個(gè)人所得稅課件和習(xí)題個(gè)人所得稅知識(shí)講解及習(xí)題個(gè)人所得稅基本概念個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。其應(yīng)稅所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，經(jīng)營(yíng)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得等。稅率及應(yīng)納稅額計(jì)算1.綜合所得稅率綜合所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得。適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率。應(yīng)納稅所得額=年度收入額6萬(wàn)元專(zhuān)項(xiàng)扣除專(zhuān)項(xiàng)附加扣除依法確定的其他扣除應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率速算扣除數(shù)|級(jí)數(shù)|全年應(yīng)納稅所得額|稅率（%）|速算扣除數(shù)|||||||1|不超過(guò)36000元的部分|3|0||2|超過(guò)36000元至144000元的部分|10|2520||3|超過(guò)144000元至300000元的部分|20|16920||4|超過(guò)300000元至420000元的部分|25|31920||5|超過(guò)420000元至660000元的部分|30|52920||6|超過(guò)660000元至960000元的部分|35|85920||7|超過(guò)960000元的部分|45|181920|2.經(jīng)營(yíng)所得稅率經(jīng)營(yíng)所得適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額成本、費(fèi)用、損失應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率速算扣除數(shù)|級(jí)數(shù)|全年應(yīng)納稅所得額|稅率（%）|速算扣除數(shù)|||||||1|不超過(guò)30000元的部分|5|0||2|超過(guò)30000元至90000元的部分|10|1500||3|超過(guò)90000元至300000元的部分|20|10500||4|超過(guò)300000元至500000元的部分|30|40500||5|超過(guò)500000元的部分|35|65500|3.利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得適用比例稅率，稅率為百分之二十。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%專(zhuān)項(xiàng)附加扣除1.子女教育：按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。2.繼續(xù)教育：學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元定額扣除，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。3.大病醫(yī)療：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。4.住房貸款利息：首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。5.住房租金：根據(jù)不同城市，分別按每月1500元、1100元、800元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。6.贍養(yǎng)老人：獨(dú)生子女每月按標(biāo)準(zhǔn)扣除2000元，非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元。習(xí)題及答案分析1.小張每月工資收入10000元，三險(xiǎn)一金扣除1000元，有一個(gè)子女正在接受全日制學(xué)歷教育，可享受每月1000元專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，沒(méi)有其他扣除項(xiàng)目。計(jì)算小張每月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。答案：應(yīng)納稅所得額=10000500010001000=3000元。對(duì)照稅率表，適用3%稅率，速算扣除數(shù)為0。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=3000×3%0=90元。分析：先算出應(yīng)納稅所得額，再根據(jù)稅率表找到適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算稅額。2.小王全年一次性獎(jiǎng)金36000元，選擇單獨(dú)計(jì)稅。計(jì)算小王該筆獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案：36000÷12=3000元，對(duì)照月度稅率表，適用3%稅率，速算扣除數(shù)為0。應(yīng)納稅額=36000×3%0=1080元。分析：先將全年一次性獎(jiǎng)金除以12找適用稅率，再計(jì)算稅額。3.小李是個(gè)體工商戶(hù)，全年經(jīng)營(yíng)收入20萬(wàn)元，成本、費(fèi)用及損失共計(jì)15萬(wàn)元。計(jì)算小李全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案：應(yīng)納稅所得額=200000150000=50000元。對(duì)照經(jīng)營(yíng)所得稅率表，適用10%稅率，速算扣除數(shù)為1500元。應(yīng)納稅額=50000×10%1500=3500元。分析：先算出經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額，再根據(jù)稅率表計(jì)算稅額。4.小趙取得勞務(wù)報(bào)酬收入5000元。計(jì)算小趙應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。答案：應(yīng)納稅所得額=5000×(120%)=4000元。對(duì)照勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣率表，適用20%稅率。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=4000×20%=800元。分析：勞務(wù)報(bào)酬先按80%計(jì)算應(yīng)納稅所得額，再根據(jù)預(yù)扣率計(jì)算稅額。5.小孫取得稿酬收入3000元。計(jì)算小孫應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。答案：應(yīng)納稅所得額=(3000800)×70%=1540元。對(duì)照稿酬預(yù)扣率表，適用20%稅率。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=1540×20%=308元。分析：稿酬先扣除800元（收入不超過(guò)4000元），再按70%計(jì)算應(yīng)納稅所得額，最后計(jì)算稅額。6.小劉出租自有住房，每月取得租金收入3000元。計(jì)算小劉每月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案：應(yīng)納稅所得額=3000800=2200元。應(yīng)納稅額=2200×10%=220元。分析：財(cái)產(chǎn)租賃所得每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元，再按10%稅率計(jì)算稅額。7.小陳轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專(zhuān)利取得收入10萬(wàn)元。計(jì)算小陳應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案：應(yīng)納稅所得額=100000元。應(yīng)納稅額=100000×20%=20000元。分析：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按20%稅率計(jì)算稅額。8.小周購(gòu)買(mǎi)彩票中獎(jiǎng)5萬(wàn)元。計(jì)算小周應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案：應(yīng)納稅所得額=50000元。應(yīng)納稅額=50000×20%=10000元。分析：偶然所得按20%稅率計(jì)算稅額。9.小吳每月工資收入8000元，三險(xiǎn)一金扣除800元，有贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除每月1000元。計(jì)算小吳每月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。答案：應(yīng)納稅所得額=800050008001000=1200元。適用3%稅率，速算扣除數(shù)為0。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=1200×3%0=36元。分析：按步驟算出應(yīng)納稅所得額，再計(jì)算稅額。10.小鄭全年一次性獎(jiǎng)金48000元，選擇單獨(dú)計(jì)稅。計(jì)算小鄭該筆獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案：48000÷12=4000元，對(duì)照月度稅率表，適用10%稅率，速算扣除數(shù)為210元。應(yīng)納稅額=48000×10%210=4590元。分析：先找適用稅率，再計(jì)算稅額。11.小孫是個(gè)體工商戶(hù)，全年經(jīng)營(yíng)收入30萬(wàn)元，成本、費(fèi)用及損失共計(jì)22萬(wàn)元。計(jì)算小孫全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案：應(yīng)納稅所得額=300000220000=80000元。對(duì)照經(jīng)營(yíng)所得稅率表，適用10%稅率，速算扣除數(shù)為1500元。應(yīng)納稅額=80000×10%1500=6500元。分析：算出應(yīng)納稅所得額后根據(jù)稅率表計(jì)算稅額。12.小唐取得勞務(wù)報(bào)酬收入8000元。計(jì)算小唐應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。答案：應(yīng)納稅所得額=8000×(120%)=6400元。對(duì)照勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣率表，適用20%稅率。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=6400×20%=1280元。分析：先算應(yīng)納稅所得額，再計(jì)算稅額。13.小徐取得稿酬收入5000元。計(jì)算小徐應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。答案：應(yīng)納稅所得額=5000×(120%)×70%=2800元。對(duì)照稿酬預(yù)扣率表，適用20%稅率。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=2800×20%=560元。分析：計(jì)算應(yīng)納稅所得額后計(jì)算稅額。14.小朱出租自有住房，每月取得租金收入4000元。計(jì)算小朱每月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案：應(yīng)納稅所得額=4000800=3200元。應(yīng)納稅額=3200×10%=320元。分析：扣除費(fèi)用后按稅率計(jì)算稅額。15.小魏轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)取得收入15萬(wàn)元。計(jì)算小魏應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案：應(yīng)納稅所得額=150000元。應(yīng)納稅額=150000×20%=30000元。分析：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按20%稅率計(jì)算稅額。16.小陶購(gòu)買(mǎi)彩票中獎(jiǎng)8萬(wàn)元。計(jì)算小陶應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案：應(yīng)納稅所得額=80000元。應(yīng)納稅額=80000×20%=16000元。分析：偶然所得按20%稅率計(jì)算稅額。17.小韓每月工資收入9000元，三險(xiǎn)一金扣除900元，有子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除每月1000元。計(jì)算小韓每月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。答案：應(yīng)納稅所得額=900050009001000=2100元。適用3%稅率，速算扣除數(shù)為0。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=2100×3%0=63元。分析：算出應(yīng)納稅所得額后計(jì)算稅額。18.小鐘全年一次性獎(jiǎng)金60000元，選擇單獨(dú)計(jì)稅。計(jì)算小鐘該筆獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案：60000÷12=5000元，對(duì)照月度稅率表，適用10%稅率，速算扣除數(shù)為210元。應(yīng)納稅額=60000×10%210=5790元。分析：先找適用稅率，再計(jì)算稅額。19.小盧是個(gè)體工商戶(hù)，全年經(jīng)營(yíng)收入40萬(wàn)元，成本、費(fèi)用及損失共計(jì)30萬(wàn)元。計(jì)算小盧全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案：應(yīng)納稅所得額=400000300000=100000元。對(duì)照經(jīng)營(yíng)所得稅率表，適用20%稅率，速算扣除數(shù)為10500元。應(yīng)納稅額=100000×20%10500=9500元。分析：算出應(yīng)納稅所得額后根據(jù)稅率表計(jì)算稅額。20.小傅取得勞務(wù)報(bào)酬收入10000元。計(jì)算小傅應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。答案：應(yīng)納稅所得額=10000×(120%)=8000元。對(duì)照勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣率表，適用20%稅率。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=8000×20%=1600元。分析：先算應(yīng)納稅所得額，再計(jì)算稅額。21.小戴取得稿酬收入6000元。計(jì)算小戴應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。答案：應(yīng)納稅所得額=6000×(120%)×70%=3360元。對(duì)照稿酬預(yù)扣率表，適用20%稅率。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=3360×20%=672元。分析：計(jì)算應(yīng)納稅所得額后計(jì)算稅額。22.小蔡出租自有住房，每月取得租金收入5000元。計(jì)算小蔡每月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案：應(yīng)納稅所得額=5000×(120%)=4000元。應(yīng)納稅額=4000×10%=400元。分析：先扣除20%計(jì)算應(yīng)納稅所得額，再計(jì)算稅額。23.小潘轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)著作權(quán)取得收入20萬(wàn)元。計(jì)算小潘應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案：應(yīng)納稅所得額=200000元。應(yīng)納稅額=200000×20%=40000元。分析：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按20%稅率計(jì)算稅額。24.小鄧購(gòu)買(mǎi)彩票中獎(jiǎng)10萬(wàn)元。計(jì)算小鄧應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案：應(yīng)納稅所得額=100000元。應(yīng)納稅額=100000×20%=20000元。分析：偶然所得按20%稅率計(jì)算稅額。25.小曹每月工資收入11000元，三險(xiǎn)一金扣除1100元，有住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除每月1000元。計(jì)算小曹每月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。答案：應(yīng)納稅所得額=11000500011001000=3900元。適用3%稅率，速算扣除數(shù)為0。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=3900×3%0=117元。分析：算出應(yīng)納稅所得額后計(jì)算稅額。26.小嚴(yán)全年一次性獎(jiǎng)金72000元，選擇單獨(dú)計(jì)稅。計(jì)算小嚴(yán)該筆獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案：72000÷12=6000元，對(duì)照月度稅率表，適用10%稅率，速算扣除數(shù)為210元。應(yīng)納稅額=72000×10%210=6990元。分析：先找適用稅率，再計(jì)算稅額。27.小秦是個(gè)體工商戶(hù)，全年經(jīng)營(yíng)收入50萬(wàn)元，成本、費(fèi)用及損失共計(jì)40萬(wàn)元。計(jì)算小秦全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案：應(yīng)納稅所得額=500000400000=100000元。對(duì)照經(jīng)營(yíng)所得稅率表，適用20%稅率，速算扣除數(shù)為10500元。應(yīng)納稅額=100000×20%10500=9500元。分析：算出應(yīng)納稅所得額后根據(jù)稅率表計(jì)算稅額。28.小馮取得勞務(wù)報(bào)酬收入12000元。計(jì)算小馮應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。答案：應(yīng)納稅所得額=12000×(120%)=9600元。對(duì)照勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣率表，適用20%稅率。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=9600×20%=1920元。分析：先算應(yīng)納稅所得額，再計(jì)算稅額。29.小褚取得稿酬收入7000元。計(jì)算小褚應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。答案：應(yīng)納稅所得額=7000×(120%)×70%=3920元。對(duì)照稿酬預(yù)扣率表，適用20%稅率。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=3920×20%=784元。分析：計(jì)算應(yīng)納稅所得額后計(jì)算稅額。30.小衛(wèi)出租自有住房，每月取得租金收入6000元。計(jì)算小衛(wèi)每月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案：應(yīng)納稅所得額=6000×(120%)=4800元。應(yīng)納稅額=4800×10%=480元。分析：先扣除20%計(jì)算應(yīng)納稅所得額，再計(jì)算稅額。31.小蔣轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)取得收入25萬(wàn)元。計(jì)算小蔣應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案：應(yīng)納稅所得額=250000元。應(yīng)納稅額=250000×20%=50000元。分析：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按20%稅率計(jì)算稅額。32.小沈購(gòu)買(mǎi)彩票中獎(jiǎng)12萬(wàn)元。計(jì)算小沈應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案：應(yīng)納稅所得額=120000元。應(yīng)納稅額=120000×20%=24000元。分析：偶然所得按20%稅率計(jì)算稅額。33.小何每月工資收入12000元，三險(xiǎn)一金扣除1200元，有贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除每月2000元。計(jì)算小何每月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。答案：應(yīng)納稅所得額=12000500012002000=3800元。適用3%稅率，速算扣除數(shù)為0。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=3800×3%0=114元。分析：算出應(yīng)納稅所得額后計(jì)算稅額。34.小郭全年一次性獎(jiǎng)金84000元，選擇單獨(dú)計(jì)稅。計(jì)算小郭該筆獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案：84000÷12=7000元，對(duì)照月度稅率表，適用10%稅率，速算扣除數(shù)為210元。應(yīng)納稅額=84000×10%210=8190元。分析：先找適用稅率，再計(jì)算稅額。35.小唐是個(gè)體工商戶(hù)，全年經(jīng)營(yíng)收入60萬(wàn)元，成本、費(fèi)用及損失共計(jì)50萬(wàn)元。計(jì)算小唐全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案：應(yīng)納稅所得額=600000500000=100000元。對(duì)照經(jīng)營(yíng)所得稅率表，適用20%稅率，速算扣除數(shù)為10500元。應(yīng)納稅額=100000×20%10500=9500元。分析：算出應(yīng)納稅所得額后根據(jù)稅率表計(jì)算稅額。36.小萬(wàn)取得勞務(wù)報(bào)酬收入15000元。計(jì)算小萬(wàn)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。答案：應(yīng)納稅所得額=15000×(120%)=12000元。對(duì)照勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣率表，適用20%稅率。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=12000×20%=2400元。分析：先算應(yīng)納稅所得額，再計(jì)算稅額。37.小歐取得稿酬收入8000元。計(jì)算小歐應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。答案：應(yīng)納稅所得額=8000×(120%)×70%=4480元。對(duì)照稿酬預(yù)扣率表，適用20%稅率。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=4480×20%=896元。分析：計(jì)算應(yīng)納稅所得額后計(jì)算稅額。38.小關(guān)出租自有住房，每月取得租金收入7000元。計(jì)算小關(guān)每月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案：應(yīng)納稅所得額=7000×(120%)=5600元。應(yīng)納稅額=5600×10%=560元。分析：先扣除20%計(jì)算應(yīng)納稅所得額，再計(jì)算稅額。39.小柳轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)使用權(quán)取得收入30萬(wàn)元。計(jì)算小柳應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案：應(yīng)納稅所得額=300000元。應(yīng)納稅額=300000×20%=60000元。分析：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按20%稅率計(jì)算稅額。40.小湯購(gòu)買(mǎi)彩票中獎(jiǎng)15萬(wàn)元。計(jì)算小湯應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案：應(yīng)納稅所得額=150000元。應(yīng)納稅額=150000×20%=30000元。分析：偶然所得按20%稅率計(jì)算稅額。41.小江每月工資收入13000元，三險(xiǎn)一金扣除1300元，有子女教育和住房貸款利息兩項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除共2000元。計(jì)算小江每月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。答案：應(yīng)納稅所得額=13000500013002000=4700元。適用3%稅率，速算扣除數(shù)為0。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=4700×3%0=141元。分析：算出應(yīng)納稅所得額后計(jì)算稅額。42.小胡全年一次性獎(jiǎng)金96000元，選擇單獨(dú)計(jì)稅。計(jì)算小胡該筆獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案：96000÷12=8000元，對(duì)照月度稅率表，適用10%稅率，速算扣除數(shù)為210元。應(yīng)納稅額=96000×10%210=9390元。分析：先找適用稅率，再計(jì)算稅額。43.小常是個(gè)體工商戶(hù)，全年經(jīng)營(yíng)收入70萬(wàn)元，成本、費(fèi)用及損失共計(jì)60萬(wàn)元。計(jì)算小常全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案：應(yīng)納稅所得額=700000600000=100000元。對(duì)照經(jīng)營(yíng)所得稅率表，適用20%稅率，速算扣除數(shù)為10500元。應(yīng)納稅額=100000×20%10500=9500元。分析：算出應(yīng)納稅所得額后根據(jù)稅率表計(jì)算稅額。44.小田取得勞務(wù)報(bào)酬收入20000元。計(jì)算小田應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。答案：應(yīng)納稅所得額=20000×(120%)=16000元。對(duì)照勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣率表，適用20%稅率。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=