企業(yè)內(nèi)部審計工作流程與規(guī)范文檔一、引言內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法評價和改善風(fēng)險管理、控制和治理過程，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)、提升運(yùn)營效率。本規(guī)范旨在明確內(nèi)部審計工作的全流程操作標(biāo)準(zhǔn)、職責(zé)分工及質(zhì)量控制要求，保證審計工作獨(dú)立、客觀、高效開展，為企業(yè)決策提供可靠依據(jù)。二、適用范圍本規(guī)范適用于企業(yè)集團(tuán)總部及各子公司、分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計工作，涵蓋以下場景：常規(guī)審計：對財務(wù)收支、經(jīng)營活動、內(nèi)部控制執(zhí)行情況的定期審計；專項審計：針對特定事項（如重大項目、風(fēng)險管理、合規(guī)性）開展的審計；離任審計：對中層及以上管理人員任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計；整改跟蹤審計：對歷史審計發(fā)覺問題的整改落實(shí)情況進(jìn)行復(fù)查；其他審計：根據(jù)董事會或管理層要求開展的其他審計任務(wù)。三、審計工作流程與操作步驟內(nèi)部審計工作遵循“準(zhǔn)備-實(shí)施-報告-跟蹤”的閉環(huán)管理流程，具體步驟（一）審計準(zhǔn)備階段目標(biāo)：明確審計范圍、制定審計方案、組建審計團(tuán)隊，為現(xiàn)場審計奠定基礎(chǔ)。制定年度審計計劃每年第四季度，審計部結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、風(fēng)險評估結(jié)果、管理層要求及歷史審計問題，編制《年度審計計劃》，明確審計項目、時間安排、資源配置，報總經(jīng)理審批后執(zhí)行。計劃調(diào)整需經(jīng)原審批人批準(zhǔn)，重大調(diào)整（如新增應(yīng)急審計項目）需提交董事會備案。組建審計組根據(jù)審計項目特點(diǎn)，選派具備專業(yè)勝任能力的審計人員，確定審計組長（由審計部*經(jīng)理或資深審計師擔(dān)任）及組員，明確分工（如資料組、現(xiàn)場檢查組、報告組）。審計組成員需與被審計單位無直接利益關(guān)系，保證獨(dú)立性；如存在潛在關(guān)聯(lián)，需主動聲明并調(diào)整分工。開展審前調(diào)查收集被審計單位的基本情況，包括組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、財務(wù)數(shù)據(jù)、內(nèi)控制度、歷史審計報告及整改情況等。與被審計單位負(fù)責(zé)人溝通，知曉當(dāng)前重點(diǎn)風(fēng)險領(lǐng)域及管理需求，形成《審前調(diào)查記錄》。編制審計方案基于審前調(diào)查結(jié)果，確定審計目標(biāo)、范圍、重點(diǎn)內(nèi)容（如財務(wù)收支真實(shí)性、內(nèi)控有效性、合規(guī)性）、審計方法（如檢查、觀察、詢問、函證、分析性復(fù)核）及時間安排。審計方案需經(jīng)審計部負(fù)責(zé)人審核、總經(jīng)理審批，重大審計項目（如涉及金額超1000萬元或重大風(fēng)險事項）需提交董事會審批。下達(dá)審計通知書審計實(shí)施前3-5個工作日，向被審計單位下達(dá)《審計通知書》，內(nèi)容包括審計依據(jù)、范圍、時間、審計組成員、需配合的事項（如提供資料、安排座談場地）及聯(lián)系人。如為突擊審計（如現(xiàn)金盤點(diǎn)、存貨監(jiān)盤），可提前1-2小時通知，保證審計結(jié)果的真實(shí)性。（二）審計實(shí)施階段目標(biāo)：通過現(xiàn)場檢查、資料核查、訪談等方式，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，形成審計發(fā)覺。召開進(jìn)點(diǎn)會議審計組到達(dá)被審計單位后，召開進(jìn)點(diǎn)會，參會人員包括被審計單位負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員及審計組全體成員。會議內(nèi)容：說明審計目的、范圍、流程及要求，明確雙方職責(zé)，聽取被審計單位情況介紹，解答疑問，并形成會議紀(jì)要。收集與檢查資料被審計單位需按要求提供以下資料（加蓋公章）：財務(wù)報表、賬簿、憑證、合同、會議紀(jì)要、內(nèi)控制度文件；業(yè)務(wù)臺賬、統(tǒng)計報表、項目可行性研究報告、風(fēng)險評估報告；歷史審計報告、整改報告及相關(guān)佐證材料。審計組對資料進(jìn)行完整性、合規(guī)性檢查，對缺失資料及時要求補(bǔ)充，并記錄《資料交接清單》。實(shí)施現(xiàn)場檢查財務(wù)審計：重點(diǎn)核查收入、成本、費(fèi)用、資產(chǎn)的真實(shí)性，關(guān)注大額交易、異常往來賬目，執(zhí)行函證（如銀行存款、應(yīng)收賬款）、監(jiān)盤（如現(xiàn)金、存貨）等程序。內(nèi)控審計：采用穿行測試、抽樣測試等方法，檢查關(guān)鍵控制點(diǎn)（如采購審批、資金支付）的執(zhí)行有效性，識別控制缺陷（設(shè)計缺陷或執(zhí)行缺陷）。合規(guī)審計：對照國家法律法規(guī)、行業(yè)準(zhǔn)則及企業(yè)內(nèi)部制度，檢查經(jīng)營活動是否符合規(guī)定（如稅務(wù)申報、環(huán)保要求、反商業(yè)賄賂規(guī)定）。專項審計：根據(jù)項目特點(diǎn)制定具體檢查程序，如離任審計需重點(diǎn)核查任期經(jīng)營目標(biāo)完成情況、資產(chǎn)保值增值及廉潔自律情況。記錄審計工作底稿審計人員對檢查過程、發(fā)覺的問題、獲取的證據(jù)逐項記錄，形成《審計工作底稿》。底稿要求要素齊全（包括審計項目名稱、索引號、檢查日期、執(zhí)行人、審計發(fā)覺、證據(jù)編號、結(jié)論）、邏輯清晰、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，并由審計組長復(fù)核簽字。編制審計問題匯總表現(xiàn)場檢查結(jié)束后，審計組匯總審計發(fā)覺，區(qū)分問題性質(zhì)（如財務(wù)核算錯誤、內(nèi)控漏洞、違規(guī)操作）及嚴(yán)重程度（重大、重要、一般），填寫《審計問題匯總表》，明確問題描述、責(zé)任部門、涉及金額及潛在風(fēng)險。（三）審計報告階段目標(biāo)：客觀反映審計結(jié)果，提出整改建議，為管理層決策提供依據(jù)。起草審計報告審計組根據(jù)《審計工作底稿》和《審計問題匯總表》，起草《審計報告》，內(nèi)容包括：審計概況（范圍、時間、方法）；被審計單位基本情況及評價；審計發(fā)覺（問題事實(shí)、影響分析）；審計意見（肯定成績、指出問題）；整改建議（針對問題提出具體、可操作的改進(jìn)措施）。報告需做到事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確、語言簡練，避免主觀臆斷。征求被審計單位意見審計報告初稿完成后，征求被審計單位意見，時限為5個工作日。被審計單位對審計發(fā)覺有異議的，需在規(guī)定時間內(nèi)提交書面說明及佐證材料，審計組進(jìn)行復(fù)核并修改報告；無異議則簽字確認(rèn)。審定與報送審計報告修改后的審計報告經(jīng)審計部負(fù)責(zé)人審核、總經(jīng)理審批（重大報告需董事會審批）后，正式出具《審計報告》，報送企業(yè)管理層、董事會及被審計單位。審計報告需加蓋審計部公章，審計組長及復(fù)核人簽字。（四）后續(xù)跟蹤階段目標(biāo)：保證審計發(fā)覺的問題得到有效整改，鞏固審計成果。下達(dá)整改通知審計報告出具后，向被審計單位下達(dá)《審計整改通知書》，明確整改內(nèi)容、整改時限（一般問題不超過30天，重大問題不超過90天）、責(zé)任部門及整改要求。跟蹤整改落實(shí)審計組通過資料核查、現(xiàn)場復(fù)查等方式，對整改情況進(jìn)行跟蹤，記錄《審計整改跟蹤表》。對按期完成整改的，核實(shí)整改措施的有效性；對未按期整改的，向被審計單位發(fā)出《整改催辦函》，并上報管理層。開展整改效果評估整改期限結(jié)束后，審計組對整改效果進(jìn)行評估，形成《審計整改效果評估報告》，內(nèi)容包括整改完成率、措施有效性、剩余風(fēng)險及后續(xù)建議。歸檔審計資料審計項目結(jié)束后，審計組整理審計資料（包括審計計劃、方案、通知書、底稿、報告、整改材料等），按照《審計檔案管理辦法》分類編號、裝訂成冊，交審計部專人保管，保管期限不少于10年。四、審計模板表格表1：年度審計計劃表序號審計項目名稱被審計單位審計類型計劃時間審計組長資源配置審計目標(biāo)備注12023年度財務(wù)收支審計子公司A常規(guī)審計2024年1月*經(jīng)理3人核實(shí)財務(wù)收支真實(shí)性、合規(guī)性涉及金額5000萬元2采購業(yè)務(wù)專項審計集團(tuán)采購部專項審計2024年3月*主管2人檢查采購流程內(nèi)控有效性關(guān)注招投標(biāo)環(huán)節(jié)表2：審計通知書審計通知書[被審計單位名稱]：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部審計制度》及年度審計計劃，我部決定派出審計組于[審計開始時間]至[審計結(jié)束時間]對你單位[審計范圍]進(jìn)行審計。審計組由[審計組長]擔(dān)任組長，成員包括[審計成員1]、[審計成員2]等，聯(lián)系方式：[聯(lián)系電話]。請你單位提供以下資料（加蓋公章）：[2023年度財務(wù)報表及賬簿]；[采購內(nèi)控制度及合同臺賬]；[其他需提供的資料]。請指定專人配合審計工作，保證資料真實(shí)、完整。特此通知。企業(yè)審計部（蓋章）[年]年[月]日表3：審計工作底稿審計工作底稿審計項目：[2023年度財務(wù)收支審計]索引號：[CZ-01]被審計單位：[子公司A]審計事項：[收入真實(shí)性核查]執(zhí)行人：[審計人員*]復(fù)核人：[審計組長*]日期：[2024年1月15日]審計程序：抽取12月大額銷售收入憑證，核對發(fā)票、出庫單、客戶簽收單；函證年末應(yīng)收賬款余額，回函率100%。審計發(fā)覺：12月確認(rèn)收入300萬元，但客戶簽收單日期為次年1月，提前確認(rèn)收入。審計證據(jù)：記賬憑證號[]，發(fā)票號[5678]；客戶簽收單（日期：2024年1月5日）。審計結(jié)論：收入確認(rèn)不符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，存在提前確認(rèn)收入問題。表4：審計問題匯總表序號問題描述責(zé)任部門涉及金額問題性質(zhì)風(fēng)險等級整改建議整改時限1提前確認(rèn)收入300萬元財務(wù)部300萬元違規(guī)重大調(diào)整賬務(wù)，規(guī)范收入確認(rèn)時點(diǎn)2024年2月28日2采購合同未審批采購部-內(nèi)控漏洞重要完善合同審批流程，加強(qiáng)培訓(xùn)2024年3月15日表5：審計整改跟蹤表審計項目問題編號整改措施責(zé)任部門整改時限整改狀態(tài)佐證材料復(fù)核人復(fù)核日期2023年度財務(wù)收支審計1調(diào)整12月收入分錄，沖減提前確認(rèn)收入財務(wù)部2024年2月28日已完成調(diào)整憑證復(fù)印件*經(jīng)理2024年3月5日采購業(yè)務(wù)專項審計2修訂《采購合同管理辦法》，增加審批環(huán)節(jié)采購部2024年3月15日已完成制度文件修訂版*主管2024年3月20日五、關(guān)鍵注意事項與風(fēng)險控制（一）審計獨(dú)立性保障審計人員不得參與被審計單位的經(jīng)營管理活動，不得兼任被審計單位的財務(wù)、業(yè)務(wù)崗位；審計組在審計過程中發(fā)覺利益沖突時，需立即向?qū)徲嫴控?fù)責(zé)人報告并調(diào)整分工；審計經(jīng)費(fèi)由企業(yè)財務(wù)部直接撥付，不得由被審計單位承擔(dān)。（二）審計質(zhì)量控制審計工作底稿需經(jīng)三級復(fù)核（審計人員自核、組長復(fù)核、審計部負(fù)責(zé)人終核），保證證據(jù)充分、結(jié)論準(zhǔn)確；重大審計發(fā)覺需經(jīng)審計委員會集體審議，避免主觀判斷偏差；審計報告出具前，需與被審計單位充分溝通，保證事實(shí)無爭議。（三）保密與溝通管理審計人員需嚴(yán)格遵守保密規(guī)定，不得泄露審計中獲知的商業(yè)秘密或敏感信息；與被審計單位溝通時，需保持專業(yè)、客觀態(tài)度，避免沖突，重點(diǎn)引導(dǎo)其理解審計目的為“幫助改進(jìn)而非問責(zé)”。（四）常見風(fēng)