2025年注會稅法真題及答案

一、單項選擇題1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）。A.稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對等C.代表國家行使征稅職責的各級國家稅務(wù)機關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成答案：C2.下列各項中，屬于資源稅納稅人的是（）。A.進口原油的外貿(mào)企業(yè)B.銷售自產(chǎn)天然氣的生產(chǎn)企業(yè)C.僅從事收購未稅礦產(chǎn)品的獨立礦山D.出口外購原煤的商貿(mào)企業(yè)答案：B3.某企業(yè)2024年3月研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒，第一批2000公斤，成本為34萬元，作為禮品贈送給客戶品嘗，沒有同類售價。已知糧食白酒的成本利潤率10%，白酒的消費稅稅率為20%加0.5元/500克，則該批白酒當月應(yīng)繳納的消費稅稅額為（）萬元。A.7.6B.6.8C.9.6D.10.4答案：C4.下列各項中，應(yīng)計入出口貨物完稅價格的是（）。A.出口關(guān)稅稅額B.單獨列明的支付給境外的傭金C.貨物在我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸費用D.貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的保險費答案：D5.企業(yè)從事下列項目取得的所得中，減半征收企業(yè)所得稅的是（）。A.飼養(yǎng)家禽B.遠洋捕撈C.海水養(yǎng)殖D.種植中藥材答案：C6.個人取得的下列所得中，應(yīng)確定為來源于中國境內(nèi)所得的是（）。A.在境外維修機械取得的所得B.擁有的專利在境外使用而取得的所得C.從境外上市公司取得的股息所得D.將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得答案：D7.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的是（）。A.納稅人新征用的耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.納稅人以出讓方式有償取得土地使用權(quán)，合同約定交付土地時間的，自合同簽訂次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅答案：B8.下列關(guān)于契稅計稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。A.房屋交換，以房屋的原值之和為計稅依據(jù)B.劃撥取得的土地使用權(quán)，以補繳的土地出讓金為計稅依據(jù)C.土地使用權(quán)出售，以評估價格為計稅依據(jù)D.房屋贈與，以房屋評估價減去贈與方的損失為計稅依據(jù)答案：B9.下列各項中，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的是（）。A.銷售應(yīng)稅車輛B.進口自用應(yīng)稅車輛C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛D.獲獎自用應(yīng)稅車輛答案：BCD10.下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（）。A.將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅B.委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅C.購置存量房，自權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅D.購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅答案：BCD二、多項選擇題1.下列各項中，屬于稅法適用原則的有（）。A.實體從舊，程序從新B.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律C.國內(nèi)法優(yōu)于國際法D.同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法答案：ABD2.下列各項中，應(yīng)計入增值稅一般納稅人認定標準的“年應(yīng)稅銷售額”的有（）。A.納稅申報銷售額B.稽查查補銷售額C.納稅評估調(diào)整銷售額D.稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額答案：ABCD3.下列關(guān)于消費稅納稅環(huán)節(jié)的表述中，正確的有（）。A.金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅B.卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅C.白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)征收消費稅D.高檔化妝品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅答案：ABD4.下列關(guān)于關(guān)稅完稅價格的說法，正確的有（）。A.出口貨物關(guān)稅的完稅價格不包含出口關(guān)稅B.進口貨物的保險費無法確定時，海關(guān)應(yīng)按照貨價的5%計算保險費C.進口貨物的關(guān)稅完稅價格不包括進口關(guān)稅D.經(jīng)海關(guān)批準的暫時進境貨物，應(yīng)當按照一般進口貨物完稅價格確定的有關(guān)規(guī)定，審查確定完稅價格答案：ACD5.下列項目中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，允許稅前扣除的有（）。A.逾期歸還銀行貸款而支付的罰息B.無形資產(chǎn)開發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分C.以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的租金支出D.企業(yè)之間支付的管理費答案：ABC6.下列各項中，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅的有（）。A.股份制企業(yè)為個人股東購買住房而支出的款項B.員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得C.員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額D.股份制企業(yè)的個人投資者向企業(yè)借款用于為其女兒購買房屋，借款年度終了未歸還借款答案：ABD7.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的有（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個幅度稅額的差距為20倍B.經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年C.對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅D.經(jīng)濟落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%答案：ABCD8.下列關(guān)于契稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的有（）。A.因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征契稅B.承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅C.非公司制企業(yè)按規(guī)定整體改建為有限責任公司或股份有限公司，對改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅D.婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅答案：ABCD9.下列各項中，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有（）。A.購買使用應(yīng)稅車輛B.進口使用應(yīng)稅車輛C.受贈使用應(yīng)稅車輛D.自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛答案：ABCD10.下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。A.財產(chǎn)租賃合同的計稅依據(jù)為租賃金額B.貨物運輸合同的計稅依據(jù)為運輸費用，但不包括所運貨物的金額、裝卸費用和保險費用等C.借款合同的計稅依據(jù)為借款金額D.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)為書據(jù)中所載的金額答案：ABCD三、判斷題1.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容就是權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔的義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。（）答案：對2.增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為，使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。（）答案：對3.納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按應(yīng)稅消費品中適用最低稅率的消費品稅率征稅。（）答案：錯4.出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費以及出口關(guān)稅稅額。（）答案：錯5.企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。（）答案：錯6.個人所得稅的納稅人從中國境外取得的所得，區(qū)別不同國家或地區(qū)和不同應(yīng)稅項目，依我國稅法規(guī)定扣除標準和稅率計算扣除限額。（）答案：對7.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的國家所有的土地。（）答案：錯8.契稅的納稅義務(wù)人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人。（）答案：對9.車輛購置稅實行一次性征收，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。（）答案：對10.印花稅應(yīng)稅憑證應(yīng)按照《稅收征管法實施細則》的規(guī)定保存10年。（）答案：對四、簡答題1.簡述增值稅視同銷售貨物行為的具體內(nèi)容。視同銷售貨物行為包括：將貨物交付其他單位或者個人代銷；銷售代銷貨物；設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。2.簡述企業(yè)所得稅中不征稅收入和免稅收入的區(qū)別，并分別列舉常見項目。不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟利益、不負有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入，如財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等。免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入，常見的有國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等。兩者本質(zhì)區(qū)別在于不征稅收入本身不屬于應(yīng)稅范圍，免稅收入是應(yīng)稅但給予免稅優(yōu)惠。3.簡述個人所得稅中綜合所得包含的項目及稅率特點。綜合所得包含工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得。綜合所得適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率。這種稅率特點是隨著應(yīng)納稅所得額的增加，稅率逐步提高，低所得適用低稅率，高所得適用高稅率，能較好地體現(xiàn)稅收公平原則，對不同收入水平的納稅人進行合理的稅收調(diào)節(jié)，收入越高，納稅占收入的比重相對越高，以實現(xiàn)稅收對收入分配的調(diào)節(jié)作用。4.簡述資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當日；自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當日。具體情形如下：納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天；納稅人采取預收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當天；納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。五、討論題1.討論消費稅在調(diào)節(jié)消費行為和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面的作用及局限性。消費稅在調(diào)節(jié)消費行為上，通過對特定消費品如煙酒、高檔化妝品等征稅，提高其價格，從而抑制消費者對這些產(chǎn)品的消費欲望，引導健康、綠色的消費觀念。在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整方面，對高能耗、高污染產(chǎn)品征稅，促使企業(yè)減少此類產(chǎn)品生產(chǎn)，轉(zhuǎn)向環(huán)保、節(jié)能等符合政策導向的產(chǎn)業(yè)發(fā)展。然而，其局限性也較為明顯。一方面，消費者可能因偏好等因素，對價格敏感度低，消費稅調(diào)節(jié)消費行為效果受限。另一方面，對于一些地方經(jīng)濟依賴的傳統(tǒng)高消費稅產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)面臨較大阻力，且消費稅可能影響企業(yè)競爭力，導致產(chǎn)業(yè)外遷等問題。2.分析企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)創(chuàng)新和發(fā)展的影響，并舉例說明。企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)創(chuàng)新和發(fā)展具有積極推動作用。例如研發(fā)費用加計扣除政策，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的一定比例加計扣除，這降低了企業(yè)創(chuàng)新成本，鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入，提高自主創(chuàng)新能力。再如對高新技術(shù)企業(yè)給予低稅率優(yōu)惠，減輕了企業(yè)稅收負擔，使其有更多資金用于技術(shù)升級和規(guī)模擴張，促進企業(yè)快速發(fā)展，像一些科技型初創(chuàng)企業(yè)在稅收優(yōu)惠支持下成長為行業(yè)領(lǐng)軍企業(yè)。3.探討個人所得稅改革對不同收入群體的影響及公平性體現(xiàn)。個人所得稅改革對不同收入群體影響各異。對于低收入群體，通過提高基本減除費用標準、增加專項附加扣除等措施，許多人無需再繳納個稅或納稅額大幅減少，直接增加了可支配收入，提升了生活質(zhì)量。對于中等收入群體，稅負得到合理減輕，收入分配更加合理，激勵其努力工作。對于高收入群體，累進稅率的調(diào)整使其稅收負擔相對增加，體現(xiàn)了稅收調(diào)節(jié)收入分配的作用。在公平性方面，改革注重量能負擔原則，收入高者多納稅，收入低者少納稅或不納稅，通過精準扣除考慮了不同家庭的實際支出差異，使稅收負擔更加公平合理，促進社會公平正義。4.