會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)復(fù)習(xí)資料匯編前言會(huì)計(jì)作為一門(mén)商業(yè)通用語(yǔ)言，其基礎(chǔ)知識(shí)是理解和運(yùn)用會(huì)計(jì)體系的基石。本資料匯編旨在梳理會(huì)計(jì)基本概念、原則、方法及流程，為學(xué)習(xí)者提供一份系統(tǒng)、清晰且實(shí)用的復(fù)習(xí)指引。無(wú)論是初學(xué)者入門(mén)，還是有經(jīng)驗(yàn)者溫故知新，均能從中獲益。一、會(huì)計(jì)的基本概念與目標(biāo)1.1會(huì)計(jì)的定義會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用一系列專(zhuān)門(mén)方法，對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地核算和監(jiān)督，并向有關(guān)各方提供會(huì)計(jì)信息的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。其核心在于通過(guò)價(jià)值形式反映經(jīng)濟(jì)過(guò)程，并利用會(huì)計(jì)信息進(jìn)行控制和決策。1.2會(huì)計(jì)的基本職能會(huì)計(jì)的基本職能包括核算（反映）和監(jiān)督（控制）。*核算職能：指會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，為有關(guān)各方提供會(huì)計(jì)信息。*監(jiān)督職能：指會(huì)計(jì)按照一定的目的和要求，利用會(huì)計(jì)核算所提供的信息，對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性進(jìn)行審查和控制，以達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。兩者相輔相成，核算是監(jiān)督的基礎(chǔ)，監(jiān)督是核算的保障。1.3會(huì)計(jì)目標(biāo)會(huì)計(jì)目標(biāo)主要在于向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。財(cái)務(wù)報(bào)告使用者通常包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門(mén)和社會(huì)公眾等。二、會(huì)計(jì)基本假設(shè)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)2.1會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)基本假設(shè)是企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提，是對(duì)會(huì)計(jì)核算所處時(shí)間、空間環(huán)境等所作的合理設(shè)定。*會(huì)計(jì)主體：會(huì)計(jì)工作服務(wù)的特定對(duì)象，是企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。它明確了會(huì)計(jì)核算的立場(chǎng)，即區(qū)分企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與其他單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以及企業(yè)所有者個(gè)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。*持續(xù)經(jīng)營(yíng)：在可以預(yù)見(jiàn)的將來(lái)，企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。它為會(huì)計(jì)核算的正常進(jìn)行提供了前提，使得會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)程序和方法得以建立在非清算的基礎(chǔ)之上。*會(huì)計(jì)分期：將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間。目的是分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)告，以便及時(shí)向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的信息。會(huì)計(jì)期間通常分為年度和中期（半年度、季度和月度）。*貨幣計(jì)量：會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)以貨幣計(jì)量，反映會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。這使得會(huì)計(jì)信息具有可比性和綜合性，但也隱含了幣值穩(wěn)定的假設(shè)。2.2會(huì)計(jì)基礎(chǔ)企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。*權(quán)責(zé)發(fā)生制：凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，計(jì)入利潤(rùn)表；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。*收付實(shí)現(xiàn)制：以收到或支付的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用等的依據(jù)。目前，我國(guó)的行政單位會(huì)計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制，事業(yè)單位會(huì)計(jì)除經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他大部分業(yè)務(wù)采用收付實(shí)現(xiàn)制。三、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基本要求，是使財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供會(huì)計(jì)信息對(duì)投資者等使用者決策有用應(yīng)具備的基本特征。*可靠性：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。*相關(guān)性：企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在或者未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。*可理解性：企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和使用。*可比性：企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說(shuō)明。不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。*實(shí)質(zhì)重于形式：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。例如，融資租賃固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。*重要性：企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。重要性的判斷需依賴(lài)職業(yè)判斷，通常從項(xiàng)目的性質(zhì)和金額大小兩方面加以判斷。*謹(jǐn)慎性：企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。例如，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、對(duì)售出商品可能發(fā)生的保修義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債等。*及時(shí)性：企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。四、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式4.1會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素是根據(jù)交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征所確定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類(lèi)。*資產(chǎn)：指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)按流動(dòng)性可分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。*負(fù)債：指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。負(fù)債按流動(dòng)性可分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。*所有者權(quán)益：指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱(chēng)為股東權(quán)益。所有者權(quán)益的來(lái)源包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。*收入：指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。*費(fèi)用：指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。*利潤(rùn)：指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。其中，資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益要素側(cè)重于反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表的基本框架；收入、費(fèi)用和利潤(rùn)要素側(cè)重于反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，構(gòu)成利潤(rùn)表的基本框架。4.2會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式是反映會(huì)計(jì)要素之間基本關(guān)系的表達(dá)式，是復(fù)式記賬、試算平衡和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的理論基礎(chǔ)。*基本會(huì)計(jì)等式（靜態(tài)等式）：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益此等式反映了企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三者之間的平衡關(guān)系，是編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。*動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式：收入-費(fèi)用=利潤(rùn)此等式反映了企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果與相應(yīng)的收入和費(fèi)用之間的關(guān)系，是編制利潤(rùn)表的依據(jù)。*擴(kuò)展的會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+(收入-費(fèi)用)此等式表明了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果之間的聯(lián)系。在會(huì)計(jì)期末，利潤(rùn)（或虧損）會(huì)歸并到所有者權(quán)益中，等式又恢復(fù)為“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”。五、會(huì)計(jì)科目與賬戶5.1會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體分類(lèi)，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和提供會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)科目按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，可分為資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、共同類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、成本類(lèi)和損益類(lèi)科目。按其提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系，可分為總分類(lèi)科目和明細(xì)分類(lèi)科目。5.2賬戶賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為左右兩方，一方登記增加額，另一方登記減少額，具體哪方登記增加、哪方登記減少，取決于賬戶的性質(zhì)和所采用的記賬方法。期末一般有余額（資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、成本類(lèi)賬戶通常有余額，損益類(lèi)賬戶期末一般無(wú)余額）。會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱(chēng)，賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。六、復(fù)式記賬法與借貸記賬法6.1復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法是指對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。其優(yōu)點(diǎn)在于可以全面、清晰地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，便于檢查賬戶記錄的正確性。6.2借貸記賬法借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。*記賬符號(hào)：“借”和“貸”本身沒(méi)有實(shí)際意義，只是表示記賬方向。*記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。*賬戶結(jié)構(gòu)：*資產(chǎn)類(lèi)賬戶：借方登記增加額，貸方登記減少額，期末余額一般在借方。*負(fù)債類(lèi)和所有者權(quán)益類(lèi)賬戶：貸方登記增加額，借方登記減少額，期末余額一般在貸方。*成本類(lèi)賬戶：結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類(lèi)賬戶基本相同。*損益類(lèi)賬戶：*收入類(lèi)賬戶：貸方登記增加額，借方登記減少額或結(jié)轉(zhuǎn)額，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。*費(fèi)用類(lèi)賬戶：借方登記增加額，貸方登記減少額或結(jié)轉(zhuǎn)額，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。*會(huì)計(jì)分錄：是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡(jiǎn)稱(chēng)分錄。會(huì)計(jì)分錄由應(yīng)借應(yīng)貸方向、對(duì)應(yīng)賬戶（科目）名稱(chēng)及應(yīng)記金額三要素構(gòu)成。按照所涉及賬戶的多少，分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄（一借一貸）和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄（一借多貸、多借一貸或多借多貸）。七、會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿7.1會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明，是登記賬簿的依據(jù)。*原始憑證：又稱(chēng)單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。原始憑證是會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。*記賬憑證：又稱(chēng)記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類(lèi)，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。記賬憑證按其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。7.2會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的簿籍。*按用途分類(lèi)：序時(shí)賬簿（日記賬，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、分類(lèi)賬簿（總分類(lèi)賬、明細(xì)分類(lèi)賬）、備查賬簿（輔助賬簿）。*按賬頁(yè)格式分類(lèi)：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿。*按外形特征分類(lèi)：訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿、卡片式賬簿。*對(duì)賬：包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)（總賬之間、總賬與明細(xì)賬之間、總賬與日記賬之間、明細(xì)賬之間的核對(duì)）、賬實(shí)核對(duì)（現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)、往來(lái)款項(xiàng)等的核對(duì)）。*結(jié)賬：是將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的賬務(wù)工作，包括月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。八、會(huì)計(jì)核算程序會(huì)計(jì)核算程序，又稱(chēng)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序或會(huì)計(jì)核算形式，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表相結(jié)合的方式，包括會(huì)計(jì)憑證和賬簿的種類(lèi)、格式，會(huì)計(jì)憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細(xì)分類(lèi)賬和總分類(lèi)賬、編制財(cái)務(wù)報(bào)表的工作程序和方法等。常見(jiàn)的會(huì)計(jì)核算程序主要有記賬憑證核算程序、匯總記賬憑證核算程序和科目匯總表核算程序等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模、業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)程度等選擇合適的會(huì)計(jì)核算程序。九、財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查是指通過(guò)對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來(lái)款項(xiàng)等財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專(zhuān)門(mén)方法。*按清查范圍分類(lèi)：全面清查和局部清查。*按清查時(shí)間分類(lèi)：定期清查和不定期清查。*清查方法：貨幣資金（庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)、銀行存款余額調(diào)節(jié)表）、實(shí)物資產(chǎn)（實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法、技術(shù)推算法）、往來(lái)款項(xiàng)（發(fā)函詢(xún)證法）。*清查結(jié)果處理：對(duì)于財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧，應(yīng)查明原因，按規(guī)定程序報(bào)批后進(jìn)行賬務(wù)處理，調(diào)整賬存數(shù)，使賬實(shí)相符。十、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。*構(gòu)成：財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表以及附注。*資產(chǎn)負(fù)債表：反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。*利潤(rùn)表：反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)