企業(yè)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行指南工具一、工具概述與適用范圍本工具旨在為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員提供標(biāo)準(zhǔn)化、流程化的執(zhí)行指引，通過明確審計(jì)目標(biāo)、規(guī)范操作步驟、統(tǒng)一工具模板，保證內(nèi)部審計(jì)工作符合國家《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》及企業(yè)內(nèi)部管理制度要求，提升審計(jì)工作的規(guī)范性、有效性和權(quán)威性。本工具適用于企業(yè)各層級審計(jì)部門（如集團(tuán)審計(jì)部、子公司內(nèi)審組）開展的各類審計(jì)項(xiàng)目，包括年度常規(guī)審計(jì)、專項(xiàng)合規(guī)審計(jì)、流程優(yōu)化審計(jì)、整改跟蹤審計(jì)等場景，助力企業(yè)全面識別風(fēng)險、強(qiáng)化內(nèi)部控制、提升管理效能。二、適用場景與目標(biāo)定位（一）年度常規(guī)審計(jì)場景場景描述：每年末或年初，根據(jù)企業(yè)年度經(jīng)營目標(biāo)及管理層要求，對各部門/子公司的財務(wù)收支、經(jīng)營活動、內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行全面審計(jì)。目標(biāo)定位：評估年度經(jīng)營目標(biāo)完成情況，檢查內(nèi)部控制制度的有效性，發(fā)覺管理中的薄弱環(huán)節(jié)，為次年經(jīng)營計(jì)劃提供審計(jì)建議。（二）專項(xiàng)合規(guī)審計(jì)場景場景描述：針對特定領(lǐng)域（如采購流程、安全生產(chǎn)、數(shù)據(jù)安全、環(huán)保合規(guī)等）或特定事項(xiàng)（如重大項(xiàng)目投資、關(guān)聯(lián)交易等）開展的專項(xiàng)審計(jì)。目標(biāo)定位：驗(yàn)證被審計(jì)單位是否遵守相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)準(zhǔn)則及企業(yè)內(nèi)部專項(xiàng)制度，識別合規(guī)風(fēng)險，避免違規(guī)事件發(fā)生。（三）流程優(yōu)化審計(jì)場景場景描述：當(dāng)企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整、業(yè)務(wù)流程變更或部門職責(zé)優(yōu)化時，對現(xiàn)有流程的合理性、效率性進(jìn)行審計(jì)評估。目標(biāo)定位：梳理流程瓶頸，提出優(yōu)化建議，提升流程運(yùn)行效率，降低管理成本，支撐企業(yè)戰(zhàn)略落地。（四）整改跟蹤審計(jì)場景場景描述：對前期審計(jì)發(fā)覺問題的整改情況進(jìn)行跟蹤驗(yàn)證，保證問題整改到位、措施有效。目標(biāo)定位：督促責(zé)任單位落實(shí)整改責(zé)任，防止問題反彈，形成“審計(jì)-整改-提升”的閉環(huán)管理。三、標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行全流程操作指引（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段步驟1：明確審計(jì)目標(biāo)與范圍根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃或管理層專項(xiàng)指令，確定審計(jì)項(xiàng)目的核心目標(biāo)（如“評估子公司2023年度采購流程的合規(guī)性”）。明確審計(jì)范圍，包括被審計(jì)單位（如“子公司采購部、財務(wù)部及倉庫”）、審計(jì)期間（如“2023年1月1日至2023年12月31日”）及重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)（如“供應(yīng)商準(zhǔn)入、招投標(biāo)執(zhí)行、合同簽訂”）。步驟2：組建審計(jì)組并明確分工審計(jì)組組長由審計(jì)部負(fù)責(zé)人或資深審計(jì)經(jīng)理擔(dān)任（如審計(jì)組長明），負(fù)責(zé)統(tǒng)籌審計(jì)工作，把控審計(jì)質(zhì)量。根據(jù)審計(jì)需求配備審計(jì)人員，明確分工：主審（如主審華）負(fù)責(zé)方案制定及報告撰寫，審計(jì)員（如審計(jì)員剛、審計(jì)員麗）負(fù)責(zé)現(xiàn)場檢查、證據(jù)收集及底稿編制。若涉及專業(yè)領(lǐng)域（如稅務(wù)、法律），可邀請外部專家或內(nèi)部相關(guān)部門人員參與。步驟3：制定審計(jì)方案審計(jì)方案需包含以下內(nèi)容：審計(jì)目標(biāo)、范圍及重點(diǎn)；審計(jì)依據(jù)（如《公司采購管理辦法》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號——采購業(yè)務(wù)》）；審計(jì)方法（如文件檢查、現(xiàn)場觀察、員工訪談、數(shù)據(jù)穿行測試）；時間安排（如“2024年3月1日-3月15日現(xiàn)場審計(jì)，3月16日-3月20日報告編制”）；人員分工及職責(zé)；風(fēng)險評估及應(yīng)對措施。審計(jì)方案需經(jīng)審計(jì)組組長審核后，報請企業(yè)分管領(lǐng)導(dǎo)審批（如“分管副總*總”）。步驟4：收集審計(jì)資料向被審計(jì)單位發(fā)出《審計(jì)通知書》（含審計(jì)范圍、時間、人員及需提供的資料清單），要求其提前準(zhǔn)備以下資料：相關(guān)制度文件（如采購制度、合同管理辦法）；財務(wù)憑證、業(yè)務(wù)合同、審批單據(jù)等原始資料；內(nèi)部控制自我評估報告、上一年度審計(jì)整改報告；其他與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的資料（如供應(yīng)商名錄、招投標(biāo)記錄）。（二）審計(jì)實(shí)施階段步驟1：召開進(jìn)點(diǎn)會議現(xiàn)場審計(jì)首日，召開進(jìn)點(diǎn)會議，參會人員包括審計(jì)組、被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人（如“子公司總經(jīng)理*總”）、相關(guān)部門負(fù)責(zé)人。會議內(nèi)容：審計(jì)組組長宣讀審計(jì)通知，說明審計(jì)目標(biāo)、范圍及要求；被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人匯報工作開展情況及需配合的事項(xiàng)。步驟2：實(shí)施現(xiàn)場檢查根據(jù)審計(jì)方案，采用以下方法獲取審計(jì)證據(jù)：文件檢查：抽查采購合同、驗(yàn)收單、付款憑證等，檢查審批流程是否完整、內(nèi)容是否符合制度要求（如“抽查10份大額采購合同，檢查是否經(jīng)3人以上評審”）?，F(xiàn)場觀察：到倉庫、生產(chǎn)車間等現(xiàn)場，觀察物資收發(fā)、流程執(zhí)行情況（如“觀察倉庫入庫流程，核對實(shí)物與驗(yàn)收單是否一致”）。員工訪談：與關(guān)鍵崗位人員（如采購經(jīng)理、倉庫管理員、財務(wù)人員）進(jìn)行訪談，知曉流程執(zhí)行中的問題（如“訪談采購經(jīng)理*經(jīng)理，詢問供應(yīng)商選擇的實(shí)際操作流程”）。數(shù)據(jù)穿行測試：選取典型業(yè)務(wù)流程，從起點(diǎn)到終點(diǎn)跟蹤全流程，驗(yàn)證控制措施是否有效執(zhí)行（如“選取一筆原材料采購業(yè)務(wù)，從供應(yīng)商選擇到付款完成，跟蹤各環(huán)節(jié)控制點(diǎn)”）。審計(jì)證據(jù)需注明來源、獲取時間及審計(jì)人員，并由被審計(jì)單位相關(guān)人員簽字確認(rèn)（如“附件：采購合同復(fù)印件，經(jīng)采購部*經(jīng)理確認(rèn)”）。步驟3：記錄審計(jì)發(fā)覺對檢查中發(fā)覺的問題，及時記錄在《審計(jì)工作底稿》中，內(nèi)容包括：問題描述（如“2023年6月，公司向供應(yīng)商A采購一批設(shè)備，未進(jìn)行招投標(biāo)程序，直接簽訂合同”）；問題依據(jù)（引用相關(guān)制度條款，如“《公司采購管理辦法》第5條規(guī)定：‘單筆金額超過10萬元的采購項(xiàng)目，必須采用公開招投標(biāo)方式’”）；問題影響（如“可能導(dǎo)致采購成本虛高、存在利益輸送風(fēng)險”）；審計(jì)證據(jù)索引（如“底稿編號：CG-2023-006，附件：采購合同、付款憑證”）。步驟4：溝通初步問題現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束前，審計(jì)組與被審計(jì)單位就初步發(fā)覺的問題進(jìn)行溝通，聽取其解釋和說明，保證問題描述客觀、準(zhǔn)確。（三）審計(jì)報告階段步驟1：整理審計(jì)底稿審計(jì)組對所有審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，保證問題記錄完整、證據(jù)充分、定性準(zhǔn)確。復(fù)核人為主審或?qū)徲?jì)組組長。步驟2：撰寫審計(jì)報告審計(jì)報告需包含以下內(nèi)容：如“關(guān)于子公司2023年度采購流程執(zhí)行情況的審計(jì)報告”；致送對象：如“公司總經(jīng)理辦公會、分管副總*總”；審計(jì)概況：審計(jì)目標(biāo)、范圍、時間及方法；審計(jì)發(fā)覺：分類描述問題（如“合規(guī)性問題”“管理效率問題”“財務(wù)核算問題”），每項(xiàng)問題包含問題描述、依據(jù)、影響及證據(jù)；審計(jì)建議：針對問題提出具體、可操作的整改建議（如“建議采購部嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)制度，對未按規(guī)定執(zhí)行的采購項(xiàng)目，追究相關(guān)人員責(zé)任”）；附件：問題清單、審計(jì)工作底稿索引等。報告初稿需經(jīng)審計(jì)組內(nèi)部討論，保證內(nèi)容客觀、建議可行。步驟3：征求意見與定稿將審計(jì)報告初稿發(fā)送至被審計(jì)單位，要求其在3個工作日內(nèi)反饋書面意見。對被審計(jì)單位的合理意見，審計(jì)組需核實(shí)并修改報告；對不合理的意見，需說明理由并保留溝通記錄。修改后的審計(jì)報告經(jīng)審計(jì)組組長審核、分管領(lǐng)導(dǎo)審批后，正式出具。（四）整改跟蹤階段步驟1：下達(dá)整改通知審計(jì)報告出具后5個工作日內(nèi)，向被審計(jì)單位下達(dá)《審計(jì)整改通知書》，明確整改問題、整改措施、責(zé)任部門/人及完成時限（如“問題1：未執(zhí)行招投標(biāo)制度；整改措施：修訂采購流程，明確招投標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)；責(zé)任部門：采購部；完成時限：2024年6月30日”）。步驟2：跟蹤整改進(jìn)度審計(jì)部門建立《審計(jì)整改跟蹤臺賬》，定期（如每月）對整改進(jìn)度進(jìn)行跟蹤，記錄整改措施落實(shí)情況、存在問題及調(diào)整計(jì)劃。對未按期整改的問題，及時向被審計(jì)單位發(fā)出《整改督辦函》，并抄送分管領(lǐng)導(dǎo)。步驟3：驗(yàn)證整改效果整改期限到期后15個工作日內(nèi)，審計(jì)組對整改情況進(jìn)行現(xiàn)場驗(yàn)證，檢查：整改措施是否落實(shí)（如“采購部是否已修訂《采購管理辦法》”）；問題是否解決（如“后續(xù)采購項(xiàng)目是否按規(guī)定執(zhí)行招投標(biāo)”）；是否建立長效機(jī)制（如“是否定期開展采購流程自查”）。驗(yàn)證結(jié)果記錄在《整改驗(yàn)證報告》中，由被審計(jì)單位簽字確認(rèn)。步驟4：閉環(huán)管理對整改到位的問題，予以銷號；對整改不到位的問題，納入下一輪審計(jì)重點(diǎn)，并追究相關(guān)人員責(zé)任。四、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行配套工具模板（一）審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃審批表項(xiàng)目名稱審計(jì)類型（年度/專項(xiàng)/流程/整改）審計(jì)目標(biāo)審計(jì)范圍審計(jì)組長主審審計(jì)組成員計(jì)劃審計(jì)時間編制部門審計(jì)部意見負(fù)責(zé)人簽字：日期：分管領(lǐng)導(dǎo)意見簽字：日期：（二）審計(jì)方案編制表審計(jì)項(xiàng)目名稱審計(jì)目標(biāo)審計(jì)范圍及重點(diǎn)審計(jì)依據(jù)審計(jì)方法時間安排人員分工風(fēng)險評估及應(yīng)對編制人復(fù)核人審批人（三）審計(jì)工作底稿模板底稿編號審計(jì)項(xiàng)目名稱審計(jì)事項(xiàng)審計(jì)程序?qū)徲?jì)證據(jù)（索引號）問題記錄編制人日期復(fù)核人日期（四）問題清單及整改跟蹤表問題編號問題描述涉及制度條款責(zé)任部門/人嚴(yán)重程度（一般/重要/重大）整改措施計(jì)劃完成時間實(shí)際完成時間驗(yàn)證結(jié)果（通過/未通過）驗(yàn)證人CG-001未執(zhí)行招投標(biāo)《采購管理辦法》第5條采購部/*經(jīng)理重要修訂采購流程，明確招投標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)2024-06-30（五）審計(jì)報告模板關(guān)于[被審計(jì)單位名稱][審計(jì)事項(xiàng)]的審計(jì)報告致：[致送對象]審計(jì)概況：[簡要說明審計(jì)目標(biāo)、范圍、時間及方法]審計(jì)發(fā)覺：一、[問題類別1]問題描述：[具體描述問題]問題依據(jù)：[引用相關(guān)制度條款]問題影響：[說明問題導(dǎo)致的后果]審計(jì)證據(jù)：[底稿編號及附件]……二、[問題類別2]……審計(jì)建議：針對[問題1]，建議[具體整改措施]；針對[問題2]，建議[具體整改措施]；……[審計(jì)部名稱]（蓋章）[年]年[月]日五、執(zhí)行過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)（一）審計(jì)獨(dú)立性與客觀性保障審計(jì)組需獨(dú)立于被審計(jì)單位，審計(jì)人員不得參與被審計(jì)單位的經(jīng)營管理活動或決策；若存在利益沖突（如審計(jì)人員曾在被審計(jì)單位任職），需主動申明并回避；審計(jì)經(jīng)費(fèi)、人員配置需由審計(jì)部直接管理，避免被審計(jì)單位干預(yù)。（二）審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性審計(jì)證據(jù)需真實(shí)、合法、相關(guān)，能夠支持審計(jì)結(jié)論；重要證據(jù)（如合同、大額憑證）需原件核對或復(fù)印件加蓋被審計(jì)單位公章；證據(jù)獲取方式需合規(guī)，如訪談需制作《訪談記錄》并由被訪談人簽字，函證需通過快遞寄出并保留寄回憑證。（三）問題定性與表述規(guī)范問題描述需基于事實(shí)，避免主觀臆斷，如“未執(zhí)行招投標(biāo)”而非“采購流程混亂”；定性需引用明確依據(jù)，如“違反《公司采購管理辦法》第5條”；區(qū)分一般問題（如單據(jù)填寫不規(guī)范）、重要問題（如流程未執(zhí)行）、重大問題（如資金挪用），明確問題等級及風(fēng)險程度。（四）整改跟蹤的閉環(huán)管理建立“問題清單-整改通知-跟蹤臺賬-驗(yàn)證報告”的閉環(huán)機(jī)制，保證每個問題都有整改措施、責(zé)任人和完成時限；對整改期限超過6個月的問題，需向總經(jīng)理辦公會專題匯報；將整改情況納入被審計(jì)單位年度績效考核，與部門負(fù)責(zé)人