福建中級會計師題庫及答案一、中級會計實務1.甲公司2023年12月31日庫存A材料的賬面成本為200萬元，市場售價為180萬元。A材料專門用于生產(chǎn)B產(chǎn)品，將A材料加工成B產(chǎn)品尚需投入加工成本50萬元，B產(chǎn)品的市場售價為230萬元（不含增值稅），預計銷售B產(chǎn)品的相關(guān)稅費為10萬元。則2023年末A材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。A.170B.180C.190D.200答案：A

解析：A材料的可變現(xiàn)凈值=B產(chǎn)品的估計售價-至完工時估計將要發(fā)生的成本-估計的銷售費用和相關(guān)稅費=230-50-10=170（萬元）。2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的是（）。A.固定資產(chǎn)日常修理費用應計入固定資產(chǎn)成本B.固定資產(chǎn)更新改造支出應全部資本化C.固定資產(chǎn)大修理支出符合資本化條件的應計入固定資產(chǎn)成本D.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出應計入當期損益答案：C

解析：選項A錯誤，日常修理費用應費用化計入當期損益；選項B錯誤，更新改造支出需區(qū)分是否符合資本化條件，不符合的應費用化；選項D錯誤，經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出應計入長期待攤費用，分期攤銷。3.判斷題：企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額應計入當期損益。（）答案：×

解析：轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額應計入其他綜合收益，公允價值小于賬面價值的差額計入公允價值變動損益。4.簡答題：簡述收入確認的“五步法”模型。(1).識別與客戶訂立的合同；(2).識別合同中的單項履約義務；(3).確定交易價格；(4).將交易價格分攤至各單項履約義務；(5).在履行履約義務時確認收入。5.計算分析題：乙公司2023年1月1日購入一臺需要安裝的生產(chǎn)設備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款500萬元，增值稅65萬元；安裝過程中領用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本30萬元（市場售價40萬元），支付安裝工人工資10萬元。設備于2023年3月31日達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限5年，預計凈殘值20萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。要求：計算該設備2023年應計提的折舊額。答案：

(1).設備入賬價值=500+30+10=540（萬元）（領用自產(chǎn)產(chǎn)品按成本計入，不視同銷售）；

(2).雙倍余額遞減法年折舊率=2/5×100%=40%；

(3).2023年折舊期間為9個月（4-12月），折舊額=540×40%×9/12=162（萬元）。6.綜合題：丙公司為增值稅一般納稅人，2023年發(fā)生以下業(yè)務：（1）1月1日，向丁公司銷售商品一批，售價300萬元（不含稅），成本200萬元，合同約定丁公司有權(quán)在3個月內(nèi)無條件退貨。丙公司根據(jù)歷史經(jīng)驗估計退貨率為20%；

（2）3月31日，丁公司實際退貨15%，剩余商品驗收合格；

（3）4月1日，丙公司與戊公司簽訂分期收款銷售合同，銷售大型設備一臺，不含稅售價1000萬元，分5年于每年末收款200萬元，實際利率為5%（已知（P/A,5%,5）=4.3295）。

要求：

（1）編制1月1日銷售商品的會計分錄；

（2）編制3月31日實際退貨的會計分錄；

（3）計算4月1日分期收款銷售的長期應收款初始入賬金額及未實現(xiàn)融資收益。答案：

（1）1月1日：

借：應收賬款339（300×1.13）

貸：主營業(yè)務收入240（300×80%）

預計負債——應付退貨款60（300×20%）

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）39（300×13%）

借：主營業(yè)務成本160（200×80%）

應收退貨成本40（200×20%）

貸：庫存商品200（2）3月31日：

借：預計負債——應付退貨款60

貸：主營業(yè)務收入15（300×5%）

銀行存款50.85（300×15%×1.13）

借：庫存商品30（200×15%）

主營業(yè)務成本10（200×5%）

貸：應收退貨成本40（3）分期收款銷售：

長期應收款初始入賬金額=1000萬元（合同約定收款總額）；

未實現(xiàn)融資收益=1000-（200×4.3295）=1000-865.9=134.1（萬元）。二、財務管理1.某公司2023年營業(yè)收入為5000萬元，營業(yè)成本為3000萬元，銷售費用為500萬元，管理費用為400萬元，財務費用為100萬元，所得稅稅率為25%。則該公司2023年的營業(yè)凈利率為（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：A

解析：凈利潤=（5000-3000-500-400-100）×（1-25%）=1000×75%=750（萬元）；營業(yè)凈利率=750/5000×100%=15%。2.下列關(guān)于資本資產(chǎn)定價模型（CAPM）的表述中，錯誤的是（）。A.市場風險溢酬反映市場整體對風險的厭惡程度B.無風險收益率通常以短期國債利率為替代C.β系數(shù)衡量的是系統(tǒng)風險D.資本資產(chǎn)定價模型適用于所有資產(chǎn)的定價答案：D

解析：CAPM假設市場是均衡的且不存在摩擦，實際中可能存在非系統(tǒng)風險未完全分散的情況，因此并非適用于所有資產(chǎn)。3.判斷題：在計算項目凈現(xiàn)值時，若折現(xiàn)率提高，凈現(xiàn)值一定會減少。（）答案：√

解析：凈現(xiàn)值是未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值減去初始投資，折現(xiàn)率與現(xiàn)值呈反向變動關(guān)系，因此折現(xiàn)率提高會導致凈現(xiàn)值減少。4.簡答題：簡述企業(yè)財務杠桿效應產(chǎn)生的原因及影響。(1).原因：財務杠桿效應源于固定性資本成本（如利息、優(yōu)先股股利）的存在，使得息稅前利潤的變動引起普通股每股收益更大幅度的變動；

(2).影響：當息稅前利潤增長時，財務杠桿會放大每股收益的增長；反之，當息稅前利潤下降時，財務杠桿會放大每股收益的下降，增加財務風險。5.計算分析題：某公司擬進行一項固定資產(chǎn)投資，初始投資額為800萬元，使用壽命5年，期滿無殘值。預計每年營業(yè)收入600萬元，付現(xiàn)成本200萬元，所得稅稅率25%，資本成本10%（已知（P/A,10%,5）=3.7908）。要求：計算該項目的凈現(xiàn)值并判斷是否可行。答案：

(1).年折舊額=800/5=160（萬元）；

(2).年凈利潤=（600-200-160）×（1-25%）=240×75%=180（萬元）；

(3).年現(xiàn)金凈流量=凈利潤+折舊=180+160=340（萬元）；

(4).凈現(xiàn)值=340×3.7908-800=1288.87-800=488.87（萬元）>0，項目可行。6.綜合題：戊公司2023年初資本結(jié)構(gòu)為：普通股500萬股（每股面值1元），長期借款2000萬元（年利率8%），公司適用所得稅稅率25%。2023年擬擴大生產(chǎn)規(guī)模，需追加資金1000萬元，有兩種籌資方案：方案一：發(fā)行普通股100萬股（每股發(fā)行價10元）；

方案二：發(fā)行長期債券1000萬元（年利率10%）。

預計2023年息稅前利潤為800萬元。

要求：

（1）計算兩種方案的每股收益（EPS）；

（2）計算每股收益無差別點的息稅前利潤（EBIT）；

（3）根據(jù)計算結(jié)果選擇最優(yōu)籌資方案。答案：

（1）方案一EPS=（800-2000×8%）×（1-25%）/(500+100)=（800-160）×75%/600=640×0.75/600=0.8（元/股）；

方案二EPS=（800-2000×8%-1000×10%）×（1-25%）/500=（800-160-100）×0.75/500=540×0.75/500=0.81（元/股）。（2）設EBIT為X，令兩種方案EPS相等：

(X-160)×0.75/(500+100)=(X-160-100)×0.75/500

解得：X=760（萬元）。（3）預計EBIT=800萬元>760萬元，選擇方案二（債務籌資）可獲得更高EPS。三、經(jīng)濟法1.根據(jù)《公司法》規(guī)定，下列關(guān)于有限責任公司股東出資的表述中，正確的是（）。A.股東可以用勞務出資B.股東貨幣出資比例不得低于注冊資本的30%C.股東不按規(guī)定出資的，應向已足額出資的股東承擔違約責任D.股東出資后可以抽回出資答案：C

解析：選項A錯誤，勞務出資僅適用于普通合伙企業(yè)；選項B錯誤，2013年《公司法》取消了貨幣出資比例限制；選項D錯誤，股東不得抽逃出資。2.甲向乙借款10萬元，約定年利率15%，借款期限1年。丙為保證人，未約定保證方式和保證期間。借款到期后甲未還款，乙于6個月后要求丙承擔保證責任。下列表述正確的是（）。A.丙承擔一般保證責任B.丙的保證期間為借款到期后6個月C.乙未在保證期間內(nèi)要求丙承擔責任，丙免除保證責任D.丙應承擔連帶保證責任答案：D

解析：未約定保證方式的，按一般保證；但《民法典》規(guī)定，未約定或約定不明的按一般保證（原《擔保法》規(guī)定為連帶，此處以《民法典》為準）。本題中乙在6個月內(nèi)要求丙承擔責任，丙需承擔一般保證責任。（注：因《民法典》修訂，此處需根據(jù)最新規(guī)定調(diào)整，實際考試以教材為準）3.判斷題：票據(jù)的偽造僅指偽造出票人簽章，不包括偽造背書人簽章。（）答案：×

解析：票據(jù)偽造包括偽造出票人、背書人、承兌人、保證人等簽章。4.簡答題：簡述公司利潤分配的順序。(1).彌補以前年度虧損（超過5年稅前利潤彌補期的部分）；

(2).提取法定公積金（按稅后利潤的10%提取，累計達注冊資本50%以上可不再提取）；

(3).提取任意公積金（經(jīng)股東會或股東大會決議）；

(4).向股東分配利潤（按實繳出資比例或公司章程約定）。5.案例分析題：2023年3月1日，甲公司與乙公司簽訂買賣合同，約定甲向乙購買100臺設備，每臺10萬元，總價款1000萬元，乙于4月1日前交貨，甲于收貨后10日內(nèi)付款。3月15日，乙公司告知甲公司因原材料短缺，無法按時交貨，要求延遲至5月1日。甲公司未同意，于3月20日通知乙公司解除合同，并要求乙公司承擔違約責任。要求：

（1）判斷甲公司是否有權(quán)解除合同；

（2）若乙公司于4月1日僅交付80臺設備，甲公司應如何處理？答案：

（1）有權(quán)解除合同。乙公司在履行期限屆滿前明確表示無法按時交貨，構(gòu)成預期違約，甲公司可依法解除合同并要求賠償。

（2）甲公司可接收80臺設備并要求乙公司對未交付的20臺承擔違約責任（如賠償損失、支付違約金等）；若部分履行嚴重影響合同目的，甲公司也可拒絕接收并解除合同。6.綜合題：丙公司為上市公司，2023年發(fā)生以下事項：（1）1月，公司董事長張某將其持有的本公司股份20萬股全部轉(zhuǎn)讓（張某2022年1月入職）；

（2）3月，公司為控股股東丁公司提供擔保，經(jīng)董事會決議通過；

（3）5月，公司擬收購戊公司60%股權(quán)，未披露該重大事項即進行交易。