注冊科目審計(jì)考試及答案

一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）1.下列有關(guān)審計(jì)目標(biāo)的說法中，正確的是（）A.審計(jì)目標(biāo)包括財(cái)務(wù)報表審計(jì)目標(biāo)以及與各類交易、賬戶余額和披露相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)兩個層次B.審計(jì)的目的是改變財(cái)務(wù)報表使用者對財(cái)務(wù)報表的信任程度C.注冊會計(jì)師通過對財(cái)務(wù)報表審計(jì)，發(fā)現(xiàn)所有重大舞弊行為D.財(cái)務(wù)報表審計(jì)目標(biāo)對注冊會計(jì)師的審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用2.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中，錯誤的是（）A.審計(jì)證據(jù)包括會計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息B.審計(jì)證據(jù)包括從公開渠道獲取的與管理層認(rèn)定相矛盾的信息C.審計(jì)證據(jù)包括被審計(jì)單位聘請的專家編制的信息D.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)3.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說法中，正確的是（）A.審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將重大事項(xiàng)概要作為永久性檔案保存C.審計(jì)工作底稿中的每張表或記錄都應(yīng)當(dāng)有一個索引號D.以上說法都正確4.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是（）A.設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個人都對內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任B.內(nèi)部控制的目標(biāo)之一是合理保證財(cái)務(wù)報告的可靠性C.內(nèi)部控制的目標(biāo)之一是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、提高經(jīng)營效率和效果D.內(nèi)部控制可以絕對保證控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)5.下列有關(guān)審計(jì)重要性的說法中，錯誤的是（）A.注冊會計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報表整體的重要性B.注冊會計(jì)師在確定重要性水平時，不需要考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性C.如果一項(xiàng)錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能影響財(cái)務(wù)報表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯報是重大的D.重要性水平一旦確定，在審計(jì)過程中就不能進(jìn)行修改6.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險的說法中，正確的是（）A.審計(jì)風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險B.重大錯報風(fēng)險可以通過實(shí)施審計(jì)程序予以降低C.檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險D.審計(jì)風(fēng)險模型中的重大錯報風(fēng)險是指財(cái)務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險7.下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說法中，錯誤的是（）A.審計(jì)抽樣是指注冊會計(jì)師對具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序B.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會C.審計(jì)抽樣可以用于風(fēng)險評估程序、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序D.注冊會計(jì)師選取測試項(xiàng)目的方法包括統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣8.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿歸檔期限的說法中，正確的是（）A.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報告日后60天內(nèi)B.如果注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的30天內(nèi)C.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為財(cái)務(wù)報表報出日后60天內(nèi)D.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報告日后90天內(nèi)9.下列有關(guān)注冊會計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的審計(jì)責(zé)任的說法中，錯誤的是（）A.注冊會計(jì)師有責(zé)任就管理層在編制和列報財(cái)務(wù)報表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B.如果適用的財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)不要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會計(jì)師沒有責(zé)任對被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性作出評估C.除詢問管理層外，注冊會計(jì)師沒有責(zé)任實(shí)施其他審計(jì)程序，以識別超出管理層評估期間并可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況D.注冊會計(jì)師未在審計(jì)報告中提及持續(xù)經(jīng)營的不確定性，不能被視為對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力的保證10.下列關(guān)于審計(jì)報告的說法中，錯誤的是（）A.審計(jì)報告應(yīng)當(dāng)包括標(biāo)題、收件人、審計(jì)意見、形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)、管理層對財(cái)務(wù)報表的責(zé)任、注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報表審計(jì)的責(zé)任等要素B.無保留意見審計(jì)報告意味著注冊會計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報表在所有方面都按照適用的財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映C.注冊會計(jì)師在發(fā)表審計(jì)意見時，應(yīng)當(dāng)考慮所有相關(guān)審計(jì)證據(jù)D.審計(jì)報告的日期不應(yīng)早于注冊會計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報表形成審計(jì)意見的日期二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）1.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師審計(jì)的特點(diǎn)有（）A.獨(dú)立性B.專業(yè)性C.權(quán)威性D.有償性2.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書基本內(nèi)容的有（）A.財(cái)務(wù)報表審計(jì)的目標(biāo)與范圍B.注冊會計(jì)師的責(zé)任C.管理層的責(zé)任D.審計(jì)收費(fèi)3.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)證據(jù)的有（）A.被審計(jì)單位會計(jì)記錄B.注冊會計(jì)師獲取的函證回函C.注冊會計(jì)師實(shí)施的觀察程序所獲取的信息D.被審計(jì)單位管理層聲明4.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制要素的有（）A.控制環(huán)境B.風(fēng)險評估過程C.信息系統(tǒng)與溝通D.控制活動5.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報表整體重要性時需要考慮的因素有（）A.財(cái)務(wù)報表要素B.財(cái)務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目C.基準(zhǔn)的相對波動性D.被審計(jì)單位所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境6.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)風(fēng)險組成要素的有（）A.重大錯報風(fēng)險B.檢查風(fēng)險C.固有風(fēng)險D.控制風(fēng)險7.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)抽樣基本特征的有（）A.對具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序B.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會C.可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論D.注冊會計(jì)師選取測試項(xiàng)目時可以采用隨意選樣8.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿歸檔期間可以做出的事務(wù)性變動有（）A.刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿B.對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引C.對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可D.記錄在審計(jì)報告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)9.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師針對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)實(shí)施的審計(jì)程序有（）A.詢問管理層是否知悉超出評估期間的、可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況B.考慮管理層作出的評估是否已考慮所有相關(guān)信息，包括注冊會計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息C.要求管理層和治理層（如適用）提供有關(guān)未來應(yīng)對計(jì)劃及其可行性的書面聲明D.實(shí)施審計(jì)程序，以應(yīng)對識別出的可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況10.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)報告的作用有（）A.鑒證作用B.保護(hù)作用C.證明作用D.監(jiān)督作用三、判斷題（每題2分，共10題）1.注冊會計(jì)師審計(jì)就是注冊會計(jì)師接受委托對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見。（）2.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，一經(jīng)約定各方簽字認(rèn)可，即成為法律上生效的契約，對各方均具有法定約束力。（）3.審計(jì)證據(jù)的充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計(jì)師確定的樣本量有關(guān)。（）4.內(nèi)部控制只能為財(cái)務(wù)報告的可靠性提供合理保證，其本身也存在一定的局限性。（）5.重要性水平與審計(jì)風(fēng)險之間存在反向關(guān)系。重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險越低；重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險越高。（）6.檢查風(fēng)險取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。（）7.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣都可以利用概率論來量化、控制抽樣風(fēng)險。（）8.審計(jì)工作底稿歸檔后，注冊會計(jì)師不能對其進(jìn)行修改或增加。（）9.如果注冊會計(jì)師識別出可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的審計(jì)程序，以確定是否存在重大不確定性。（）10.標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告是指不含有說明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、其他事項(xiàng)段或其他任何修飾性用語的無保留意見的審計(jì)報告。（）四、簡答題（每題5分，共4題）1.簡述注冊會計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的區(qū)別。答案：注冊會計(jì)師審計(jì)是由社會審計(jì)組織實(shí)施，審計(jì)目標(biāo)是對財(cái)務(wù)報表發(fā)表審計(jì)意見，審計(jì)經(jīng)費(fèi)由被審計(jì)單位承擔(dān)，審計(jì)依據(jù)是注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)結(jié)果具有鑒證作用。政府審計(jì)由政府審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施，目標(biāo)是監(jiān)督財(cái)政收支等合法性效益性，經(jīng)費(fèi)由財(cái)政預(yù)算安排，依據(jù)是國家審計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)果具有監(jiān)督作用。2.簡述審計(jì)證據(jù)的特性。答案：審計(jì)證據(jù)特性包括充分性和適當(dāng)性。充分性是對數(shù)量的衡量，與樣本量有關(guān)。適當(dāng)性包含相關(guān)性和可靠性，相關(guān)性指與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，可靠性受證據(jù)來源、性質(zhì)等影響，外部獨(dú)立來源、直接獲取等證據(jù)通常更可靠。3.簡述內(nèi)部控制的局限性。答案：內(nèi)部控制存在局限性，如受成本效益原則限制；一般針對常規(guī)業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)，難應(yīng)對異常情況；執(zhí)行人員失誤或串通舞弊會失效；管理層凌駕于控制之上時無法發(fā)揮作用。4.簡述審計(jì)報告的基本要素。答案：審計(jì)報告基本要素有標(biāo)題、收件人、審計(jì)意見、形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)、管理層對財(cái)務(wù)報表的責(zé)任、注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報表審計(jì)的責(zé)任、按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項(xiàng)（如適用）、注冊會計(jì)師的簽名和蓋章、會計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址和蓋章、報告日期。五、討論題（每題5分，共4題）1.討論在審計(jì)過程中如何保持注冊會計(jì)師的獨(dú)立性。答案：注冊會計(jì)師應(yīng)從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立性。實(shí)質(zhì)上要秉持公正、客觀態(tài)度，不受利益干擾；形式上要避免出現(xiàn)可能影響?yīng)毩⑿缘那闆r，如與被審計(jì)單位有經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系、親屬關(guān)系等。要嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范，定期輪換項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員等。2.討論如何評估被審計(jì)單位的重大錯報風(fēng)險。答案：可從了解被審計(jì)單位及其環(huán)境入手，包括行業(yè)狀況、法律環(huán)境、內(nèi)部控制等。分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，識別異常波動?？紤]管理層誠信及舞弊風(fēng)險因素。結(jié)合以往審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，判斷可能存在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域和層次。3.討論審計(jì)抽樣在審計(jì)工作中的重要性及可能面臨的問題。答案：重要性在于提高審計(jì)效率，在合理成本內(nèi)獲取充分證據(jù)，推斷總體特征?？赡苊媾R的問題有抽樣風(fēng)險，如誤受風(fēng)險、誤拒風(fēng)險影響審計(jì)效果和效率；非抽樣風(fēng)險，如選擇不適當(dāng)審計(jì)程序、誤解證據(jù)等，需合理設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序降低風(fēng)險。4.討論審計(jì)工作底稿在審計(jì)過程中的作用。答案：審計(jì)工作底稿記錄了審計(jì)全過程，為形成審計(jì)報告提供證據(jù)支持，便于項(xiàng)目組內(nèi)溝通復(fù)核，也為后續(xù)審計(jì)質(zhì)量控制和檢查提供依據(jù)。還可供未來審計(jì)參考，有助于經(jīng)驗(yàn)積累和審計(jì)方法改進(jìn)，保證審計(jì)工作的連貫性和完整性。答案一