第十二章所有者權益

所有者權益概述實收資本資本公積和其他綜合收益一般風險準備留存收益第一節(jié)所有者權益概述

一、所有者權益的概念是指所有者在企業(yè)資產中享有的經濟利益，其金額為資產減去負債的余額，也就是投資人對凈資產的所有權。

資產負債所有者權益+=一、所有者權益的概念

資產負債所有者權益1、性質不同2、權利不同(內容)3、期限不同4、風險不同第一節(jié)所有者權益概述

所有者權益實收資本資本公積其他綜合收益一般風險準備留存收益第一節(jié)所有者權益概述

二、所有者權益的構成—投資者投入（股本）—投資者投入（溢價）—其他（直接記入）未分配利潤—直接計入盈余公積一、實收資本概述

實收資本是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協議的約定，實際投入企業(yè)的資本。

注冊資本法定資本實收資本想一想，它們一樣嗎第二節(jié)實收資本

科目設置——實收資本（非股份制）

股本（股份制）權益類科目按不同投資人進行明細核算二、實收資本的核算

（三）資本公積/盈余公積轉增資本（一）接受貨幣資金投投資（二）接受非貨幣資金投資第二節(jié)實收資本

借：存放中央銀行款項（或現金）貸：實收資本（或股本）——××投資者戶借：固定資產等貸：實收資本（或股本）——××投資者戶借：資本公積/盈余公積貸：實收資本（或股本）——××投資者戶一、資本公積（一）資本公積概述

資本公積是資本溢價（或股本溢價）和直接計入所有者權益的利得和損失形成的，由全體所有者分享的權益。

資本公積由所有投資者共同享有第三節(jié)資本公積和其他綜合收益一、資本公積（一）資本公積概述投資者出資超出注冊資本或股本中所占的份額部分直接計入所有者權益的利得和損失

“資本（或股本）溢價”“資本公積——其他資本公積”第三節(jié)資本公積和其他綜合收益

1.資本（股本）溢價的核算借：存放中央銀行款項（或庫存現金等）貸：實收資本（按其投資比例計算的出資額）資本公積（投入資本大于按其投資比例計算的出資額部分）

第三節(jié)資本公積和其他綜合收益一、資本公積（二）資本公積的核算借：存放中央銀行款項（或庫存現金等）貸：股本（股票面值）資本公積（股票溢價扣除發(fā)行費用后的余額

）

2.其他資本公積的核算（1）以權益結算的股份支付。（2）銀行與股東之間的資本性交易（即“權益性交易”），如股東對企業(yè)的捐贈、債務豁免、代為償債等。（3）權益法下，被投資單位發(fā)生的不屬于其他綜合收益、凈利潤之外的其他權益變動，如被投資單位其他股東的資本性投入；其他股東增減資因素導致對被投資單位股權比例變動等。第三節(jié)資本公積和其他綜合收益一、資本公積（二）資本公積的核算資本（股本）溢價其他資本公積小結：資本公積核算的2種情況

其他綜合收益，是指企業(yè)根據其他會計準則規(guī)定未在當期損益中確認的各項利得和損失。包括兩類：以后會計期間不能重分類進損益的其他綜合收益以后會計期間滿足規(guī)定條件時將重分類進損益的其他綜合收益第三節(jié)資本公積和其他綜合收益二、其他綜合收益一、一般風險準備概述（一）一般風險準備的概念一般風險準備，是指金融企業(yè)運用動態(tài)撥備原理，采用內部模型法或標準法計算風險資產的潛在風險估計值后，扣減已計提的資產減值準備，從凈利潤中計提的、用于部分彌補尚未識別的可能性損失的準備金。

第四節(jié)一般風險準備一、一般風險準備概述（二）一般風險準備的計提方法當潛在風險估計值高于資產減值準備的差額，計提一般風險準備。當潛在風險估計值低于資產減值準備時，可不計提一般風險準備。一般風險準備余額原則上不得低于風險資產期末余額的1.5%。——《金融企業(yè)準備金計提管理辦法》（2012）第四節(jié)一般風險準備1.內部模型法2.標準法一、一般風險準備的核算借：利潤分配——提取一般風險準備貸：一般風險準備第四節(jié)一般風險準備一、留存收益概述第五節(jié)留存收益留存收益是指企業(yè)從歷年實現利潤中提取或形成的留存于內部的積累，來源于企業(yè)在經營活動中所實現的凈利潤。一般包括盈余公積和未分配利潤二、盈余公積的核算第五節(jié)留存收益（一）盈余公積形成——法定盈余公積：根據我國《公司法》的規(guī)定，有限責任公司和股份有限公司應按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，計提的法定盈余公積累計達到注冊資本的50%時，可以不再計提?！我夤e金：公司從稅后利潤中提取法定公積金后，經股東會或者股東大會決議，從稅后利潤中提取。二、盈余公積的核算第五節(jié)留存收益（二）盈余公積的用途1.彌補虧損2.轉增資本（股本）3.發(fā)放現金股利或利潤1、提取盈余公積借：利潤分配——提取法定盈余公積（任意公積）貸：盈余公積——法定盈余公積（任意公積）第五節(jié)留存收益二、盈余公積的核算（三）盈余公積的核算二、盈余公積的核算（三）盈余公積的核算2、用于彌補虧損借：盈余公積——法定盈余公積（或任意公積）貸：利潤分配——盈余公積補虧

第五節(jié)留存收益二、盈余公積的核算（三）盈余公積的核算3、用于轉增資本借：盈余公積——法定盈余公積（任意公積）貸：實收資本（或股本）二、盈余公積的核算（三）盈余公積的核算第五節(jié)留存收益4、用于分配股利借：盈余公積——法定盈余公積（任意公積）貸：利潤分配——盈余公積轉入二、盈余公積的核算（三）盈余公積的核算借：利潤分配——盈余公積轉入貸：應付股利第五節(jié)留存收益三、未分配利潤的核算第五節(jié)留存收益未分配利潤是商業(yè)銀行實現的凈利潤經過彌補虧損、提取一般風險準備、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留待以后年度進行分配的結存利