2025年CPA考試會計準則科目考前模擬試卷及答案詳解考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題1.下列各項中，不屬于企業(yè)會計準則體系構成部分的是（）。A.《企業(yè)會計準則——基本準則》B.《小企業(yè)會計準則》C.《企業(yè)會計準則第1號——存貨》D.《政府會計準則制度》2.企業(yè)外購一項管理用設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅進項稅額為65萬元，支付的運輸費10萬元，安裝調試費5萬元。該設備的入賬價值為（）萬元。A.500B.515C.560D.6153.下列關于固定資產初始計量的表述中，正確的是（）。A.外購固定資產的成本，包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等B.融資租入固定資產，其成本應按租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者確定C.建造合同成本包括從合同資產相關方收取的款項D.商譽應確認為一項資產4.某企業(yè)于2024年1月1日購入一項管理用無形資產，成本為200萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提攤銷。2024年12月31日，該無形資產的賬面價值為（）萬元。A.160B.200C.40D.05.下列關于無形資產減值的表述中，不正確的是（）。A.企業(yè)應當對可能存在減值跡象的無形資產進行減值測試B.商譽減值測試結果不能轉回C.無形資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回D.外購商譽的減值測試，應當以單項資產組為基礎進行6.甲公司于2024年1月1日發(fā)行5年期、分期付息、到期一次還本的債券，面值1000萬元，票面年利率6%，發(fā)行價為1020萬元。不考慮其他因素，甲公司該債券的發(fā)行折價或溢價為（）萬元。A.20B.30C.40D.07.下列關于金融工具分類的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)管理金融資產的業(yè)務模式，既以收取合同現(xiàn)金流量為目標又以出售金融資產為目標，該金融資產應當分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，可以隨時出售C.判斷管理金融資產的業(yè)務模式，應當考慮企業(yè)的戰(zhàn)略、權限和意圖D.預期持有某項金融資產的時間越長，就越有可能將其分類為以攤余成本計量的金融資產8.下列關于交易性金融資產期末計量的表述中，正確的是（）。A.應按攤余成本計量B.應按成本計量C.應按公允價值計量，其變動計入當期損益D.應按成本計量，其變動計入其他綜合收益9.甲公司購入乙公司股票100萬股作為交易性金融資產，支付價款1100萬元（含交易費用10萬元）。持有期間，該股票公允價值上升至1200萬元。甲公司應確認的公允價值變動收益為（）萬元。A.100B.110C.120D.3010.企業(yè)采用融資租賃方式租入一臺生產設備，最低租賃付款額的現(xiàn)值為800萬元，租賃開始日租賃資產公允價值為850萬元。租賃合同未規(guī)定優(yōu)惠購買權。該生產設備的入賬價值應為（）萬元。A.800B.850C.1650D.165二、多項選擇題1.下列各項中，屬于企業(yè)外購存貨成本構成的有（）。A.采購成本B.入庫前的挑選整理費用C.運輸費D.入庫后的倉儲費用2.下列關于固定資產后續(xù)計量的表述中，正確的有（）。A.固定資產應當按其成本扣除累計折舊和累計減值準備后的凈額列示于資產負債表B.固定資產發(fā)生的可歸屬于使該資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，應當計入固定資產成本C.固定資產發(fā)生的修理費用，通常計入管理費用D.固定資產提足折舊后，無論是否繼續(xù)使用，均不再計提折舊3.下列關于無形資產的表述中，正確的有（）。A.自行研發(fā)的無形資產支出，符合資本化條件的，應當計入無形資產成本B.無形資產的攤銷金額計入相關資產成本或者當期損益C.無形資產的減值損失計入資產減值損失D.使用壽命有限的無形資產，其攤銷年限不應超過預計使用年限4.下列關于金融資產減值測試的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應當在資產負債表日對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產（不包括現(xiàn)金等價物）進行減值測試B.對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產進行減值測試，應當采用期望信用損失模型C.對以攤余成本計量的金融資產進行減值測試，應當采用預期信用損失模型D.預期信用損失，是指企業(yè)預計在整個存續(xù)期內的預期信用損失5.下列關于收入確認的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應當在履行了合同中的履約義務，且該履約義務已向客戶轉讓時確認收入B.在某一時點履行履約義務，則在履行該履約義務的同時確認收入C.在某一時段內履行履約義務，則應在該段時間內確認收入D.企業(yè)承諾向客戶轉讓的商品，若該商品沒有通過交付控制權的方式轉讓，則不能確認收入6.下列關于租賃的表述中，正確的有（）。A.承租人應當將租賃分為融資租賃和經營租賃B.若滿足某項標準，則該租賃一定是融資租賃C.融資租賃下，承租人應確認使用權資產和租賃負債D.經營租賃下，承租人應將租賃期內的租金費用確認為一項費用7.下列關于所得稅會計的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應當對適用的所得稅準則規(guī)定計提的遞延所得稅資產確認遞延所得稅負債B.遞延所得稅負債和遞延所得稅資產應當分別核算C.企業(yè)在確認相關資產或負債時，應當確認相應的所得稅影響D.遞延所得稅費用（或收益）通常計入利潤表，但某些情況下可能計入所有者權益8.下列關于合并財務報表的表述中，正確的有（）。A.合并財務報表是以母公司和其全部子公司組成的企業(yè)集團為會計主體進行的財務報表B.編制合并財務報表的前提是母公司擁有其子公司的控制權C.合并財務報表主要反映企業(yè)集團整體財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量D.合并財務報表中的資產、負債和所有者權益，是母公司和企業(yè)集團各子公司資產、負債和所有者權益的簡單相加三、判斷題1.企業(yè)接受的捐贈利得，應當確認為營業(yè)外收入。（）2.固定資產減值準備一經計提，在以后會計期間不得轉回。（）3.企業(yè)外購的存貨，其成本不包括按照稅法規(guī)定可以抵扣的增值稅進項稅額。（）4.交易性金融資產持有期間收到的利息或股利，應當計入投資收益。（）5.企業(yè)銷售商品的同時承諾提供售后回租服務，該商品的控制權在銷售時已轉移給購買方，因此應在銷售時確認收入。（）6.在租賃期開始日，承租人應當將租賃期間支付的租金計入租賃負債。（）7.所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用。（）8.商譽是企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額。（）9.子公司向母公司銷售商品，在編制合并財務報表時，需要將此內部交易產生的未實現(xiàn)內部利潤全額抵消。（）10.持有至到期投資，是指企業(yè)管理層有意圖并有能力持有至到期的債券投資。（）四、計算分析題1.甲公司于2024年1月1日購入一臺管理用設備，取得增值稅專用發(fā)票，價款為800萬元，增值稅進項稅額為104萬元，安裝調試過程中發(fā)生人工成本20萬元，設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為40萬元，采用年限平均法計提折舊。2024年12月31日，對該設備進行減值測試，預計其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為600萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為580萬元。假定不考慮其他因素。要求：(1)計算該設備2024年應計提的折舊額；(2)判斷2024年12月31日該設備是否存在減值跡象，并說明理由；(3)如果存在減值跡象，計算該設備應計提的減值準備金額，并編制相應的會計分錄。2.甲公司于2024年1月1日發(fā)行5年期、分期付息、到期一次還本的債券，面值1000萬元，票面年利率6%，實際發(fā)行價格為980萬元（發(fā)行折價）。債券發(fā)行時的市場年利率為7%。甲公司采用實際利率法計提利息費用。假定不考慮其他因素。要求：(1)計算該債券的發(fā)行折價金額；(2)編制甲公司2024年1月1日發(fā)行該債券、2024年12月31日計提利息費用和2025年1月1日支付利息的會計分錄。3.甲公司于2024年12月31日與乙公司簽訂了一項銷售合同，約定于2025年3月31日向乙公司銷售一批商品，商品售價為100萬元（不含增值稅），適用的增值稅稅率為13%。合同約定，乙公司有權在2025年3月15日之前單方面撤銷該合同。該批商品的成本為60萬元。截至2024年12月31日，甲公司尚未發(fā)貨。甲公司預計乙公司不會撤銷合同。要求：(1)判斷甲公司2024年12月31日是否應確認收入，并說明理由；(2)如果甲公司在2025年2月28日發(fā)貨，請編制甲公司確認收入和結轉成本的會計分錄。（假設不考慮其他因素）五、綜合題1.甲公司為一家上市公司，適用的所得稅稅率為25%。2024年12月31日，甲公司資產負債表中部分項目如下（單位：萬元）：（1）固定資產原值5000萬元，累計折舊600萬元，固定資產減值準備100萬元；（2）無形資產原值800萬元，累計攤銷120萬元，無形資產減值準備30萬元；（3）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產500萬元；（4）應收賬款1000萬元，壞賬準備50萬元；（5）預計負債——產品質量擔保200萬元；（6）交易性金融資產公允價值變動損失50萬元；（7）遞延所得稅資產80萬元。假定上述資產、負債的賬面價值與計稅基礎存在差異的原因及未來期間轉回情況均能夠可靠估計。除上述項目外，不存在其他需要確認遞延所得稅的項目。要求：(1)計算甲公司2024年12月31日固定資產、無形資產、應收賬款、預計負債的計稅基礎；(2)計算甲公司2024年12月31日應確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債；(3)計算甲公司2024年度的所得稅費用；(4)編制甲公司確認所得稅費用的會計分錄。2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年發(fā)生以下交易或事項：（1）1月10日，購入一臺管理用設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅進項稅額為26萬元，款項已支付。安裝過程中發(fā)生人工成本30萬元，安裝調試完成并投入使用。該設備預計使用年限為4年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。（2）2月20日，與乙公司簽訂了一項銷售合同，約定于4月30日向乙公司銷售一批商品，商品售價為800萬元（不含增值稅），商品成本為500萬元。合同約定，乙公司有權在4月15日之前單方面撤銷該合同。截至2月20日，甲公司尚未生產該批商品。甲公司預計乙公司不會撤銷合同。（3）3月31日，向丙公司銷售一批商品，售價為1000萬元（不含增值稅），成本為600萬元，增值稅稅額為130萬元。商品已發(fā)出，并辦妥托收手續(xù)。合同約定，付款條件為：收款期為30天，若丙公司在收到商品后10天內付款，可享受2%的現(xiàn)金折扣。（4）4月30日，收到丙公司支付的貨款。丙公司在10天內付款，享受了現(xiàn)金折扣。（5）5月20日，將一項使用年限無法可靠估計的無形資產出售，取得價款50萬元，該無形資產原值80萬元，累計攤銷15萬元，無減值準備。（6）6月30日，確認交易性金融資產公允價值變動收益100萬元。要求：(1)編制與上述交易或事項相關的會計分錄；(2)說明甲公司2024年應確認的收入金額。---試卷答案一、單項選擇題1.D解析思路：企業(yè)會計準則體系主要包括《企業(yè)會計準則——基本準則》、《企業(yè)會計準則應用指南》和《企業(yè)會計準則解釋》等。選項A、B、C均屬于企業(yè)會計準則體系的具體準則或相關配套文件。選項D《政府會計準則制度》是適用于政府會計的規(guī)范體系，與企業(yè)會計準則體系并列，不屬于其構成部分。2.C解析思路：外購固定資產的成本，包括購買價款、相關稅費（不包括可抵扣的增值稅進項稅額）、使固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。因此，該設備的入賬價值=500+10+5=560（萬元）。3.A解析思路：選項B，融資租入固定資產，其成本應按租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者確定，但需考慮初始直接費用。題目未提初始直接費用，通常認為現(xiàn)值較低者入賬。選項C，建造合同成本不包括從合同資產相關方收取的款項。選項D，商譽不能確認為一項資產，它是一種不可辨認無形資產，不能與資產列示在資產負債表中。因此，A選項表述最符合初始計量原則。4.C解析思路：該無形資產在2024年12月31日的賬面價值=成本200-累計攤銷200/5=200-40=160（萬元）。5.C解析思路：商譽減值測試結果不能轉回，但無形資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回。因此，C選項表述不正確。6.A解析思路：債券發(fā)行溢價=面值1000-發(fā)行價1020=-20（萬元）。發(fā)行價為面值上方，為溢價發(fā)行，金額為20萬元。注意題目問的是折價或溢價金額，即絕對值。7.C解析思路：根據(jù)企業(yè)會計準則，判斷管理金融資產的業(yè)務模式，應當考慮企業(yè)的戰(zhàn)略、權限和意圖。選項A，同時以收取現(xiàn)金流量和出售為目標，應分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產或以攤余成本計量的金融資產，取決于業(yè)務模式是否以產生攤余成本收益為主要目的。選項B，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產主要目的是短期獲利，可以隨時出售，但并非絕對。選項D，預期持有時間長短是判斷依據(jù)之一，但不是唯一依據(jù)，關鍵看業(yè)務模式是否以收取現(xiàn)金流量為主要目標。8.C解析思路：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，是指企業(yè)為了交易目的而持有的金融資產，或持有以備出售的金融資產，其公允價值變動計入當期損益（公允價值變動損益）。9.A解析思路：甲公司應確認的公允價值變動收益=期末公允價值1200-期初成本（1100-10）=1200-1090=110（萬元）。注意題目中的交易費用10萬元應計入投資收益，不影響公允價值變動損益的計算。此題計算有誤，正確答案應為110萬元。修正：期初成本應為1100-10=1090萬元。期末價值1200萬元。變動收益=1200-1090=110萬元。原參考答案100萬元有誤。應選B。10.A解析思路：根據(jù)企業(yè)會計準則，判斷租賃類型時，若滿足某項標準（如租賃期占資產經濟使用壽命的大部分等），則該租賃一定是融資租賃。本題中，最低租賃付款額現(xiàn)值800萬元大于租賃資產公允價值850萬元的50%（425萬元），且未規(guī)定優(yōu)惠購買權，滿足融資租賃的判斷標準之一。因此，該生產設備的入賬價值應按最低租賃付款額的現(xiàn)值800萬元確定。二、多項選擇題1.A,B,C解析思路：外購存貨的成本包括采購成本和入庫前發(fā)生的必要支出。采購成本通常包括購買價款和相關稅費（如可抵扣的增值稅進項稅額不計入成本）。入庫前發(fā)生的必要支出包括運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等。入庫后的倉儲費用不屬于存貨成本，應計入當期損益。2.A,B,D解析思路：選項A正確，固定資產的列報金額為其成本減去累計折舊和累計減值準備后的凈額。選項B正確，符合資本化條件的支出應計入固定資產成本。選項C錯誤，固定資產的修理費用，通常計入管理費用（非資本化的）或銷售費用（與銷售相關的），若滿足資本化條件則計入相關資產成本。選項D正確，固定資產提足折舊后，無論是否繼續(xù)使用，均不再計提折舊。3.B,C,D解析思路：選項A錯誤，自行研發(fā)的無形資產支出，只有符合資本化條件的支出（滿足準則規(guī)定的特定條件）才能計入無形資產成本，不符合資本化條件的研發(fā)支出應費用化計入當期損益。選項B正確，無形資產的攤銷金額根據(jù)其用途計入相關資產成本（如生產車間使用的計入制造費用）或當期損益（如管理用計入管理費用）。選項C正確，無形資產的減值損失計入資產減值損失科目。選項D正確，無形資產的攤銷年限不應超過其預計使用年限或法律規(guī)定的有效年限，取較短者。4.A,B,C,D解析思路：選項A正確，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產（不包括現(xiàn)金等價物）需要在每個資產負債表日進行減值測試，因為其價值波動可能影響損益。選項B正確，對于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，自資產負債表日起12個月內到期且預期持有超過12個月的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產除外，均應采用期望信用損失模型進行減值測試。選項C正確，對于以攤余成本計量的金融資產，包括貸款和應收款項、在資產負債表日已對該金融資產的信用風險自初始確認后發(fā)生顯著增加的金融資產，以及以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（同B選項所述情況），均應采用期望信用損失模型進行減值測試。選項D正確，預期信用損失是指企業(yè)預計在整個存續(xù)期內（自初始確認后至預計處置日期）因信用風險發(fā)生而導致的預期信用損失金額。5.A,B,C解析思路：選項A正確，收入確認的核心原則是當履約義務履行時確認收入。選項B正確，某一時點履行履約義務意味著在該時點控制權轉移，應同時確認收入。選項C正確，某一時段內履行履約義務意味著在一段時間內控制權逐漸轉移，應在該段時間內確認收入。選項D錯誤，如果商品未通過交付控制權的方式轉讓（例如，客戶僅為倉儲），則不能確認收入，除非有其他證據(jù)表明控制權已轉移。6.B,C,D解析思路：選項A錯誤，根據(jù)新租賃準則，承租人不再區(qū)分融資租賃和經營租賃，統(tǒng)一采用使用權資產和租賃負債進行核算。選項B正確，滿足特定標準（如租賃期占資產經濟使用壽命的大部分、租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當于資產公允價值等）的租賃，在舊準則下通常被認定為融資租賃，在新準則下也通常涉及確認使用權資產和租賃負債。選項C正確，融資租賃下，承租人實質上承擔了與資產所有權相關的幾乎所有風險和報酬，因此應確認使用權資產（相當于資產）和租賃負債（相當于負債）。選項D正確，經營租賃在舊準則下被認定為除融資租賃以外的其他租賃，承租人應將租賃期內的租金費用確認為一項費用；在新準則下，雖然不再有經營租賃和融資租賃的區(qū)分，但租賃的本質是使用權，承租人確認的使用權資產對應的租賃負債，其分攤至各期間的金額（利息+本金償還）在報表附注中通常會體現(xiàn)為與租賃相關的費用。7.B,C解析思路：選項A錯誤，企業(yè)應當對適用的所得稅準則規(guī)定計提的遞延所得稅資產確認遞延所得稅負債，這個表述是反的。選項B正確，遞延所得稅負債和遞延所得稅資產應當分別核算，反映不同的時間性差異。選項C正確，企業(yè)確認相關資產或負債時，通常需要確認相應的所得稅影響，形成遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。選項D錯誤，遞延所得稅費用（或收益）通常計入利潤表中的所得稅費用項目，但某些情況下，如非暫時性差異轉回、商譽減值等，可能計入所有者權益（如資本公積）。8.A,B,C解析思路：選項A正確，合并財務報表是以母公司和其全部子公司組成的企業(yè)集團為會計主體進行的財務報表。選項B正確，編制合并財務報表的前提是母公司擁有其子公司的控制權。選項C正確，合并財務報表主要反映企業(yè)集團整體財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量。選項D錯誤，合并財務報表中的資產、負債和所有者權益，是母公司和企業(yè)集團各子公司資產、負債和所有者權益的合并結果，而不是簡單相加。內部交易、內部往來等需要抵消處理。三、判斷題1.錯誤解析思路：企業(yè)接受的捐贈利得，應確認為營業(yè)外收入。2.正確解析思路：固定資產減值準備一經計提，表明該資產的賬面價值已經超過其可收回金額，未來期間不得轉回，以防止利潤虛增。3.錯誤解析思路：企業(yè)外購的存貨，如果是一般納稅人，且取得增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅進項稅額可以作為進項稅額抵扣，不計入存貨成本。計入存貨成本的只是不含稅的購買價款以及使存貨達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出。4.正確解析思路：交易性金融資產持有期間收到的利息或股利，屬于投資收益，應計入當期損益（投資收益）。5.正確解析思路：根據(jù)收入確認原則，商品的控制權在銷售時已轉移給購買方，即使有售后回租等安排，只要該安排不構成對商品控制權的重大返還，銷售方的收入確認時點通常在控制權轉移時。題目中假設乙公司不會撤銷合同，意味著控制權大概率會轉移，甲公司應在銷售時確認收入。6.正確解析思路：在租賃期開始日，承租人需要確認租賃負債，租賃負債的初始計量包括未來期間將支付的租賃付款額，即包含在整個租賃期內計劃支付的租金總額。7.正確解析思路：所得稅費用是當期所得稅和遞延所得稅費用（或遞延所得稅收益）的總和。所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用-遞延所得稅收益。8.正確解析思路：商譽是企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額部分。這個差額代表了購買方支付的超過被購買方可辨認凈資產公允價值的部分，通常與購買方獲取的被購買方未來現(xiàn)金流量相關，具有協(xié)同效應等價值因素。9.正確解析思路：在編制合并財務報表時，需要將內部交易產生的未實現(xiàn)內部利潤（即內部銷售收入大于內部銷售成本的部分）全額抵消，以消除內部交易對合并凈利潤和合并資產負債表的影響。10.正確解析思路：持有至到期投資，是指企業(yè)管理層有意圖并有能力持有至到期的債券投資，通常具有固定到期日、固定票面利率或能夠合理預期獲得利息和本金，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期。四、計算分析題1.（1）該設備2024年應計提的折舊額=（800+20-40）/5=156（萬元）（2）存在減值跡象。理由：2024年12月31日，該設備的賬面價值=800+20-156=664（萬元），低于其預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值600萬元，也低于其公允價值減去處置費用后的凈額580萬元。根據(jù)減值準則，應計提減值準備。（3）應計提的減值準備金額=賬面價值664-預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值600=64（萬元）。會計分錄：借：資產減值損失64貸：固定資產減值準備642.（1）該債券的發(fā)行折價金額=面值1000-發(fā)行價980=20（萬元）。（注意：此題未提及發(fā)行費用，通常假設發(fā)行費用已包含在發(fā)行價中或忽略不計，按面值與發(fā)行價之差計算折價）（2）會計分錄：①2024年1月1日發(fā)行債券：借：銀行存款980貸：應付債券——面值1000應付債券——利息調整（借方）20②2024年12月31日計提利息費用：實際利息費用=期初攤余成本980×實際利率7%=68.6（萬元）應付利息=面值1000×票面利率6%=60（萬元）債券溢折價攤銷=實際利息費用68.6-應付利息60=8.6（萬元）借：財務費用68.6貸：應付利息60應付債券——利息調整（貸方）8.6③2025年1月1日支付利息：借：應付利息60貸：銀行存款603.（1）甲公司2024年12月31日不應確認收入。理由：雖然甲公司已簽訂銷售合同，但合同約定了乙公司有權在2025年3月15日之前單方面撤銷合同。這意味著甲公司并未確保能夠將商品控制權轉移給乙公司，履約義務尚未履行，且存在重大不確定性（撤銷風險）。因此，不符合收入確認條件。（2）會計分錄（假設2025年2月28日發(fā)貨）：借：應收賬款1130（1000+130）貸：主營業(yè)務收入1000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）130借：主營業(yè)務成本600貸：庫存商品600五、綜合題1.（1）計稅基礎計算：固定資產：賬面價值=原值5000-累計折舊600-減值準備100=4300（萬元）。稅法上通常按直線法計提折舊，折舊年限可能與會計不同，假設稅法折舊年限也為5年，無殘值。計稅基礎=5000-5000/5=4000（萬元）。無形資產：賬面價值=原值800-累計攤銷120-減值準備30=650（萬元）。稅法上攤銷年限可能與會計不同，假設稅法攤銷年限為10年，無殘值。計稅基礎=800-800/10=720（萬元）。應收賬款：賬面價值=1000-壞賬準備50=950（萬元）。稅法上可能按賬面余額計稅，也可能有扣除標準，此處假設稅法上按賬面余額確認。計稅基礎=1000（萬元）。預計負債：賬面價值=200（萬元）。稅法上，與預計負債相關的支出，如果在未來期間實際發(fā)生并能稅前扣除，則計稅基礎為0。計稅基礎=0（萬元）。（注：計稅基礎的確定可能涉及更多細節(jié)，此處根據(jù)常見情況簡化處理）（2）遞延所得稅計算：固定資產：應納稅暫時性差異=賬面價值4300-計稅基礎4000=300（萬元）。遞延所得稅負債=300×25%=75（萬元）。無形資產：應納稅暫時性差異=賬面價值650-計稅基礎720=-70（萬元）。遞延所得稅資產=70×25%=17.5（萬元）。應收賬款：應納稅暫時性差異=賬面價值950-計稅基礎1000=-50（萬元）。遞延所得稅資產=50×25%=12.5（萬元）。預計負債：應納稅暫時性差異=賬面價值200-計稅基礎0=200（萬元）。遞延所得稅負債=200×25%=50（萬元）。（3）所得稅費用計算：當期所得稅=（利潤總額-納稅調整項）×稅率。題目未給出利潤總額和納稅調整項，無法直接計算當期所得稅。但可以計算所得稅費用：所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產。遞延所得稅負債總額=75+50=125（萬元）。遞延所得稅資產總額=17.5+12.5=30（萬元）。所得稅費用=當期所得稅+125-30=當期所得稅+95（萬元）。（注：此處所得稅費用無法給出具體金額，只給出了與當期所得稅的關系）（4）會計分錄：借：所得稅費用（當期所得稅+95）遞延所得稅資產30貸：應交稅費——應交所得稅（當期所得稅+95）遞延所得稅負債1252.（1）會計分錄：①1月10日購入設備：借：固定資產200貸：銀行存款226應交稅費——應交增值稅（進項稅額）26②安裝過程：借：在建工程30貸：應付職工薪酬30③安裝調試完成投入使用：固定資產入賬價值=200（原值）+30（安裝費）=230（萬元）。借：固定資產230貸：在建工程230④2024年計提折舊：2024年應計提折舊=230/4=57.5（萬元）。（注意：題目未明確是否考慮殘值，此處假設無殘值。若考慮殘值，則折舊額為(230-殘值)/4）借：管理費用57.5貸：累計折舊57.5⑤2月20日銷售合同：由于合同簽訂日甲公司尚未生產商品，且預計乙公司不會撤銷合同，甲公司不應確認收入，應將商品作為存貨管理。此部分事項對當期損益影響可能體現(xiàn)在后續(xù)發(fā)貨時確認收入。⑥3月31日銷售商品（未發(fā)貨）：不確認收入。若確認收入，則應確認收入1000，增值稅130，結轉成本600。但根據(jù)合同撤銷權，不應確認。此步驟無需會計分錄。⑦4月30日收到貨款（假設收入確認）：借：銀行存款1030貸：主營業(yè)務收入1000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）130⑧4月30日結轉成本：借：主營業(yè)務成本600貸：庫存商品600⑨5月20日出售無形資產：處置收入50，成本80-15=65，凈收益50-65=-15（虧損）。借：銀行存款50累計攤銷15營業(yè)外支出——非流動資產處置損失15貸：無形資產80應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（假設銷售環(huán)節(jié)需交稅，金額=50÷（1+6%）×6%≈2.68，或根據(jù)稅法規(guī)定確認）。借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2.68（假設稅率6%）貸：應交稅費——應交增值稅（已交稅費）（如有，需沖減）（注：此處增值稅處理為假設，需根據(jù)實際情況調整）⑩6月30日確認交易性金融資產收益：借：公允價值變動損益100貸：交易性金融資產——公允價值變動100（2）甲公司2024年應確認的收入金額=（假設4月30日確認的收入）1000萬元。題目中的合同撤銷權在4月30日前未導致收入確認，故確認收入時點在4月30日收到款項時（假設條件滿足）。若根據(jù)收入確認原則在2月20日就確認了收入，則需根據(jù)合同撤銷權調整，可能需要沖減收入和成本。但根據(jù)題目描述“甲公司預計乙公司不會撤銷合同”，傾向于在4月30日確認收入。---試卷答案一、單項選擇題1.D2.C3.A4.C5.C6.A7.C8.C9.B(修正：計算過程見解析，正確答案應為B，原試卷答案A有誤)10.A二、多項選擇題1.A,B,C2.A,B,D3.B,C,D4.A,B,C,D5.A,B,C6.B,C,D7.B,C8.A,B,C三、判斷題1.錯誤2.正確3.錯誤4.正確5.正確6.正確7.正確8.正確9.正確10.正確四、計算分析題1.（1）2024年應計提折舊額=（800+20-40）/5=156（萬元）（2）存在減值跡象。理由：2024年12月31日，該設備的賬面價值=800+20-156=664（萬元），低于其預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值600萬元，也低于其公允價值減去處置費用后的凈額580萬元。根據(jù)減值準則，應計提減值準備。（3）應計提的減值準備金額=賬面價值664-預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值600=64（萬元）。會計分錄：借：資產減值損失64貸：固定資產減值準備642.（1）該債券的發(fā)行折價金額=面值1000-發(fā)行價980=20（萬元）。（注意：此題未提及發(fā)行費用，通常假設發(fā)行費用已包含在發(fā)行價中或忽略不計，按面值與發(fā)行價之差計算折價）（2）會計分錄：①2024年1月1日發(fā)行債券：借：銀行存款980貸：應付債券——面值1000應付債券——利息調整（借方）20②2024年12月31日計提利息費用：實際利息費用=期初攤余成本980×實際利率7%=68.6（萬元）應付利息=面值1000×神圣利率6%=60（萬元）債券溢折價攤銷=實際利息費用68.6-應付利息60=8.6（萬元）。借：財務費用68.6貸：應付利息60應付債券——利息調整（貸方）8.6③2025年1月1日支付利息：借：應付利息60貸：銀行存款603.（1）甲公司2024年12月31日不應確認收入。理由：雖然甲公司已簽訂銷售合同，但合同約定了乙公司有權在2025年3月15日之前單方面撤銷合同。這意味著甲公司并未確保能夠將商品控制權轉移給乙公司，履約義務尚未履行，且存在重大不確定性（撤銷風險）。因此，不符合收入確認條件。（2）會計分錄（假設2025年2月28日發(fā)貨）：借：應收賬款1130（1000+130）貸：主營業(yè)務收入1000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）130候選人：主營業(yè)務成本600貸：庫存商品600五、綜合題1.（1）計稅基礎計算：固定資產：賬面價值=原值5000-累計折舊600-減值準備100=4300（萬元）。稅法上通常按直線法計提折舊，折舊年限可能與會計不同，假設稅法折舊年限也為5年，無殘值。計稅基礎=5000-5000/5=4000（萬元）。無形資產：賬面價值=原值800-累計攤銷120-減值準備30=650（萬元）。稅法上攤銷年限可能與會計不同，假設稅法攤銷年限為10年，無殘值。計稅基礎=800-800/10=720（萬元）。應收賬款：賬面價值=1000-壞賬準備50=950（萬元）。稅法上可能按賬面余額計稅，也可能有扣除標準，此處假設稅法上按賬面余額確認。計稅基礎=1000（萬元）。預計負債：賬面價值=200（萬元）。稅法上，與預計負債相關的支出，如果在未來期間實際發(fā)生并能稅前扣除，則計稅基礎為0。計稅基礎=0（萬元）。（注：計稅基礎的確定可能涉及更多細節(jié)，此處根據(jù)常見情況簡化處理）（2）遞延所得稅計算：固定資產：應納稅暫時性差異=賬面價值4300-計稅基礎4000=300（萬元）。遞延所得稅負債=300×25%=75（萬元）。無形資產：應納稅暫時性差異=賬面價值650-計稅基礎720=-70（萬元）。遞延所得稅資產=70×25%=17.5（萬元）。應收賬款：應納稅暫時性差異=賬面價值950-計稅基礎1000=-50（萬元）。遞延所得稅資產=50×25%=12.5（萬元）。預計負債：應納稅暫時性差異=賬面價值200-計稅基礎0=200（萬元）。遞延所得稅負債=200×25%=50（萬元）。（3）所得稅費用計算：當期所得稅=（利潤總額-納稅調整項）×稅率。題目未給出利潤總額和納稅調整項，無法直接計算當期所得稅。但可以計算所得稅費用：所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產。遞延所得稅負債總額=75+50=125（萬元）。遞延所得稅資產總額=17.5+12.5=30（萬元）。所得稅費用=當期所得稅+125-30=當期所得稅+95（萬元）。（注：此處所得稅費用無法給出具體金額，只給出了與當期所得稅的關系）（4）會計分錄：借：所得稅費用（當期所得稅+95）遞延所得稅資產30貸：應交稅費——應交所得稅（當期所得稅+95）遞延所得稅負債1252.（1）會計分錄（假設2025年2月28日發(fā)貨）：借：應收賬款1130（1000+130）貸：主營業(yè)務收入1000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）130借：主營業(yè)務成本600貸：庫存商品600（注：增值稅處理為假設，需根據(jù)實際情況調整）（2）甲公司2024年應確認的收入金額=（假設4月30日確認的收入）1000萬元。題目中的合同撤銷權在4月30日前未導致收入確認，故確認收入時點在4月30日收到款項時（假設條件滿足）。若根據(jù)收入確認原則在2月20日就確認了收入，則需根據(jù)合同撤銷權調整，可能需要沖減收入和成本。但根據(jù)題目描述“甲公司預計乙公司不會撤銷合同”，傾向于在4月30日確認收入。---試卷答案一、單項選擇題1.D2.C3.A4.C5.C6.A7.C8.C9.B(修正：計算過程見解析，正確答案應為B，原試卷答案A有誤)10.A二、多項選擇題1.A,B,C2.A,B,D3.B,C,D4.A,B,C,D5.A,B,C6.B,C,D7.B,C8.A,B,C三、判斷題1.錯誤2.正確3.錯誤4.正確5.正確6.正確7.正確8.正確9.正確10.正確四、計算分析題1.（1）2024年應計提折舊額=（800+20-40）/5=156（萬元）（2）存在減值跡象。理由：2024年12月31日，該設備的賬面價值=800+20-156=664（萬元），低于其預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值600萬元，也低于其公允價值減去處置費用后的凈額580萬元。根據(jù)減值準則，應計提減值準備。（3）應計提的減值準備金額=賬面價值664-預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值600=64（萬元）。會計分錄：借：資產減值損失64貸：固定資產減值準備642.（1）該債券的發(fā)行折價金額=面值1000-發(fā)行價980=20（萬元）。（注意：此題未提及發(fā)行費用，通常假設發(fā)行費用已包含在發(fā)行價中或