中國(guó)廣電七臺(tái)河市2025秋招財(cái)務(wù)審計(jì)類(lèi)專(zhuān)業(yè)追問(wèn)清單及參考回答一、單選題（共5題，每題2分，合計(jì)10分）1.題：在審計(jì)過(guò)程中，若發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在持續(xù)性的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，審計(jì)人員應(yīng)首先考慮以下哪種處理方式？A.直接調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表B.提請(qǐng)管理層進(jìn)行更正并評(píng)估其影響C.拒絕出具審計(jì)報(bào)告D.重新執(zhí)行審計(jì)程序以確認(rèn)差錯(cuò)范圍參考答案：B解析：持續(xù)性的會(huì)計(jì)差錯(cuò)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，審計(jì)人員應(yīng)首先提請(qǐng)管理層進(jìn)行更正并評(píng)估其影響，若管理層拒絕或無(wú)法更正，再考慮其他措施。2.題：以下哪項(xiàng)不屬于中國(guó)證監(jiān)會(huì)監(jiān)管范圍內(nèi)的上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)？A.A股上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B.H股上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)C.境外上市公司（非H股）審計(jì)D.私募股權(quán)基金財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)參考答案：D解析：私募股權(quán)基金不屬于中國(guó)證監(jiān)會(huì)監(jiān)管范圍，其審計(jì)業(yè)務(wù)主要由基金管理人自行委托或行業(yè)協(xié)會(huì)自律管理。A股、H股及境外上市公司均受證監(jiān)會(huì)監(jiān)管。3.題：在對(duì)臺(tái)河市某地方國(guó)企進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)其存在長(zhǎng)期未核銷(xiāo)的往來(lái)款項(xiàng)，可能存在資產(chǎn)虛掛問(wèn)題。此時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)優(yōu)先采取哪種審計(jì)程序？A.直接要求企業(yè)提供債務(wù)豁免證明B.實(shí)地盤(pán)點(diǎn)相關(guān)資產(chǎn)并核對(duì)合同憑證C.測(cè)試往來(lái)款項(xiàng)的計(jì)提減值準(zhǔn)備充分性D.詢(xún)問(wèn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員款項(xiàng)的性質(zhì)參考答案：B解析：對(duì)長(zhǎng)期未核銷(xiāo)的往來(lái)款項(xiàng)，應(yīng)優(yōu)先通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)相關(guān)資產(chǎn)并核對(duì)合同憑證，以確認(rèn)是否存在虛掛資產(chǎn)問(wèn)題。4.題：根據(jù)中國(guó)《審計(jì)法》，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督不包括以下哪項(xiàng)內(nèi)容？A.財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性B.國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況C.經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的合規(guī)性D.企業(yè)董事會(huì)的履職情況參考答案：D解析：審計(jì)機(jī)關(guān)主要監(jiān)督國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)收支和國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況，對(duì)企業(yè)董事會(huì)的履職情況不直接監(jiān)督，該職責(zé)屬于公司治理范疇。5.題：在對(duì)臺(tái)河市某文化廣電企業(yè)的審計(jì)中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)其廣告收入存在跨期確認(rèn)問(wèn)題。若管理層拒絕調(diào)整，審計(jì)人員應(yīng)如何處理？A.降低審計(jì)報(bào)告的信用評(píng)級(jí)B.直接出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告C.提請(qǐng)監(jiān)管部門(mén)介入調(diào)查D.在審計(jì)報(bào)告中披露管理層拒絕更正的事實(shí)參考答案：B解析：若管理層拒絕調(diào)整重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)人員應(yīng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，具體取決于錯(cuò)報(bào)的影響程度。二、多選題（共5題，每題3分，合計(jì)15分）1.題：在審計(jì)臺(tái)河市某電視臺(tái)的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)注意以下哪些潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)？A.廣告收入確認(rèn)的及時(shí)性B.資產(chǎn)折舊的計(jì)提合理性C.職工薪酬的計(jì)提充分性D.政府補(bǔ)助的合規(guī)性參考答案：A、B、C、D解析：電視臺(tái)作為文化廣電企業(yè)，其收入來(lái)源多樣化，審計(jì)人員需關(guān)注廣告收入確認(rèn)、資產(chǎn)折舊、職工薪酬及政府補(bǔ)助等關(guān)鍵領(lǐng)域。2.題：以下哪些審計(jì)證據(jù)屬于外部證據(jù)？A.供應(yīng)商發(fā)票B.審計(jì)人員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.被審計(jì)單位內(nèi)部盤(pán)點(diǎn)記錄D.稅務(wù)局出具的完稅證明參考答案：A、D解析：外部證據(jù)由被審計(jì)單位外部機(jī)構(gòu)或人員提供，如供應(yīng)商發(fā)票和稅務(wù)局完稅證明；內(nèi)部證據(jù)由被審計(jì)單位內(nèi)部產(chǎn)生，如銀行存款余額調(diào)節(jié)表和內(nèi)部盤(pán)點(diǎn)記錄。3.題：在對(duì)臺(tái)河市某廣電設(shè)備的制造業(yè)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下哪些內(nèi)部控制環(huán)節(jié)？A.采購(gòu)審批流程B.生產(chǎn)成本核算準(zhǔn)確性C.固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度D.研發(fā)費(fèi)用資本化政策參考答案：A、B、C、D解析：制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制需覆蓋采購(gòu)、生產(chǎn)、固定資產(chǎn)及研發(fā)等環(huán)節(jié)，審計(jì)人員需全面評(píng)估其有效性。4.題：以下哪些情況下，審計(jì)人員可能需要出具否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告？A.被審計(jì)單位未披露重大關(guān)聯(lián)方交易B.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)且管理層拒絕更正C.會(huì)計(jì)政策的選擇不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則D.重大資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提不足參考答案：B解析：否定意見(jiàn)僅適用于財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)且管理層拒絕更正的情況；其他選項(xiàng)可能導(dǎo)致保留意見(jiàn)或強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。5.題：在審計(jì)臺(tái)河市某廣電集團(tuán)的合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，審計(jì)人員需關(guān)注以下哪些抵銷(xiāo)分錄的正確性？A.集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)的抵銷(xiāo)B.集團(tuán)內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵銷(xiāo)C.集團(tuán)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的抵銷(xiāo)D.集團(tuán)內(nèi)部股權(quán)投資與被投資單位凈利潤(rùn)的抵銷(xiāo)參考答案：A、B、C、D解析：合并報(bào)表需抵銷(xiāo)集團(tuán)內(nèi)部交易和投資相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)損益，審計(jì)人員需確保所有抵銷(xiāo)分錄準(zhǔn)確無(wú)誤。三、判斷題（共5題，每題2分，合計(jì)10分）1.題：審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序后，若未發(fā)現(xiàn)任何錯(cuò)報(bào)，即可直接出具無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。參考答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)人員需基于充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)出具報(bào)告，即使未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，仍需評(píng)估是否存在可能存在的重大錯(cuò)報(bào)。2.題：中國(guó)《審計(jì)法》規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督具有強(qiáng)制性和獨(dú)立性。參考答案：正確解析：審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督，對(duì)國(guó)有企業(yè)具有強(qiáng)制性監(jiān)督權(quán)力。3.題：在對(duì)臺(tái)河市某文化廣電企業(yè)的審計(jì)中，若發(fā)現(xiàn)其廣告收入存在重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)人員應(yīng)立即要求企業(yè)停業(yè)整改。參考答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)人員應(yīng)提請(qǐng)管理層更正，若拒絕，再考慮調(diào)整審計(jì)報(bào)告，無(wú)需強(qiáng)制停業(yè)。4.題：審計(jì)人員執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的主要目的是識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。參考答案：正確解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是審計(jì)的基礎(chǔ)，旨在確定審計(jì)重點(diǎn)和程序。5.題：電視臺(tái)的政府補(bǔ)助通常與收視率掛鉤，審計(jì)人員需關(guān)注補(bǔ)助計(jì)提的合理性。參考答案：正確解析：政府補(bǔ)助需基于實(shí)際受益情況計(jì)提，審計(jì)人員需核實(shí)其合理性。四、簡(jiǎn)答題（共3題，每題5分，合計(jì)15分）1.題：簡(jiǎn)述審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員如何識(shí)別臺(tái)河市某廣電集團(tuán)的內(nèi)部控制缺陷？參考答案：-查閱內(nèi)部控制文檔：審計(jì)人員需查閱集團(tuán)的內(nèi)部控制手冊(cè)、流程圖等，了解其控制設(shè)計(jì)。-執(zhí)行穿行測(cè)試：通過(guò)追蹤業(yè)務(wù)流程，如采購(gòu)、銷(xiāo)售、資金管理等，評(píng)估控制執(zhí)行的有效性。-訪(fǎng)談管理層和員工：了解實(shí)際操作中的控制執(zhí)行情況，識(shí)別控制缺陷。-分析歷史審計(jì)發(fā)現(xiàn)：評(píng)估集團(tuán)過(guò)往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問(wèn)題及整改情況。-關(guān)注行業(yè)特性：結(jié)合廣電行業(yè)特點(diǎn)，如廣告收入確認(rèn)、版權(quán)管理、政府補(bǔ)助等，識(shí)別特定風(fēng)險(xiǎn)。2.題：在審計(jì)臺(tái)河市某電視臺(tái)的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，審計(jì)人員如何測(cè)試廣告收入的真實(shí)性？參考答案：-檢查廣告合同：核實(shí)廣告合同的真實(shí)性、完整性，關(guān)注合同條款與收入確認(rèn)政策的一致性。-抽樣檢查廣告播報(bào)記錄：抽取樣本，核對(duì)廣告播報(bào)記錄與合同金額、播報(bào)時(shí)間是否一致。-函證廣告客戶(hù)：向部分廣告客戶(hù)函證廣告投放情況及支付金額。-分析廣告收入趨勢(shì)：對(duì)比歷史數(shù)據(jù)，關(guān)注異常波動(dòng)，如與收視率的關(guān)聯(lián)性。-關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易：識(shí)別是否存在非公允價(jià)格的廣告收入。3.題：簡(jiǎn)述審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員如何評(píng)估臺(tái)河市某廣電集團(tuán)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的充分性？參考答案：-檢查減值測(cè)試方法：核實(shí)集團(tuán)是否采用可收回金額法（公允價(jià)值減處置費(fèi)用或使用價(jià)值），評(píng)估其合理性。-復(fù)核減值跡象：關(guān)注集團(tuán)是否識(shí)別并評(píng)估固定資產(chǎn)減值跡象，如技術(shù)過(guò)時(shí)、閑置等。-比較賬面價(jià)值與可收回金額：抽取樣本，計(jì)算可收回金額，對(duì)比賬面價(jià)值，確認(rèn)減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分。-訪(fǎng)談管理層：了解減值測(cè)試的假設(shè)和參數(shù)選擇依據(jù)。-關(guān)注行業(yè)政策：結(jié)合廣電行業(yè)資產(chǎn)使用特點(diǎn)，如設(shè)備折舊、技術(shù)更新等，評(píng)估減值準(zhǔn)備計(jì)提的合理性。五、論述題（共2題，每題10分，合計(jì)20分）1.題：結(jié)合臺(tái)河市文化廣電行業(yè)特點(diǎn)，論述審計(jì)過(guò)程中如何應(yīng)對(duì)政府補(bǔ)助的風(fēng)險(xiǎn)？參考答案：-識(shí)別政府補(bǔ)助類(lèi)型：廣電企業(yè)政府補(bǔ)助可能包括收視費(fèi)補(bǔ)貼、項(xiàng)目資助等，需區(qū)分與收入掛鉤的補(bǔ)助和資本性補(bǔ)助。-核實(shí)補(bǔ)助資格：檢查集團(tuán)是否符合補(bǔ)助政策條件，如收視率、技術(shù)升級(jí)等。-評(píng)估補(bǔ)助計(jì)提依據(jù)：審核補(bǔ)助合同條款，確認(rèn)補(bǔ)助金額、發(fā)放條件及會(huì)計(jì)處理是否合規(guī)。-關(guān)注補(bǔ)助退回風(fēng)險(xiǎn)：若補(bǔ)助條件未滿(mǎn)足，需評(píng)估退回對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。-結(jié)合行業(yè)政策：關(guān)注臺(tái)河市地方政府的文化廣電扶持政策，如專(zhuān)項(xiàng)資金管理等，確保補(bǔ)助確認(rèn)的及時(shí)性。2.題：論述審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員如何應(yīng)對(duì)臺(tái)河市某廣電集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的內(nèi)部交易風(fēng)險(xiǎn)？參考答案：-識(shí)別內(nèi)部交易類(lèi)型：廣電集團(tuán)內(nèi)部交易可能包括節(jié)目采購(gòu)、廣告聯(lián)營(yíng)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等，需全面識(shí)別。-執(zhí)行抵銷(xiāo)分錄測(cè)試：抽取內(nèi)部交易樣本，檢查合并報(bào)表中抵銷(xiāo)分錄的正確性，如內(nèi)部往來(lái)、未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)等。-評(píng)估非公允價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)：關(guān)注是否存在通過(guò)內(nèi)部交易轉(zhuǎn)移利潤(rùn)或隱藏負(fù)債的行為。-分析內(nèi)部交易頻率和金額：異常的內(nèi)部交易可能隱藏關(guān)聯(lián)方交易或舞弊風(fēng)險(xiǎn)。-關(guān)注控制環(huán)境：評(píng)估集團(tuán)對(duì)內(nèi)部交易的授權(quán)和審批制度，如是否存在獨(dú)立董事監(jiān)督。六、案例分析題（共1題，20分）背景：審計(jì)人員在對(duì)臺(tái)河市某省級(jí)電視臺(tái)（A股上市公司）進(jìn)行2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：1.該臺(tái)2024年廣告收入較2023年增長(zhǎng)30%，但收視率未顯著提升，審計(jì)人員懷疑部分廣告收入可能通過(guò)關(guān)聯(lián)方確認(rèn)。2.該臺(tái)將部分廣告收入確認(rèn)為“預(yù)收賬款”，但未在一年內(nèi)確認(rèn)收入，審計(jì)人員關(guān)注其是否符合收入確認(rèn)準(zhǔn)則。3.該臺(tái)收到一筆政府補(bǔ)助，用于支持本地文化節(jié)目制作，但補(bǔ)助合同約定需在2025年完成節(jié)目后才能發(fā)放50%的補(bǔ)助款。問(wèn)題：1.審計(jì)人員應(yīng)如何測(cè)試廣告收入的真實(shí)性和完整性？2.該臺(tái)將廣告收入確認(rèn)為“預(yù)收賬款”的會(huì)計(jì)處理是否合理？審計(jì)人員應(yīng)如何評(píng)估？3.對(duì)于政府補(bǔ)助，審計(jì)人員應(yīng)如何測(cè)試其確認(rèn)的及時(shí)性和合規(guī)性？參考答案：1.廣告收入真實(shí)性和完整性測(cè)試：-函證廣告客戶(hù)：抽取樣本，函證廣告投放情況及支付金額，確認(rèn)是否存在虛增收入。-檢查廣告合同和播報(bào)記錄：核實(shí)收入確認(rèn)依據(jù)，關(guān)注是否存在關(guān)聯(lián)方交易或非公允價(jià)格。-分析收入趨勢(shì)：對(duì)比歷史數(shù)據(jù)，關(guān)注與收視率的關(guān)聯(lián)性，異常增長(zhǎng)需進(jìn)一步調(diào)查。-關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易：識(shí)別是否存在通過(guò)關(guān)聯(lián)方確認(rèn)收入的跡象。2.廣告收入確認(rèn)為“預(yù)收賬款”的評(píng)估：-檢查收入確認(rèn)準(zhǔn)則符合性：若廣告已播報(bào)且滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件，應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期收入，而非預(yù)收賬款。-評(píng)估管理層解釋?zhuān)涸L(fǎng)談管理層，了解其會(huì)計(jì)處理依據(jù)，若解釋不合理，需調(diào)整收入。-抽樣測(cè)試：抽取樣本，檢查廣告播報(bào)記錄和合同條款，確認(rèn)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是否合理。3.政府補(bǔ)助測(cè)試：-核實(shí)補(bǔ)助合同：檢查補(bǔ)助發(fā)放條件，確認(rèn)50%補(bǔ)助款需在2025年發(fā)放，審計(jì)人員應(yīng)評(píng)估其會(huì)計(jì)處理是否合規(guī)。-測(cè)試補(bǔ)助計(jì)提依據(jù)：若補(bǔ)助未滿(mǎn)足確認(rèn)條件，需確認(rèn)其是否在附注中充分披露。-關(guān)注補(bǔ)助退回風(fēng)險(xiǎn)：若2025年節(jié)目未完成，需評(píng)估補(bǔ)助退回對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。答案解析一、單選題解析1.B：持續(xù)性會(huì)計(jì)差錯(cuò)需提請(qǐng)管理層更正，若拒絕，再考慮調(diào)整報(bào)告。2.D：私募股權(quán)基金不受證監(jiān)會(huì)監(jiān)管，其審計(jì)業(yè)務(wù)由基金管理人或行業(yè)協(xié)會(huì)管理。3.B：實(shí)物盤(pán)點(diǎn)可確認(rèn)資產(chǎn)虛掛問(wèn)題，其他選項(xiàng)無(wú)法直接證明。4.D：董事會(huì)履職情況屬于公司治理范疇，審計(jì)機(jī)關(guān)不直接監(jiān)督。5.B：重大錯(cuò)報(bào)需出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)，具體取決于影響程度。二、多選題解析1.A、B、C、D：電視臺(tái)收入來(lái)源多樣化，需關(guān)注廣告、折舊、薪酬及補(bǔ)助等。2.A、D：外部證據(jù)由外部機(jī)構(gòu)提供，如供應(yīng)商發(fā)票和稅務(wù)局完稅證明。3.A、B、C、D：制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制需覆蓋采購(gòu)、生產(chǎn)、固定資產(chǎn)及研發(fā)等環(huán)節(jié)。4.B：否定意見(jiàn)僅適用于財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)且管理層拒絕更正。5.A、B、C、D：合并報(bào)表需抵銷(xiāo)內(nèi)部交易和投資相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)損益。三、判斷題解析1.錯(cuò)誤：審計(jì)需基于充分證據(jù)，即使未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)仍需評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。2.正確：審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立監(jiān)督國(guó)有企業(yè)，具有強(qiáng)制性和獨(dú)立性。3.錯(cuò)誤：審計(jì)人員需提請(qǐng)管理層更正，無(wú)需強(qiáng)制停業(yè)。4.正確：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估旨在識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。5.正確：政府補(bǔ)助需基于實(shí)際受益情況計(jì)提，審計(jì)人員需核實(shí)合理性。四、簡(jiǎn)答題解析1.識(shí)別內(nèi)部控制缺陷的方法：查閱文檔、穿行測(cè)試、訪(fǎng)談、分析歷史審計(jì)發(fā)現(xiàn)、關(guān)注行業(yè)特性。2.測(cè)試廣告收入真實(shí)性的方法：檢查合同、播報(bào)記錄、函證客戶(hù)、分析收入趨勢(shì)、關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易。3.評(píng)估固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的方法：檢查減值測(cè)試方法、復(fù)核減值跡象、比較賬面價(jià)值與可收回金額、訪(fǎng)談管理層、