稅務(wù)師2025年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)綜合試卷（含答案）考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)最合適的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)的選項(xiàng)。）1.稅務(wù)師事務(wù)所從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，其收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)原則上由（）確定。A.稅務(wù)師事務(wù)所自主B.稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定C.行業(yè)協(xié)會(huì)指導(dǎo)D.客戶需求2.涉稅服務(wù)人員從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)客戶的涉稅行為存在稅收違法風(fēng)險(xiǎn)，其正確的做法是（）。A.直接拒絕為客戶辦理該業(yè)務(wù)B.積極為客戶進(jìn)行涉稅籌劃以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)C.應(yīng)客戶要求，對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行隱瞞不報(bào)D.向客戶說(shuō)明情況，并提醒其自行承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)3.納稅人申請(qǐng)延期繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)批準(zhǔn)的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)（）。A.3個(gè)月B.6個(gè)月C.1年D.2年4.下列各項(xiàng)中，屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的是（）。A.暫停辦理納稅人的出口退稅B.拍賣(mài)、變賣(mài)納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物C.通知銀行凍結(jié)納稅人的存款D.責(zé)令納稅人在規(guī)定期限內(nèi)繳納應(yīng)納稅款5.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)登記的表述，正確的是（）。A.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記B.納稅人合并、分立，其稅務(wù)登記機(jī)關(guān)不變C.納稅人改變住所或經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)，涉及改變主管稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，無(wú)需辦理變更稅務(wù)登記D.扣繳義務(wù)人發(fā)生變化的，無(wú)需辦理稅務(wù)登記6.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用稅率一般為（）。A.3%B.5%C.9%D.13%7.某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月銷(xiāo)售商品取得含稅收入100萬(wàn)元，該商品成本80萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)商品取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額50萬(wàn)元，稅額6.5萬(wàn)元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。該企業(yè)5月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.1.35B.3.5C.4.2D.78.下列項(xiàng)目中，不計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。A.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品B.委托加工收回的已稅消費(fèi)品（用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品）C.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品D.納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于廣告9.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理費(fèi)用，下列哪一項(xiàng)不得在企業(yè)所得稅前扣除？（）A.支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用B.職工福利費(fèi)C.車(chē)輛購(gòu)置稅D.存貨的采購(gòu)成本10.某居民企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)1000萬(wàn)元，該企業(yè)符合稅法規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠共計(jì)50萬(wàn)元。假設(shè)無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A.950B.1000C.1050D.110011.下列關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限由企業(yè)根據(jù)自身情況確定B.存貨的最低價(jià)值扣除額由企業(yè)自行確定C.企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得低于10年D.安裝工程費(fèi)應(yīng)計(jì)入相關(guān)固定資產(chǎn)原值，并按規(guī)定計(jì)提折舊12.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿（）天的個(gè)人。A.30B.60C.90D.18313.下列收入中，不屬于個(gè)人所得稅“工資、薪金所得”的是（）。A.工資B.獎(jiǎng)金C.津貼D.企業(yè)為員工購(gòu)買(mǎi)的商業(yè)健康保險(xiǎn)支出14.納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，超過(guò)納稅申報(bào)期限未申報(bào)納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款（）的滯納金。A.0.5%B.1%C.1.5%D.2%15.根據(jù)發(fā)票管理辦法的規(guī)定，發(fā)票的基本聯(lián)次一般包括（）。A.一聯(lián)B.兩聯(lián)C.三聯(lián)D.四聯(lián)16.稅務(wù)師事務(wù)所從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，其出具的涉稅文書(shū)應(yīng)當(dāng)由（）簽字蓋章。A.所長(zhǎng)B.負(fù)責(zé)人C.執(zhí)業(yè)稅務(wù)師D.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人17.涉稅服務(wù)實(shí)踐中，稅務(wù)籌劃的核心目標(biāo)是（）。A.降低稅負(fù)B.避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)C.最大化企業(yè)價(jià)值D.遵守稅法規(guī)定18.下列關(guān)于稅收籌劃特征的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.合法性B.效益性C.風(fēng)險(xiǎn)性D.隨機(jī)性19.納稅人申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議，應(yīng)當(dāng)自知道或者應(yīng)當(dāng)知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起（）內(nèi)提出。A.60日B.90日C.120日D.180日20.下列關(guān)于稅務(wù)代理的表述，正確的是（）。A.稅務(wù)代理人可以代為納稅人進(jìn)行稅務(wù)違法行為的辯解B.稅務(wù)代理關(guān)系的建立必須由納稅人委托C.稅務(wù)代理的法律責(zé)任由稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)D.稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍僅限于納稅申報(bào)二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出所有正確答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)的選項(xiàng)。每題所有答案選擇正確的得分；錯(cuò)選、漏選、未選均不得分。）1.涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)履行的職業(yè)道德規(guī)范包括（）。A.客戶至上B.獨(dú)立、客觀、公正C.專(zhuān)業(yè)勝任能力和勤勉盡責(zé)D.保守秘密2.稅務(wù)登記的主要作用包括（）。A.確定納稅義務(wù)人B.核定征收方式C.進(jìn)行稅收分析D.加強(qiáng)稅務(wù)管理3.增值稅一般納稅人發(fā)生下列業(yè)務(wù)，可能需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的有（）。A.向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售商品B.銷(xiāo)售應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)C.提供加工、修理修配勞務(wù)D.出口貨物（適用零稅率）4.下列項(xiàng)目中，屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的有（）。A.化妝品B.白酒C.小汽車(chē)D.貴重首飾及珠寶玉石5.企業(yè)所得稅前可以扣除的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用包括（）。A.廣告費(fèi)B.罰金C.職工教育經(jīng)費(fèi)D.根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的租賃費(fèi)6.個(gè)人所得稅的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括（）。A.住房貸款利息B.贍養(yǎng)老人C.子女教育D.個(gè)人所得稅稅款7.稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收保全措施包括（）。A.書(shū)面通知銀行凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款B.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)C.暫停辦理納稅人的出口退稅D.依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施8.涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)中，稅務(wù)籌劃的基本原則包括（）。A.合法性原則B.籌劃空間原則C.效益性原則D.風(fēng)險(xiǎn)中性原則9.納稅人可以申請(qǐng)延期繳納稅款的情形包括（）。A.因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大虧損B.納稅人因換季進(jìn)行大規(guī)模裝修，資金暫時(shí)困難C.納稅人遭遇自然災(zāi)害，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到嚴(yán)重影響D.納稅人申請(qǐng)破產(chǎn)清算10.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的表述，正確的有（）。A.稅務(wù)行政復(fù)議是法定的救濟(jì)途徑B.稅務(wù)行政復(fù)議實(shí)行一級(jí)復(fù)議制C.稅務(wù)行政復(fù)議原則上采取書(shū)面審查的方式D.稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人都是稅務(wù)機(jī)關(guān)三、計(jì)算題（本題型共4題，每題5分，共20分。請(qǐng)列示計(jì)算步驟，每步驟得分解開(kāi)，每步驟得1分。）1.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2025年6月銷(xiāo)售自產(chǎn)卷煙取得不含稅收入500萬(wàn)元，另收取包裝物押金5萬(wàn)元（未逾期）。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)煙葉支付不含稅價(jià)款200萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明稅額26萬(wàn)元；發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額10萬(wàn)元，稅額1.3萬(wàn)元。該卷煙廠6月應(yīng)繳納的增值稅為多少萬(wàn)元？（消費(fèi)稅稅率45%，復(fù)合計(jì)稅方法，每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）卷煙售價(jià)250元）2.某居民企業(yè)2025年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為800萬(wàn)元。經(jīng)核查，存在以下事項(xiàng)：（1）接受捐贈(zèng)收入50萬(wàn)元，已計(jì)入會(huì)計(jì)利潤(rùn)；（2）國(guó)債利息收入20萬(wàn)元，已計(jì)入會(huì)計(jì)利潤(rùn)；（3）廣告費(fèi)支出80萬(wàn)元，超過(guò)稅法規(guī)定的扣除限額60萬(wàn)元；（4）繳納的稅收滯納金10萬(wàn)元。假設(shè)無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為多少萬(wàn)元？3.張某為某公司高級(jí)工程師，2025年12月取得工資薪金收入5萬(wàn)元，獎(jiǎng)金2萬(wàn)元（與當(dāng)月工資合并計(jì)稅）。當(dāng)月因加班工作取得加班費(fèi)5000元。張某12月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少元？（工資薪金所得適用稅率表：不超過(guò)3000元的部分稅率3%，速算扣除數(shù)0；超過(guò)3000元至12000元的部分稅率10%，速算扣除數(shù)210；...）4.納稅人因不可抗力導(dǎo)致倉(cāng)庫(kù)被毀，損失存貨成本80萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定該批存貨的公允價(jià)值為100萬(wàn)元。納稅人申請(qǐng)?jiān)鲋刀惲舻滞硕?，該批因不可抗力損失的存貨可以抵減的增值稅額為多少萬(wàn)元？（假設(shè)適用增值稅率為13%，進(jìn)項(xiàng)稅額已全部抵扣）四、案例分析題（本題型共3題，第1題10分，第2題12分，第3題8分，共30分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，結(jié)合所學(xué)知識(shí)進(jìn)行分析、計(jì)算和回答。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。2025年3月，發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售商品取得含稅收入117萬(wàn)元，商品成本80萬(wàn)元，貨已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。（2）將自產(chǎn)的一批成本為10萬(wàn)元的產(chǎn)品用于本公司辦公室裝修。（3）當(dāng)月購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額50萬(wàn)元，稅額6.5萬(wàn)元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。（4）支付給關(guān)聯(lián)公司的廣告費(fèi)20萬(wàn)元，取得發(fā)票。假設(shè)甲公司3月月初留抵稅額為2萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算甲公司3月應(yīng)繳納（或應(yīng)退）的增值稅額。2.乙公司為居民企業(yè)，2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示會(huì)計(jì)利潤(rùn)1200萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）收到國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼100萬(wàn)元，已計(jì)入會(huì)計(jì)利潤(rùn)。（2）因管理不善，庫(kù)存商品發(fā)生毀損，成本50萬(wàn)元，計(jì)入管理費(fèi)用，已扣除。（3）與關(guān)聯(lián)方進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)，支付利息費(fèi)用30萬(wàn)元，超過(guò)按照獨(dú)立交易原則計(jì)算的部分5萬(wàn)元，已計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用并扣除。（4）發(fā)生廣告費(fèi)支出80萬(wàn)元，已計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用并扣除。（5）投資收益中包含來(lái)自境內(nèi)未上市公司的股息紅利50萬(wàn)元，已計(jì)入投資收益。假設(shè)乙公司符合小型微利企業(yè)條件，其所得減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。請(qǐng)計(jì)算乙公司2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。3.某個(gè)體工商戶主王某，2025年取得工資收入20萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)所得（個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得）80萬(wàn)元。已知個(gè)體工商戶業(yè)主本人的工資薪金不得在稅前扣除，但可扣除與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的合理費(fèi)用。王某2025年度在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的合理費(fèi)用共計(jì)15萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算王某2025年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額。（個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得適用稅率表：不超過(guò)30萬(wàn)元的部分稅率5%，速算扣除數(shù)0；超過(guò)30萬(wàn)元至90萬(wàn)元的部分稅率10%，速算扣除數(shù)1.5萬(wàn)元；...）---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.A2.D3.B4.B5.A6.B7.A8.B9.A10.C11.B12.D13.D14.B15.C16.C17.C18.D19.A20.B二、多項(xiàng)選擇題1.BCD2.ABCD3.BC4.ABD5.ACD6.ABC7.AB8.ABC9.AC10.ABC三、計(jì)算題1.解：（1）確定銷(xiāo)售額：500萬(wàn)元（2）包裝物押金5萬(wàn)元（未逾期），不計(jì)入銷(xiāo)售額（3）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(500+5/1.13)*13%=(500+4.42)*13%=500.44*13%=65.0572萬(wàn)元（4）進(jìn)項(xiàng)稅額=26+1.3=27.3萬(wàn)元（5）應(yīng)納增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=65.0572-27.3=37.7572萬(wàn)元（6）確定消費(fèi)稅銷(xiāo)售額：500+5/1.13=504.42萬(wàn)元（7）確定標(biāo)準(zhǔn)條數(shù)：504.42萬(wàn)元/(250元/條*200)=5044200元/50000元/條=100.884條≈101條（取整）（8）消費(fèi)稅=101條*250元/條*45%+(504.42萬(wàn)元-101條*250元/條)*45%=101*250*0.45+(5044200-101*250)*0.45=11362.5+2274375*0.45=11362.5+1018084.375=1029446.875元=102.9447萬(wàn)元（9）應(yīng)納增值稅=37.7572萬(wàn)元（10）合計(jì)應(yīng)納稅額=消費(fèi)稅+增值稅=102.9447+37.7572=140.7019萬(wàn)元≈140.70萬(wàn)元答案：該卷煙廠6月應(yīng)繳納的增值稅為140.70萬(wàn)元。（注：實(shí)際考試中需確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)條數(shù)計(jì)算規(guī)則，此處按常規(guī)取整）2.解：（1）會(huì)計(jì)利潤(rùn)：1200萬(wàn)元（2）調(diào)減事項(xiàng)：a.國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼100萬(wàn)元，屬于不征稅收入，調(diào)減100萬(wàn)元。b.庫(kù)存商品毀損成本50萬(wàn)元，已計(jì)入費(fèi)用但不可稅前扣除，調(diào)增50萬(wàn)元。c.關(guān)聯(lián)方利息費(fèi)用超標(biāo)5萬(wàn)元，調(diào)增5萬(wàn)元。d.廣告費(fèi)超標(biāo)20萬(wàn)元(80萬(wàn)-60萬(wàn))，調(diào)增20萬(wàn)元。e.境內(nèi)未上市公司股息紅利50萬(wàn)元，符合免稅條件，調(diào)減50萬(wàn)元。（3）應(yīng)納稅所得額=1200-100+50+5+20-50=1100+75=1175萬(wàn)元（4）應(yīng)納企業(yè)所得稅=1175*20%=235萬(wàn)元答案：該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為1175萬(wàn)元，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為235萬(wàn)元。3.解：（1）工資薪金所得應(yīng)納稅所得額=50000+20000+5000-5000(起征點(diǎn))=70000元（2）適用稅率：70000元落在30000-120000元區(qū)間，稅率為10%，速算扣除數(shù)2100元。（3）工資薪金應(yīng)納個(gè)稅=70000*10%-2100=7000-2100=4900元（4）經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額=800000-150000(合理費(fèi)用)=650000元（5）適用稅率：650000元落在300000-900000元區(qū)間，稅率為20%，速算扣除數(shù)15100元。（6）經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納個(gè)稅=650000*20%-15100=130000-15100=114900元（7）合計(jì)應(yīng)納個(gè)稅=4900+114900=119800元答案：張某2025年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為119800元。4.解：（1）可抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算基數(shù)=公允價(jià)值=100萬(wàn)元（2）可抵減的增值稅額=100*13%=13萬(wàn)元答案：該批因不可抗力損失的存貨可以抵減的增值稅額為13萬(wàn)元。四、案例分析題1.解：（1）業(yè)務(wù)（1）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=117*13%=15.21萬(wàn)元（2）業(yè)務(wù)（2）視同銷(xiāo)售，銷(xiāo)售額=成本/(1-消費(fèi)稅稅率)=10/(1-13%)=11.5044萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=11.5044*13%=1.4956萬(wàn)元。此處假設(shè)無(wú)消費(fèi)稅，若需考慮則需額外計(jì)算。（3）業(yè)務(wù)（3）進(jìn)項(xiàng)稅額=6.5萬(wàn)元（4）業(yè)務(wù)（4）關(guān)聯(lián)方廣告費(fèi)，若獨(dú)立交易原則下可扣除金額需提供依據(jù)，此處按題意未扣除或無(wú)法抵扣，假設(shè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（或不得抵扣），則進(jìn)項(xiàng)稅額為0。若允許抵扣（符合規(guī)定），則進(jìn)項(xiàng)稅額為20*13%=2.6萬(wàn)元。按嚴(yán)格審查，關(guān)聯(lián)方費(fèi)用可能需調(diào)整，此處按進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。（5）當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)=15.21+1.4956=16.7056萬(wàn)元（6）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=6.5-2.6=3.9萬(wàn)元（若不允許抵扣關(guān)聯(lián)方進(jìn)項(xiàng)）（7）當(dāng)期應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=16.7056-3.9=12.8056萬(wàn)元（8）考慮期初留抵稅額：應(yīng)納稅額=12.8056-2=10.8056萬(wàn)元答案：甲公司3月應(yīng)繳納的增值稅額為10.81萬(wàn)元。（實(shí)際處理需結(jié)合具體關(guān)聯(lián)方交易規(guī)定及進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出政策）2.