公司內(nèi)部審計(jì)流程與管理手冊前言本手冊旨在規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)工作，明確審計(jì)流程，提升審計(jì)質(zhì)量與效率，確保內(nèi)部審計(jì)在公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制中發(fā)揮有效作用。本手冊適用于公司內(nèi)部審計(jì)部門及所有涉及內(nèi)部審計(jì)活動的相關(guān)人員。全體員工應(yīng)理解并支持內(nèi)部審計(jì)工作，被審計(jì)單位應(yīng)積極配合審計(jì)人員的工作。第一章內(nèi)部審計(jì)的定義、目標(biāo)與原則1.1定義內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的確認(rèn)與咨詢活動，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。1.2目標(biāo)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是協(xié)助公司董事會和管理層有效地履行其職責(zé)，具體包括：評估并改善公司風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理過程的有效性。確保公司經(jīng)營活動符合法律法規(guī)、政策程序及合同約定。促進(jìn)公司資源的有效利用，提高經(jīng)營效率和效果。為董事會和管理層提供關(guān)于公司運(yùn)營狀況的客觀信息和獨(dú)立見解。1.3原則內(nèi)部審計(jì)工作遵循以下原則：獨(dú)立性：審計(jì)部門組織上應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)活動，審計(jì)人員應(yīng)保持精神上的獨(dú)立，不受任何外來因素的干擾?？陀^性：審計(jì)人員應(yīng)基于事實(shí)，公正地開展審計(jì)工作，避免偏見和利益沖突。專業(yè)勝任能力：審計(jì)人員應(yīng)具備必要的專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗(yàn)，能夠勝任審計(jì)工作。保密性：審計(jì)人員應(yīng)對在審計(jì)過程中獲取的所有信息保密，不得用于與審計(jì)工作無關(guān)的目的。系統(tǒng)性與規(guī)范性：審計(jì)工作應(yīng)遵循規(guī)定的流程和方法，確保審計(jì)過程的可追溯性和審計(jì)結(jié)果的可靠性。第二章內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)與職責(zé)2.1內(nèi)部審計(jì)部門的組織架構(gòu)內(nèi)部審計(jì)部門是公司內(nèi)部設(shè)立的獨(dú)立監(jiān)督機(jī)構(gòu)，直接隸屬于公司董事會或其下設(shè)的審計(jì)委員會，并向其報(bào)告工作。審計(jì)部門負(fù)責(zé)人由董事會任命，對審計(jì)委員會和董事會負(fù)責(zé)。2.2內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)制定年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，并報(bào)審計(jì)委員會審批后實(shí)施。根據(jù)批準(zhǔn)的審計(jì)計(jì)劃，組織開展各類審計(jì)項(xiàng)目，包括財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)、合規(guī)審計(jì)、舞弊審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)等。對公司的風(fēng)險(xiǎn)管理體系、內(nèi)部控制制度的健全性、有效性進(jìn)行評估。對公司各項(xiàng)經(jīng)營活動的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行檢查和評價(jià)。針對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，提出改進(jìn)建議，并跟蹤整改情況。負(fù)責(zé)審計(jì)檔案的整理、歸檔和保管工作。開展與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的培訓(xùn)和咨詢活動，提升公司整體的風(fēng)險(xiǎn)意識和控制水平。配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作。2.3內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)與權(quán)限職責(zé)：嚴(yán)格按照審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案執(zhí)行審計(jì)程序，收集審計(jì)證據(jù)，編寫審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告，保守審計(jì)秘密。權(quán)限：有權(quán)要求被審計(jì)單位提供與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的文件、資料、會議記錄等。有權(quán)參加被審計(jì)單位的相關(guān)會議。有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查和詢問，獲取必要的證明材料。對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的可能存在的重大問題，有權(quán)向?qū)徲?jì)部門負(fù)責(zé)人和審計(jì)委員會報(bào)告。2.4被審計(jì)單位的責(zé)任與義務(wù)及時(shí)提供審計(jì)所需的全部資料，并對所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。為審計(jì)人員提供必要的工作條件和協(xié)助。對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)認(rèn)真研究，制定整改措施，并在規(guī)定期限內(nèi)完成整改。對審計(jì)報(bào)告中的建議，應(yīng)積極采納并落實(shí)。第三章內(nèi)部審計(jì)工作流程3.1審計(jì)準(zhǔn)備階段3.1.1審計(jì)計(jì)劃的制定審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)、年度經(jīng)營計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果以及上級部門的要求，于每年年初制定年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃。年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間安排和審計(jì)資源配置等。3.1.2審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)根據(jù)批準(zhǔn)的年度審計(jì)計(jì)劃或臨時(shí)審計(jì)任務(wù)，審計(jì)部門負(fù)責(zé)人確定具體審計(jì)項(xiàng)目，指定審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，并成立審計(jì)小組。3.1.3審計(jì)方案的編制審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人組織審計(jì)小組成員進(jìn)行審前調(diào)查，了解被審計(jì)單位的基本情況、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制狀況及可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。在此基礎(chǔ)上，編制詳細(xì)的審計(jì)方案，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)程序、審計(jì)方法、人員分工和時(shí)間進(jìn)度等。審計(jì)方案需報(bào)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審批。3.1.4審計(jì)通知書的送達(dá)審計(jì)方案批準(zhǔn)后，審計(jì)部門應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。審計(jì)通知書應(yīng)載明審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)小組組成人員及被審計(jì)單位需配合的事項(xiàng)等。特殊情況下，經(jīng)批準(zhǔn)可在實(shí)施審計(jì)時(shí)當(dāng)場送達(dá)。3.2審計(jì)實(shí)施階段3.2.1召開審計(jì)進(jìn)場會議審計(jì)小組進(jìn)駐被審計(jì)單位后，應(yīng)召開審計(jì)進(jìn)場會議。會議由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人主持，被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員參加。會議內(nèi)容包括：說明審計(jì)目的、范圍、程序和時(shí)間安排，介紹審計(jì)組成員，聽取被審計(jì)單位情況介紹，明確雙方的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制和工作要求。3.2.2收集審計(jì)證據(jù)審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)方案確定的審計(jì)程序，采用檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等方法，收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)應(yīng)具有相關(guān)性、可靠性和充分性，并形成書面記錄。3.2.3編制審計(jì)工作底稿審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)過程中實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)、形成的審計(jì)結(jié)論和意見等記錄于審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確、標(biāo)識一致，并由審計(jì)人員簽名。審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)對審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。3.2.4進(jìn)行審計(jì)溝通審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過程中，應(yīng)就發(fā)現(xiàn)的問題與被審計(jì)單位相關(guān)人員進(jìn)行及時(shí)、充分的溝通，聽取其解釋和說明，并核實(shí)相關(guān)情況。溝通應(yīng)保持客觀、專業(yè)的態(tài)度。3.3審計(jì)報(bào)告階段3.3.1撰寫審計(jì)報(bào)告初稿審計(jì)實(shí)施階段結(jié)束后，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)組織審計(jì)小組成員對審計(jì)工作底稿進(jìn)行匯總、分析和討論，根據(jù)審計(jì)證據(jù)形成審計(jì)結(jié)論和建議，撰寫審計(jì)報(bào)告初稿。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議及被審計(jì)單位的反饋意見（如有）。3.3.2征求被審計(jì)單位意見審計(jì)報(bào)告初稿完成后，應(yīng)送達(dá)被審計(jì)單位征求意見。被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)對審計(jì)報(bào)告初稿提出書面反饋意見。如有異議，應(yīng)提供相關(guān)證據(jù)。3.3.3修改和審定審計(jì)報(bào)告審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)對被審計(jì)單位的反饋意見進(jìn)行認(rèn)真研究，對審計(jì)報(bào)告初稿進(jìn)行必要的修改和完善。修改后的審計(jì)報(bào)告應(yīng)報(bào)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核，重要審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告需報(bào)請審計(jì)委員會審定。3.3.4出具正式審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告經(jīng)審定后，由審計(jì)部門負(fù)責(zé)人簽發(fā)，正式送達(dá)被審計(jì)單位、公司管理層及相關(guān)部門。審計(jì)報(bào)告的分發(fā)范圍應(yīng)根據(jù)其重要性和敏感性確定。3.4后續(xù)審計(jì)階段3.4.1跟蹤整改情況審計(jì)報(bào)告出具后，審計(jì)部門應(yīng)跟蹤檢查被審計(jì)單位對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況和審計(jì)建議的采納情況。被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)將整改方案和整改結(jié)果書面報(bào)告審計(jì)部門。3.4.2評估整改效果審計(jì)人員應(yīng)對被審計(jì)單位的整改措施及其效果進(jìn)行評估，判斷問題是否得到有效解決，內(nèi)部控制是否得到相應(yīng)改進(jìn)。對于未按要求整改的問題，應(yīng)查明原因，并向公司管理層和審計(jì)委員會報(bào)告。3.4.3后續(xù)審計(jì)報(bào)告根據(jù)跟蹤整改和效果評估情況，審計(jì)部門可根據(jù)需要出具后續(xù)審計(jì)報(bào)告，反映整改完成情況、未整改原因及處理建議等。第四章審計(jì)證據(jù)與工作底稿管理4.1審計(jì)證據(jù)的要求審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論和意見。審計(jì)證據(jù)應(yīng)具備真實(shí)性、相關(guān)性、充分性和合法性。4.2審計(jì)工作底稿的編制與復(fù)核審計(jì)工作底稿是審計(jì)過程的全面記錄，應(yīng)按照規(guī)范的格式和要求進(jìn)行編制。審計(jì)工作底稿應(yīng)層次清晰、內(nèi)容完整、重點(diǎn)突出、邏輯嚴(yán)密。審計(jì)工作底稿實(shí)行三級復(fù)核制度，即審計(jì)人員自核、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核、審計(jì)部門負(fù)責(zé)人（或其授權(quán)人員）復(fù)核。4.3審計(jì)檔案的管理審計(jì)項(xiàng)目完成后，審計(jì)部門應(yīng)將審計(jì)通知書、審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位反饋意見、整改報(bào)告等相關(guān)資料整理成冊，建立審計(jì)檔案。審計(jì)檔案應(yīng)按照公司檔案管理規(guī)定進(jìn)行分類、編號、裝訂和保管，確保其安全、完整和可查閱。審計(jì)檔案的保管期限應(yīng)符合相關(guān)規(guī)定。第五章內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用與溝通5.1審計(jì)結(jié)果的報(bào)告路徑內(nèi)部審計(jì)結(jié)果應(yīng)按照以下路徑進(jìn)行報(bào)告：審計(jì)部門向?qū)徲?jì)委員會和公司主要負(fù)責(zé)人提交審計(jì)報(bào)告。審計(jì)委員會審議審計(jì)報(bào)告，并就重大審計(jì)事項(xiàng)向董事會報(bào)告。公司管理層根據(jù)審計(jì)報(bào)告中的建議，督促相關(guān)部門落實(shí)整改。5.2審計(jì)結(jié)果在公司治理中的應(yīng)用審計(jì)結(jié)果應(yīng)作為公司董事會和管理層決策的重要參考依據(jù)，用于評價(jià)公司內(nèi)部控制的有效性、風(fēng)險(xiǎn)管理水平和經(jīng)營管理效率，促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)的完善。5.3與被審計(jì)單位的溝通審計(jì)全過程都應(yīng)保持與被審計(jì)單位的良好溝通，包括審前溝通、審計(jì)實(shí)施過程中的即時(shí)溝通、審計(jì)報(bào)告征求意見階段的溝通以及后續(xù)整改階段的溝通。溝通的目的是增進(jìn)理解、達(dá)成共識、促進(jìn)問題的解決。5.4與其他部門的溝通協(xié)調(diào)審計(jì)部門應(yīng)與公司其他職能部門（如財(cái)務(wù)、法務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)管理、人力資源等）保持密切聯(lián)系和良好協(xié)作，共享信息，形成合力，共同促進(jìn)公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第六章內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制6.1質(zhì)量控制的目標(biāo)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的目標(biāo)是保證內(nèi)部審計(jì)工作符合國家相關(guān)法律法規(guī)、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及公司內(nèi)部審計(jì)制度的要求，確保審計(jì)結(jié)果的客觀、公正和可靠，提升內(nèi)部審計(jì)工作的專業(yè)水準(zhǔn)和公信力。6.2質(zhì)量控制的措施審計(jì)計(jì)劃控制：確保審計(jì)計(jì)劃的科學(xué)性、合理性和可行性。審計(jì)人員素質(zhì)控制：建立健全審計(jì)人員招聘、培訓(xùn)、考核、激勵機(jī)制，保證審計(jì)人員具備必要的專業(yè)勝任能力。審計(jì)過程控制：規(guī)范審計(jì)準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告和后續(xù)審計(jì)各階段的工作流程，加強(qiáng)對審計(jì)方案、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告的復(fù)核。審計(jì)方法與技術(shù)控制：積極采用先進(jìn)的審計(jì)方法和技術(shù)，提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。內(nèi)部質(zhì)量評估：定期對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行自我評估，發(fā)現(xiàn)問題，持續(xù)改進(jìn)。外部質(zhì)量評估：根據(jù)需要，可聘請外部獨(dú)立機(jī)構(gòu)對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評估。第七章內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德與行為規(guī)范7.1職業(yè)道德內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)恪守獨(dú)立、客觀、正直、勤勉、廉潔的職業(yè)道德。不得利用職務(wù)之便謀取私利，不得隱瞞或歪曲事實(shí)真相，不得參與任何可能影響其獨(dú)立判斷的活動。7.2行為規(guī)范嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和公司各項(xiàng)規(guī)章制度。保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，具備專業(yè)勝任能力，并持續(xù)學(xué)習(xí)和提升專業(yè)技能。