公司內(nèi)部審計(jì)管理辦法第一章總則第一條目的與依據(jù)為規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)工作，健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，提升公司治理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，保障公司經(jīng)營管理活動(dòng)的合規(guī)性、真實(shí)性與效益性，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及公司章程，特制定本辦法。本辦法旨在明確內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)、權(quán)限、程序及工作要求，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性、客觀性與公正性，促進(jìn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和可持續(xù)發(fā)展。第二條定義本辦法所稱內(nèi)部審計(jì)，是指公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員依據(jù)國家法律法規(guī)、公司內(nèi)部規(guī)章制度和公認(rèn)的審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)公司及所屬單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營管理活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、信息系統(tǒng)以及公司治理等方面的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、效益性進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議，以促進(jìn)公司完善治理、強(qiáng)化控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、提升價(jià)值的活動(dòng)。第三條基本原則內(nèi)部審計(jì)工作遵循以下基本原則：（一）獨(dú)立性原則：審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位和審計(jì)事項(xiàng)，不受其他部門或個(gè)人的非法干預(yù)，確保審計(jì)結(jié)論的客觀公正。（二）客觀性原則：審計(jì)工作應(yīng)以事實(shí)為依據(jù)，以法律法規(guī)和規(guī)章制度為準(zhǔn)繩，實(shí)事求是，客觀反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)。（三）公正性原則：審計(jì)人員應(yīng)秉持公正立場(chǎng)，不偏袒任何一方，確保審計(jì)程序和結(jié)果的公平合理。（四）專業(yè)勝任能力原則：審計(jì)人員應(yīng)具備必要的專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，能夠勝任審計(jì)工作。（五）保密性原則：審計(jì)人員應(yīng)對(duì)在審計(jì)過程中知悉的公司商業(yè)秘密、敏感信息予以嚴(yán)格保密，不得泄露。第四條適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)、全資及控股子公司（以下統(tǒng)稱“被審計(jì)單位”）的內(nèi)部審計(jì)工作。公司委托的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展的與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的工作，可參照本辦法執(zhí)行。第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員第五條審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門（以下簡稱“審計(jì)部”），作為公司內(nèi)部審計(jì)工作的專職機(jī)構(gòu)。審計(jì)部直接向公司董事會(huì)（或其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)）負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，在公司行政上接受總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)。審計(jì)部的組織架構(gòu)、人員編制及經(jīng)費(fèi)預(yù)算應(yīng)得到充分保障，以確保其獨(dú)立性和履職能力。第六條審計(jì)人員配備與職業(yè)道德審計(jì)部應(yīng)根據(jù)公司規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度及審計(jì)工作任務(wù)的需要，配備足夠數(shù)量、具備相應(yīng)專業(yè)勝任能力的專職審計(jì)人員。審計(jì)人員應(yīng)具備財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律、工程、信息技術(shù)等相關(guān)專業(yè)知識(shí)，并持續(xù)保持和提升專業(yè)技能。審計(jì)人員應(yīng)恪守職業(yè)道德，做到廉潔奉公、忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正。第七條審計(jì)人員職責(zé)審計(jì)人員的主要職責(zé)包括：（一）參與制定和實(shí)施審計(jì)計(jì)劃；（二）按照審計(jì)方案執(zhí)行審計(jì)程序，收集、整理和分析審計(jì)證據(jù)；（三）編制審計(jì)工作底稿，撰寫審計(jì)報(bào)告；（四）跟蹤檢查審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況；（五）保守審計(jì)工作中知悉的公司秘密；（六）完成審計(jì)部交辦的其他工作。第八條審計(jì)人員的權(quán)利審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)，有權(quán)：（一）要求被審計(jì)單位按照規(guī)定提供與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的文件、資料、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其他信息；（二）檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他與經(jīng)營管理活動(dòng)有關(guān)的資料和資產(chǎn)；（三）就審計(jì)事項(xiàng)向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查和詢問，獲取相關(guān)證明材料；（四）參加被審計(jì)單位的與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)議；（五）對(duì)被審計(jì)單位可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料的行為，予以制止并及時(shí)報(bào)告；（六）對(duì)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的違反國家法律法規(guī)和公司規(guī)章制度的行為，提出處理建議。第九條審計(jì)人員的回避審計(jì)人員與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)存在利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)申請(qǐng)回避。被審計(jì)單位也有權(quán)向?qū)徲?jì)部申請(qǐng)審計(jì)人員回避。回避申請(qǐng)由審計(jì)部負(fù)責(zé)人決定；審計(jì)部負(fù)責(zé)人的回避，由公司董事會(huì)（或?qū)徲?jì)委員會(huì)）決定。第三章審計(jì)工作程序第十條審計(jì)計(jì)劃審計(jì)部應(yīng)根據(jù)公司年度經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)管理狀況以及上級(jí)主管部門的要求，結(jié)合以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)和公司實(shí)際情況，于每年年初編制年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)公司董事會(huì)（或?qū)徲?jì)委員會(huì)）批準(zhǔn)后實(shí)施。年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間安排、審計(jì)組成員及預(yù)算等。根據(jù)實(shí)際情況變化，審計(jì)部可對(duì)年度審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整，并按原審批程序報(bào)批。第十一條審計(jì)準(zhǔn)備（一）組成審計(jì)組：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)和復(fù)雜程度，審計(jì)部負(fù)責(zé)人指定審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，并組成審計(jì)組。審計(jì)組實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制。（二）制定審計(jì)方案：審計(jì)組在充分了解被審計(jì)單位基本情況、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制等基礎(chǔ)上，制定詳細(xì)的審計(jì)方案，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、方法、步驟、時(shí)間進(jìn)度和人員分工。審計(jì)方案經(jīng)審計(jì)部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后執(zhí)行。（三）下發(fā)審計(jì)通知書：審計(jì)組一般應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書，明確審計(jì)目的、范圍、時(shí)間、審計(jì)組成員及被審計(jì)單位應(yīng)配合的事項(xiàng)。對(duì)于突擊審計(jì)或特殊情況，審計(jì)通知書可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。第十二條審計(jì)實(shí)施（一）進(jìn)點(diǎn)會(huì)談：審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位后，應(yīng)與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員召開進(jìn)點(diǎn)會(huì)談，說明審計(jì)目的、范圍、程序和要求，聽取被審計(jì)單位的情況介紹。（二）收集資料與了解情況：審計(jì)組應(yīng)要求被審計(jì)單位提供必要的文件資料，并通過查閱資料、實(shí)地觀察、訪談等方式，進(jìn)一步了解被審計(jì)單位的經(jīng)營管理狀況、內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況。（三）實(shí)施審計(jì)程序：審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)方案確定的審計(jì)內(nèi)容和方法，實(shí)施必要的審計(jì)程序，包括檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（四）編制審計(jì)工作底稿：審計(jì)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)過程中獲取的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行記錄和整理，編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，并由審計(jì)人員簽名。第十三條審計(jì)報(bào)告（一）撰寫審計(jì)報(bào)告初稿：審計(jì)實(shí)施階段結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作底稿及相關(guān)資料，撰寫審計(jì)報(bào)告初稿。審計(jì)報(bào)告應(yīng)客觀、公正地反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)結(jié)論和處理建議。（二）征求意見：審計(jì)報(bào)告初稿完成后，應(yīng)征求被審計(jì)單位的意見。被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿提出書面意見。審計(jì)組應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位提出的意見進(jìn)行認(rèn)真研究和核實(shí)，必要時(shí)修改審計(jì)報(bào)告。（三）審定與報(bào)送：審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)部負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)送公司董事會(huì)（或?qū)徲?jì)委員會(huì)）審定。審定后的審計(jì)報(bào)告應(yīng)送達(dá)被審計(jì)單位及公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門。第十四條審計(jì)整改與跟蹤（一）落實(shí)整改：被審計(jì)單位接到審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)按照審計(jì)報(bào)告的要求，針對(duì)存在的問題制定整改措施，明確整改責(zé)任人、整改期限，并組織落實(shí)整改工作。（二）跟蹤檢查：審計(jì)部負(fù)責(zé)對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，督促其按時(shí)完成整改。被審計(jì)單位應(yīng)定期向?qū)徲?jì)部報(bào)告整改進(jìn)展情況。（三）整改評(píng)價(jià)：審計(jì)部應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，形成整改情況報(bào)告，報(bào)送公司董事會(huì)（或?qū)徲?jì)委員會(huì)）。對(duì)未按要求整改或整改不力的單位和個(gè)人，審計(jì)部有權(quán)向公司提出處理建議。第十五條審計(jì)檔案管理審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)將審計(jì)過程中形成的審計(jì)通知書、審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位書面意見、整改報(bào)告等資料，按照檔案管理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行整理、裝訂和歸檔，形成審計(jì)檔案。審計(jì)檔案應(yīng)妥善保管，確保其安全性和完整性，并按照規(guī)定進(jìn)行查閱和使用。第四章審計(jì)內(nèi)容與范圍第十六條財(cái)務(wù)收支審計(jì)對(duì)公司及所屬單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)。包括但不限于：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用、利潤的確認(rèn)與核算；資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的真實(shí)性和完整性；資金管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理等情況。第十七條經(jīng)營管理審計(jì)對(duì)公司及所屬單位的經(jīng)營管理活動(dòng)的效益性、效率性和效果性進(jìn)行審計(jì)。包括但不限于：經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況；業(yè)務(wù)流程的合理性和有效性；資源配置的合理性；成本控制與費(fèi)用管理；投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益；市場(chǎng)營銷、生產(chǎn)運(yùn)營、人力資源管理等主要經(jīng)營環(huán)節(jié)的管理效能。第十八條內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)公司及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。包括但不限于：內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素的設(shè)計(jì)與執(zhí)行情況；重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的控制有效性。第十九條風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)對(duì)公司及所屬單位的風(fēng)險(xiǎn)管理過程的有效性進(jìn)行審計(jì)。包括但不限于：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的制定與實(shí)施情況；重大風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控和預(yù)警機(jī)制；公司整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力與戰(zhàn)略目標(biāo)的匹配性。第二十條專項(xiàng)審計(jì)根據(jù)公司董事會(huì)（或?qū)徲?jì)委員會(huì)）的要求或公司經(jīng)營管理的需要，對(duì)特定事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。如：離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、重大投資項(xiàng)目審計(jì)、重大采購項(xiàng)目審計(jì)、舞弊審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)等。第二十一條后續(xù)審計(jì)對(duì)以前審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)情況及審計(jì)建議的采納情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)，以評(píng)估審計(jì)工作的實(shí)際效果。第五章審計(jì)權(quán)限與責(zé)任第二十二條審計(jì)部的權(quán)限審計(jì)部在履行職責(zé)時(shí)，具有以下權(quán)限：（一）根據(jù)審計(jì)工作需要，制定和修改公司內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度；（二）編制年度審計(jì)工作計(jì)劃，并組織實(shí)施；（三）對(duì)公司各部門、各所屬單位的經(jīng)營管理活動(dòng)和內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；（四）對(duì)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題，向被審計(jì)單位提出改進(jìn)建議，并督促其整改；（五）對(duì)違反國家法律法規(guī)和公司規(guī)章制度的行為，向公司董事會(huì)（或?qū)徲?jì)委員會(huì)）和管理層提出處理建議；（六）對(duì)阻撓、妨礙審計(jì)工作的行為，有權(quán)予以制止，并報(bào)告公司董事會(huì)（或?qū)徲?jì)委員會(huì)）處理。第二十三條被審計(jì)單位的責(zé)任被審計(jì)單位在接受審計(jì)時(shí)，應(yīng)履行以下責(zé)任：（一）積極配合審計(jì)人員的工作，及時(shí)、全面、真實(shí)地提供與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的文件資料和信息；（二）為審計(jì)人員提供必要的工作條件和協(xié)助；（三）對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，認(rèn)真研究，及時(shí)制定并落實(shí)整改措施；（四）按照審計(jì)報(bào)告的要求，按時(shí)報(bào)送整改報(bào)告和相關(guān)證明材料。第二十四條對(duì)審計(jì)人員的責(zé)任追究審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格遵守審計(jì)紀(jì)律和職業(yè)道德。對(duì)濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄露秘密的審計(jì)人員，公司將根據(jù)情節(jié)輕重，給予批評(píng)教育、經(jīng)濟(jì)處罰、行政處分，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。第二十五條對(duì)被審計(jì)單位及相關(guān)人員的責(zé)任追究被審計(jì)單位及相關(guān)人員有下列行為之一的，公司將根據(jù)情節(jié)輕重，對(duì)相關(guān)責(zé)任人給予批評(píng)教育、經(jīng)濟(jì)處罰、行政處分，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：（一）拒絕、拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的文件資料和信息的；（二）提供虛假材料、隱瞞事實(shí)真相的；（三）拒絕、阻礙審計(jì)人員依法執(zhí)行職務(wù)的；（四）轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的文件資料和資產(chǎn)的；（五）對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)的；（六）不按要求落實(shí)審計(jì)整改措施的。第六章審計(jì)質(zhì)量控制與考核第二十六條審計(jì)質(zhì)量控制審計(jì)部應(yīng)建立健全審計(jì)質(zhì)量控制制度，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的全過程進(jìn)行質(zhì)量控制，確保審計(jì)工作的質(zhì)量。質(zhì)量控制措施包括但不限于：審計(jì)方案的可行性論證、審計(jì)工作底稿的三級(jí)復(fù)核、審計(jì)報(bào)告的審核與審定、審計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)與考核等。第二十七條審計(jì)工作考核公司應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)工作納入公司整體績效考核體系。對(duì)