2025年注冊會計師（CPA）考試會計科目專項訓練試卷及難點解答考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個最符合題意的答案）1.下列各項關(guān)于會計信息質(zhì)量要求的表述中，體現(xiàn)可比性要求的是（）。A.對于重要的會計交易和事項，應(yīng)單獨進行反映和列報B.企業(yè)采用的會計政策，前后期間應(yīng)當保持一致，不得隨意變更C.企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當清晰明了，便于財務(wù)報表使用者理解D.企業(yè)應(yīng)當真實、公允地反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量2.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅進項稅額為65萬元，該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設(shè)備進行減值測試，經(jīng)測試該設(shè)備可收回金額為180萬元。假定不考慮其他因素，該設(shè)備在2025年應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A.80B.100C.90D.853.下列各項關(guān)于存貨期末計量的表述中，正確的是（）。A.存貨應(yīng)當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量B.已計提減值準備的存貨，在以后期間若價值回升，應(yīng)轉(zhuǎn)回已計提的減值準備C.對于用于對外捐贈的存貨，應(yīng)按照其賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)D.存貨的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)4.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元；該批商品成本為150萬元。貨已發(fā)出，款項尚未收到。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月應(yīng)確認的營業(yè)收入為（）萬元。A.150B.200C.226D.05.下列各項關(guān)于長期股權(quán)投資后續(xù)計量的表述中，正確的是（）。A.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)在被投資單位實現(xiàn)凈利潤時，確認投資收益B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)在被投資單位實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈虧損時，按持股比例調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，并確認投資收益或投資損失C.長期股權(quán)投資發(fā)生減值，應(yīng)計提減值準備，減值準備一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回D.處置長期股權(quán)投資時，應(yīng)將原計入其他綜合收益的累計公允價值變動額轉(zhuǎn)入當期損益6.甲公司于2024年1月1日與乙公司簽訂一項租賃合同，向乙公司租賃生產(chǎn)經(jīng)營用廠房一間。合同約定租賃期為3年，自2024年1月1日起，每年末支付租金100萬元。甲公司預(yù)計租賃期屆滿時能夠取得該廠房的所有權(quán)。假定甲公司租賃期開始日租賃負債的現(xiàn)值為300萬元，甲公司采用實際利率法確認利息費用。2024年12月31日，甲公司應(yīng)確認的利息費用為（）萬元。A.20B.30C.25D.337.下列各項關(guān)于政府補助的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)取得的政府補助，無論會計處理方法如何，均應(yīng)計入當期損益B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，在收到時應(yīng)當確認為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時攤銷計入其他收益C.與收益相關(guān)的政府補助，如果用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失，應(yīng)當在收到時計入其他收益D.企業(yè)收到用于補償以后期間相關(guān)費用或損失的政府補助，應(yīng)當在收到時確認為遞延收益，并在確認相關(guān)費用或損失期間計入當期損益8.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅進項稅額為13萬元，該原材料入庫前發(fā)生合理損耗10萬元，入庫后領(lǐng)用80%用于生產(chǎn)產(chǎn)品，該批原材料在入庫前的賬面價值為（）萬元。A.100B.90C.80D.709.下列各項關(guān)于合并財務(wù)報表抵銷分錄的表述中，正確的是（）。A.合并資產(chǎn)負債表中對母公司長期股權(quán)投資項目與子公司所有者權(quán)益項目的抵銷，體現(xiàn)的是控制關(guān)系B.合并利潤表中對母公司與子公司之間內(nèi)部銷售收入與銷售成本項目的抵銷，主要是為了消除內(nèi)部交易損益對合并凈利潤的影響C.合并現(xiàn)金流量表中對母公司與子公司之間內(nèi)部現(xiàn)金收支項目的抵銷，主要是為了消除內(nèi)部交易對合并經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的影響D.合并所有者權(quán)益變動表中對母公司對子公司凈投資與子公司所有者權(quán)益項目的抵銷，主要是為了反映集團整體的所有者權(quán)益變動情況10.下列各項關(guān)于會計估計的表述中，正確的是（）。A.會計估計變更應(yīng)當采用未來適用法處理，不應(yīng)調(diào)整以前期間的法律責任和財務(wù)報告B.企業(yè)應(yīng)當定期對會計估計進行重新評估，但無需考慮未來信息的影響C.會計估計的變更，應(yīng)當視為會計政策變更處理D.企業(yè)應(yīng)當披露重要的會計估計及其變更的影響，但無需披露不重要的會計估計二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有兩個或兩個以上正確答案，請從每題的備選答案中選出所有正確答案。多選、錯選、漏選均不得分）1.下列各項關(guān)于金融資產(chǎn)分類的表述中，正確的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，主要目的是為了交易而持有B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，既可以是為了交易而持有，也可以是持有以備出售C.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，是指企業(yè)獲得金融資產(chǎn)所形成的現(xiàn)金流量特征D.企業(yè)對金融資產(chǎn)進行分類，應(yīng)首先考慮管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為50萬元，增值稅進項稅額為6.5萬元；銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅價款為80萬元，增值稅稅額為10.8萬元，該批商品成本為60萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月應(yīng)確認的增值稅銷項稅額為（）萬元。A.10.8B.6.5C.17.3D.03.下列各項關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)的確認條件包括與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，以及該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量B.固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況合理估計C.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回D.固定資產(chǎn)的棄置費用通常是指企業(yè)預(yù)計承擔的、與該固定資產(chǎn)的使用直接相關(guān)的、且企業(yè)能合理估計的棄置義務(wù)所發(fā)生的支出4.下列各項關(guān)于收入確認的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當在履行了合同中的履約義務(wù)時，將可變對價確認為收入B.企業(yè)應(yīng)當在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時，確認商品銷售收入C.對于包含多項履約義務(wù)的合同，企業(yè)應(yīng)當將交易價格分攤至各單項履約義務(wù)D.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而承諾的退貨，如果預(yù)計退貨率能夠可靠計量，則不應(yīng)確認商品銷售收入5.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為80萬元，增值稅進項稅額為10.4萬元，材料已驗收入庫；銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅價款為120萬元，增值稅稅額為15.6萬元，該批商品成本為90萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月應(yīng)確認的增值稅進項稅額為（）萬元。A.10.4B.15.6C.26D.06.下列各項關(guān)于股份支付的表述中，正確的有（）。A.股份支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)或權(quán)益工具而承擔的義務(wù)或授予他人權(quán)利于自身權(quán)益工具B.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在服務(wù)提供期間或權(quán)益工具授予日，按照權(quán)益工具的公允價值確認相關(guān)費用或所有者權(quán)益C.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)當按照應(yīng)確認的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目D.股份支付的公允價值難以可靠計量時，企業(yè)可以不進行會計處理7.下列各項關(guān)于所得稅會計的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當對所有的應(yīng)納稅暫時性差異確認遞延所得稅負債B.對于商譽的減值測試產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異，企業(yè)一般不應(yīng)確認遞延所得稅負債C.企業(yè)對某項資產(chǎn)計提了減值準備，該資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異D.如果企業(yè)預(yù)計未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額，則應(yīng)確認全部可抵扣暫時性差異對應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)8.下列各項關(guān)于財務(wù)報告分析的表述中，正確的有（）。A.償債能力分析包括短期償債能力分析和長期償債能力分析B.營運能力分析常用的指標有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等C.盈利能力分析常用的指標有銷售毛利率、銷售凈利率、總資產(chǎn)報酬率等D.發(fā)展能力分析常用的指標有銷售增長率、凈利潤增長率、總資產(chǎn)增長率等9.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為60萬元，增值稅進項稅額為7.8萬元，材料已驗收入庫；銷售商品一批，開具增值稅普通發(fā)票，不含稅價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，該批商品成本為70萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月應(yīng)確認的增值稅銷項稅額為（）萬元。A.7.8B.13C.20.8D.010.下列各項關(guān)于會計差錯更正的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)發(fā)現(xiàn)前期重大會計差錯，應(yīng)當采用追溯重述法更正B.對于重要的前期會計差錯，企業(yè)應(yīng)當在其發(fā)現(xiàn)的當期，調(diào)整開始當期的財務(wù)報表相關(guān)項目C.對于不重要的前期會計差錯，企業(yè)可以采用未來適用法更正D.企業(yè)發(fā)現(xiàn)前期會計差錯，應(yīng)當調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期的財務(wù)報表相關(guān)項目三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請判斷每題的表述是否正確，認為正確的，填涂答題卡中對應(yīng)題號的“√”選項；認為錯誤的，填涂答題卡中對應(yīng)題號的“×”選項。每題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題既不得分也不扣分。本題型最低得分為0分）1.企業(yè)外購的存貨，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費以及運輸費、裝卸費等，但不包括入庫前的合理損耗。（）2.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值的變動應(yīng)當計入當期損益。（）3.企業(yè)對某項固定資產(chǎn)計提了減值準備，該資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異。（）4.對于附有售后回購條款的銷售商品交易，如果回購價不包含可變對價，企業(yè)應(yīng)當在商品銷售時確認收入。（）5.在合并財務(wù)報表中，需要將母公司個別財務(wù)報表中的全部項目與子公司個別財務(wù)報表中的全部項目進行合并。（）6.企業(yè)發(fā)生的交易或事項，如果對財務(wù)報表有影響，但不符合確認會計要素的定義，也應(yīng)當進行會計處理。（）7.企業(yè)確認的遞延所得稅資產(chǎn)，反映的是未來期間由可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回時，應(yīng)予抵扣的應(yīng)納稅所得額。（）8.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，在確認投資收益時，應(yīng)考慮被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤的影響。（）9.企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用，全部計入當期損益。（）10.會計政策，是指企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法。（）四、計算分析題（本題型共4題，每題5分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟得分的50%。答案中的金額單位以萬元表示，保留兩位小數(shù)）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為50萬元，增值稅進項稅額為6.5萬元，材料已驗收入庫。（2）銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅價款為80萬元，增值稅稅額為10.8萬元，該批商品成本為60萬元，貨已發(fā)出，款項尚未收到。（3）購入一項管理用固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅進項稅額為13萬元，該固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月應(yīng)確認的增值稅銷項稅額為（）萬元。2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅進項稅額為26萬元，該設(shè)備預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為0萬元，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設(shè)備進行減值測試，經(jīng)測試該設(shè)備可收回金額為140萬元。假定不考慮其他因素，該設(shè)備在2025年應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。3.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅進項稅額為13萬元，該原材料入庫前發(fā)生合理損耗10萬元，入庫后領(lǐng)用80%用于生產(chǎn)產(chǎn)品，該批原材料在入庫前的賬面價值為（）萬元。4.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅價款為150萬元，增值稅稅額為19.5萬元；該批商品成本為120萬元。貨已發(fā)出，款項尚未收到。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月應(yīng)確認的營業(yè)收入為（）萬元。五、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟得分的50%。答案中的金額單位以萬元表示，保留兩位小數(shù)）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，該批商品成本為150萬元。貨已發(fā)出，款項尚未收到。該商品約定退貨率為5%，預(yù)計退貨部分的成本為10萬元。（2）購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為80萬元，增值稅進項稅額為10.4萬元，材料已驗收入庫。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月應(yīng)確認的增值稅銷項稅額為（）萬元。2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅進項稅額為39萬元，該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0萬元，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設(shè)備進行減值測試，經(jīng)測試該設(shè)備可收回金額為180萬元。假定不考慮其他因素：（1）該設(shè)備在2025年應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。（2）2025年12月31日，與該設(shè)備相關(guān)的會計處理為（請寫出會計分錄）。---試卷答案一、單項選擇題1.B2.C3.A4.B5.B6.C7.D8.B9.A10.A二、多項選擇題1.ABCD2.A3.ABD4.BCD5.A6.ABC7.BCD8.ABCD9.B10.AB三、判斷題1.×2.√3.√4.×5.×6.√7.√8.√9.×10.√四、計算分析題1.10.8解析思路：僅銷售商品業(yè)務(wù)產(chǎn)生增值稅銷項稅額，計算公式為：不含稅價款×增值稅稅率=80×13%=10.8萬元。2.35解析思路：計算2025年應(yīng)計提折舊額需先確定折舊基數(shù)。折舊基數(shù)=購入價款=200萬元。年折舊額=折舊基數(shù)/預(yù)計使用年限=200/4=50萬元。