分析程序測(cè)試題及答案

一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）1.分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與（）之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。A.非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)B.審計(jì)證據(jù)C.管理報(bào)表D.會(huì)計(jì)記錄答案：A2.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段使用分析程序，其目的是（）。A.發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)B.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境C.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見D.測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性答案：B3.以下關(guān)于分析程序的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.分析程序所使用的信息按其存在的形式劃分，可分為財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息B.分析程序通常包括趨勢(shì)分析、比率分析和合理性測(cè)試等C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每一方面都實(shí)施分析程序D.分析程序是實(shí)質(zhì)性程序中必須實(shí)施的程序答案：D4.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性分析程序的說法中，正確的是（）。A.實(shí)質(zhì)性分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試更能有效地發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需考慮數(shù)據(jù)的可靠性就可以使用實(shí)質(zhì)性分析程序C.當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮單獨(dú)或結(jié)合細(xì)節(jié)測(cè)試，運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序D.實(shí)質(zhì)性分析程序所使用的分析方法與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析方法完全不同答案：C5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)營業(yè)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，運(yùn)用了分析程序，以下說法中不正確的是（）。A.比較本期各月各類主營業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否正常，是否符合被審計(jì)單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律B.將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)進(jìn)行對(duì)比分析，估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較C.將本期主營業(yè)務(wù)收入與上期的主營業(yè)務(wù)收入、銷售預(yù)算或預(yù)測(cè)數(shù)等進(jìn)行比較，分析主營業(yè)務(wù)收入及其構(gòu)成的變動(dòng)是否異常D.根據(jù)增值稅發(fā)票申報(bào)表或普通發(fā)票，分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否異常答案：D6.在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是（）。A.確定更加合理的重要性水平B.確定審計(jì)調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與對(duì)被審計(jì)單位的了解一致C.確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平D.確定是否將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的低水平答案：B7.以下關(guān)于分析程序用于總體復(fù)核的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序基本相同B.總體復(fù)核階段使用分析程序是為了識(shí)別可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化C.在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序并不如實(shí)質(zhì)性分析程序那樣詳細(xì)和具體D.如果識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮對(duì)全部或部分各類交易、賬戶余額和披露評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)是否恰當(dāng)答案：B8.分析程序的資料主要涉及財(cái)務(wù)信息，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師視需要也可以利用（）。A.非財(cái)務(wù)信息B.計(jì)劃階段收集的信息C.審計(jì)工作底稿信息D.行業(yè)平均數(shù)據(jù)信息答案：A9.下列關(guān)于分析程序的時(shí)間安排的說法中，正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的階段和實(shí)質(zhì)性程序階段運(yùn)用分析程序，在審計(jì)結(jié)束時(shí)無需運(yùn)用B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的階段和審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)運(yùn)用分析程序，在實(shí)質(zhì)性程序階段可選擇運(yùn)用C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅在實(shí)質(zhì)性程序階段和審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)運(yùn)用分析程序D.分析程序的運(yùn)用時(shí)間沒有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在任何階段運(yùn)用答案：B10.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的某類交易或賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)分析程序的結(jié)果顯示的趨勢(shì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該（）。A.認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)B.實(shí)施其他審計(jì)程序?qū)ふ也町惖脑駽.直接否定被審計(jì)單位的相關(guān)認(rèn)定D.出具保留意見審計(jì)報(bào)告答案：B二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）1.以下屬于分析程序的有（）。A.將本年度的主營業(yè)務(wù)收入與上年度的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較B.計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，并與同行業(yè)進(jìn)行比較C.分析存貨周轉(zhuǎn)率的變動(dòng)情況D.分析毛利率的變動(dòng)情況答案：ABCD2.在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.針對(duì)同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測(cè)試C.數(shù)據(jù)的可靠性D.認(rèn)定的性質(zhì)答案：ABD3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中運(yùn)用分析程序，可以實(shí)現(xiàn)的目的有（）。A.用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境B.當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，用作實(shí)質(zhì)性程序C.在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核D.對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行測(cè)試答案：ABC4.下列關(guān)于分析程序所使用數(shù)據(jù)可靠性的說法中，正確的有（）。A.從被審計(jì)單位外部獨(dú)立來源獲取的數(shù)據(jù)比從其他來源獲取的數(shù)據(jù)更可靠B.數(shù)據(jù)的可分解程度越高，數(shù)據(jù)的可靠性越強(qiáng)C.與信息編制相關(guān)的控制越有效，該信息越可靠D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮數(shù)據(jù)的性質(zhì)和相關(guān)性對(duì)數(shù)據(jù)可靠性的影響答案：ACD5.在運(yùn)用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時(shí)，如果識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.重新考慮對(duì)全部或部分各類交易、賬戶余額和披露評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)是否恰當(dāng)B.重新評(píng)價(jià)之前計(jì)劃的審計(jì)程序是否充分C.重新考慮是否解除業(yè)務(wù)約定D.追加審計(jì)程序予以應(yīng)對(duì)答案：ABD6.分析程序中運(yùn)用的比率可以分為（）。A.構(gòu)成比率B.效率比率C.相關(guān)比率D.動(dòng)態(tài)比率答案：ABC7.以下關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段分析程序的說法正確的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將分析程序與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運(yùn)用B.分析程序所使用的數(shù)據(jù)匯總性較強(qiáng)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每一方面都實(shí)施分析程序D.分析程序的主要目的在于識(shí)別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化答案：ABCD8.實(shí)質(zhì)性分析程序中，在評(píng)價(jià)預(yù)期值的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。A.對(duì)實(shí)質(zhì)性分析程序的預(yù)期結(jié)果作出預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性B.信息可分解的程度C.財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息的可獲得性D.已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額答案：ABC9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定數(shù)據(jù)的可靠性是否能夠滿足實(shí)質(zhì)性分析程序的需要時(shí)，需要考慮的因素有（）。A.可獲得信息的來源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性D.與信息編制相關(guān)的控制答案：ABCD10.以下關(guān)于分析程序在不同審計(jì)階段的作用的說法中，正確的有（）。A.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，分析程序可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的異常變化，識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域B.在實(shí)質(zhì)性程序階段，分析程序可以作為細(xì)節(jié)測(cè)試的一種補(bǔ)充，提高審計(jì)效率和效果C.在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，分析程序用于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核，以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的了解一致D.分析程序在所有審計(jì)階段都是必須實(shí)施的程序答案：ABC三、判斷題（每題2分，共10題）1.分析程序只能用于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，不能用于其他鑒證業(yè)務(wù)。（）答案：錯(cuò)誤2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段必須運(yùn)用分析程序。（）答案：正確3.實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時(shí)間內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易。（）答案：正確4.分析程序所使用的數(shù)據(jù)必須是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。（）答案：錯(cuò)誤5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用分析程序時(shí)，不需要考慮數(shù)據(jù)之間是否存在預(yù)期關(guān)系。（）答案：錯(cuò)誤6.在總體復(fù)核階段實(shí)施分析程序與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序，在目的、使用的數(shù)據(jù)、所進(jìn)行的比較和使用的手段等方面都有所不同。（）答案：錯(cuò)誤7.如果分析程序的結(jié)果顯示的趨勢(shì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接認(rèn)定財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)。（）答案：錯(cuò)誤8.數(shù)據(jù)的可靠性越高，分析程序?qū)⒃接行?。（）答案：正確9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)需要在審計(jì)的任何階段單獨(dú)運(yùn)用分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（）答案：錯(cuò)誤10.運(yùn)用分析程序的主要目的是為了提高審計(jì)效率，而非發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。（）答案：錯(cuò)誤四、簡答題（每題5分，共4題）1.簡述分析程序在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段的作用。答案：幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的異常變化，識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的關(guān)系，對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境形成更全面了解，為評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)提供基礎(chǔ)。2.簡述在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時(shí)應(yīng)考慮的因素。答案：考慮評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低時(shí)更適用；針對(duì)同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測(cè)試情況，若細(xì)節(jié)測(cè)試不充分可借助分析程序；認(rèn)定的性質(zhì)，某些認(rèn)定更適合用分析程序。3.分析程序運(yùn)用的數(shù)據(jù)可靠性受哪些因素影響。答案：受可獲得信息的來源影響，外部獨(dú)立來源更可靠；信息的可比性，可比程度影響可靠性；信息的性質(zhì)和相關(guān)性；與信息編制相關(guān)的控制，控制有效信息更可靠。4.說明總體復(fù)核階段運(yùn)用分析程序的目的及特點(diǎn)。答案：目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與對(duì)被審計(jì)單位的了解一致。特點(diǎn)是與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中分析程序基本相同，但不如實(shí)質(zhì)性分析程序詳細(xì)具體，重點(diǎn)關(guān)注整體合理性。五、討論題（每題5分，共4題）1.討論分析程序在不同審計(jì)階段運(yùn)用時(shí)，數(shù)據(jù)的詳細(xì)程度和目的有何不同。答案：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段數(shù)據(jù)匯總性強(qiáng)，目的是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)質(zhì)性程序階段數(shù)據(jù)較詳細(xì)，旨在將認(rèn)定層次檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平。總體復(fù)核階段數(shù)據(jù)匯總性高，目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體合理性。2.談?wù)勅绾翁岣叻治龀绦蛩褂脭?shù)據(jù)的可靠性。答案：從外部獨(dú)立可靠來源獲取數(shù)據(jù)；確保數(shù)據(jù)具有可比性；保證數(shù)據(jù)性質(zhì)和相關(guān)性合適；加強(qiáng)與信息編制相關(guān)的控制，如內(nèi)部控制有效，可提高數(shù)據(jù)可靠性