注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》歷年考試真題及答案一、單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）A.稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對(duì)等C.代表國家行使征稅職責(zé)的各級(jí)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成答案：C解析：稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅必須由稅收法律事實(shí)來決定，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等，但雙方的權(quán)利義務(wù)不對(duì)等，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；稅收法律關(guān)系由權(quán)利主體、權(quán)利客體和稅收法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的是（）A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目B.將購買的貨物用于在建工程C.將自產(chǎn)貨物用于換取生產(chǎn)資料D.將購買的貨物獎(jiǎng)勵(lì)給內(nèi)部員工答案：A解析：將購買的貨物用于在建工程、獎(jiǎng)勵(lì)給內(nèi)部員工屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情形，選項(xiàng)B、D錯(cuò)誤；將自產(chǎn)貨物用于換取生產(chǎn)資料屬于增值稅的特殊銷售行為，不屬于視同銷售行為，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，屬于視同銷售行為，應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，選項(xiàng)A正確。3.下列消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是（）A.卷煙B.鉆石C.高檔手表D.鍍金首飾答案：B解析：卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；高檔手表在生產(chǎn)銷售、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；鍍金首飾在生產(chǎn)銷售、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，選項(xiàng)B正確。4.某企業(yè)2022年1月繳納了5輛客車車船稅，其中一輛9月被盜，已辦理車船稅退還手續(xù)；11月由公安機(jī)關(guān)找回并出具證明，企業(yè)補(bǔ)繳了車船稅。假定該類型客車年基準(zhǔn)稅額為480元，該企業(yè)2022年實(shí)際繳納的車船稅總計(jì)為（）A.1920元B.2280元C.2320元D.2400元答案：C解析：已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。該企業(yè)2022年實(shí)際繳納的車船稅=4×480+480×10÷12=2320（元），選項(xiàng)C正確。5.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征收范圍的是（）A.房地產(chǎn)的出租B.企業(yè)間房地產(chǎn)的交換C.房地產(chǎn)的代建行為D.房地產(chǎn)的重新評(píng)估答案：B解析：房地產(chǎn)的出租、代建行為、重新評(píng)估均未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征收范圍，選項(xiàng)A、C、D錯(cuò)誤；企業(yè)間房地產(chǎn)的交換，發(fā)生了房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，屬于土地增值稅的征收范圍，選項(xiàng)B正確。6.企業(yè)從事下列項(xiàng)目取得的所得中，減半征收企業(yè)所得稅的是（）A.飼養(yǎng)家禽B.遠(yuǎn)洋捕撈C.海水養(yǎng)殖D.種植中藥材答案：C解析：企業(yè)從事飼養(yǎng)家禽、遠(yuǎn)洋捕撈、種植中藥材取得的所得，免征企業(yè)所得稅，選項(xiàng)A、B、D錯(cuò)誤；企業(yè)從事海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖取得的所得，減半征收企業(yè)所得稅，選項(xiàng)C正確。7.某企業(yè)2022年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。全年已經(jīng)預(yù)繳稅款25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，在境外繳納了20萬元企業(yè)所得稅。該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款為（）A.32萬元B.29萬元C.25萬元D.20萬元答案：C解析：該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=（200+100）×25%=75（萬元），境外已納稅款抵免限額=100×25%=25（萬元），境外實(shí)繳20萬元，可全額抵免。境內(nèi)已預(yù)繳25萬元，則匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款=75-20-25=25（萬元），選項(xiàng)C正確。8.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是（）A.產(chǎn)權(quán)屬于集體的，由承典人繳納B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納C.產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的，由代管人或使用人繳納D.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，不繳納答案：C解析：產(chǎn)權(quán)屬于集體的，由集體單位繳納房產(chǎn)稅，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，由經(jīng)營管理單位繳納房產(chǎn)稅，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的，由代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅，選項(xiàng)C正確。9.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅征收范圍的是（）A.人造石油B.煤礦生產(chǎn)的天然氣C.洗煤、選煤D.液體鹽答案：D解析：人造石油不屬于資源稅的征收范圍，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；洗煤、選煤不屬于資源稅的征收范圍，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；液體鹽屬于資源稅的征收范圍，選項(xiàng)D正確。10.下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是（）A.跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的，其生產(chǎn)的原油，由核算單位計(jì)算繳納B.納稅人在被查補(bǔ)“兩稅”和被處以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款C.無固定納稅地點(diǎn)的個(gè)人，城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)為戶籍所在地D.代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅答案：B解析：跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的，其生產(chǎn)的原油，在油井所在地繳納增值稅，各油井應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅，應(yīng)由核算單位計(jì)算，隨同增值稅一并匯撥油井所在地，由油井在繳納增值稅的同時(shí)，一并繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；無固定納稅地點(diǎn)的個(gè)人，城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)為繳納“兩稅”所在地，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)按照代扣代收方所在地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；納稅人在被查補(bǔ)“兩稅”和被處以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款，選項(xiàng)B正確。二、多項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（）A.新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則B.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法定原則C.稅法的原則反映稅收活動(dòng)的根本屬性，包括稅法基本原則和稅法適用原則D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力答案：ABCD解析：稅法原則包括稅法基本原則和稅法適用原則，選項(xiàng)C正確；稅收法定原則是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，選項(xiàng)B正確；新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則，選項(xiàng)A正確；法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，選項(xiàng)D正確。2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（）A.化妝品廠作為樣品贈(zèng)送給客戶的高檔香水B.用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒D.汽車生產(chǎn)廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的小汽車答案：AC解析：用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿屬于必要的生產(chǎn)經(jīng)營過程，不征收消費(fèi)稅，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；汽車生產(chǎn)廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的小汽車，不視同銷售，不征收消費(fèi)稅，只有在門市部對(duì)外銷售時(shí)才征收消費(fèi)稅，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；化妝品廠作為樣品贈(zèng)送給客戶的高檔香水、白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒，均屬于消費(fèi)稅的應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，選項(xiàng)A、C正確。3.下列各項(xiàng)中，符合關(guān)稅法定減免規(guī)定的有（）A.進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品，可免征關(guān)稅B.因故退還的中國出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征進(jìn)口關(guān)稅，并同時(shí)退還已征收的出口關(guān)稅C.海關(guān)放行前損失的貨物，可免征關(guān)稅D.無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅答案：ACD解析：因故退還的中國出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品，可免征關(guān)稅，選項(xiàng)A正確；海關(guān)放行前損失的貨物，可免征關(guān)稅，選項(xiàng)C正確；無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅，選項(xiàng)D正確。4.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅納稅義務(wù)人的有（）A.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的國有企業(yè)B.合作建房后出售房產(chǎn)的合作企業(yè)C.轉(zhuǎn)讓辦公樓的事業(yè)單位D.出讓國有土地使用權(quán)的國土局答案：ABC解析：土地增值稅的納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，出讓國有土地使用權(quán)的國土局不屬于土地增值稅的納稅義務(wù)人，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的國有企業(yè)、合作建房后出售房產(chǎn)的合作企業(yè)、轉(zhuǎn)讓辦公樓的事業(yè)單位，均屬于土地增值稅的納稅義務(wù)人，選項(xiàng)A、B、C正確。5.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅稅款C.計(jì)入產(chǎn)品成本的車間水電費(fèi)用支出D.向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項(xiàng)答案：ABD解析：計(jì)入產(chǎn)品成本的車間水電費(fèi)用支出，屬于企業(yè)的合理支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；稅收滯納金、企業(yè)所得稅稅款、向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除，選項(xiàng)A、B、D正確。6.下列各項(xiàng)中，符合車船稅有關(guān)征收管理規(guī)定的有（）A.車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納B.對(duì)未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間C.扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的，納稅地點(diǎn)為扣繳義務(wù)人所在地D.納稅人自行申報(bào)繳納車船稅的，納稅地點(diǎn)為車船所有人或者管理人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地答案：ABCD解析：車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納，選項(xiàng)A正確；對(duì)未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，選項(xiàng)B正確；扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的，納稅地點(diǎn)為扣繳義務(wù)人所在地，選項(xiàng)C正確；納稅人自行申報(bào)繳納車船稅的，納稅地點(diǎn)為車船所有人或者管理人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地，選項(xiàng)D正確。7.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有（）A.商品房銷售合同B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C.專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同D.個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表答案：ABD解析：專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按“技術(shù)合同”稅目征收印花稅，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；商品房銷售合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表，均按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅，選項(xiàng)A、B、D正確。8.下列各項(xiàng)中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（）A.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅答案：BCD解析：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，選項(xiàng)B正確；納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，選項(xiàng)C正確；納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，選項(xiàng)D正確。9.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利的有（）A.稅收檢查權(quán)B.稅款征收權(quán)C.為納稅人、扣繳義務(wù)人保密D.行政處罰權(quán)答案：ABD解析：為納稅人、扣繳義務(wù)人保密是稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；稅收檢查權(quán)、稅款征收權(quán)、行政處罰權(quán)均屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利，選項(xiàng)A、B、D正確。10.下列各項(xiàng)中，屬于納稅申報(bào)方式的有（）A.直接申報(bào)B.郵寄申報(bào)C.數(shù)據(jù)電文申報(bào)D.簡(jiǎn)易申報(bào)答案：ABCD解析：納稅申報(bào)方式包括直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)、簡(jiǎn)易申報(bào)等，選項(xiàng)A、B、C、D均正確。三、計(jì)算問答題1.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2022年10月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）從某煙絲廠購進(jìn)已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價(jià)2萬元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬元、增值稅52萬元，煙絲已驗(yàn)收入庫。（2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉30噸，收購憑證上注明支付收購貨款42萬元，另支付價(jià)外補(bǔ)貼4.2萬元；支付運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)3萬元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票。煙葉驗(yàn)收入庫后，又將其運(yùn)往煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)8萬元、增值稅1.04萬元，卷煙廠收回?zé)熃z時(shí)煙絲廠未代收代繳消費(fèi)稅。（3）卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲150噸，生產(chǎn)卷煙20000標(biāo)準(zhǔn)箱（每箱50000支，每條200支，每條調(diào)撥價(jià)在70元以上），當(dāng)月銷售給卷煙專賣商18000箱，取得不含稅銷售額36000萬元。（提示：煙絲消費(fèi)稅稅率為30%；卷煙消費(fèi)稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/箱）要求：（1）計(jì)算卷煙廠10月份應(yīng)繳納的增值稅。（2）計(jì)算卷煙廠10月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。答案：（1）①外購煙絲和加工煙絲進(jìn)項(xiàng)稅額=52+1.04=53.04（萬元）②收購煙葉可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=（42+4.2）×（1+20%）×10%+3×9%=5.94（萬元）③銷售卷煙銷項(xiàng)稅額=36000×13%=4680（萬元）④應(yīng)繳納增值稅=4680-53.04-5.94=4621.02（萬元）（2）①委托加工煙絲組成計(jì)稅價(jià)格=[（42+4.2）×（1+20%）×（1-10%）+3+8]÷（1-30%）=81.94（萬元）委托加工煙絲應(yīng)繳納消費(fèi)稅=81.94×30%=24.58（萬元）②銷售卷煙應(yīng)繳納消費(fèi)稅=36000×56%+18000×150÷10000-150×2×30%=20160+270-90=20340（萬元）③10月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅=24.58+20340=20364.58（萬元）2.某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2022年1月受讓一宗土地使用權(quán)，根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價(jià)款6000萬元，當(dāng)月辦好土地使用權(quán)權(quán)屬證書。2022年2月至2023年3月中旬該房地產(chǎn)開發(fā)公司將受讓土地70%（其余30%尚未使用）的面積開發(fā)建造一棟寫字樓。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)5800萬元；發(fā)生的利息費(fèi)用為300萬元，不高于同期銀行貸款利率且能提供金融機(jī)構(gòu)的證明。3月下旬該公司將開發(fā)建造的寫字樓總面積的20%轉(zhuǎn)為公司的固定資產(chǎn)并用于對(duì)外出租，其余部分對(duì)外銷售。2023年4月～6月該公司取得租金收入共計(jì)60萬元，銷售部分全部售完，共計(jì)取得銷售收入14000萬元。該公司在寫字樓開發(fā)和銷售過程中，共計(jì)發(fā)生管理費(fèi)用800萬元、銷售費(fèi)用400萬元。（說明：該公司適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%；教育費(fèi)附加征收率為3%；契稅稅率為3%；其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2023年4月～6月共計(jì)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（2）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2023年4月～6月共計(jì)應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加。（3）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的土地成本。（4）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本。（5）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用。（6）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓土地增值稅的增值額。（7）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。答案：（1）①租金收入應(yīng)繳納營業(yè)稅=60×5%=3（萬元）②銷售寫字樓應(yīng)繳納營業(yè)稅=14000×5%=700（萬元）③2023年4-6月共計(jì)應(yīng)繳納營業(yè)稅=3+700=703（萬元）（2）應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加=703×（7%+3%）=70.3（萬元）（3）①受讓土地支付地價(jià)款=6000（萬元）②契稅=6000×3%=180（萬元）③開發(fā)寫字樓允許扣除的土地成本=（6000+180）×70%×（1-20%）=3441.6（萬元）（4）開發(fā)寫字樓允許扣除的開發(fā)成本=5800×（1-20%）=4640（萬元）（5）開發(fā)費(fèi)用=（3441.6+4640）×5%+300×（1-20%）=404.08+240=644.08（萬元）（6）①與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=700×（1+7%+3%）=770（萬元）②加計(jì)扣除=（3441.6+4640）×20%=1616.32（萬元）③扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=3441.6+4640+644.08+770+1616.32=11112（萬元）④增值額=14000-11112=2888（萬元）（7）增值率=2888÷11112×100%=26%應(yīng)繳納土地增值稅=2888×30%=866.4（萬元）四、綜合題1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，2022年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅收入8000萬元；從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的收入為500萬元（該項(xiàng)目獨(dú)立核算）。（2）2022年利潤表反映的內(nèi)容如下：①產(chǎn)品銷售成本3400萬元；從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的成本為200萬元。②稅金及附加200萬元；從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的稅金及附加為25萬元。③銷售費(fèi)用1800萬元（其中廣告費(fèi)1500萬元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元。④管理費(fèi)用1200萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用120萬元）。⑤營業(yè)外支出80萬元（其中通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元）。（3）全年計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額500萬元（屬合理限額范圍），實(shí)際發(fā)生職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬元、職工福利費(fèi)70萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)35萬元。（4）2022年12月份購進(jìn)安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬元、增值稅2.6萬元，設(shè)備當(dāng)月投入使用。（5）該企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）計(jì)算企業(yè)2022年應(yīng)繳納的增值稅。（2）計(jì)算企業(yè)2022年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤。（3）計(jì)算企業(yè)2022年廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（4）計(jì)算企業(yè)2022年業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（5）計(jì)算企業(yè)202