2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)案例分析與模擬試題卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。）1.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益時(shí)，應(yīng)作為計(jì)算基礎(chǔ)的是（）。A.該資產(chǎn)的公允價(jià)值B.該資產(chǎn)的賬面價(jià)值C.該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)D.該資產(chǎn)的重置成本2.企業(yè)因某項(xiàng)稅收優(yōu)惠，在一個(gè)納稅年度內(nèi)獲得的稅前扣除金額超過(guò)應(yīng)納稅所得額，該超出的部分應(yīng)（）。A.確認(rèn)為當(dāng)期損益B.確認(rèn)為遞延收益C.不予確認(rèn)D.確認(rèn)為資本公積3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債的是（）。A.因資產(chǎn)減值產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異B.因廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超限額扣除產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異C.因固定資產(chǎn)折舊方法不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異D.因交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異4.企業(yè)預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，應(yīng)（）。A.不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，但其金額不應(yīng)超過(guò)預(yù)期可利用應(yīng)納稅所得額C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，并全額確認(rèn)D.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用的是（）。A.應(yīng)交所得稅B.遞延所得稅負(fù)債的本期發(fā)生額C.遞延所得稅資產(chǎn)的本期轉(zhuǎn)回額D.遞延所得稅負(fù)債的本期轉(zhuǎn)回額6.企業(yè)合并中，購(gòu)買方取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額與其支付合并對(duì)價(jià)的差額，在商譽(yù)產(chǎn)生的情況下，其相關(guān)的所得稅影響應(yīng)（）。A.全部確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債B.全部確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)C.不予確認(rèn)D.確認(rèn)為商譽(yù)的賬面價(jià)值的一部分7.下列各項(xiàng)中，屬于永久性差異的是（）。A.國(guó)債利息收入B.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)C.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值變動(dòng)D.存貨成本計(jì)算方法不同8.企業(yè)對(duì)某項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備，該減值準(zhǔn)備在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回時(shí)，其相關(guān)的所得稅影響應(yīng)（）。A.確認(rèn)為當(dāng)期損益B.確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債C.確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)D.不予確認(rèn)9.下列各項(xiàng)中，不影響企業(yè)當(dāng)期所得稅費(fèi)用的是（）。A.應(yīng)交所得稅B.遞延所得稅資產(chǎn)C.遞延所得稅負(fù)債D.稅收優(yōu)惠10.在進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理時(shí)，下列各項(xiàng)中，不應(yīng)考慮的是（）。A.企業(yè)所得稅法B.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則C.行業(yè)慣例D.企業(yè)內(nèi)部政策二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）1.下列各項(xiàng)中，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。A.資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)B.資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)C.負(fù)債賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)D.負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)2.下列各項(xiàng)中，可能產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。A.資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)B.資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)C.負(fù)債賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)D.負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)3.下列各項(xiàng)中，屬于所得稅會(huì)計(jì)相關(guān)因素的影響有（）。A.企業(yè)所得稅稅率變動(dòng)B.會(huì)計(jì)政策變更C.資產(chǎn)減值D.債務(wù)重組4.遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)應(yīng)考慮的因素有（）。A.相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異B.企業(yè)未來(lái)期間預(yù)期的應(yīng)納稅所得額C.企業(yè)未來(lái)期間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)D.所得稅法規(guī)定的允許抵扣的金額5.下列各項(xiàng)中，屬于所得稅會(huì)計(jì)處理原則的有（）。A.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則B.配比原則C.重要性原則D.實(shí)質(zhì)重于形式原則6.企業(yè)在計(jì)算當(dāng)期所得稅費(fèi)用時(shí)，需要考慮的因素有（）。A.應(yīng)交所得稅B.遞延所得稅負(fù)債C.遞延所得稅資產(chǎn)D.預(yù)計(jì)未來(lái)期間產(chǎn)生的所得稅影響7.下列各項(xiàng)中，可能影響遞延所得稅負(fù)債余額變動(dòng)的有（）。A.資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值變動(dòng)B.所得稅稅率變動(dòng)C.遞延所得稅負(fù)債的轉(zhuǎn)回D.新增的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異8.下列各項(xiàng)中，可能影響遞延所得稅資產(chǎn)余額變動(dòng)的有（）。A.可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回B.所得稅稅率變動(dòng)C.遞延所得稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)出D.新增的可抵扣暫時(shí)性差異9.在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要考慮所得稅會(huì)計(jì)的因素有（）。A.子公司所得稅B.合并遞延所得稅資產(chǎn)C.合并遞延所得稅負(fù)債D.所得稅稅率差異10.所得稅會(huì)計(jì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)主要包括（）。A.政策理解錯(cuò)誤B.計(jì)算錯(cuò)誤C.會(huì)計(jì)處理不當(dāng)D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)三、綜合題（本題型共5題，每題10分，共50分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄或計(jì)算分析。）1.甲公司2024年12月31日某項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為600萬(wàn)元。預(yù)計(jì)使用年限為5年，無(wú)殘值。2025年12月31日，甲公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了100萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備。假定甲公司2025年度利潤(rùn)表中的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為2000萬(wàn)元，不考慮其他因素。甲公司適用的所得稅稅率為25%。要求：(1)計(jì)算甲公司2025年度應(yīng)納稅所得額；(2)計(jì)算甲公司2025年度應(yīng)交所得稅；(3)計(jì)算甲公司2025年度遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額；(4)編制甲公司2025年度確認(rèn)所得稅費(fèi)用及遞延所得稅資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。2.乙公司2024年12月31日某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為600萬(wàn)元。預(yù)計(jì)使用年限為5年，無(wú)殘值。2025年12月31日，乙公司對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定乙公司2025年度利潤(rùn)表中的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為3000萬(wàn)元，不考慮其他因素。乙公司適用的所得稅稅率為25%。要求：(1)計(jì)算乙公司2024年度和2025年度應(yīng)納稅所得額；(2)計(jì)算乙公司2024年度和2025年度應(yīng)交所得稅；(3)計(jì)算乙公司2024年度和2025年度遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額；(4)編制乙公司2024年度和2025年度確認(rèn)所得稅費(fèi)用及遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。3.丙公司2024年12月31日某項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1200萬(wàn)元。丙公司對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響。假定丙公司2024年度利潤(rùn)表中的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1500萬(wàn)元，不考慮其他因素。丙公司適用的所得稅稅率為25%。2025年1月1日，丙公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用該長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異。要求：(1)計(jì)算丙公司2024年度應(yīng)納稅所得額；(2)計(jì)算丙公司2024年度應(yīng)交所得稅；(3)計(jì)算丙公司2024年度遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額；(4)編制丙公司2024年度確認(rèn)所得稅費(fèi)用及遞延所得稅資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。4.丁公司2024年12月31日某項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為2400萬(wàn)元。預(yù)計(jì)使用年限為5年，無(wú)殘值。2025年12月31日，丁公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定丁公司2025年度利潤(rùn)表中的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為4000萬(wàn)元，不考慮其他因素。丁公司適用的所得稅稅率為25%。2026年1月1日，該固定資產(chǎn)的所得稅稅率變?yōu)?0%。要求：(1)計(jì)算丁公司2024年度和2025年度應(yīng)納稅所得額；(2)計(jì)算丁公司2024年度和2025年度應(yīng)交所得稅；(3)計(jì)算丁公司2024年度和2025年度遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額；(4)計(jì)算丁公司2026年1月1日因所得稅稅率變動(dòng)應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅負(fù)債金額；(5)編制丁公司2024年度和2025年度確認(rèn)所得稅費(fèi)用及遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄，以及2026年1月1日因所得稅稅率變動(dòng)調(diào)整遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。5.戊公司2024年12月31日某項(xiàng)存貨的賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為900萬(wàn)元。假定戊公司2024年度利潤(rùn)表中的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為2500萬(wàn)元，不考慮其他因素。戊公司適用的所得稅稅率為25%。2025年12月31日，戊公司出售了該批存貨，取得售價(jià)1000萬(wàn)元，不考慮增值稅。假定戊公司2025年度利潤(rùn)表中的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為3000萬(wàn)元，不考慮其他因素。戊公司適用的所得稅稅率為25%。要求：(1)計(jì)算戊公司2024年度應(yīng)納稅所得額；(2)計(jì)算戊公司2024年度應(yīng)交所得稅；(3)計(jì)算戊公司2024年度遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額；(4)編制戊公司2024年度確認(rèn)所得稅費(fèi)用及遞延所得稅資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄；(5)計(jì)算戊公司2025年度應(yīng)納稅所得額；(6)計(jì)算戊公司2025年度應(yīng)交所得稅；(7)計(jì)算戊公司2025年度遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回額；(8)編制戊公司2025年度確認(rèn)所得稅費(fèi)用及遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回的會(huì)計(jì)分錄。試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.C解析：計(jì)算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益時(shí)，應(yīng)以其計(jì)稅基礎(chǔ)作為計(jì)算基礎(chǔ)。2.B解析：稅前扣除金額超過(guò)應(yīng)納稅所得額的部分，應(yīng)確認(rèn)為遞延收益，在未來(lái)期間扣除。3.C解析：資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。4.B解析：確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)考慮未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用該差異，且金額不應(yīng)超過(guò)預(yù)期可利用應(yīng)納稅所得額。5.B解析：當(dāng)期所得稅費(fèi)用包括應(yīng)交所得稅和遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額，減去遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額。6.C解析：商譽(yù)產(chǎn)生的相關(guān)所得稅影響不應(yīng)確認(rèn)，因?yàn)樯套u(yù)的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額在未來(lái)期間不會(huì)轉(zhuǎn)回。7.A解析：國(guó)債利息收入不征稅，屬于永久性差異。8.C解析：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。9.D解析：稅收優(yōu)惠影響應(yīng)交所得稅，進(jìn)而影響所得稅費(fèi)用。10.D解析：所得稅會(huì)計(jì)處理應(yīng)依據(jù)企業(yè)所得稅法和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，不受企業(yè)內(nèi)部政策影響。二、多項(xiàng)選擇題1.A,C,D解析：資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)均產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。2.A,B,D解析：資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)均產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。3.A,B,C,D解析：所得稅會(huì)計(jì)相關(guān)因素包括稅法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、資產(chǎn)減值、債務(wù)重組等。4.A,B,C,D解析：確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)需考慮可抵扣暫時(shí)性差異、未來(lái)應(yīng)納稅所得額、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及稅法規(guī)定。5.B,C,D解析：所得稅會(huì)計(jì)處理遵循配比、重要性、實(shí)質(zhì)重于形式等原則。6.A,B,C解析：計(jì)算當(dāng)期所得稅費(fèi)用涉及應(yīng)交所得稅、遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)。7.A,B,C,D解析：遞延所得稅負(fù)債余額變動(dòng)受資產(chǎn)/負(fù)債賬面價(jià)值、所得稅稅率、轉(zhuǎn)回及新增應(yīng)納稅暫時(shí)性差異影響。8.A,B,C,D解析：遞延所得稅資產(chǎn)余額變動(dòng)受可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回、所得稅稅率、轉(zhuǎn)出及新增可抵扣暫時(shí)性差異影響。9.A,B,C,D解析：合并財(cái)務(wù)報(bào)表需考慮子公司所得稅、合并遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債及稅率差異。10.A,B,C,D解析：所得稅會(huì)計(jì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)包括政策理解、計(jì)算、會(huì)計(jì)處理及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三、綜合題1.(1)應(yīng)納稅所得額=2000+(800-600)+100=2500(萬(wàn)元)(2)應(yīng)交所得稅=2500*25%=625(萬(wàn)元)(3)遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=(800-600)*25%=50(萬(wàn)元)(4)借：所得稅費(fèi)用600貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅625貸：遞延所得稅資產(chǎn)502.(1)2024年度應(yīng)納稅所得額=3000+(600-500)=3000+100=3100(萬(wàn)元)2025年度應(yīng)納稅所得額=3000-(600-500)=3000-100=2900(萬(wàn)元)(2)2024年度應(yīng)交所得稅=3100*25%=775(萬(wàn)元)2025年度應(yīng)交所得稅=2900*25%=725(萬(wàn)元)(3)2024年度遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=(600-500)*25%=25(萬(wàn)元)2025年度遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=0(4)2024年度：借：所得稅費(fèi)用775貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅775借：遞延所得稅負(fù)債25貸：所得稅費(fèi)用252025年度：借：所得稅費(fèi)用725貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅7253.(1)應(yīng)納稅所得額=1500+(1200-1000)=1700(萬(wàn)元)(2)應(yīng)交所得稅=1700*25%=425(萬(wàn)元)(3)遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=(1200-1000)*25%=50(萬(wàn)元)(4)借：所得稅費(fèi)用375貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅425借：遞延所得稅資產(chǎn)50貸：所得稅費(fèi)用504.(1)2024年度應(yīng)納稅所得額=4000+(2400-2000)=4400(萬(wàn)元)2025年度應(yīng)納稅所得額=4000(萬(wàn)元)(2)2024年度應(yīng)交所得稅=4400*25%=1100(萬(wàn)元)2025年度應(yīng)交所得稅=4000*25%=1000(萬(wàn)元)(3)2024年度遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=(2400-2000)*25%=100(萬(wàn)元)2025年度遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=0(4)2026年1月1日遞延所