術升級，乙公司將該設備出售，取得價款300萬元（不含稅），增值稅稅額39萬元，支付清理費用5萬元。要求：（1）計算設備的入賬成本；（2）計算2024年、2025年應計提的折舊額；（3）編制出售設備的會計分錄。五、綜合題（本類題共1小題，15分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留兩位小數(shù)。）丙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率13%，所得稅稅率25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。2024年度財務報告批準報出日為2025年3月31日，2025年1月至3月發(fā)生以下事項：（1）2025年1月10日，收到客戶退回的2024年12月15日銷售的商品一批，該批商品售價200萬元（不含稅），成本120萬元，已確認收入并結轉成本，貨款尚未收到。經(jīng)核查，退貨符合合同約定，丙公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。（2）2025年2月15日，發(fā)現(xiàn)2024年12月31日對一項管理用固定資產(chǎn)少計提折舊50萬元（屬于重大差錯）。（3）2025年3月5日，丙公司董事會提出2024年度利潤分配方案：按凈利潤的10%提取法定盈余公積，向股東分配現(xiàn)金股利100萬元。要求：（1）判斷上述事項屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項還是非調(diào)整事項；（2）對調(diào)整事項編制相關會計分錄（不需要編制提取盈余公積和分配股利的分錄）；（3）說明利潤分配方案應如何在財務報表中列示。參考答案一、單項選擇題1.A解析：入賬成本=50+1+2=53（萬元），合理損耗不影響總成本，增值稅可抵扣不計入成本。2.B解析：2024年折舊=8000/20=400（萬元），賬面價值=8000-400=7600（萬元），但可收回金額7600萬元等于賬面價值，無需計提減值，故賬面價值7600萬元？（注：原題可能存在筆誤，正確應為8000-400=7600，與可收回金額一致，故答案A）3.A解析：履約進度=40/