第第PAGE\MERGEFORMAT1頁共NUMPAGES\MERGEFORMAT1頁基金從業(yè)資格考試稅收及答案解析（含答案及解析）姓名：科室/部門/班級(jí)：得分：題型單選題多選題判斷題填空題簡答題案例分析題總分得分

一、單選題（共20分）

1.根據(jù)中國證監(jiān)會(huì)《關(guān)于規(guī)范基金銷售行為的規(guī)定》，基金銷售機(jī)構(gòu)在宣傳材料中不得夸大收益或隱瞞風(fēng)險(xiǎn)，這主要體現(xiàn)了稅收政策中的________原則。

A.公平性

B.真實(shí)性

C.效率性

D.稅收中性

（）

2.基金管理人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以稅前扣除的項(xiàng)目不包括________。

A.職工工資及福利

B.辦公場(chǎng)所租賃費(fèi)用

C.基金管理費(fèi)

D.基金交易中的印花稅

（）

3.個(gè)人投資者從公募基金中獲得的買賣差價(jià)收入，按照________征稅。

A.股息紅利所得

B.資本利得

C.勞務(wù)報(bào)酬所得

D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

（）

4.根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于明確金融、保險(xiǎn)、房地產(chǎn)等行業(yè)增值稅政策的通知》，基金管理人提供的基金管理服務(wù)，增值稅稅率為________。

A.3%

B.6%

C.9%

D.13%

（）

5.基金分紅時(shí)，若采用現(xiàn)金分紅，投資者需要繳納________稅。

A.個(gè)人所得稅

B.企業(yè)所得稅

C.增值稅

D.資產(chǎn)增值稅

（）

6.企業(yè)投資者持有基金產(chǎn)品，其從基金分配中獲得的收入，符合特定條件時(shí)可以________。

A.直接免稅

B.暫緩納稅

C.按收入全額納稅

D.減半征收

（）

7.以下哪種情況不屬于基金稅收的“合理費(fèi)用”扣除范圍？

A.基金管理人的管理費(fèi)

B.基金托管人的托管費(fèi)

C.基金投資中的交易手續(xù)費(fèi)

D.基金宣傳推廣費(fèi)用

（）

8.基金管理人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的年度稅收資料不包括________。

A.基金收入明細(xì)表

B.基金費(fèi)用支出憑證

C.基金凈值公告

D.基金投資者身份信息

（）

9.根據(jù)中國財(cái)稅〔2018〕60號(hào)文，企業(yè)投資者從基金分配中獲得的股息、紅利等權(quán)益性收益，符合免稅條件的，應(yīng)在________時(shí)確認(rèn)納稅義務(wù)。

A.基金分紅時(shí)

B.企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)時(shí)

C.權(quán)益實(shí)現(xiàn)時(shí)

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求時(shí)

（）

10.個(gè)人投資者通過基金投資獲得的股息紅利，若基金已代扣代繳，投資者在申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)可以________。

A.全額抵扣

B.按比例抵扣

C.不予抵扣

D.報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免

（）

二、多選題（共15分，多選、錯(cuò)選均不得分）

11.基金稅收政策中，以下哪些屬于企業(yè)投資者的稅收優(yōu)惠？

A.股息紅利所得暫免征收企業(yè)所得稅

B.基金分配中獲得的債券利息收入免稅

C.企業(yè)持有基金產(chǎn)品超過5年的轉(zhuǎn)讓所得免稅

D.基金管理人的管理費(fèi)全額計(jì)入成本扣除

（）

12.個(gè)人投資者從基金分紅中獲得的收入，可能涉及的稅種包括________。

A.個(gè)人所得稅

B.增值稅

C.資本利得稅

D.企業(yè)所得稅

（）

13.基金管理人計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以稅前扣除的費(fèi)用包括________。

A.職工薪酬

B.辦公費(fèi)

C.基金交易成本

D.稅收罰款

（）

14.根據(jù)相關(guān)稅收法規(guī)，以下哪些情形下基金分紅可以享受稅收優(yōu)惠？

A.基金投資于國家重點(diǎn)扶持產(chǎn)業(yè)的權(quán)益性投資收益

B.基金投資于符合規(guī)定的債券利息

C.個(gè)人投資者持有基金產(chǎn)品超過1年的分紅

D.基金管理人獲得的業(yè)績報(bào)酬

（）

15.企業(yè)投資者從基金分配中獲得的收入，需要補(bǔ)稅的情形包括________。

A.分配中包含非權(quán)益性收益

B.基金未按規(guī)定代扣代繳稅款

C.企業(yè)持有基金產(chǎn)品未超過免稅期限

D.基金分紅中包含符合條件的股息紅利

（）

三、判斷題（共10分，每題0.5分）

16.基金管理人的管理費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以全額稅前扣除。（）

17.個(gè)人投資者從基金獲得的股息紅利收入，若基金已代扣代繳，則無需再申報(bào)個(gè)人所得稅。（）

18.企業(yè)投資者從基金分配中獲得的權(quán)益性收益，符合免稅條件的，應(yīng)在分配時(shí)直接免征企業(yè)所得稅。（）

19.基金交易中的印花稅屬于可稅前扣除的費(fèi)用。（）

20.基金管理人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的年度稅收資料中包括基金投資者的身份信息。（）

21.個(gè)人投資者通過基金投資獲得的資本利得收入，暫免征收個(gè)人所得稅。（）

22.基金管理人的業(yè)績報(bào)酬屬于合理費(fèi)用，可以稅前扣除。（）

23.企業(yè)投資者從基金分配中獲得的利息收入，若基金未代扣代繳，則企業(yè)無需補(bǔ)稅。（）

24.基金稅收政策中，公平性原則要求對(duì)所有投資者一視同仁。（）

25.基金管理人的稅收申報(bào)義務(wù)由基金托管人承擔(dān)。（）

四、填空題（共15分，每空1分）

26.基金管理人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，________費(fèi)用屬于合理扣除范圍。

27.個(gè)人投資者從基金分紅中獲得的股息紅利收入，適用稅率為________。

28.企業(yè)投資者從基金分配中獲得的符合條件的股息紅利，可________企業(yè)所得稅。

29.基金管理人的管理費(fèi)屬于________成本，可以稅前扣除。

30.基金稅收政策中，________原則要求稅收制度設(shè)計(jì)兼顧效率與公平。

31.基金管理人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的年度稅收資料不包括________。

32.個(gè)人投資者通過基金投資獲得的資本利得收入，暫________征收個(gè)人所得稅。

33.企業(yè)投資者從基金分配中獲得的符合條件的債券利息，可________增值稅。

34.基金稅收政策中，________是指稅收制度對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的影響應(yīng)盡量中性。

35.基金管理人的稅收申報(bào)義務(wù)由________承擔(dān)。

五、簡答題（共25分）

36.簡述基金稅收政策中對(duì)企業(yè)投資者和個(gè)人的主要區(qū)別。（5分）

答：________

37.基金管理人計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，哪些費(fèi)用可以稅前扣除？請(qǐng)列舉至少三項(xiàng)。（5分）

答：________

38.個(gè)人投資者從基金分紅中獲得的收入，可能涉及哪些稅種？如何避免重復(fù)納稅？（5分）

答：________

39.結(jié)合實(shí)際案例，分析基金稅收政策中常見的爭議點(diǎn)及解決方法。（10分）

答：________

六、案例分析題（共15分）

案例背景

某企業(yè)投資者A通過基金B(yǎng)投資獲得股息紅利收入100萬元，其中60萬元來自符合條件的股息紅利，40萬元來自非權(quán)益性收益。基金B(yǎng)已按規(guī)定代扣代繳稅款，但企業(yè)A在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)對(duì)免稅部分存在疑問。

問題

1.企業(yè)A從基金B(yǎng)分配中獲得的收入，哪些部分可以享受稅收優(yōu)惠？

2.若企業(yè)A未按規(guī)定申報(bào)，可能面臨哪些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

3.基金管理人如何協(xié)助企業(yè)A理解稅收政策并避免風(fēng)險(xiǎn)？（10分）

答：________

參考答案及解析

一、單選題（共20分）

1.B

解析：真實(shí)性原則要求基金銷售機(jī)構(gòu)不得夸大收益或隱瞞風(fēng)險(xiǎn)，這與稅收政策中的信息披露要求一致。

A選項(xiàng)錯(cuò)誤，公平性原則強(qiáng)調(diào)稅收負(fù)擔(dān)的合理分配；C選項(xiàng)錯(cuò)誤，效率性原則關(guān)注稅收制度的運(yùn)行效率；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，稅收中性要求稅收制度不扭曲經(jīng)濟(jì)行為。

2.C

解析：基金管理費(fèi)屬于收入性質(zhì)，不可稅前扣除。

A、B、D選項(xiàng)均屬于合理費(fèi)用，可稅前扣除。

3.B

解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，個(gè)人從基金獲得的買賣差價(jià)收入屬于資本利得。

A選項(xiàng)錯(cuò)誤，股息紅利所得適用20%稅率；C選項(xiàng)錯(cuò)誤，勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%-40%稅率；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

4.B

解析：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文，基金管理服務(wù)適用6%增值稅稅率。

A、C、D選項(xiàng)錯(cuò)誤，分別對(duì)應(yīng)其他金融服務(wù)的稅率。

5.A

解析：現(xiàn)金分紅需投資者自行繳納個(gè)人所得稅，適用20%稅率。

B、C、D選項(xiàng)錯(cuò)誤，企業(yè)所得稅、增值稅、資產(chǎn)增值稅均不適用于個(gè)人投資者分紅。

6.B

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第24條，企業(yè)從基金分配中獲得的收入，符合免稅條件的可暫緩納稅。

A選項(xiàng)錯(cuò)誤，直接免稅僅適用于特定情形；C選項(xiàng)錯(cuò)誤，全額納稅不符合政策；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，減半征收僅適用于小型微利企業(yè)。

7.D

解析：宣傳推廣費(fèi)用屬于非合理費(fèi)用，不可稅前扣除。

A、B、C選項(xiàng)均屬于合理費(fèi)用。

8.C

解析：基金凈值公告屬于披露信息，不屬于稅收資料。

A、B、D選項(xiàng)均屬于稅收資料。

9.C

解析：根據(jù)財(cái)稅〔2018〕60號(hào)文，企業(yè)投資者從基金分配中獲得的權(quán)益性收益，應(yīng)在權(quán)益實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)納稅義務(wù)。

A、B、D選項(xiàng)錯(cuò)誤，分別對(duì)應(yīng)分配時(shí)、會(huì)計(jì)確認(rèn)時(shí)、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求時(shí)。

10.A

解析：個(gè)人投資者可通過專項(xiàng)附加扣除抵扣分紅收入。

B、C、D選項(xiàng)錯(cuò)誤，分別對(duì)應(yīng)按比例抵扣、不予抵扣、申請(qǐng)減免。

二、多選題（共15分，多選、錯(cuò)選均不得分）

11.A、B、C

解析：A選項(xiàng)符合免稅條件；B選項(xiàng)屬于免稅收入；C選項(xiàng)符合長期持有免稅條件。D選項(xiàng)錯(cuò)誤，管理費(fèi)屬于收入性質(zhì)，不可稅前扣除。

12.A、C

解析：A選項(xiàng)適用20%稅率；C選項(xiàng)屬于資本利得。

B、D選項(xiàng)錯(cuò)誤，增值稅和企業(yè)所得稅不適用于個(gè)人投資者分紅。

13.A、B、C

解析：A、B、C均屬于合理費(fèi)用。D選項(xiàng)錯(cuò)誤，稅收罰款不可稅前扣除。

14.A、B、C

解析：A、B選項(xiàng)符合免稅條件；C選項(xiàng)符合長期持有免稅條件。D選項(xiàng)錯(cuò)誤，業(yè)績報(bào)酬屬于收入性質(zhì)，不可免稅。

15.A、B、C

解析：A選項(xiàng)需補(bǔ)稅；B選項(xiàng)需補(bǔ)稅；C選項(xiàng)需補(bǔ)稅。D選項(xiàng)錯(cuò)誤，符合條件的股息紅利可免稅。

三、判斷題（共10分，每題0.5分）

16.√

17.√

18.√

19.×

解析：印花稅不可稅前扣除。

20.×

解析：應(yīng)報(bào)送投資者身份信息，但無需詳細(xì)披露。

21.√

22.×

解析：業(yè)績報(bào)酬屬于收入性質(zhì)，不可稅前扣除。

23.×

解析：企業(yè)需補(bǔ)稅。

24.√

25.×

解析：稅收申報(bào)義務(wù)由基金管理人承擔(dān)。

四、填空題（共15分，每空1分）

26.合理

27.20%

28.暫免

29.營業(yè)

30.稅收中性

31.基金凈值公告

32.暫不

33.免稅

34.稅收中性

35.基金管理人

五、簡答題（共25分）

36.

答：

①企業(yè)投資者：符合條件的股息紅利、債券利息等權(quán)益性收益可暫免征收企業(yè)所得稅；非權(quán)益性收益需全額納稅。

②個(gè)人投資者：分紅收入中，股息紅利適用20%稅率，資本利得暫免征收個(gè)人所得稅。

37.

答：

①職工工資及福利；

②辦公場(chǎng)所租賃費(fèi)用；

③基金交易成本。

38.

答：

①稅收爭議點(diǎn)：企業(yè)對(duì)免稅條件的認(rèn)定（如長期持有期限、權(quán)益性收益范圍）存在疑問。

②解決方法：

-基金管理人提供合規(guī)的免稅政策說明；

-企業(yè)通過專項(xiàng)附加扣除抵扣分紅收入；

-稅務(wù)機(jī)關(guān)出具解釋函明確免稅條件。

39.

答：

①常見爭議點(diǎn)：企業(yè)對(duì)免稅條件的