2025年度注會(huì)《稅法》備考題庫（含答案）一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。A.建材商店在銷售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾服務(wù)B.汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時(shí)又為客戶提供修理服務(wù)C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時(shí)又為客戶提供安裝服務(wù)D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī)答案：C。解析：選項(xiàng)A，建材商店銷售建材和提供裝飾服務(wù)是兩項(xiàng)不同的業(yè)務(wù)，不屬于混合銷售；選項(xiàng)B，汽車制造公司生產(chǎn)銷售汽車和提供修理服務(wù)是不同的經(jīng)營活動(dòng)，不屬于混合銷售；選項(xiàng)C，塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時(shí)又為客戶提供安裝服務(wù)，屬于一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)，是混合銷售；選項(xiàng)D，電信局提供電話安裝服務(wù)和銷售電話機(jī)是兼營行為，不是混合銷售。2.下列消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是（）。A.卷煙B.鉆石C.高檔手表D.鍍金首飾答案：B。解析：選項(xiàng)A，卷煙在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)以及批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，高檔手表在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，鍍金首飾在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。而鉆石在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。3.企業(yè)發(fā)生的下列利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以從收入總額中扣除的是（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)B.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)C.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息D.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出答案：D。解析：選項(xiàng)A，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)不得在稅前扣除；選項(xiàng)B，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不得在稅前扣除；選項(xiàng)C，非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息不得在稅前扣除。企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中扣除。4.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.房地產(chǎn)的出租B.企業(yè)之間交換房地產(chǎn)C.房地產(chǎn)的代建行為D.房地產(chǎn)的重新評(píng)估答案：B。解析：選項(xiàng)A，房地產(chǎn)出租，產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)C，房地產(chǎn)代建行為，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)D，房地產(chǎn)的重新評(píng)估，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍。企業(yè)之間交換房地產(chǎn)，發(fā)生了房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，屬于土地增值稅的征稅范圍。5.某企業(yè)2024年擁有載貨汽車5輛，每輛整備質(zhì)量為10噸，掛車2輛，每輛整備質(zhì)量為5噸。已知載貨汽車每噸年稅額為80元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅（）元。A.4000B.4400C.4800D.5200答案：B。解析：載貨汽車應(yīng)納稅額=5×10×80=4000（元）；掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算，掛車應(yīng)納稅額=2×5×80×50%=400（元）。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅=4000+400=4400（元）。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅免稅項(xiàng)目的有（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備C.外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備D.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品答案：ABCD。解析：以上選項(xiàng)均屬于增值稅免稅項(xiàng)目。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，體現(xiàn)了對(duì)農(nóng)業(yè)的扶持；直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器設(shè)備，有利于科研和教育事業(yè)發(fā)展；外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備，符合國際援助的免稅規(guī)定；由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品，體現(xiàn)了對(duì)特殊群體的關(guān)懷。2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額C.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減按90%計(jì)入收入總額D.企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免答案：ABCD。解析：A選項(xiàng)，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)扣除政策，旨在鼓勵(lì)企業(yè)吸納殘疾人就業(yè)；B選項(xiàng)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資中小高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠，有助于促進(jìn)創(chuàng)新型企業(yè)發(fā)展；C選項(xiàng)，企業(yè)綜合利用資源的稅收優(yōu)惠，符合可持續(xù)發(fā)展的要求；D選項(xiàng)，對(duì)購置特定專用設(shè)備的抵免政策，有利于推動(dòng)企業(yè)在環(huán)保、節(jié)能等方面的投入。3.下列各項(xiàng)中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.購銷合同B.借款合同C.技術(shù)合同D.營業(yè)賬簿答案：ABCD。解析：印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。購銷合同、借款合同、技術(shù)合同和營業(yè)賬簿都屬于印花稅的征稅范圍。4.下列關(guān)于資源稅的說法中，正確的有（）。A.資源稅的征稅對(duì)象包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)和鹽B.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納資源稅C.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅D.資源稅采用從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征的方式答案：ABCD。解析：A選項(xiàng)明確了資源稅的征稅對(duì)象范圍；B選項(xiàng)規(guī)定了自用應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)；C選項(xiàng)對(duì)衰竭期礦山開采礦產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)資源的合理開采；D選項(xiàng)說明了資源稅的計(jì)征方式。5.下列各項(xiàng)中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有（）。A.擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人B.土地的實(shí)際使用人C.土地的代管人D.共有土地使用權(quán)的各方答案：ABCD。解析：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人、土地的實(shí)際使用人、土地的代管人以及共有土地使用權(quán)的各方都可能成為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。三、計(jì)算題1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額200萬元，同時(shí)收取包裝物租金11.3萬元。（2）將自產(chǎn)的一批高檔化妝品用于職工福利，該批化妝品成本為30萬元，同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)為50萬元。（3）進(jìn)口一批高檔化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為60萬元，關(guān)稅稅率為20%。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)銷售高檔化妝品應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。（2）計(jì)算該企業(yè)將高檔化妝品用于職工福利應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。（3）計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅。解析：（1）銷售高檔化妝品：-銷售貨物的增值稅銷項(xiàng)稅額=200×13%=26（萬元）包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅收入并入銷售額計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。包裝物租金的不含稅收入=11.3÷(1+13%)=10（萬元）銷售高檔化妝品的增值稅銷項(xiàng)稅額合計(jì)=(200+10)×13%=27.3（萬元）銷售高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(200+10)×15%=31.5（萬元）（2）將高檔化妝品用于職工福利：-增值稅銷項(xiàng)稅額=50×13%=6.5（萬元）-應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=50×15%=7.5（萬元）（3）進(jìn)口高檔化妝品：-關(guān)稅=60×20%=12（萬元）組成計(jì)稅價(jià)格=(60+12)÷(1-15%)≈84.71（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=84.71×13%≈11.01（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=84.71×15%≈12.71（萬元）四、綜合題某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）銷售收入5500萬元，銷售成本3800萬元，稅金及附加100萬元。（2）銷售費(fèi)用800萬元，其中廣告費(fèi)600萬元。（3）管理費(fèi)用600萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)70萬元，新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用100萬元。（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的年利息40萬元（當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為5.8%）。（5）營業(yè)外支出50萬元，其中含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，因違反規(guī)定被工商局罰款2萬元。（6）投資收益40萬元，其中含國債利息收入20萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2024年度會(huì)計(jì)利潤。（2）計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額。（3）計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。解析：（1）會(huì)計(jì)利潤的計(jì)算：會(huì)計(jì)利潤=5500-3800-100-800-600-100-50+40=90（萬元）（2）應(yīng)納稅所得額的調(diào)整：-廣告費(fèi)扣除限額=5500×15%=825（萬元），實(shí)際發(fā)生600萬元，可全額扣除。-業(yè)務(wù)招待費(fèi)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=70×60%=42（萬元），扣除限額2=5500×5‰=27.5（萬元），取兩者較小值，所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)可扣除27.5萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=70-27.5=42.5（萬元）-新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除100×75%=75（萬元），應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額75萬元。-向非金融企業(yè)借款利息扣除限額=500×5.8%=29（萬元），實(shí)際支付40萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=40-29=11（萬元）-公益性捐贈(zèng)扣除限額=90×12%=10