公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)規(guī)定一、概述

公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)是企業(yè)管理中不可或缺的重要環(huán)節(jié)，旨在通過系統(tǒng)性的審查和評估，識別、分析和應(yīng)對公司運(yùn)營過程中可能出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)。本規(guī)定旨在明確經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的目標(biāo)、范圍、流程和職責(zé)，確保審計(jì)工作規(guī)范、高效，為公司的穩(wěn)健經(jīng)營提供保障。

二、審計(jì)目標(biāo)與原則

（一）審計(jì)目標(biāo)

1.識別公司經(jīng)營中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，包括市場風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。

2.評估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度，提出改進(jìn)建議。

3.確保公司風(fēng)險(xiǎn)管理措施的有效性，符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部政策。

4.提高公司整體風(fēng)險(xiǎn)管理水平，降低經(jīng)營損失。

（二）審計(jì)原則

1.客觀性：審計(jì)過程應(yīng)獨(dú)立、公正，不受利益干擾。

2.全面性：覆蓋公司所有關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

3.及時性：定期開展審計(jì)，并根據(jù)需要啟動專項(xiàng)審計(jì)。

4.可操作性：審計(jì)結(jié)果應(yīng)具有實(shí)際改進(jìn)價(jià)值，便于管理層決策。

三、審計(jì)范圍與內(nèi)容

（一）審計(jì)范圍

1.業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)：如采購、生產(chǎn)、銷售、供應(yīng)鏈等環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：包括現(xiàn)金流、信用、利率、匯率等風(fēng)險(xiǎn)。

3.合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)：確保公司運(yùn)營符合行業(yè)規(guī)范和內(nèi)部制度。

4.技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)：信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)安全等風(fēng)險(xiǎn)。

5.人力資源風(fēng)險(xiǎn)：如關(guān)鍵崗位人員流失、培訓(xùn)不足等風(fēng)險(xiǎn)。

（二）審計(jì)內(nèi)容

1.風(fēng)險(xiǎn)識別：通過訪談、資料查閱、數(shù)據(jù)分析等方法，梳理潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

2.風(fēng)險(xiǎn)評估：采用定量（如敏感性分析）和定性（如專家訪談）方法，評估風(fēng)險(xiǎn)等級。

3.措施有效性檢查：審查現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)控制措施是否到位，如內(nèi)部控制流程、應(yīng)急預(yù)案等。

四、審計(jì)流程與步驟

（一）準(zhǔn)備階段

1.成立審計(jì)小組：指定審計(jì)負(fù)責(zé)人，明確小組成員職責(zé)。

2.制定審計(jì)計(jì)劃：確定審計(jì)對象、時間表和資源需求。

3.收集資料：獲取公司相關(guān)制度、報(bào)告、歷史審計(jì)記錄等。

（二）實(shí)施階段

1.現(xiàn)場調(diào)查：通過訪談業(yè)務(wù)人員、查閱文件、實(shí)地觀察等方式收集證據(jù)。

2.數(shù)據(jù)分析：利用財(cái)務(wù)報(bào)表、運(yùn)營數(shù)據(jù)等，識別異常模式。

3.風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)：匯總信息，形成初步審計(jì)結(jié)論。

（三）報(bào)告階段

1.撰寫審計(jì)報(bào)告：包括風(fēng)險(xiǎn)描述、評估結(jié)果、改進(jìn)建議等。

2.報(bào)告評審：由審計(jì)委員會或管理層復(fù)核，確保準(zhǔn)確性。

3.結(jié)果反饋：向被審計(jì)部門溝通審計(jì)發(fā)現(xiàn)，跟蹤整改情況。

五、職責(zé)與權(quán)限

（一）審計(jì)部門職責(zé)

1.負(fù)責(zé)審計(jì)計(jì)劃的制定與執(zhí)行。

2.獨(dú)立評估風(fēng)險(xiǎn)，提出管理建議。

3.監(jiān)督整改措施的落實(shí)情況。

（二）被審計(jì)部門職責(zé)

1.配合提供審計(jì)所需資料和信息。

2.根據(jù)審計(jì)建議制定改進(jìn)方案。

3.定期匯報(bào)整改進(jìn)度。

六、審計(jì)頻率與類型

（一）年度全面審計(jì)

-每年至少開展一次，覆蓋所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域。

-重點(diǎn)審查上一年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改效果。

（二）專項(xiàng)審計(jì)

-針對突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)事件或管理層要求，臨時啟動。

-如某次供應(yīng)鏈中斷事件后，需立即評估相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)并制定預(yù)案。

（三）突擊審計(jì)

-不提前通知，隨機(jī)抽查關(guān)鍵環(huán)節(jié)，檢驗(yàn)日?？刂朴行?。

-如對現(xiàn)金管理流程進(jìn)行突擊檢查，驗(yàn)證制度執(zhí)行情況。

七、審計(jì)結(jié)果應(yīng)用

（一）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

-對高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)建立動態(tài)監(jiān)控機(jī)制，如財(cái)務(wù)指標(biāo)偏離閾值時觸發(fā)預(yù)警。

（二）制度優(yōu)化

-根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，修訂或完善公司內(nèi)部控制流程。

-例如，若發(fā)現(xiàn)采購環(huán)節(jié)存在漏洞，需補(bǔ)充審批權(quán)限規(guī)定。

（三）培訓(xùn)與宣傳

-針對普遍性問題，組織全員或部門級風(fēng)險(xiǎn)意識培訓(xùn)。

-如定期開展數(shù)據(jù)安全操作規(guī)范演練。

八、附則

1.本規(guī)定適用于公司所有部門及子公司。

2.審計(jì)過程中涉及的數(shù)據(jù)和結(jié)論應(yīng)嚴(yán)格保密。

3.規(guī)定修訂需經(jīng)管理層批準(zhǔn)后發(fā)布。

一、概述

公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)是企業(yè)管理中不可或缺的重要環(huán)節(jié)，旨在通過系統(tǒng)性的審查和評估，識別、分析和應(yīng)對公司運(yùn)營過程中可能出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)。本規(guī)定旨在明確經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的目標(biāo)、范圍、流程和職責(zé)，確保審計(jì)工作規(guī)范、高效，為公司的穩(wěn)健經(jīng)營提供保障。審計(jì)的核心目的在于幫助公司提前發(fā)現(xiàn)潛在問題，評估其可能性和影響，并驗(yàn)證現(xiàn)有控制措施的有效性，從而降低不確定性對業(yè)務(wù)造成的沖擊，保障公司資產(chǎn)安全，提升運(yùn)營效率，并促進(jìn)管理決策的科學(xué)化。本規(guī)定作為公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的指導(dǎo)文件，應(yīng)力求操作的標(biāo)準(zhǔn)化和實(shí)用性。

二、審計(jì)目標(biāo)與原則

（一）審計(jì)目標(biāo)

1.識別公司經(jīng)營中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，包括市場風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)等。風(fēng)險(xiǎn)識別應(yīng)全面覆蓋公司價(jià)值鏈的各個環(huán)節(jié)，從原材料采購到產(chǎn)品交付，從信息系統(tǒng)運(yùn)行到對外合作。

（1）市場風(fēng)險(xiǎn)識別：關(guān)注市場需求波動、競爭加劇、客戶信用變化、價(jià)格波動等因素可能帶來的影響。例如，定期分析主要競爭對手的產(chǎn)品定價(jià)策略和市場占有率變化。

（2）運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)識別：關(guān)注生產(chǎn)中斷、質(zhì)量事故、供應(yīng)鏈中斷、人力資源短缺或流失、信息系統(tǒng)故障等內(nèi)部環(huán)節(jié)的問題。例如，評估關(guān)鍵供應(yīng)商的履約能力和潛在替代方案。

（3）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別：關(guān)注現(xiàn)金流不足、融資困難、匯率或利率變動、投資失敗、資產(chǎn)減值等財(cái)務(wù)表現(xiàn)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。例如，監(jiān)控應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)和壞賬準(zhǔn)備計(jì)提充分性。

（4）技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)識別：關(guān)注技術(shù)更新迭代緩慢、數(shù)據(jù)安全泄露、知識產(chǎn)權(quán)侵權(quán)風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)兼容性問題等。例如，評估現(xiàn)有IT系統(tǒng)應(yīng)對未來業(yè)務(wù)增長的能力。

（5）合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)識別：關(guān)注環(huán)保、安全、數(shù)據(jù)隱私、勞動用工等方面的法規(guī)遵循情況。例如，檢查是否按期完成安全生產(chǎn)培訓(xùn)記錄。

（6）戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)識別：關(guān)注公司戰(zhàn)略方向與市場變化的匹配度、重大決策失誤、并購整合風(fēng)險(xiǎn)等。例如，評估公司新興業(yè)務(wù)線的市場接受度。

2.評估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度，采用定性與定量相結(jié)合的方法。例如，可使用風(fēng)險(xiǎn)矩陣（如按“可能性”和“影響程度”兩個維度打分）進(jìn)行評估，或?qū)μ囟ㄘ?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行敏感性分析（如模擬利率上升3%對現(xiàn)金流的影響）。

3.確保公司風(fēng)險(xiǎn)管理措施的有效性，對照既定的風(fēng)險(xiǎn)偏好和容忍度，檢查控制措施是否設(shè)計(jì)合理、執(zhí)行到位，并能否有效緩釋已識別的風(fēng)險(xiǎn)。

4.提高公司整體風(fēng)險(xiǎn)管理水平，通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，推動建立更完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，增強(qiáng)公司的抗風(fēng)險(xiǎn)能力和可持續(xù)發(fā)展?jié)摿Α?/p>

（二）審計(jì)原則

1.客觀性：審計(jì)人員應(yīng)保持中立、獨(dú)立的態(tài)度，不受被審計(jì)部門或其他利益相關(guān)方的影響，依據(jù)事實(shí)和證據(jù)作出判斷。審計(jì)結(jié)論應(yīng)基于客觀分析，而非主觀臆斷。

2.全面性：審計(jì)范圍應(yīng)覆蓋公司所有重要的業(yè)務(wù)領(lǐng)域、關(guān)鍵流程和重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，避免審計(jì)遺漏可能對公司產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。

3.及時性：審計(jì)工作應(yīng)定期進(jìn)行，形成滾動循環(huán)，以便及時捕捉風(fēng)險(xiǎn)變化。對于重大風(fēng)險(xiǎn)事件或新出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，應(yīng)啟動專項(xiàng)審計(jì)，提高響應(yīng)速度。例如，每年至少進(jìn)行一次全面的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，并根據(jù)業(yè)務(wù)變化情況增加額外的審計(jì)項(xiàng)目。

4.可操作性：審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議應(yīng)具體、明確，具有實(shí)際改進(jìn)價(jià)值，能夠被管理層理解和執(zhí)行。審計(jì)報(bào)告應(yīng)清晰闡述風(fēng)險(xiǎn)狀況、控制缺陷以及改進(jìn)措施的具體要求。

5.保密性：審計(jì)過程中涉及的公司內(nèi)部信息、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和結(jié)論應(yīng)嚴(yán)格保密，僅限于授權(quán)人員知悉，以保護(hù)公司利益和商業(yè)秘密。

三、審計(jì)范圍與內(nèi)容

（一）審計(jì)范圍

1.業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)：深入審查公司核心業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況。

（1）采購流程：檢查供應(yīng)商選擇、價(jià)格談判、合同簽訂、入庫驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)是否存在舞弊、效率低下或質(zhì)量控制薄弱的風(fēng)險(xiǎn)。例如，審計(jì)是否對供應(yīng)商進(jìn)行定期資質(zhì)復(fù)核，是否存在利益輸送。

（2）生產(chǎn)/服務(wù)流程：審查生產(chǎn)計(jì)劃、物料管理、質(zhì)量控制、生產(chǎn)安全、服務(wù)交付等環(huán)節(jié)，識別效率損失、質(zhì)量缺陷、安全事故、客戶投訴等風(fēng)險(xiǎn)。例如，檢查生產(chǎn)設(shè)備維護(hù)記錄是否完整，是否符合安全操作規(guī)程。

（3）銷售與收款流程：審計(jì)客戶信用評估、訂單處理、合同履行、發(fā)貨、開票、收款、催收等環(huán)節(jié)，關(guān)注壞賬、收賬周期過長、銷售欺詐等風(fēng)險(xiǎn)。例如，抽查大額訂單的信用審批流程是否合規(guī)。

（4）供應(yīng)鏈管理：評估供應(yīng)商穩(wěn)定性、庫存管理水平、物流效率、退貨處理等環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，特別是對關(guān)鍵原材料的依賴風(fēng)險(xiǎn)。例如，分析主要原材料供應(yīng)商的地理位置集中度。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：全面審視公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及相關(guān)的管理活動。

（1）現(xiàn)金流管理：檢查現(xiàn)金收支預(yù)測的準(zhǔn)確性、資金調(diào)度效率、銀行賬戶管理、票據(jù)處理等，關(guān)注資金短缺或閑置風(fēng)險(xiǎn)。例如，核對月度現(xiàn)金流量表與實(shí)際銀行流水。

（2）融資管理：評估融資渠道的多樣性、融資成本、債務(wù)結(jié)構(gòu)、償債能力等，識別融資困難或財(cái)務(wù)杠桿過高風(fēng)險(xiǎn)。例如，計(jì)算公司的資產(chǎn)負(fù)債率和利息保障倍數(shù)。

（3）投資管理：審查對外投資項(xiàng)目的決策流程、風(fēng)險(xiǎn)評估、投后管理、退出機(jī)制等，關(guān)注投資損失風(fēng)險(xiǎn)。例如，評估某長期股權(quán)投資的可收回價(jià)值。

（4）成本與費(fèi)用控制：分析成本構(gòu)成、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算執(zhí)行、內(nèi)部結(jié)算等，關(guān)注成本失控或費(fèi)用浪費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)。例如，審核生產(chǎn)成本核算的準(zhǔn)確性。

3.合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)：確保公司運(yùn)營活動符合外部法規(guī)要求及內(nèi)部行為規(guī)范。

（1）法律法規(guī)遵循：檢查公司經(jīng)營活動是否遵守行業(yè)準(zhǔn)入、安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)、勞動用工、稅收、反壟斷等方面的法律法規(guī)。例如，查閱最新的環(huán)保排放標(biāo)準(zhǔn)，并檢查公司是否達(dá)標(biāo)。

（2）內(nèi)部政策執(zhí)行：驗(yàn)證公司內(nèi)部管理制度（如保密協(xié)議、道德準(zhǔn)則）的執(zhí)行情況，檢查是否存在違規(guī)行為。例如，抽查員工是否按要求簽署保密協(xié)議。

4.技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)：關(guān)注信息系統(tǒng)的安全、穩(wěn)定、高效運(yùn)行以及數(shù)據(jù)資產(chǎn)的保護(hù)。

（1）信息系統(tǒng)安全：審計(jì)訪問控制、數(shù)據(jù)加密、備份恢復(fù)、漏洞管理、網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)等措施的有效性，關(guān)注數(shù)據(jù)泄露、系統(tǒng)癱瘓風(fēng)險(xiǎn)。例如，測試關(guān)鍵系統(tǒng)的應(yīng)急恢復(fù)方案。

（2）數(shù)據(jù)質(zhì)量管理：檢查數(shù)據(jù)采集、存儲、處理、傳輸?shù)臏?zhǔn)確性、完整性和一致性，關(guān)注數(shù)據(jù)錯誤或信息不對稱風(fēng)險(xiǎn)。例如，評估銷售數(shù)據(jù)與庫存數(shù)據(jù)的匹配度。

（3）技術(shù)更新與應(yīng)用：評估公司對新技術(shù)（如人工智能、大數(shù)據(jù)）的應(yīng)用能力，以及現(xiàn)有技術(shù)系統(tǒng)的可擴(kuò)展性和兼容性，關(guān)注技術(shù)落后或系統(tǒng)不兼容風(fēng)險(xiǎn)。例如，調(diào)研行業(yè)同類企業(yè)的技術(shù)應(yīng)用水平。

5.人力資源風(fēng)險(xiǎn)：評估人力資源管理活動中的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（1）關(guān)鍵人才管理：識別核心崗位人員流失風(fēng)險(xiǎn)，檢查人才吸引、培養(yǎng)、保留機(jī)制的有效性。例如，分析核心技術(shù)人員離職率及原因。

（2）招聘與配置：審計(jì)招聘流程的合規(guī)性、效率，以及人員配置的合理性，關(guān)注招聘不當(dāng)或配置失調(diào)風(fēng)險(xiǎn)。例如，檢查招聘廣告是否存在歧視性表述。

（3）績效與薪酬：評估績效考核體系的公平性、有效性，以及薪酬福利水平的競爭力，關(guān)注員工士氣低落或人才流失風(fēng)險(xiǎn)。例如，匿名收集員工對績效考核的反饋意見。

（4）培訓(xùn)與發(fā)展：檢查培訓(xùn)計(jì)劃的覆蓋面、培訓(xùn)效果評估，關(guān)注員工技能不足風(fēng)險(xiǎn)。例如，評估新員工入職培訓(xùn)的完成率和考核通過率。

（二）審計(jì)內(nèi)容

1.風(fēng)險(xiǎn)識別：通過多種方法系統(tǒng)性識別風(fēng)險(xiǎn)。

（1）資料查閱：審閱公司戰(zhàn)略規(guī)劃、年度報(bào)告、內(nèi)部管理制度、風(fēng)險(xiǎn)評估記錄、過往審計(jì)報(bào)告、事故記錄等，尋找風(fēng)險(xiǎn)線索。

（2）流程分析：繪制關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程圖，分析每個環(huán)節(jié)的輸入、輸出、活動、控制點(diǎn)及潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（3）訪談：與管理層、業(yè)務(wù)骨干、風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)人、普通員工等進(jìn)行訪談，了解其關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和管理經(jīng)驗(yàn)。

（4）問卷調(diào)查：針對特定風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域（如信息安全意識），設(shè)計(jì)問卷發(fā)放給相關(guān)人員，收集定量和定性信息。

（5）數(shù)據(jù)分析：利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、運(yùn)營數(shù)據(jù)、市場數(shù)據(jù)等，通過趨勢分析、比率分析、異常值檢測等方法發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（6）頭腦風(fēng)暴：組織跨部門會議，集體討論可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

2.風(fēng)險(xiǎn)評估：對識別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化和定性評估。

（1）可能性評估：判斷風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，可采用“高、中、低”或具體評分（如1-5分）表示?？紤]歷史發(fā)生頻率、觸發(fā)條件、控制措施現(xiàn)狀等因素。

（2）影響程度評估：判斷風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生可能造成的損失或不良后果，包括財(cái)務(wù)損失、聲譽(yù)損害、運(yùn)營中斷、法律處罰等，同樣可采用“高、中、低”或具體評分表示。

（3）風(fēng)險(xiǎn)矩陣：將可能性和影響程度結(jié)合，繪制風(fēng)險(xiǎn)矩陣圖，確定風(fēng)險(xiǎn)等級（如“高-高”為重大風(fēng)險(xiǎn)，“低-低”為可接受風(fēng)險(xiǎn)）。

（4）敏感性分析/情景分析（定量）：對關(guān)鍵財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或市場風(fēng)險(xiǎn)，模擬關(guān)鍵假設(shè)（如原材料價(jià)格大幅上漲、市場需求下降）的變化，評估對財(cái)務(wù)結(jié)果的影響。

3.控制措施評估：檢查現(xiàn)有控制措施的設(shè)計(jì)和執(zhí)行有效性。

（1）控制設(shè)計(jì)測試：審查控制流程圖、操作手冊、制度文件，判斷控制設(shè)計(jì)是否合理，能否有效防止或發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。例如，檢查采購審批權(quán)限設(shè)置是否符合不相容崗位分離原則。

（2）控制執(zhí)行測試：通過抽樣檢查憑證、記錄、現(xiàn)場觀察、重新執(zhí)行程序等方式，驗(yàn)證控制措施是否被實(shí)際遵守。例如，抽查10筆付款憑證，檢查是否存在越權(quán)審批。

（3）控制有效性評估：分析控制執(zhí)行測試結(jié)果，判斷現(xiàn)有控制是否能達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，評估剩余風(fēng)險(xiǎn)水平是否在可接受范圍內(nèi)。

四、審計(jì)流程與步驟

（一）準(zhǔn)備階段

1.成立審計(jì)小組：由審計(jì)部門負(fù)責(zé)人指定審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目需要，從審計(jì)部門內(nèi)部或跨部門抽調(diào)具備相應(yīng)專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)的人員組成審計(jì)小組。明確小組成員的職責(zé)分工。

（1）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)審計(jì)計(jì)劃的制定、團(tuán)隊(duì)協(xié)調(diào)、溝通匯報(bào)和報(bào)告撰寫。

（2）審計(jì)成員：負(fù)責(zé)執(zhí)行具體的審計(jì)程序，收集證據(jù)，撰寫審計(jì)底稿。

2.制定審計(jì)計(jì)劃：

（1）確定審計(jì)目標(biāo)和范圍：明確本次審計(jì)要解決的核心問題或覆蓋的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。

（2）選擇審計(jì)方法：根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和范圍，確定采用全面審計(jì)、抽樣審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)還是突擊審計(jì)。

（3）編制審計(jì)時間表：設(shè)定審計(jì)啟動、現(xiàn)場工作、報(bào)告提交等關(guān)鍵時間節(jié)點(diǎn)。

（4）估算資源需求：確定所需審計(jì)人員數(shù)量、外部專家（如IT審計(jì)專家）支持、工具軟件等。

（5）審批審計(jì)計(jì)劃：將擬定的審計(jì)計(jì)劃提交給審計(jì)委員會或管理層審批。

3.收集資料：

（1）內(nèi)部資料：獲取公司最新的組織架構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、風(fēng)險(xiǎn)清單、內(nèi)部控制手冊、管理制度、財(cái)務(wù)報(bào)表、運(yùn)營數(shù)據(jù)、會議紀(jì)要、過往審計(jì)報(bào)告等。

（2）外部資料：收集相關(guān)的行業(yè)報(bào)告、法律法規(guī)（非國家層面，如通用行業(yè)規(guī)范）、市場數(shù)據(jù)等。

4.溝通與協(xié)調(diào)：與被審計(jì)部門溝通審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)時間安排，獲取必要的協(xié)助和配合。

（二）實(shí)施階段

1.現(xiàn)場調(diào)查：

（1）召開審計(jì)啟動會：向被審計(jì)部門管理層和關(guān)鍵崗位人員介紹審計(jì)目的、范圍、方法和時間安排，明確雙方職責(zé)。

（2）資料審閱：系統(tǒng)性地審閱在準(zhǔn)備階段收集的資料，并結(jié)合審計(jì)計(jì)劃，深入查閱與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的憑證、記錄、合同等。標(biāo)記疑點(diǎn)或需要進(jìn)一步調(diào)查的事項(xiàng)。

（3）訪談：與被審計(jì)部門的各級管理人員、業(yè)務(wù)人員、風(fēng)險(xiǎn)控制人員等進(jìn)行訪談，了解實(shí)際情況，驗(yàn)證文件記錄，獲取口頭證據(jù)。訪談應(yīng)圍繞關(guān)鍵控制點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行。

（4）觀察：實(shí)地觀察業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行情況，如倉庫管理、生產(chǎn)線操作、客服中心運(yùn)作等，檢查現(xiàn)場環(huán)境是否符合安全、規(guī)范要求。

（5）重新執(zhí)行：選取關(guān)鍵控制流程的樣本，全程或部分重新執(zhí)行一遍，以驗(yàn)證控制是否有效。例如，重新執(zhí)行一次大額采購的審批流程。

（6）抽樣測試：對大量的交易或數(shù)據(jù)，采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法進(jìn)行測試，以推斷總體情況。明確抽樣方法（如隨機(jī)抽樣、分層抽樣）和樣本量。

2.數(shù)據(jù)分析：

（1）利用工具：使用Excel、專業(yè)審計(jì)軟件或BI工具，對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、運(yùn)營數(shù)據(jù)進(jìn)行趨勢分析、比率分析、結(jié)構(gòu)分析、對比分析等。

（2）識別異常：關(guān)注數(shù)據(jù)中的異常波動、不合理數(shù)值、與同行業(yè)或公司歷史的顯著差異。例如，某項(xiàng)費(fèi)用支出突然大幅增長。

（3）關(guān)聯(lián)分析：分析不同數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)線索。例如，分析銷售回款與客戶信用等級的關(guān)系。

3.風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)：

（1）匯總信息：整理現(xiàn)場調(diào)查和數(shù)據(jù)分析獲得的所有證據(jù)。

（2）初步判斷：結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)識別、評估和控制測試的結(jié)果，對已識別風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響進(jìn)行重新評估，確定風(fēng)險(xiǎn)等級。

（3）識別新的風(fēng)險(xiǎn)：在審計(jì)過程中，可能發(fā)現(xiàn)之前未識別出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，應(yīng)予以記錄并重新評估。

（三）報(bào)告階段

1.撰寫審計(jì)報(bào)告：

（1）報(bào)告結(jié)構(gòu)：通常包括審計(jì)概況（審計(jì)背景、范圍、目標(biāo)）、主要審計(jì)發(fā)現(xiàn)（列出關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制缺陷及其證據(jù)）、風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)論、管理建議（具體、可操作的建議）、審計(jì)底稿索引等部分。

（2）內(nèi)容要求：

a.清晰描述風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)：說明風(fēng)險(xiǎn)是什么，涉及哪些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。

b.充分展示證據(jù)：引用具體的審計(jì)發(fā)現(xiàn)（如“抽查了XX憑證，發(fā)現(xiàn)XX問題”）。

c.準(zhǔn)確評估風(fēng)險(xiǎn)：說明風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度，以及剩余風(fēng)險(xiǎn)水平。

d.實(shí)際可行的建議：提出改進(jìn)措施，明確責(zé)任部門、完成時限。建議應(yīng)具有針對性，避免空泛。

e.保持客觀公正：報(bào)告語言應(yīng)客觀、中立，避免主觀臆斷和情緒化表達(dá)。

2.報(bào)告評審：

（1）內(nèi)部復(fù)核：審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人完成報(bào)告初稿后，提交審計(jì)部門負(fù)責(zé)人或指定人員進(jìn)行復(fù)核，檢查報(bào)告的準(zhǔn)確性、完整性、邏輯性，以及建議的可行性。

（2）管理層審閱：將復(fù)核后的審計(jì)報(bào)告提交給公司管理層或?qū)徲?jì)委員會審閱。管理層審閱主要關(guān)注審計(jì)結(jié)論的重要性、風(fēng)險(xiǎn)水平的判斷以及建議的采納情況。

3.報(bào)告分發(fā)與溝通：

（1）正式分發(fā)：將最終批準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告分發(fā)給被審計(jì)部門、相關(guān)管理層以及審計(jì)委員會（如適用）。

（2）召開溝通會：與被審計(jì)部門負(fù)責(zé)人召開審計(jì)溝通會，逐項(xiàng)反饋審計(jì)發(fā)現(xiàn)和初步建議，聽取對方的解釋和意見，確保雙方對審計(jì)結(jié)論達(dá)成共識。解答疑問，澄清誤解。

4.跟蹤整改：

（1）建立跟蹤機(jī)制：將審計(jì)報(bào)告中提出的整改要求納入公司后續(xù)管理工作中，明確整改責(zé)任人、完成時限。

（2）定期檢查：審計(jì)部門應(yīng)在規(guī)定時限后，對被審計(jì)部門的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，驗(yàn)證改進(jìn)措施是否有效落地，風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效控制。

（3）后續(xù)審計(jì)：對于整改效果不佳或存在反復(fù)的問題，應(yīng)在后續(xù)審計(jì)中進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，必要時啟動再次審計(jì)。

五、職責(zé)與權(quán)限

（一）審計(jì)部門職責(zé)

1.計(jì)劃與組織：負(fù)責(zé)制定年度審計(jì)計(jì)劃，組織實(shí)施各項(xiàng)審計(jì)工作，調(diào)配審計(jì)資源。

2.風(fēng)險(xiǎn)識別與評估：運(yùn)用專業(yè)知識和審計(jì)方法，識別公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，評估風(fēng)險(xiǎn)等級，形成審計(jì)判斷。

3.證據(jù)收集與評價(jià)：通過執(zhí)行審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并進(jìn)行分析、評價(jià)。

4.報(bào)告與溝通：撰寫審計(jì)報(bào)告，向管理層和相關(guān)部門溝通審計(jì)發(fā)現(xiàn)和結(jié)論。

5.跟蹤與督導(dǎo)：跟蹤審計(jì)建議的整改落實(shí)情況，對整改效果進(jìn)行評估。

6.專業(yè)發(fā)展：持續(xù)學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)理論和技術(shù)，提升審計(jì)團(tuán)隊(duì)的專業(yè)能力。

7.權(quán)限：審計(jì)部門有權(quán)要求被審計(jì)部門提供相關(guān)資料、信息和工作配合；有權(quán)進(jìn)入被審計(jì)部門的辦公場所、生產(chǎn)現(xiàn)場等進(jìn)行審計(jì)；有權(quán)查閱相關(guān)文件、憑證；有權(quán)向管理層報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)和重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。

（二）被審計(jì)部門職責(zé)

1.配合審計(jì)：指定專人負(fù)責(zé)與審計(jì)部門的溝通協(xié)調(diào)，及時提供審計(jì)所需的資料、信息和工作環(huán)境。

2.解釋說明：對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)進(jìn)行合理解釋，并提供相關(guān)背景信息。

3.制定整改方案：針對審計(jì)報(bào)告中提出的控制缺陷和風(fēng)險(xiǎn)建議，制定具體的整改方案，明確整改措施、責(zé)任人、完成時限。

4.落實(shí)整改：按照整改方案，認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)改進(jìn)措施，確保風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。

5.反饋結(jié)果：按期向?qū)徲?jì)部門反饋整改情況，并接受審計(jì)部門的跟蹤檢查。

6.權(quán)限：被審計(jì)部門有權(quán)了解審計(jì)目的、范圍和過程；有權(quán)對審計(jì)報(bào)告中不實(shí)或片面的內(nèi)容提出異議，并要求復(fù)核；有權(quán)就整改措施的可行性提出意見。

六、審計(jì)頻率與類型

（一）年度全面審計(jì)

-頻率：原則上每年至少開展一次，覆蓋公司主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域和重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

-目的：對公司全年的風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行系統(tǒng)性評估，形成年度風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，為下一年度審計(jì)計(jì)劃提供依據(jù)。

-范圍：通常包括公司層面風(fēng)險(xiǎn)、主要業(yè)務(wù)單元風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)鍵流程風(fēng)險(xiǎn)等。

-示例：每年12月或次年1-2月，對財(cái)務(wù)部、銷售部、生產(chǎn)部、采購部等核心部門進(jìn)行全面審計(jì)。

（二）專項(xiàng)審計(jì)

-觸發(fā)條件：針對突發(fā)重大風(fēng)險(xiǎn)事件（如嚴(yán)重的產(chǎn)品質(zhì)量事故、重大的安全事故）、管理層特別要求、重要的戰(zhàn)略決策（如重大投資、并購）、新業(yè)務(wù)或新技術(shù)的引入、監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求（非國家層面，如行業(yè)自律要求）等啟動。

-目的：快速響應(yīng)，深入調(diào)查特定風(fēng)險(xiǎn)或事項(xiàng)，提出應(yīng)對建議。

-范圍：聚焦于特定風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、業(yè)務(wù)流程或管理問題。

-示例：在發(fā)生某批次原材料不合格事件后，立即啟動對采購和質(zhì)檢環(huán)節(jié)的專項(xiàng)審計(jì)。

（三）突擊審計(jì)

-頻率：根據(jù)需要靈活安排，可作為常規(guī)審計(jì)的補(bǔ)充或?qū)﹃P(guān)鍵高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的定期抽查。例如，每季度對現(xiàn)金保管、重要空白憑證使用等環(huán)節(jié)進(jìn)行突擊檢查。

-目的：檢驗(yàn)關(guān)鍵控制措施的日常執(zhí)行情況，防止舞弊或違規(guī)行為隱藏在日常監(jiān)控中。

-范圍：通常選擇現(xiàn)金、有價(jià)證券、重要文件、關(guān)鍵系統(tǒng)操作等易于被篡改或舞弊的環(huán)節(jié)。

（四）內(nèi)部專項(xiàng)審計(jì)（針對特定項(xiàng)目或流程）

-頻率：根據(jù)項(xiàng)目周期或流程重要性確定，如年度預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)通常在次年第一季度進(jìn)行。

-目的：評估特定項(xiàng)目（如新系統(tǒng)上線）或流程（如預(yù)算管理）的設(shè)計(jì)和執(zhí)行效果。

-范圍：圍繞特定項(xiàng)目或流程的所有關(guān)鍵活動和管理環(huán)節(jié)。

七、審計(jì)結(jié)果應(yīng)用

（一）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與監(jiān)控

1.建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系：基于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，設(shè)定可量化的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)（KRIs），如關(guān)鍵供應(yīng)商延遲交貨率、應(yīng)收賬款逾期天數(shù)、系統(tǒng)安全事件數(shù)量等。

2.定期監(jiān)控：由風(fēng)險(xiǎn)管理部門或相關(guān)業(yè)務(wù)部門，定期（如每月或每季度）收集和監(jiān)控這些指標(biāo)數(shù)據(jù)。

3.觸發(fā)響應(yīng)：當(dāng)指標(biāo)數(shù)據(jù)達(dá)到或超過預(yù)設(shè)閾值時，自動觸發(fā)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，相關(guān)責(zé)任部門需立即調(diào)查原因并采取應(yīng)對措施。

（二）制度優(yōu)化與流程再造

1.修訂管理制度：將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的普遍性、系統(tǒng)性問題，納入公司相關(guān)管理制度（如內(nèi)部控制手冊、操作規(guī)程）的修訂范圍。例如，若多次發(fā)現(xiàn)采購審批流程存在漏洞，應(yīng)修訂《采購管理辦法》。

2.優(yōu)化業(yè)務(wù)流程：針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的效率低下或控制薄弱環(huán)節(jié)，推動業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化或再造。例如，引入電子審批系統(tǒng)以提高采購審批效率。

3.完善控制矩陣：更新公司風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣（RACI矩陣），明確各項(xiàng)關(guān)鍵控制活動由誰負(fù)責(zé)（Responsible）、誰批準(zhǔn)（Accountable）、誰咨詢（Consulted）、誰知情（Informed）。

（三）培訓(xùn)與文化建設(shè)

1.定制化培訓(xùn)：根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的特定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（如信息安全意識薄弱），設(shè)計(jì)針對性的培訓(xùn)課程，面向相關(guān)崗位員工開展培訓(xùn)。例如，組織全員參加數(shù)據(jù)安全意識線上培訓(xùn)。

2.案例分享：將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的典型風(fēng)險(xiǎn)案例（注意脫敏處理）納入內(nèi)部培訓(xùn)材料或宣傳資料，增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識。

3.宣傳引導(dǎo)：通過內(nèi)部刊物、會議、公告欄等途徑，宣傳風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，營造“人人關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)”的文化氛圍。

（四）支持決策制定

1.提供風(fēng)險(xiǎn)視角：在管理層進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃、投資決策、業(yè)務(wù)調(diào)整等重大決策時，提供審計(jì)部門的風(fēng)險(xiǎn)評估意見和建議，幫助管理層全面考慮潛在風(fēng)險(xiǎn)。

2.評估備選方案風(fēng)險(xiǎn)：對不同的決策備選方案，協(xié)助管理層評估各自相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)水平和應(yīng)對成本。

（五）績效考核參考

1.納入考核指標(biāo)：可以將風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任的履行情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)情況，作為相關(guān)部門或人員的績效考核指標(biāo)之一。

2.結(jié)果反饋：將審計(jì)結(jié)果作為評價(jià)部門風(fēng)險(xiǎn)管理能力和績效的依據(jù)之一。

八、附則

1.適用范圍：本規(guī)定適用于公司所有部門、子公司及關(guān)聯(lián)方的經(jīng)營管理活動風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。

2.保密規(guī)定：審計(jì)過程中獲悉的公司商業(yè)秘密、未公開信息、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和結(jié)論等，未經(jīng)授權(quán)不得對外泄露。審計(jì)人員應(yīng)簽署保密協(xié)議。

3.解釋權(quán)：本規(guī)定的解釋權(quán)歸公司審計(jì)部門（或指定的風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門）。

4.修訂：本規(guī)定將根據(jù)公司實(shí)際情況、外部環(huán)境變化以及審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，定期（如每年）進(jìn)行評審和修訂，確保其持續(xù)適用和有效性。

一、概述

公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)是企業(yè)管理中不可或缺的重要環(huán)節(jié)，旨在通過系統(tǒng)性的審查和評估，識別、分析和應(yīng)對公司運(yùn)營過程中可能出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)。本規(guī)定旨在明確經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的目標(biāo)、范圍、流程和職責(zé)，確保審計(jì)工作規(guī)范、高效，為公司的穩(wěn)健經(jīng)營提供保障。

二、審計(jì)目標(biāo)與原則

（一）審計(jì)目標(biāo)

1.識別公司經(jīng)營中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，包括市場風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。

2.評估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度，提出改進(jìn)建議。

3.確保公司風(fēng)險(xiǎn)管理措施的有效性，符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部政策。

4.提高公司整體風(fēng)險(xiǎn)管理水平，降低經(jīng)營損失。

（二）審計(jì)原則

1.客觀性：審計(jì)過程應(yīng)獨(dú)立、公正，不受利益干擾。

2.全面性：覆蓋公司所有關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

3.及時性：定期開展審計(jì)，并根據(jù)需要啟動專項(xiàng)審計(jì)。

4.可操作性：審計(jì)結(jié)果應(yīng)具有實(shí)際改進(jìn)價(jià)值，便于管理層決策。

三、審計(jì)范圍與內(nèi)容

（一）審計(jì)范圍

1.業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)：如采購、生產(chǎn)、銷售、供應(yīng)鏈等環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：包括現(xiàn)金流、信用、利率、匯率等風(fēng)險(xiǎn)。

3.合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)：確保公司運(yùn)營符合行業(yè)規(guī)范和內(nèi)部制度。

4.技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)：信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)安全等風(fēng)險(xiǎn)。

5.人力資源風(fēng)險(xiǎn)：如關(guān)鍵崗位人員流失、培訓(xùn)不足等風(fēng)險(xiǎn)。

（二）審計(jì)內(nèi)容

1.風(fēng)險(xiǎn)識別：通過訪談、資料查閱、數(shù)據(jù)分析等方法，梳理潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

2.風(fēng)險(xiǎn)評估：采用定量（如敏感性分析）和定性（如專家訪談）方法，評估風(fēng)險(xiǎn)等級。

3.措施有效性檢查：審查現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)控制措施是否到位，如內(nèi)部控制流程、應(yīng)急預(yù)案等。

四、審計(jì)流程與步驟

（一）準(zhǔn)備階段

1.成立審計(jì)小組：指定審計(jì)負(fù)責(zé)人，明確小組成員職責(zé)。

2.制定審計(jì)計(jì)劃：確定審計(jì)對象、時間表和資源需求。

3.收集資料：獲取公司相關(guān)制度、報(bào)告、歷史審計(jì)記錄等。

（二）實(shí)施階段

1.現(xiàn)場調(diào)查：通過訪談業(yè)務(wù)人員、查閱文件、實(shí)地觀察等方式收集證據(jù)。

2.數(shù)據(jù)分析：利用財(cái)務(wù)報(bào)表、運(yùn)營數(shù)據(jù)等，識別異常模式。

3.風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)：匯總信息，形成初步審計(jì)結(jié)論。

（三）報(bào)告階段

1.撰寫審計(jì)報(bào)告：包括風(fēng)險(xiǎn)描述、評估結(jié)果、改進(jìn)建議等。

2.報(bào)告評審：由審計(jì)委員會或管理層復(fù)核，確保準(zhǔn)確性。

3.結(jié)果反饋：向被審計(jì)部門溝通審計(jì)發(fā)現(xiàn)，跟蹤整改情況。

五、職責(zé)與權(quán)限

（一）審計(jì)部門職責(zé)

1.負(fù)責(zé)審計(jì)計(jì)劃的制定與執(zhí)行。

2.獨(dú)立評估風(fēng)險(xiǎn)，提出管理建議。

3.監(jiān)督整改措施的落實(shí)情況。

（二）被審計(jì)部門職責(zé)

1.配合提供審計(jì)所需資料和信息。

2.根據(jù)審計(jì)建議制定改進(jìn)方案。

3.定期匯報(bào)整改進(jìn)度。

六、審計(jì)頻率與類型

（一）年度全面審計(jì)

-每年至少開展一次，覆蓋所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域。

-重點(diǎn)審查上一年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改效果。

（二）專項(xiàng)審計(jì)

-針對突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)事件或管理層要求，臨時啟動。

-如某次供應(yīng)鏈中斷事件后，需立即評估相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)并制定預(yù)案。

（三）突擊審計(jì)

-不提前通知，隨機(jī)抽查關(guān)鍵環(huán)節(jié)，檢驗(yàn)日?？刂朴行?。

-如對現(xiàn)金管理流程進(jìn)行突擊檢查，驗(yàn)證制度執(zhí)行情況。

七、審計(jì)結(jié)果應(yīng)用

（一）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

-對高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)建立動態(tài)監(jiān)控機(jī)制，如財(cái)務(wù)指標(biāo)偏離閾值時觸發(fā)預(yù)警。

（二）制度優(yōu)化

-根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，修訂或完善公司內(nèi)部控制流程。

-例如，若發(fā)現(xiàn)采購環(huán)節(jié)存在漏洞，需補(bǔ)充審批權(quán)限規(guī)定。

（三）培訓(xùn)與宣傳

-針對普遍性問題，組織全員或部門級風(fēng)險(xiǎn)意識培訓(xùn)。

-如定期開展數(shù)據(jù)安全操作規(guī)范演練。

八、附則

1.本規(guī)定適用于公司所有部門及子公司。

2.審計(jì)過程中涉及的數(shù)據(jù)和結(jié)論應(yīng)嚴(yán)格保密。

3.規(guī)定修訂需經(jīng)管理層批準(zhǔn)后發(fā)布。

一、概述

公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)是企業(yè)管理中不可或缺的重要環(huán)節(jié)，旨在通過系統(tǒng)性的審查和評估，識別、分析和應(yīng)對公司運(yùn)營過程中可能出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)。本規(guī)定旨在明確經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的目標(biāo)、范圍、流程和職責(zé)，確保審計(jì)工作規(guī)范、高效，為公司的穩(wěn)健經(jīng)營提供保障。審計(jì)的核心目的在于幫助公司提前發(fā)現(xiàn)潛在問題，評估其可能性和影響，并驗(yàn)證現(xiàn)有控制措施的有效性，從而降低不確定性對業(yè)務(wù)造成的沖擊，保障公司資產(chǎn)安全，提升運(yùn)營效率，并促進(jìn)管理決策的科學(xué)化。本規(guī)定作為公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的指導(dǎo)文件，應(yīng)力求操作的標(biāo)準(zhǔn)化和實(shí)用性。

二、審計(jì)目標(biāo)與原則

（一）審計(jì)目標(biāo)

1.識別公司經(jīng)營中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，包括市場風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)等。風(fēng)險(xiǎn)識別應(yīng)全面覆蓋公司價(jià)值鏈的各個環(huán)節(jié)，從原材料采購到產(chǎn)品交付，從信息系統(tǒng)運(yùn)行到對外合作。

（1）市場風(fēng)險(xiǎn)識別：關(guān)注市場需求波動、競爭加劇、客戶信用變化、價(jià)格波動等因素可能帶來的影響。例如，定期分析主要競爭對手的產(chǎn)品定價(jià)策略和市場占有率變化。

（2）運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)識別：關(guān)注生產(chǎn)中斷、質(zhì)量事故、供應(yīng)鏈中斷、人力資源短缺或流失、信息系統(tǒng)故障等內(nèi)部環(huán)節(jié)的問題。例如，評估關(guān)鍵供應(yīng)商的履約能力和潛在替代方案。

（3）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別：關(guān)注現(xiàn)金流不足、融資困難、匯率或利率變動、投資失敗、資產(chǎn)減值等財(cái)務(wù)表現(xiàn)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。例如，監(jiān)控應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)和壞賬準(zhǔn)備計(jì)提充分性。

（4）技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)識別：關(guān)注技術(shù)更新迭代緩慢、數(shù)據(jù)安全泄露、知識產(chǎn)權(quán)侵權(quán)風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)兼容性問題等。例如，評估現(xiàn)有IT系統(tǒng)應(yīng)對未來業(yè)務(wù)增長的能力。

（5）合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)識別：關(guān)注環(huán)保、安全、數(shù)據(jù)隱私、勞動用工等方面的法規(guī)遵循情況。例如，檢查是否按期完成安全生產(chǎn)培訓(xùn)記錄。

（6）戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)識別：關(guān)注公司戰(zhàn)略方向與市場變化的匹配度、重大決策失誤、并購整合風(fēng)險(xiǎn)等。例如，評估公司新興業(yè)務(wù)線的市場接受度。

2.評估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度，采用定性與定量相結(jié)合的方法。例如，可使用風(fēng)險(xiǎn)矩陣（如按“可能性”和“影響程度”兩個維度打分）進(jìn)行評估，或?qū)μ囟ㄘ?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行敏感性分析（如模擬利率上升3%對現(xiàn)金流的影響）。

3.確保公司風(fēng)險(xiǎn)管理措施的有效性，對照既定的風(fēng)險(xiǎn)偏好和容忍度，檢查控制措施是否設(shè)計(jì)合理、執(zhí)行到位，并能否有效緩釋已識別的風(fēng)險(xiǎn)。

4.提高公司整體風(fēng)險(xiǎn)管理水平，通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，推動建立更完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，增強(qiáng)公司的抗風(fēng)險(xiǎn)能力和可持續(xù)發(fā)展?jié)摿Α?/p>

（二）審計(jì)原則

1.客觀性：審計(jì)人員應(yīng)保持中立、獨(dú)立的態(tài)度，不受被審計(jì)部門或其他利益相關(guān)方的影響，依據(jù)事實(shí)和證據(jù)作出判斷。審計(jì)結(jié)論應(yīng)基于客觀分析，而非主觀臆斷。

2.全面性：審計(jì)范圍應(yīng)覆蓋公司所有重要的業(yè)務(wù)領(lǐng)域、關(guān)鍵流程和重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，避免審計(jì)遺漏可能對公司產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。

3.及時性：審計(jì)工作應(yīng)定期進(jìn)行，形成滾動循環(huán)，以便及時捕捉風(fēng)險(xiǎn)變化。對于重大風(fēng)險(xiǎn)事件或新出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，應(yīng)啟動專項(xiàng)審計(jì)，提高響應(yīng)速度。例如，每年至少進(jìn)行一次全面的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，并根據(jù)業(yè)務(wù)變化情況增加額外的審計(jì)項(xiàng)目。

4.可操作性：審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議應(yīng)具體、明確，具有實(shí)際改進(jìn)價(jià)值，能夠被管理層理解和執(zhí)行。審計(jì)報(bào)告應(yīng)清晰闡述風(fēng)險(xiǎn)狀況、控制缺陷以及改進(jìn)措施的具體要求。

5.保密性：審計(jì)過程中涉及的公司內(nèi)部信息、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和結(jié)論應(yīng)嚴(yán)格保密，僅限于授權(quán)人員知悉，以保護(hù)公司利益和商業(yè)秘密。

三、審計(jì)范圍與內(nèi)容

（一）審計(jì)范圍

1.業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)：深入審查公司核心業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況。

（1）采購流程：檢查供應(yīng)商選擇、價(jià)格談判、合同簽訂、入庫驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)是否存在舞弊、效率低下或質(zhì)量控制薄弱的風(fēng)險(xiǎn)。例如，審計(jì)是否對供應(yīng)商進(jìn)行定期資質(zhì)復(fù)核，是否存在利益輸送。

（2）生產(chǎn)/服務(wù)流程：審查生產(chǎn)計(jì)劃、物料管理、質(zhì)量控制、生產(chǎn)安全、服務(wù)交付等環(huán)節(jié)，識別效率損失、質(zhì)量缺陷、安全事故、客戶投訴等風(fēng)險(xiǎn)。例如，檢查生產(chǎn)設(shè)備維護(hù)記錄是否完整，是否符合安全操作規(guī)程。

（3）銷售與收款流程：審計(jì)客戶信用評估、訂單處理、合同履行、發(fā)貨、開票、收款、催收等環(huán)節(jié)，關(guān)注壞賬、收賬周期過長、銷售欺詐等風(fēng)險(xiǎn)。例如，抽查大額訂單的信用審批流程是否合規(guī)。

（4）供應(yīng)鏈管理：評估供應(yīng)商穩(wěn)定性、庫存管理水平、物流效率、退貨處理等環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，特別是對關(guān)鍵原材料的依賴風(fēng)險(xiǎn)。例如，分析主要原材料供應(yīng)商的地理位置集中度。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：全面審視公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及相關(guān)的管理活動。

（1）現(xiàn)金流管理：檢查現(xiàn)金收支預(yù)測的準(zhǔn)確性、資金調(diào)度效率、銀行賬戶管理、票據(jù)處理等，關(guān)注資金短缺或閑置風(fēng)險(xiǎn)。例如，核對月度現(xiàn)金流量表與實(shí)際銀行流水。

（2）融資管理：評估融資渠道的多樣性、融資成本、債務(wù)結(jié)構(gòu)、償債能力等，識別融資困難或財(cái)務(wù)杠桿過高風(fēng)險(xiǎn)。例如，計(jì)算公司的資產(chǎn)負(fù)債率和利息保障倍數(shù)。

（3）投資管理：審查對外投資項(xiàng)目的決策流程、風(fēng)險(xiǎn)評估、投后管理、退出機(jī)制等，關(guān)注投資損失風(fēng)險(xiǎn)。例如，評估某長期股權(quán)投資的可收回價(jià)值。

（4）成本與費(fèi)用控制：分析成本構(gòu)成、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算執(zhí)行、內(nèi)部結(jié)算等，關(guān)注成本失控或費(fèi)用浪費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)。例如，審核生產(chǎn)成本核算的準(zhǔn)確性。

3.合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)：確保公司運(yùn)營活動符合外部法規(guī)要求及內(nèi)部行為規(guī)范。

（1）法律法規(guī)遵循：檢查公司經(jīng)營活動是否遵守行業(yè)準(zhǔn)入、安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)、勞動用工、稅收、反壟斷等方面的法律法規(guī)。例如，查閱最新的環(huán)保排放標(biāo)準(zhǔn)，并檢查公司是否達(dá)標(biāo)。

（2）內(nèi)部政策執(zhí)行：驗(yàn)證公司內(nèi)部管理制度（如保密協(xié)議、道德準(zhǔn)則）的執(zhí)行情況，檢查是否存在違規(guī)行為。例如，抽查員工是否按要求簽署保密協(xié)議。

4.技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)：關(guān)注信息系統(tǒng)的安全、穩(wěn)定、高效運(yùn)行以及數(shù)據(jù)資產(chǎn)的保護(hù)。

（1）信息系統(tǒng)安全：審計(jì)訪問控制、數(shù)據(jù)加密、備份恢復(fù)、漏洞管理、網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)等措施的有效性，關(guān)注數(shù)據(jù)泄露、系統(tǒng)癱瘓風(fēng)險(xiǎn)。例如，測試關(guān)鍵系統(tǒng)的應(yīng)急恢復(fù)方案。

（2）數(shù)據(jù)質(zhì)量管理：檢查數(shù)據(jù)采集、存儲、處理、傳輸?shù)臏?zhǔn)確性、完整性和一致性，關(guān)注數(shù)據(jù)錯誤或信息不對稱風(fēng)險(xiǎn)。例如，評估銷售數(shù)據(jù)與庫存數(shù)據(jù)的匹配度。

（3）技術(shù)更新與應(yīng)用：評估公司對新技術(shù)（如人工智能、大數(shù)據(jù)）的應(yīng)用能力，以及現(xiàn)有技術(shù)系統(tǒng)的可擴(kuò)展性和兼容性，關(guān)注技術(shù)落后或系統(tǒng)不兼容風(fēng)險(xiǎn)。例如，調(diào)研行業(yè)同類企業(yè)的技術(shù)應(yīng)用水平。

5.人力資源風(fēng)險(xiǎn)：評估人力資源管理活動中的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（1）關(guān)鍵人才管理：識別核心崗位人員流失風(fēng)險(xiǎn)，檢查人才吸引、培養(yǎng)、保留機(jī)制的有效性。例如，分析核心技術(shù)人員離職率及原因。

（2）招聘與配置：審計(jì)招聘流程的合規(guī)性、效率，以及人員配置的合理性，關(guān)注招聘不當(dāng)或配置失調(diào)風(fēng)險(xiǎn)。例如，檢查招聘廣告是否存在歧視性表述。

（3）績效與薪酬：評估績效考核體系的公平性、有效性，以及薪酬福利水平的競爭力，關(guān)注員工士氣低落或人才流失風(fēng)險(xiǎn)。例如，匿名收集員工對績效考核的反饋意見。

（4）培訓(xùn)與發(fā)展：檢查培訓(xùn)計(jì)劃的覆蓋面、培訓(xùn)效果評估，關(guān)注員工技能不足風(fēng)險(xiǎn)。例如，評估新員工入職培訓(xùn)的完成率和考核通過率。

（二）審計(jì)內(nèi)容

1.風(fēng)險(xiǎn)識別：通過多種方法系統(tǒng)性識別風(fēng)險(xiǎn)。

（1）資料查閱：審閱公司戰(zhàn)略規(guī)劃、年度報(bào)告、內(nèi)部管理制度、風(fēng)險(xiǎn)評估記錄、過往審計(jì)報(bào)告、事故記錄等，尋找風(fēng)險(xiǎn)線索。

（2）流程分析：繪制關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程圖，分析每個環(huán)節(jié)的輸入、輸出、活動、控制點(diǎn)及潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（3）訪談：與管理層、業(yè)務(wù)骨干、風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)人、普通員工等進(jìn)行訪談，了解其關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和管理經(jīng)驗(yàn)。

（4）問卷調(diào)查：針對特定風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域（如信息安全意識），設(shè)計(jì)問卷發(fā)放給相關(guān)人員，收集定量和定性信息。

（5）數(shù)據(jù)分析：利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、運(yùn)營數(shù)據(jù)、市場數(shù)據(jù)等，通過趨勢分析、比率分析、異常值檢測等方法發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（6）頭腦風(fēng)暴：組織跨部門會議，集體討論可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

2.風(fēng)險(xiǎn)評估：對識別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化和定性評估。

（1）可能性評估：判斷風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，可采用“高、中、低”或具體評分（如1-5分）表示?？紤]歷史發(fā)生頻率、觸發(fā)條件、控制措施現(xiàn)狀等因素。

（2）影響程度評估：判斷風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生可能造成的損失或不良后果，包括財(cái)務(wù)損失、聲譽(yù)損害、運(yùn)營中斷、法律處罰等，同樣可采用“高、中、低”或具體評分表示。

（3）風(fēng)險(xiǎn)矩陣：將可能性和影響程度結(jié)合，繪制風(fēng)險(xiǎn)矩陣圖，確定風(fēng)險(xiǎn)等級（如“高-高”為重大風(fēng)險(xiǎn)，“低-低”為可接受風(fēng)險(xiǎn)）。

（4）敏感性分析/情景分析（定量）：對關(guān)鍵財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或市場風(fēng)險(xiǎn)，模擬關(guān)鍵假設(shè)（如原材料價(jià)格大幅上漲、市場需求下降）的變化，評估對財(cái)務(wù)結(jié)果的影響。

3.控制措施評估：檢查現(xiàn)有控制措施的設(shè)計(jì)和執(zhí)行有效性。

（1）控制設(shè)計(jì)測試：審查控制流程圖、操作手冊、制度文件，判斷控制設(shè)計(jì)是否合理，能否有效防止或發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。例如，檢查采購審批權(quán)限設(shè)置是否符合不相容崗位分離原則。

（2）控制執(zhí)行測試：通過抽樣檢查憑證、記錄、現(xiàn)場觀察、重新執(zhí)行程序等方式，驗(yàn)證控制措施是否被實(shí)際遵守。例如，抽查10筆付款憑證，檢查是否存在越權(quán)審批。

（3）控制有效性評估：分析控制執(zhí)行測試結(jié)果，判斷現(xiàn)有控制是否能達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，評估剩余風(fēng)險(xiǎn)水平是否在可接受范圍內(nèi)。

四、審計(jì)流程與步驟

（一）準(zhǔn)備階段

1.成立審計(jì)小組：由審計(jì)部門負(fù)責(zé)人指定審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目需要，從審計(jì)部門內(nèi)部或跨部門抽調(diào)具備相應(yīng)專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)的人員組成審計(jì)小組。明確小組成員的職責(zé)分工。

（1）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)審計(jì)計(jì)劃的制定、團(tuán)隊(duì)協(xié)調(diào)、溝通匯報(bào)和報(bào)告撰寫。

（2）審計(jì)成員：負(fù)責(zé)執(zhí)行具體的審計(jì)程序，收集證據(jù)，撰寫審計(jì)底稿。

2.制定審計(jì)計(jì)劃：

（1）確定審計(jì)目標(biāo)和范圍：明確本次審計(jì)要解決的核心問題或覆蓋的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。

（2）選擇審計(jì)方法：根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和范圍，確定采用全面審計(jì)、抽樣審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)還是突擊審計(jì)。

（3）編制審計(jì)時間表：設(shè)定審計(jì)啟動、現(xiàn)場工作、報(bào)告提交等關(guān)鍵時間節(jié)點(diǎn)。

（4）估算資源需求：確定所需審計(jì)人員數(shù)量、外部專家（如IT審計(jì)專家）支持、工具軟件等。

（5）審批審計(jì)計(jì)劃：將擬定的審計(jì)計(jì)劃提交給審計(jì)委員會或管理層審批。

3.收集資料：

（1）內(nèi)部資料：獲取公司最新的組織架構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、風(fēng)險(xiǎn)清單、內(nèi)部控制手冊、管理制度、財(cái)務(wù)報(bào)表、運(yùn)營數(shù)據(jù)、會議紀(jì)要、過往審計(jì)報(bào)告等。

（2）外部資料：收集相關(guān)的行業(yè)報(bào)告、法律法規(guī)（非國家層面，如通用行業(yè)規(guī)范）、市場數(shù)據(jù)等。

4.溝通與協(xié)調(diào)：與被審計(jì)部門溝通審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)時間安排，獲取必要的協(xié)助和配合。

（二）實(shí)施階段

1.現(xiàn)場調(diào)查：

（1）召開審計(jì)啟動會：向被審計(jì)部門管理層和關(guān)鍵崗位人員介紹審計(jì)目的、范圍、方法和時間安排，明確雙方職責(zé)。

（2）資料審閱：系統(tǒng)性地審閱在準(zhǔn)備階段收集的資料，并結(jié)合審計(jì)計(jì)劃，深入查閱與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的憑證、記錄、合同等。標(biāo)記疑點(diǎn)或需要進(jìn)一步調(diào)查的事項(xiàng)。

（3）訪談：與被審計(jì)部門的各級管理人員、業(yè)務(wù)人員、風(fēng)險(xiǎn)控制人員等進(jìn)行訪談，了解實(shí)際情況，驗(yàn)證文件記錄，獲取口頭證據(jù)。訪談應(yīng)圍繞關(guān)鍵控制點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行。

（4）觀察：實(shí)地觀察業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行情況，如倉庫管理、生產(chǎn)線操作、客服中心運(yùn)作等，檢查現(xiàn)場環(huán)境是否符合安全、規(guī)范要求。

（5）重新執(zhí)行：選取關(guān)鍵控制流程的樣本，全程或部分重新執(zhí)行一遍，以驗(yàn)證控制是否有效。例如，重新執(zhí)行一次大額采購的審批流程。

（6）抽樣測試：對大量的交易或數(shù)據(jù)，采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法進(jìn)行測試，以推斷總體情況。明確抽樣方法（如隨機(jī)抽樣、分層抽樣）和樣本量。

2.數(shù)據(jù)分析：

（1）利用工具：使用Excel、專業(yè)審計(jì)軟件或BI工具，對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、運(yùn)營數(shù)據(jù)進(jìn)行趨勢分析、比率分析、結(jié)構(gòu)分析、對比分析等。

（2）識別異常：關(guān)注數(shù)據(jù)中的異常波動、不合理數(shù)值、與同行業(yè)或公司歷史的顯著差異。例如，某項(xiàng)費(fèi)用支出突然大幅增長。

（3）關(guān)聯(lián)分析：分析不同數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)線索。例如，分析銷售回款與客戶信用等級的關(guān)系。

3.風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)：

（1）匯總信息：整理現(xiàn)場調(diào)查和數(shù)據(jù)分析獲得的所有證據(jù)。

（2）初步判斷：結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)識別、評估和控制測試的結(jié)果，對已識別風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響進(jìn)行重新評估，確定風(fēng)險(xiǎn)等級。

（3）識別新的風(fēng)險(xiǎn)：在審計(jì)過程中，可能發(fā)現(xiàn)之前未識別出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，應(yīng)予以記錄并重新評估。

（三）報(bào)告階段

1.撰寫審計(jì)報(bào)告：

（1）報(bào)告結(jié)構(gòu)：通常包括審計(jì)概況（審計(jì)背景、范圍、目標(biāo)）、主要審計(jì)發(fā)現(xiàn)（列出關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制缺陷及其證據(jù)）、風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)論、管理建議（具體、可操作的建議）、審計(jì)底稿索引等部分。

（2）內(nèi)容要求：

a.清晰描述風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)：說明風(fēng)險(xiǎn)是什么，涉及哪些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。

b.充分展示證據(jù)：引用具體的審計(jì)發(fā)現(xiàn)（如“抽查了XX憑證，發(fā)現(xiàn)XX問題”）。

c.準(zhǔn)確評估風(fēng)險(xiǎn)：說明風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度，以及剩余風(fēng)險(xiǎn)水平。

d.實(shí)際可行的建議：提出改進(jìn)措施，明確責(zé)任部門、完成時限。建議應(yīng)具有針對性，避免空泛。

e.保持客觀公正：報(bào)告語言應(yīng)客觀、中立，避免主觀臆斷和情緒化表達(dá)。

2.報(bào)告評審：

（1）內(nèi)部復(fù)核：審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人完成報(bào)告初稿后，提交審計(jì)部門負(fù)責(zé)人或指定人員進(jìn)行復(fù)核，檢查報(bào)告的準(zhǔn)確性、完整性、邏輯性，以及建議的可行性。

（2）管理層審閱：將復(fù)核后的審計(jì)報(bào)告提交給公司管理層或?qū)徲?jì)委員會審閱。管理層審閱主要關(guān)注審計(jì)結(jié)論的重要性、風(fēng)險(xiǎn)水平的判斷以及建議的采納情況。

3.報(bào)告分發(fā)與溝通：

（1）正式分發(fā)：將最終批準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告分發(fā)給被審計(jì)部門、相關(guān)管理層以及審計(jì)委員會（如適用）。

（2）召開溝通會：與被審計(jì)部門負(fù)責(zé)人召開審計(jì)溝通會，逐項(xiàng)反饋審計(jì)發(fā)現(xiàn)和初步建議，聽取對方的解釋和意見，確保雙方對審計(jì)結(jié)論達(dá)成共識。解答疑問，澄清誤解。

4.跟蹤整改：

（1）建立跟蹤機(jī)制：將審計(jì)報(bào)告中提出的整改要求納入公司后續(xù)管理工作中，明確整改責(zé)任人、完成時限。

（2）定期檢查：審計(jì)部門應(yīng)在規(guī)定時限后，對被審計(jì)部門的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，驗(yàn)證改進(jìn)措施是否有效落地，風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效控制。

（3）后續(xù)審計(jì)：對于整改效果不佳或存在反復(fù)的問題，應(yīng)在后續(xù)審計(jì)中進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，必要時啟動再次審計(jì)。

五、職責(zé)與權(quán)限

（一）審計(jì)部門職責(zé)

1.計(jì)劃與組織：負(fù)責(zé)制定年度審計(jì)計(jì)劃，組織實(shí)施各項(xiàng)審計(jì)工作，調(diào)配審計(jì)資源。

2.風(fēng)險(xiǎn)識別與評估：運(yùn)用專業(yè)知識和審計(jì)方法，識別公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，評估風(fēng)險(xiǎn)等級，形成審計(jì)判斷。

3.證據(jù)收集與評價(jià)：通過執(zhí)行審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并進(jìn)行分析、評價(jià)。

4.報(bào)告與溝通：撰寫審計(jì)報(bào)告，向管理層和相關(guān)部門溝通審計(jì)發(fā)現(xiàn)和結(jié)論。

5.跟蹤與督導(dǎo)：跟蹤審計(jì)建議的整改落實(shí)情況，對整改效果進(jìn)行評估。

6.專業(yè)發(fā)展：持續(xù)學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)理論和技術(shù)，提升審計(jì)團(tuán)隊(duì)的專業(yè)能力。

7.權(quán)限：審計(jì)部門有權(quán)要求被審計(jì)部門提供相關(guān)資料、信息和工作配合；有權(quán)進(jìn)入被審計(jì)部門的辦公場所、生產(chǎn)現(xiàn)場等進(jìn)行審計(jì)；有權(quán)查閱相關(guān)文件、憑證；有權(quán)向管理層報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)和重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。

（二）被審計(jì)部門職責(zé)

1.配合審計(jì)：指定專人負(fù)責(zé)與審計(jì)部門的溝通協(xié)調(diào)，及時提供審計(jì)所需的資料、信息和工作環(huán)境。

2.解釋說明：對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)進(jìn)行合理解釋，并提供相關(guān)背景信息。

3.制定整改方案：針對審計(jì)報(bào)告中提出的控制缺陷和風(fēng)險(xiǎn)建議，制定具體的整改方案，明確整改措施、責(zé)任人、完成時