2025-2026國(guó)家開(kāi)放大學(xué)電大《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）》期末試題及答案（試卷代號(hào)2608）2025-2026國(guó)家開(kāi)放大學(xué)電大《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）》期末試題及答案（試卷代號(hào)：2608）盜傳必究一、單項(xiàng)選擇題（從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇一個(gè)正確的，將其序號(hào)填在答題紙上。每小題2分，共20分）1．購(gòu)進(jìn)原材料，貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算。開(kāi)出并承兌商業(yè)匯票時(shí)，應(yīng)貸記的賬戶(hù)是()A．原材料B．應(yīng)付票據(jù)C．應(yīng)付賬款D．其他貨幣資金2．工業(yè)企業(yè)出租專(zhuān)利交納的營(yíng)業(yè)稅，其核算賬戶(hù)是()。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B．營(yíng)業(yè)外支出C．其他業(yè)務(wù)成本D．營(yíng)業(yè)稅金及附加3．下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的是()。A.廣告費(fèi)B．捐贈(zèng)支出C．現(xiàn)金折扣支出D．行政人員薪酬4．列支借款費(fèi)用時(shí)，下列各項(xiàng)不可能涉及的是()。A．管理費(fèi)用B．制造費(fèi)用C．在建工程D．財(cái)務(wù)費(fèi)用5．根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，A公司以一批自產(chǎn)產(chǎn)品抵償前欠B公司債務(wù)500000元。該批產(chǎn)品生產(chǎn)成本200000元、售價(jià)240000元，適用增值稅稅率17%，不考慮其他稅費(fèi)。本項(xiàng)債務(wù)重組中，A公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益是()。A．219200元B．260000元C．266000元D．300000元6．對(duì)下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策，我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不允許采用的是()。A．壞賬損失的核算采用備抵法B．交易性金融資產(chǎn)期末按成本計(jì)價(jià)C．所得稅費(fèi)用的核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法D．符合條件的投資性房地產(chǎn)可采用公允價(jià)值模式計(jì)量7．，用銀行存款償還長(zhǎng)期借款利息，該筆業(yè)務(wù)所涉及的現(xiàn)金流出在現(xiàn)金流量表中應(yīng)填列的項(xiàng)目是()。A．償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金B(yǎng)．借款所收到的現(xiàn)金C．支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金D．分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金8．企業(yè)用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損，正確的會(huì)計(jì)處理是()。A．無(wú)需專(zhuān)門(mén)作會(huì)計(jì)處理B．借記“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，貸記“實(shí)收資本”賬戶(hù)C．借記“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”賬戶(hù)，貸記“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)D．借記“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，貸記“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”賬戶(hù)9.2022年2月7日，A公司收到法院通知被K公司起訴，并被要求賠償違約損失30萬(wàn)元。至6月末，法院尚未作出裁決。A公司估計(jì)有20%的可能勝訴；

若敗訴，估計(jì)需賠償20萬(wàn)元，同時(shí)支付訴訟費(fèi)3萬(wàn)元。對(duì)此項(xiàng)訴訟，2022年6月30日A公司對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要做的處理是()。A．不確認(rèn)負(fù)債，也無(wú)需在報(bào)表附注中披露B．不確認(rèn)負(fù)債，作為或有負(fù)債在報(bào)表附注中披露C．確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債33萬(wàn)元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露D．確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債23萬(wàn)元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露10.年末“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬戶(hù)有借方余額3000元、貸方余額10000元。則年末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收賬款”項(xiàng)目的期末余額應(yīng)為()。A．3000元B．7000元C．10000元D．13000元二、多項(xiàng)選擇題（從下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中選出二至五個(gè)正確的，將其序號(hào)填在答題紙上。每小題3分，共15分。多選、錯(cuò)選均不得分，少選可酌情給分）11．下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出核算的有()。A．對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)B．火災(zāi)導(dǎo)致的存貨損失C．租賃房支付的租金D．稅款滯納金E．出售固定資產(chǎn)凈損失12.下列各項(xiàng)發(fā)生時(shí)，可能產(chǎn)生或有負(fù)債的有()。A.提供債務(wù)擔(dān)保B．因經(jīng)濟(jì)糾紛被起訴C．產(chǎn)品質(zhì)量保證D．商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)E．發(fā)行債券13.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，能引起企業(yè)現(xiàn)金流量變動(dòng)的是()。A．用設(shè)備抵債B．將交易性金融資產(chǎn)中已持有三個(gè)月的債券投資變現(xiàn)C．將現(xiàn)金存人銀行D．用銀行存款購(gòu)入上市公司股票E．收回已到期的債券投資存入銀行14．下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)內(nèi)容的是()。A．無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限定為5年B．預(yù)計(jì)負(fù)債按最有可能發(fā)生金額確定C．期末確定存貨可變現(xiàn)凈值D．可供出售金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值計(jì)價(jià)E．對(duì)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換人資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量15.一般納稅企業(yè)下列業(yè)務(wù)支付的增值稅，按規(guī)定可予抵扣的有()。A.購(gòu)進(jìn)在建工程物資B．購(gòu)進(jìn)存貨C．購(gòu)進(jìn)作為固定資產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備D．購(gòu)進(jìn)用于年終獎(jiǎng)勵(lì)的獎(jiǎng)品E．購(gòu)進(jìn)用于技術(shù)研究的材料三、筒答題（每小題5分，共10分）16．什么是會(huì)計(jì)估計(jì)？試舉二例說(shuō)明。答：會(huì)計(jì)估計(jì)是指企業(yè)對(duì)結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的、可靠的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。（3分）例如：當(dāng)固定資產(chǎn)磨損增大時(shí)，可縮短固定資產(chǎn)折舊年限或提高折舊率，如由原來(lái)的10%提高到15%等；

當(dāng)債務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況發(fā)生不利變化時(shí)，提高應(yīng)收賬款的壞賬率。17．預(yù)計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債的主要相同點(diǎn)與不同點(diǎn)有哪些？答：預(yù)計(jì)負(fù)債、或有負(fù)債都是由或有事項(xiàng)形成的。（2分）主要區(qū)別：①或有負(fù)債是一種潛在義務(wù)，預(yù)計(jì)負(fù)債是一種現(xiàn)時(shí)義務(wù)。（1分）②即使兩者都屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，作為或有負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，要么不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，要么金額不能可靠計(jì)量；

（1分）而作為現(xiàn)時(shí)義務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債，很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，同時(shí)金額能可靠計(jì)量。（1分）四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（本題共32分）18.對(duì)T公司（一般納稅人，經(jīng)營(yíng)貨物適用17%的增值稅）2022年12月發(fā)生的下列部分業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：

(1)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本50000元、售價(jià)80000元。(2)因轉(zhuǎn)產(chǎn)需要辭退幾位員工，估計(jì)補(bǔ)償金額180000元。(3)根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，以現(xiàn)款50萬(wàn)元償付前欠L公司貨款80萬(wàn)元。(4)銷(xiāo)售商品一批，價(jià)款400000元，增值稅68000元。前期已預(yù)收貨款30萬(wàn)元，余款尚未收到。(5)計(jì)提應(yīng)付債券利息80000元，協(xié)議規(guī)定債券利息于2022年初債券到期時(shí)同本金一起支付。(6)從銀行存款戶(hù)中支付違約金50000元。(7)將本月未交增值稅300000元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶(hù)。(8)本月應(yīng)交所得稅120000元，明年初支付。(9)將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)600萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配”明細(xì)賬戶(hù)。(10)提取法定盈余公積60萬(wàn)元，同時(shí)根據(jù)董事會(huì)決議向投資人分配現(xiàn)金股利180萬(wàn)元，明年4月18日支付。（注：“應(yīng)交稅費(fèi)”要求寫(xiě)出明細(xì)科目，其他寫(xiě)出總賬科目即可。）答案如下：

(1)借:在建工程93600貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收人應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)13600主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50000貸;庫(kù)存商品50000(2)借:管理費(fèi)用180000貸:應(yīng)付職工薪酬180000(3借:應(yīng)付賬款800000貸:銀行存款500000營(yíng)業(yè)外收人300000(4)借:預(yù)收賬款300000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)68000(5)借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(或在建工程等合理科目)80000貸;應(yīng)付債券一應(yīng)計(jì)利息80000(6)借:營(yíng)業(yè)外支出50000貸:銀行存款50000(7)借:應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)300000貸:應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅300000(8)借:所得稅費(fèi)用120000貸:應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交所得稅120000(9)借:本年利潤(rùn)6000000貸:利潤(rùn)分配6000000(10)借：利潤(rùn)分配780000貸：盈余公積600000應(yīng)付股利180000五、計(jì)算題（本題10分）19.2022年1月2日K公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，售價(jià)(不含增值稅)400萬(wàn)元。條件如下：

條件一：購(gòu)貨方若能在1個(gè)月內(nèi)付款，則可享受相應(yīng)的現(xiàn)金折扣，具體條件為2/10、1/20、n/30。條件二：購(gòu)貨方若3個(gè)月后才能付款，則K公司提供分期收款銷(xiāo)售。約定總價(jià)款為480萬(wàn)元，2年內(nèi)分4次支付（6個(gè)月一期、期末付款）、每次平均付款120萬(wàn)元。本題銷(xiāo)售業(yè)務(wù)所發(fā)生的增值稅略。要求：

(1)根據(jù)營(yíng)銷(xiāo)條件一，采用總額法計(jì)算并填妥下表中與上項(xiàng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)指標(biāo)。(2)根據(jù)營(yíng)銷(xiāo)條件二，計(jì)算確定上項(xiàng)銷(xiāo)售的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額。解：(1)根據(jù)營(yíng)銷(xiāo)條件一，K公司發(fā)生的各項(xiàng)指標(biāo)的計(jì)算結(jié)果如下表所示。(2)根據(jù)營(yíng)銷(xiāo)條件二，計(jì)算確定上項(xiàng)銷(xiāo)售的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額一400萬(wàn)元（2分）六、綜合題（本題13分）20.2022年12月底甲公司購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備并投入使用，原價(jià)15萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用5年，無(wú)殘值，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定該種設(shè)備采用直線(xiàn)法折舊，折舊年限同為5年。2022年末，根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，甲公司將該設(shè)備（公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同，增值稅率17%）抵償前欠某公司的貨款10萬(wàn)元。要求（有關(guān)計(jì)算請(qǐng)列示計(jì)算過(guò)程）：

(1)分別采用直線(xiàn)法、雙倍余額遞減法計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備2022年、2022年度的折舊額；

(2)計(jì)算2022年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)；

(3)編制2022年末甲公司用該設(shè)備抵債的會(huì)計(jì)分錄。解：(1)2022年度：

采用直線(xiàn)法折舊，年折舊額=150000÷5=30000元（2分）采用雙倍余額遞減法折舊，2022年折舊額=150000某40%=60000元（2分）2022年折舊額=90000某4026=36000元（2分）(2)2022年末：

該項(xiàng)