第十四章

總預(yù)算會計凈資產(chǎn)

的核算

一、各項財政結(jié)余的核算（一）財政結(jié)余的概念及內(nèi)容財政結(jié)余是財政收支的執(zhí)行結(jié)果，是下年度可以結(jié)轉(zhuǎn)使用或重新安排使用的資金。包括預(yù)算結(jié)余、基金預(yù)算結(jié)余和專用基金結(jié)余。從2011年1月1日起，未納入預(yù)算并實行財政專戶管理資金會計核算執(zhí)行《財政總預(yù)算會計制度》，凈資產(chǎn)類增設(shè)“財政專戶管理資金結(jié)余”科目，科目編碼為323。各項結(jié)余必須分別核算，不能混淆，每年應(yīng)結(jié)算一次。在結(jié)算之前，應(yīng)當(dāng)全面進(jìn)行年終清理。

（二）預(yù)算結(jié)余的核算1、預(yù)算結(jié)余的概念預(yù)算結(jié)余是各級財政一般預(yù)算收支的年終執(zhí)行結(jié)果。2、一般預(yù)算當(dāng)年結(jié)余的計算預(yù)算結(jié)余=【一般預(yù)算收入+（補(bǔ)助收入——一般預(yù)算補(bǔ)助）+上解收入+調(diào)入資金】-【一般預(yù)算支出+（補(bǔ)助支出——一般預(yù)算補(bǔ)助）+上解支出】3、賬戶設(shè)置預(yù)算結(jié)余

年終余額：反映本年預(yù)算滾存結(jié)余（含有價證券）一般預(yù)算收入補(bǔ)助收入——一般預(yù)算補(bǔ)助上解收入調(diào)入資金一般預(yù)算支出補(bǔ)助支出——一般預(yù)算補(bǔ)助上解支出

年終余額：反映本年的預(yù)算滾存赤字②年終清理后，把基金支出類賬戶轉(zhuǎn)入基金預(yù)算結(jié)余滾存結(jié)余②年終清理后，把一般預(yù)算支出類賬戶轉(zhuǎn)入預(yù)算結(jié)余一、各項財政結(jié)余的核算2、基金預(yù)算當(dāng)年結(jié)余的計算貸：財政專戶管理資金結(jié)余各項結(jié)余必須分別核算，不能混淆，每年應(yīng)3、管理原則（見教材P363—364）預(yù)算結(jié)余=【一般預(yù)算收入+（補(bǔ)助收入——一般預(yù)算補(bǔ)助）+上解收入+調(diào)入資金】-【一般預(yù)算支出+（補(bǔ)助支出——一般預(yù)算補(bǔ)助）+上解支出】財政結(jié)余是財政收支的執(zhí)行結(jié)果，是下年度貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金政專戶管理資金會計核算執(zhí)行《財政總預(yù)算會計①年終清理后，把一般預(yù)算收入類賬戶轉(zhuǎn)入預(yù)算結(jié)余收入——基金預(yù)算補(bǔ)助）】-【基金預(yù)算支②年終清理后，把一般預(yù)算支出類賬戶轉(zhuǎn)入預(yù)算結(jié)余4、賬務(wù)處理①年終清理后，把一般預(yù)算收入類賬戶轉(zhuǎn)入預(yù)算結(jié)余借：一般預(yù)算收入補(bǔ)助收入——一般預(yù)算補(bǔ)助上解收入調(diào)入資金貸：預(yù)算結(jié)余②年終清理后，把一般預(yù)算支出類賬戶轉(zhuǎn)入預(yù)算結(jié)余借：預(yù)算結(jié)余貸：一般預(yù)算支出補(bǔ)助支出——一般預(yù)算補(bǔ)助上解支出③用預(yù)算結(jié)余增設(shè)預(yù)算周轉(zhuǎn)金借：預(yù)算結(jié)余貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金2、賬戶設(shè)置貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金一、各項財政結(jié)余的核算余額：反映預(yù)算周轉(zhuǎn)金實有數(shù)（三）基金預(yù)算結(jié)余的核算上解支出年終余額：反映本年的預(yù)算余額：反映預(yù)算周轉(zhuǎn)金實有數(shù)預(yù)算結(jié)余=【一般預(yù)算收入+（補(bǔ)助收入——一般預(yù)算補(bǔ)助）+上解收入+調(diào)入資金】-【一般預(yù)算支出+（補(bǔ)助支出——一般預(yù)算補(bǔ)助）+上解支出】調(diào)出資金①年終，將“專用基金收入”轉(zhuǎn)入（三）基金預(yù)算結(jié)余的核算1、基金預(yù)算結(jié)余的概念基金預(yù)算結(jié)余是各級財政部門管理的政府性基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果。

2、基金預(yù)算當(dāng)年結(jié)余的計算基金預(yù)算結(jié)余=【基金預(yù)算收入+（補(bǔ)助收入——基金預(yù)算補(bǔ)助）】-【基金預(yù)算支出+（補(bǔ)助支出——基金預(yù)算補(bǔ)助）+調(diào)出資金】3、賬戶設(shè)置基金預(yù)算結(jié)余

年終余額：反映本年基金預(yù)算滾存結(jié)余基金預(yù)算收入補(bǔ)助收入——基金預(yù)算補(bǔ)助基金預(yù)算支出補(bǔ)助支出——基金預(yù)算補(bǔ)助調(diào)出資金4、賬務(wù)處理①年終清理后，把基金收入類賬戶轉(zhuǎn)入基金預(yù)算結(jié)余借：基金預(yù)算收入補(bǔ)助收入——基金預(yù)算補(bǔ)助貸：基金預(yù)算結(jié)余②年終清理后，把基金支出類賬戶轉(zhuǎn)入基金預(yù)算結(jié)余借：基金預(yù)算結(jié)余貸：基金預(yù)算支出補(bǔ)助支出——基金預(yù)算補(bǔ)助

調(diào)出資金（四）專用基金結(jié)余1、專用基金結(jié)余的概念專用基金結(jié)余是各級總預(yù)算會計管理的專用基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果。2、賬戶設(shè)置

專用基金結(jié)余

年終余額：反映本年專用基金滾存結(jié)余專用基金收入專用基金支出3、賬務(wù)處理①年終，將“專用基金收入”轉(zhuǎn)入借：專用基金收入貸：專用基金結(jié)余②年終，將“專用基金支出”轉(zhuǎn)入借：專用基金結(jié)余貸：專用基金支出①年終清理后，把一般預(yù)算收入類賬戶轉(zhuǎn)入預(yù)算結(jié)余從2011年1月1日起，未納入預(yù)算并實行財（三）基金預(yù)算結(jié)余的核算補(bǔ)助支出——一般預(yù)算補(bǔ)助年終余額：反映本年預(yù)算滾存結(jié)余貸：一般預(yù)算支出基金預(yù)算結(jié)余=【基金預(yù)算收入+（補(bǔ)助貸：基金預(yù)算結(jié)余貸：財政專戶管理資金結(jié)余貸：財政專戶管理資金結(jié)余收入——基金預(yù)算補(bǔ)助）】-【基金預(yù)算支各項結(jié)余必須分別核算，不能混淆，每年應(yīng)財政結(jié)余是財政收支的執(zhí)行結(jié)果，是下年度（五）財政專戶管理資金結(jié)余1、財政專戶管理資金結(jié)余概念指未納入預(yù)算并實行財政專戶管理的資金收支相抵形成的結(jié)余，包括教育收費、彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)和彩票銷售機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)費用等資金的結(jié)余。2、賬戶設(shè)置

財政專戶管理資金結(jié)余

年終余額：反映未納入預(yù)算并實行財政專戶管理資金的滾存結(jié)余財政專戶管理資金收入財政專戶管理資金支出3、賬務(wù)處理①年終，將“財政專戶管理資金收入”轉(zhuǎn)入借：財政專戶管理資金收入貸：財政專戶管理資金結(jié)余②年終，將“財政專戶管理資金支出”轉(zhuǎn)入借：財政專戶管理資金結(jié)余貸：財政專戶管理資金支出二、預(yù)算周轉(zhuǎn)金

1、概念：為平衡預(yù)算年度內(nèi)季節(jié)性收支差異，保證按支出預(yù)算及時用款而設(shè)置的周轉(zhuǎn)資金。