高級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試2025年會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)沖刺練習(xí)試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案的字母填寫在答題卡相應(yīng)位置。）1.某公司為增值稅一般納稅人，購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅稅額為65萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。該原材料在期末資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)列示的金額為（）萬(wàn)元。A.500B.565C.500+計(jì)入資產(chǎn)減值損失的金額D.500+計(jì)入存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額2.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資減值測(cè)試的表述中，正確的是（）。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值損失，同時(shí)將相關(guān)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入投資收益B.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回C.企業(yè)合并所形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在持有期間不需要進(jìn)行減值測(cè)試D.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值測(cè)試應(yīng)以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)進(jìn)行3.甲公司采用完工百分比法確認(rèn)收入。某項(xiàng)跨期執(zhí)行的勞務(wù)合同，合同總收入為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本為800萬(wàn)元。至本期末，已完成全部勞務(wù)的40%，已發(fā)生成本320萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成剩余工程尚需發(fā)生成本240萬(wàn)元。本期應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。A.100B.240C.400D.6004.下列關(guān)于金融工具分類的表述中，正確的是（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，可以隨時(shí)出售B.持有至到期投資，是指企業(yè)管理層有明確意圖持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)C.質(zhì)權(quán)融資工具屬于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融負(fù)債D.交易性金融資產(chǎn)持有期間產(chǎn)生的利息收入應(yīng)計(jì)入投資收益5.甲公司于20×1年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)，成本為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。20×3年12月31日，對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其可收回金額為700萬(wàn)元。20×4年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（）萬(wàn)元。A.50B.100C.30D.706.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于商品控制權(quán)在客戶將商品實(shí)物交付給客戶時(shí)轉(zhuǎn)移的情況B.在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于客戶在企業(yè)為該客戶履行活動(dòng)之前就能控制該活動(dòng)的情形C.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品同時(shí)滿足商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移五項(xiàng)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入D.企業(yè)為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件，該軟件已交付客戶，但客戶需在后續(xù)期間內(nèi)接受進(jìn)一步的服務(wù)才能獲得最終所有權(quán)，企業(yè)應(yīng)在交付時(shí)確認(rèn)全部收入7.甲公司為增值稅一般納稅人，將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于對(duì)外捐贈(zèng)，該產(chǎn)品成本為80萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為100萬(wàn)元（不含增值稅），適用的增值稅稅率為13%。甲公司因該業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.0B.8C.13D.218.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，正確的是（）。A.政府補(bǔ)助一定是與公司日?；顒?dòng)相關(guān)，且直接相關(guān)B.企業(yè)收到的一次性補(bǔ)貼，如果用于彌補(bǔ)過(guò)去期間發(fā)生的虧損，應(yīng)作為利得計(jì)入當(dāng)期損益C.無(wú)償劃撥的長(zhǎng)期非金融資產(chǎn)，應(yīng)作為政府補(bǔ)助計(jì)入當(dāng)期損益D.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，將其公允價(jià)值確認(rèn)為遞延收益9.根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，下列關(guān)于租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.承租人租賃期開(kāi)始日應(yīng)當(dāng)將租賃負(fù)債全部計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本B.出租人應(yīng)當(dāng)將租賃期間產(chǎn)生的全部租賃收入確認(rèn)為當(dāng)期租賃收入C.對(duì)于融資租賃，承租人應(yīng)將租賃資產(chǎn)和租賃負(fù)債同時(shí)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債D.對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃，出租人應(yīng)將租賃期內(nèi)收到的租金總額確認(rèn)為租賃收入10.甲公司為增值稅一般納稅人，購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅稅額為65萬(wàn)元，另支付運(yùn)輸費(fèi)10萬(wàn)元，安裝調(diào)試費(fèi)5萬(wàn)元。該設(shè)備入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.500B.515C.550D.565二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，請(qǐng)將正確答案的字母填寫在答題卡相應(yīng)位置。多選、錯(cuò)選、漏選、未選均不得分。）11.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正的表述中，正確的有（）。A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法處理B.當(dāng)期期后事項(xiàng)發(fā)現(xiàn)前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)時(shí)，應(yīng)采用追溯重述法更正C.企業(yè)濫用會(huì)計(jì)政策，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理D.會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法時(shí)，需要計(jì)算變更影響數(shù)，但不一定調(diào)整期初留存收益12.下列關(guān)于企業(yè)合并的表述中，正確的有（）。A.同一控制下的企業(yè)合并，合并方應(yīng)以取得被合并方所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確認(rèn)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債B.非同一控制下的企業(yè)合并，購(gòu)買方應(yīng)將合并成本作為合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的賬面價(jià)值C.企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，應(yīng)于每期末進(jìn)行減值測(cè)試D.企業(yè)合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益13.下列關(guān)于金融工具的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)將持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)，通常表明其持有目的是為了短期獲利B.持有至到期投資通常具有長(zhǎng)期性質(zhì)，企業(yè)管理層有明確意圖持有至到期C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，減值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D.金融負(fù)債的利息調(diào)整，主要是為了將實(shí)際利息率應(yīng)用于金融負(fù)債的攤余成本14.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品同時(shí)滿足商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移五項(xiàng)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入B.在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，企業(yè)需要按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入C.企業(yè)為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件，合同約定客戶在收到軟件后一段時(shí)間內(nèi)有權(quán)要求修改，企業(yè)應(yīng)在客戶提出修改要求時(shí)確認(rèn)收入D.安裝費(fèi)屬于可變對(duì)價(jià)，只有當(dāng)該對(duì)價(jià)很可能時(shí)，才能在確認(rèn)收入時(shí)包括在內(nèi)15.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量B.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值，應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命和預(yù)計(jì)最終處置價(jià)值進(jìn)行合理估計(jì)C.固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回D.固定資產(chǎn)發(fā)生的修理費(fèi)用，計(jì)入管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用，但符合資本化條件的應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本16.下列關(guān)于收入性稅金及附加的表述中，正確的有（）。A.增值稅屬于收入性稅金及附加B.企業(yè)銷售產(chǎn)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加C.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，是以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算的D.資源稅屬于成本類稅金，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益17.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，正確的有（）。A.政府補(bǔ)助可以是貨幣性資產(chǎn)，也可以是非貨幣性資產(chǎn)B.政府補(bǔ)助可能與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)，也可能與企業(yè)日?；顒?dòng)無(wú)關(guān)C.與日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，通常計(jì)入其他收益D.與日?；顒?dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助，通常計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入18.下列關(guān)于租賃的表述中，正確的有（）。A.租賃開(kāi)始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃期開(kāi)始日租賃負(fù)債的攤余成本與未確認(rèn)融資費(fèi)用之和確認(rèn)為一項(xiàng)使用權(quán)資產(chǎn)B.租賃開(kāi)始日，出租人應(yīng)當(dāng)將租賃收款額的攤余成本與未實(shí)現(xiàn)融資收益之和確認(rèn)為一項(xiàng)租賃資產(chǎn)C.對(duì)于融資租賃，承租人應(yīng)將使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債同時(shí)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債D.對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃，出租人應(yīng)將租賃期內(nèi)收到的租金總額確認(rèn)為租賃收入19.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告的表述中，正確的有（）。A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為會(huì)計(jì)主體編制的財(cái)務(wù)報(bào)表B.合并資產(chǎn)負(fù)債表是以母公司和子公司財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，合并母子公司資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目編制的C.合并利潤(rùn)表是以母公司和子公司財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，合并母子公司收入、費(fèi)用項(xiàng)目編制的D.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表需要編制合并工作底稿，進(jìn)行抵銷處理20.下列關(guān)于管理會(huì)計(jì)的表述中，正確的有（）。A.戰(zhàn)略管理是管理會(huì)計(jì)的重要組成部分，旨在幫助企業(yè)制定和實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)B.風(fēng)險(xiǎn)管理是管理會(huì)計(jì)的重要組成部分，旨在幫助企業(yè)識(shí)別、評(píng)估和管理風(fēng)險(xiǎn)C.全面預(yù)算管理是管理會(huì)計(jì)的重要工具，旨在通過(guò)預(yù)算編制、執(zhí)行和控制來(lái)達(dá)成企業(yè)目標(biāo)D.作業(yè)成本法是一種成本管理工具，旨在更準(zhǔn)確地分配間接成本到產(chǎn)品或服務(wù)三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，請(qǐng)將正確的表述填寫在答題卡相應(yīng)位置。認(rèn)為正確的，填寫“對(duì)”；認(rèn)為錯(cuò)誤的，填寫“錯(cuò)”。）21.企業(yè)發(fā)生的與日常活動(dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，無(wú)論是否屬于非貨幣性資產(chǎn)或服務(wù)，均應(yīng)計(jì)入其他收益。（）22.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例確認(rèn)投資收益。（）23.企業(yè)發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)持有期間的利息收入，應(yīng)計(jì)入投資收益。（）24.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值，一經(jīng)確定不得變更。除非有確鑿證據(jù)表明原估計(jì)金額需要變更。（）25.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利，應(yīng)視同銷售，計(jì)算確認(rèn)收入和銷項(xiàng)稅額。（）26.收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。（）27.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或集體福利、個(gè)人消費(fèi)，其支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（）28.遞延收益是企業(yè)已收到但尚未滿足收入確認(rèn)條件的款項(xiàng)。（）29.經(jīng)營(yíng)租賃是指除融資租賃以外的租賃，出租人保留與租賃資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的幾乎所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，承租人則承擔(dān)租賃資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的幾乎所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬。（）30.管理會(huì)計(jì)信息主要是為了滿足外部投資者的決策需要。（）四、計(jì)算分析題（本類題共2題，第1小題10分，第2小題15分，共25分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，列出計(jì)算步驟，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，不含稅價(jià)款1000萬(wàn)元，增值稅稅額130萬(wàn)元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款尚未收到。（2）銷售原材料一批，不含稅價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅稅額26萬(wàn)元，款項(xiàng)已收訖。該原材料成本為150萬(wàn)元。（3）接受乙公司捐贈(zèng)的設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)值500萬(wàn)元，增值稅稅額65萬(wàn)元，設(shè)備已交付使用。（4）將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于建造本公司的倉(cāng)庫(kù)，該產(chǎn)品成本為300萬(wàn)元，無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。（5）計(jì)算并繳納當(dāng)月應(yīng)交增值稅（假設(shè)無(wú)期初留抵稅額，不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加）。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)交增值稅額。2.甲公司于2024年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)，成本為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提攤銷。2024年12月31日，對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其可收回金額為400萬(wàn)元。2025年12月31日，甲公司出售該無(wú)形資產(chǎn)，取得價(jià)款350萬(wàn)元（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。要求：（1）計(jì)算甲公司2024年應(yīng)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)攤銷額。（2）計(jì)算甲公司2024年12月31日應(yīng)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額。（3）計(jì)算甲公司出售該無(wú)形資產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生的處置收益或處置損失。五、綜合案例分析題（本類題共1題，共30分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，結(jié)合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，進(jìn)行分析、計(jì)算和判斷，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。）甲公司為一家大型制造企業(yè)，2024年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2024年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司80%的有表決權(quán)股份，取得乙公司控制權(quán)。該股權(quán)投資采用成本法核算。乙公司2024年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，期間宣告分派現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。甲公司收到乙公司分來(lái)的現(xiàn)金股利。（2）2024年2月1日，甲公司開(kāi)始為丙公司開(kāi)發(fā)一項(xiàng)軟件系統(tǒng)，合同總金額為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本1500萬(wàn)元。至2024年12月31日，已完成開(kāi)發(fā)工作的60%，已發(fā)生成本800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成剩余工程尚需發(fā)生成本400萬(wàn)元。該軟件合同屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)。（3）2024年3月1日，甲公司簽訂一項(xiàng)租賃合同，向丁公司出租一臺(tái)大型設(shè)備。合同約定，租賃期為3年，自2024年3月1日起，每年3月1日支付租金100萬(wàn)元。該設(shè)備在租賃開(kāi)始日公允價(jià)值為800萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)租賃期屆滿時(shí)租賃資產(chǎn)所有權(quán)將轉(zhuǎn)移給丁公司。甲公司采用直線法計(jì)提租賃收入。不考慮其他因素。（4）2024年12月31日，甲公司對(duì)其持有的交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，該資產(chǎn)賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可收回金額為450萬(wàn)元。同時(shí)，甲公司持有的某項(xiàng)持有至到期投資，本應(yīng)計(jì)提利息收入10萬(wàn)元，但該投資已發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量無(wú)法收回，甲公司對(duì)該持有至到期投資計(jì)提了20萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備。（5）甲公司2024年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入5000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本3000萬(wàn)元，管理費(fèi)用500萬(wàn)元，銷售費(fèi)用300萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元。假設(shè)甲公司2024年度無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，適用的所得稅稅率為25%。要求：（1）根據(jù)資料（1），編制甲公司取得乙公司股權(quán)投資、確認(rèn)投資收益和收到現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄（假設(shè)不考慮長(zhǎng)期股權(quán)投資減值）。（2）根據(jù)資料（2），計(jì)算甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的收入金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料（3），計(jì)算甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的租賃收入，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）根據(jù)資料（4），編制甲公司對(duì)交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資進(jìn)行減值測(cè)試并計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)算甲公司2024年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用，并編制確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.A2.B3.C4.B5.D6.D7.C8.B9.C10.C二、多項(xiàng)選擇題11.ABC12.AC13.AB14.AB15.ABCD16.BCD17.ABC18.AC19.ABCD20.ABCD三、判斷題21.錯(cuò)22.錯(cuò)23.對(duì)24.錯(cuò)25.對(duì)26.對(duì)27.對(duì)28.錯(cuò)29.錯(cuò)30.錯(cuò)四、計(jì)算分析題1.銷項(xiàng)稅額=130+26+0+0=156萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額=65萬(wàn)元應(yīng)交增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=156-65=91萬(wàn)元解析思路：銷售產(chǎn)品、銷售原材料確認(rèn)銷項(xiàng)稅額；接受捐贈(zèng)設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；將自產(chǎn)產(chǎn)品用于建造倉(cāng)庫(kù)不視同銷售，不確認(rèn)收入和銷項(xiàng)稅額；計(jì)算應(yīng)交增值稅時(shí)，用銷項(xiàng)稅額減去可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。2.(1)2024年攤銷額=600/5=120萬(wàn)元(2)減值準(zhǔn)備計(jì)提額=600-400=200萬(wàn)元(3)處置收益/損失=350-(400-120)=-70萬(wàn)元(處置損失)解析思路：年限平均法攤銷；比較賬面價(jià)值與可收回金額，若可收回金額低于賬面價(jià)值，需計(jì)提減值準(zhǔn)備，金額為差額；處置時(shí)，處置收入減去賬面價(jià)值（含減值準(zhǔn)備）即為處置損益。五、綜合案例分析題（1）取得股權(quán)投資：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資3000貸：銀行存款3000確認(rèn)投資收益：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資800(1000*80%)貸：投資收益800收到現(xiàn)金股利：借：銀行存款160(200*80%)貸：