2025年CPA考試會計(jì)科目考前押題模擬試卷解析考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最正確的答案。)1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日購入不需要安裝即可投入使用的設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元，增值稅額為65萬元，甲公司支付運(yùn)雜費(fèi)10萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。則甲公司該設(shè)備2025年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.100B.110C.115D.1202.下列各項(xiàng)關(guān)于股份支付的表述中，正確的是（）。A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在獲得服務(wù)或其他利益時(shí)確認(rèn)相關(guān)的費(fèi)用或負(fù)債B.附有業(yè)績條件的股份支付，如果業(yè)績條件是市場業(yè)績，在評價(jià)時(shí)點(diǎn)不能確定，則應(yīng)于授予日確認(rèn)成本C.對于授予后立即可以歸屬的股份支付，企業(yè)應(yīng)在授予日確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用D.行權(quán)價(jià)低于當(dāng)期公平價(jià)值的股份支付，其公允價(jià)值變動應(yīng)計(jì)入資本公積3.甲公司于2024年1月1日發(fā)行面值總額為1000萬元的3年期到期一次還本付息債券，發(fā)行價(jià)為1050萬元，發(fā)行費(fèi)用為10萬元，債券票面年利率為5%，市場年利率為4%。甲公司該債券2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為（）萬元。A.40B.42.50C.45D.504.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2024年12月31日購入的某項(xiàng)作為交易性金融資產(chǎn)核算的乙公司股票的會計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.期末按公允價(jià)值調(diào)整賬面價(jià)值，公允價(jià)值變動計(jì)入當(dāng)期投資收益B.期末計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備C.收到乙公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，計(jì)入投資收益D.期末按票面利率確認(rèn)利息收入5.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅額為13萬元，該批原材料已驗(yàn)收入庫。2025年1月，甲公司將該批原材料全部用于生產(chǎn)產(chǎn)品，該產(chǎn)品當(dāng)月銷售，甲公司開具了增值稅專用發(fā)票，注明銷售價(jià)款200萬元，增值稅額為26萬元。則甲公司該原材料在2025年1月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。A.0B.13C.15.20D.266.甲公司于2024年12月1日與乙公司簽訂一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售一批貨物，售價(jià)總額為1000萬元（不含增值稅），乙公司有權(quán)在2025年1月1日至2025年3月31日期間選擇是否采購該批貨物。2024年12月31日，甲公司尚未發(fā)貨，該批貨物的公允價(jià)值為800萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為（）萬元。A.0B.100C.200D.8007.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2024年12月31日購入的某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的會計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.期末計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備B.期末按公允價(jià)值調(diào)整賬面價(jià)值C.期末計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.期末按賬面價(jià)值繼續(xù)計(jì)提折舊8.甲公司于2024年1月1日與乙公司簽訂一項(xiàng)租賃合同，向乙公司出租一臺設(shè)備。合同約定，租賃期為3年，每年1月1日收取租金100萬元。租賃開始日，甲公司該設(shè)備的公允價(jià)值為300萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，已使用1年。假定不考慮其他因素，甲公司該租賃應(yīng)分類為（）。A.經(jīng)營租賃B.融資租賃（出租人）C.無法分類的租賃D.以上選項(xiàng)均不正確9.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為100萬元，增值稅額為13萬元，商品成本為80萬元。約定的現(xiàn)金折扣條件為“2/10，1/20，N/30”。買方于2024年12月9日支付了貨款。則甲公司該商品在2024年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬元。A.100B.98C.99D.9010.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2024年度所得稅會計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.期末應(yīng)將應(yīng)交所得稅確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債B.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)反映所有可抵扣暫時(shí)性差異和應(yīng)納稅暫時(shí)性差異C.遞延所得稅費(fèi)用（或收益）的確認(rèn)應(yīng)以遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的當(dāng)期發(fā)生額為基礎(chǔ)D.遞延所得稅費(fèi)用（或收益）應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。)11.下列各項(xiàng)中，屬于甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告主體的有（）。A.甲公司本身B.甲公司控制的子公司C.甲公司能夠控制的被投資單位，但該被投資單位在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)未將甲公司納入其合并范圍D.甲公司擁有51%股權(quán)但無法控制其經(jīng)營決策的合營企業(yè)12.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅額為13萬元，該批原材料已驗(yàn)收入庫。2025年1月，甲公司將該批原材料全部用于生產(chǎn)產(chǎn)品，該產(chǎn)品當(dāng)月未銷售。則甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為（）萬元。A.100B.1000（假設(shè)產(chǎn)品售價(jià)）C.0D.11313.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司持有乙公司股票的會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.作為交易性金融資產(chǎn)核算時(shí)，持有期間收到的乙公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，計(jì)入投資收益B.作為長期股權(quán)投資核算時(shí)，采用成本法核算的，持有期間收到的乙公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，計(jì)入投資收益C.作為長期股權(quán)投資核算時(shí)，采用權(quán)益法核算的，持有期間應(yīng)按持股比例確認(rèn)乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤或凈虧損，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值D.作為交易性金融資產(chǎn)核算時(shí)，期末按公允價(jià)值調(diào)整賬面價(jià)值，公允價(jià)值變動計(jì)入公允價(jià)值變動損益14.甲公司于2024年1月1日發(fā)行面值總額為1000萬元的3年期分期付息到期還本債券，發(fā)行價(jià)為1100萬元，發(fā)行費(fèi)用為10萬元，債券票面年利率為5%，市場年利率為4%。假定不考慮其他因素，則甲公司該債券2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用和應(yīng)付利息的金額分別為（）萬元。A.利息費(fèi)用42.50B.利息費(fèi)用40C.應(yīng)付利息50D.應(yīng)付利息4515.甲公司于2024年12月1日購入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，取得成本為200萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提攤銷。2025年6月30日，甲公司對該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)其可收回金額為150萬元。假定不考慮其他因素，則甲公司該無形資產(chǎn)在2025年應(yīng)進(jìn)行的會計(jì)處理包括（）。A.確認(rèn)攤銷費(fèi)用20萬元（200/5/12*6）B.確認(rèn)攤銷費(fèi)用30萬元（200/5*6/12）C.計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬元（200-150）D.將無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值減至150萬元16.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司租賃合同的表述中，正確的有（）。A.融資租賃（承租人）在租賃期開始日，應(yīng)將租賃負(fù)債和使用權(quán)資產(chǎn)同時(shí)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表B.經(jīng)營租賃（承租人）在租賃期開始日，通常應(yīng)將租賃負(fù)債和使用權(quán)資產(chǎn)同時(shí)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表C.融資租賃（出租人）在租賃期開始日，應(yīng)將租賃應(yīng)收款和租賃資產(chǎn)同時(shí)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表D.經(jīng)營租賃（出租人）在租賃期開始日，通常不應(yīng)確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債17.甲公司于2024年1月1日向乙公司銷售商品一批，售價(jià)總額為100萬元，增值稅額為13萬元，商品成本為80萬元。合同約定，乙公司有權(quán)在2025年1月1日至2025年12月31日期間選擇是否回購該批商品，回購價(jià)為80萬元。2024年12月31日，乙公司尚未決定是否回購。假定不考慮其他因素，則甲公司2024年應(yīng)進(jìn)行的會計(jì)處理包括（）。A.確認(rèn)銷售收入100萬元B.確認(rèn)銷售收入20萬元（100-80）C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬元D.不確認(rèn)銷售收入，也不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債18.甲公司于2024年12月1日購入一項(xiàng)設(shè)備用于生產(chǎn)產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元，增值稅額為65萬元，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素，則甲公司該設(shè)備在2024年應(yīng)進(jìn)行的會計(jì)處理包括（）。A.確認(rèn)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值565萬元B.確認(rèn)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值500萬元C.確認(rèn)折舊費(fèi)用20萬元（500/5/12*1）D.確認(rèn)折舊費(fèi)用30萬元（500/5*12/12）19.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司所得稅會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期所得稅和遞延所得稅確認(rèn)為所得稅費(fèi)用（或收益）B.遞延所得稅費(fèi)用（或收益）通常應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用C.對于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債D.對于可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)20.甲公司于2024年1月1日與乙公司簽訂一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售一批貨物，售價(jià)總額為1000萬元（不含增值稅），乙公司有權(quán)在2025年1月1日至2025年3月31日期間選擇是否采購該批貨物。2024年12月31日，甲公司尚未發(fā)貨，該批貨物的公允價(jià)值為800萬元。假定不考慮其他因素，則甲公司2024年12月31日可能進(jìn)行的會計(jì)處理包括（）。A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元（1000-800）B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元（不考慮可變對價(jià)）C.將商品按公允價(jià)值800萬元計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表D.不進(jìn)行任何會計(jì)處理三、計(jì)算分析題（本題型共4題，每題5分，共20分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得相應(yīng)分值，除非有特殊說明不需要列出計(jì)算過程。答案中的金額單位以萬元表示，保留兩位小數(shù)。)21.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅額為13萬元，該批原材料已驗(yàn)收入庫。（2）銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為200萬元，增值稅額為26萬元，商品成本為150萬元。該批商品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。合同約定的現(xiàn)金折扣條件為“2/10，1/20，N/30”。（3）將自產(chǎn)的產(chǎn)品一批用于工程項(xiàng)目，該產(chǎn)品的成本為30萬元，無同類產(chǎn)品市場價(jià)格。（4）計(jì)算并繳納當(dāng)月應(yīng)交增值稅（假定不考慮其他因素的影響）。要求：計(jì)算甲公司2024年12月應(yīng)交增值稅額和確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額。22.甲公司于2024年1月1日發(fā)行面值總額為1000萬元的3年期到期一次還本付息債券，發(fā)行價(jià)為1020萬元，發(fā)行費(fèi)用為20萬元，債券票面年利率為6%，市場年利率為5%。假定不考慮其他因素。要求：計(jì)算甲公司該債券發(fā)行時(shí)的初始入賬價(jià)值、2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用。23.甲公司于2024年1月1日購入一項(xiàng)管理用設(shè)備，取得成本為500萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2024年12月31日，甲公司對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)其可收回金額為400萬元。要求：計(jì)算甲公司該設(shè)備在2024年應(yīng)確認(rèn)的折舊費(fèi)用，并確定2024年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值。24.甲公司于2024年1月1日向乙公司銷售商品一批，售價(jià)總額為1000萬元，增值稅額為130萬元，商品成本為800萬元。合同約定，乙公司有權(quán)在2025年1月1日至2025年12月31日期間選擇是否回購該批商品，回購價(jià)為800萬元。2024年12月31日，乙公司尚未決定是否回購。要求：根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》相關(guān)規(guī)定，判斷甲公司是否應(yīng)確認(rèn)銷售收入，并說明理由。四、綜合題（本題型共2題，每題15分，共30分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得相應(yīng)分值，除非有特殊說明不需要列出計(jì)算過程。答案中的金額單位以萬元表示，保留兩位小數(shù)。)25.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年有關(guān)資料如下：（1）2024年1月1日，購入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，取得成本為300萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提攤銷。2024年12月31日，甲公司對該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)其可收回金額為200萬元。（2）2024年1月1日，開始一項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目，預(yù)計(jì)研發(fā)成功后可用于生產(chǎn)新產(chǎn)品。至2024年12月31日，累計(jì)發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中符合資本化條件的支出為200萬元。假定該無形資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定用途，并預(yù)計(jì)使用壽命為10年，采用年限平均法計(jì)提攤銷。（3）2024年12月31日，甲公司計(jì)算確定應(yīng)交所得稅為100萬元。（4）2024年12月31日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目余額為20萬元，“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目余額為30萬元（均為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異相關(guān)）。要求：（1）計(jì)算甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用。（2）計(jì)算甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額（或轉(zhuǎn)回額）。（3）計(jì)算甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。26.甲公司為增值稅一般納稅人，于2024年1月1日與乙公司簽訂一份3年期的租賃合同，向乙公司出租一臺生產(chǎn)設(shè)備。合同約定，租賃期為3年，每年1月1日收取租金100萬元。租賃開始日，甲公司該設(shè)備的公允價(jià)值為300萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，已使用1年。甲公司為融資租賃（出租人），且在租賃期開始日即確認(rèn)了應(yīng)收融資租賃款和使用權(quán)資產(chǎn)。假定不考慮其他因素。要求：（1）編制甲公司2024年1月1日確認(rèn)應(yīng)收融資租賃款和使用權(quán)資產(chǎn)的會計(jì)分錄。（2）編制甲公司2024年12月31日確認(rèn)租金收入和應(yīng)收融資租賃款攤銷的會計(jì)分錄。（3）編制甲公司2024年12月31日計(jì)提租賃資產(chǎn)折舊的會計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的融資租賃收入。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.A解析：固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=500+10=510（萬元）。2025年應(yīng)計(jì)提折舊=510/5=100（萬元）。2.C解析：授予后立即可以歸屬的股份支付，企業(yè)應(yīng)在授予日確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用。選項(xiàng)A，權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)在獲得服務(wù)或其他利益時(shí)確認(rèn)費(fèi)用或負(fù)債。選項(xiàng)B，附有業(yè)績條件的股份支付，如果業(yè)績條件是市場業(yè)績，在評價(jià)時(shí)點(diǎn)不能確定，應(yīng)在等待期內(nèi)確認(rèn)負(fù)債，并在滿足條件時(shí)確認(rèn)費(fèi)用。選項(xiàng)D，行權(quán)價(jià)低于當(dāng)期公平價(jià)值的股份支付，其公允價(jià)值變動應(yīng)計(jì)入資本公積，但這是以權(quán)益結(jié)算的股份支付的處理，且表述不完整。3.B解析：債券發(fā)行時(shí)的初始入賬價(jià)值=1050-10=1040（萬元）。2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=1040×4%×1=41.60（萬元）。2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付利息=1000×5%×1=50（萬元）。由于市場利率低于票面利率，采用實(shí)際利率法核算，2024年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額=1040+41.60-50=1031.60（萬元）。2025年1月1日支付的利息=50（萬元）。2025年1月1日應(yīng)付債券的賬面余額=1031.60-50=981.60（萬元）。因此，2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為41.60萬元，但根據(jù)選項(xiàng)，最接近的是B選項(xiàng)42.50萬元，可能題目或選項(xiàng)設(shè)置存在細(xì)微偏差，但計(jì)算過程如上。4.A解析：作為交易性金融資產(chǎn)核算的乙公司股票，期末應(yīng)按公允價(jià)值調(diào)整賬面價(jià)值，公允價(jià)值變動計(jì)入公允價(jià)值變動損益。持有期間收到的現(xiàn)金股利，計(jì)入投資收益。選項(xiàng)B，持有至到期投資減值準(zhǔn)備適用于持有至到期投資。選項(xiàng)C，交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的現(xiàn)金股利，計(jì)入投資收益。選項(xiàng)D，交易性金融資產(chǎn)不計(jì)提利息收入，適用的是債權(quán)類金融資產(chǎn)。5.B解析：由于該原材料在2025年1月用于生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品，且該產(chǎn)品在當(dāng)月銷售并開具了增值稅專用發(fā)票，甲公司可以憑該產(chǎn)品的增值稅專用發(fā)票抵扣購入原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，2025年1月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元。6.C解析：乙公司有權(quán)選擇是否采購，存在重大不確定性，甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。預(yù)計(jì)負(fù)債金額應(yīng)以執(zhí)行價(jià)格（800萬元）與公允價(jià)值（800萬元）的較低者為基礎(chǔ)，即800萬元。同時(shí)，甲公司應(yīng)將庫存商品按其公允價(jià)值800萬元列示在資產(chǎn)負(fù)債表上。7.C解析：管理用固定資產(chǎn)屬于固定資產(chǎn)范疇，期末應(yīng)檢查是否發(fā)生減值，如發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。期末按賬面價(jià)值繼續(xù)計(jì)提折舊。選項(xiàng)A，持有至到期投資減值準(zhǔn)備適用于債權(quán)類金融資產(chǎn)。選項(xiàng)B，期末按公允價(jià)值調(diào)整賬面價(jià)值適用于交易性金融資產(chǎn)和某些投資性房地產(chǎn)。選項(xiàng)D，固定資產(chǎn)折舊基于其賬面價(jià)值，而非公允價(jià)值。8.B解析：根據(jù)“三步法”判斷租賃類型。租賃期占資產(chǎn)剩余經(jīng)濟(jì)壽命的比例=3/（5-1）=60%>75%。因此，甲公司該租賃應(yīng)分類為融資租賃（出租人）。9.A解析：銷售商品涉及現(xiàn)金折扣，應(yīng)按不含現(xiàn)金折扣的總額確認(rèn)收入，即100萬元?，F(xiàn)金折扣作為理財(cái)費(fèi)用，在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。預(yù)計(jì)現(xiàn)金折扣=100×2%×10%=2（萬元），但收入確認(rèn)金額仍為100萬元。10.A解析：當(dāng)期所得稅是按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的所得稅額，應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅）。遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)需滿足特定條件，遞延所得稅費(fèi)用（或收益）的確認(rèn)不一定完全以當(dāng)期發(fā)生額為基礎(chǔ)，可能涉及轉(zhuǎn)回等。遞延所得稅費(fèi)用（或收益）通常計(jì)入所得稅費(fèi)用，但具體計(jì)入哪個(gè)損益類科目（所得稅費(fèi)用、其他綜合收益等）需根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定。二、多項(xiàng)選擇題11.A、B解析：財(cái)務(wù)報(bào)告主體是指企業(yè)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的出發(fā)點(diǎn)和基礎(chǔ)。通常包括企業(yè)本身以及企業(yè)控制的子公司。選項(xiàng)C，如果該被投資單位在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)將甲公司納入其合并范圍，則甲公司不應(yīng)單獨(dú)作為財(cái)務(wù)報(bào)告主體。選項(xiàng)D，合營企業(yè)通常不納入母公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍，但母公司仍需對其投資進(jìn)行核算，并可能構(gòu)成其財(cái)務(wù)報(bào)告的一部分，但單獨(dú)作為獨(dú)立的財(cái)務(wù)報(bào)告主體通常不適用。12.A、D解析：甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為該批原材料的成本，即100萬元。選項(xiàng)B，產(chǎn)品售價(jià)與存貨成本無關(guān)。選項(xiàng)C，該批原材料已驗(yàn)收入庫，應(yīng)作為存貨列示。13.A、C、D解析：作為交易性金融資產(chǎn)核算時(shí)，持有期間收到的現(xiàn)金股利計(jì)入投資收益（選項(xiàng)A正確）。作為長期股權(quán)投資核算時(shí)，采用成本法核算的，持有期間收到的現(xiàn)金股利計(jì)入投資收益（選項(xiàng)B錯誤，成本法下收到的股利沖減長期股權(quán)投資成本）。采用權(quán)益法核算的，持有期間應(yīng)按持股比例確認(rèn)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤或凈虧損，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值（選項(xiàng)C正確）。作為交易性金融資產(chǎn)核算時(shí)，期末按公允價(jià)值調(diào)整賬面價(jià)值，公允價(jià)值變動計(jì)入公允價(jià)值變動損益（選項(xiàng)D正確）。14.A、C解析：債券發(fā)行時(shí)的初始入賬價(jià)值=1000+10+20=1030（萬元）。2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=1030×4%×1=41.20（萬元）。2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付利息=1000×5%×1=50（萬元）。因此，2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為41.20萬元，選項(xiàng)A42.50萬元為近似值，選項(xiàng)B40萬元錯誤。2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付利息為50萬元（選項(xiàng)C正確），選項(xiàng)D45萬元錯誤。15.A、C、D解析：甲公司該無形資產(chǎn)2024年應(yīng)確認(rèn)的攤銷費(fèi)用=200/5/12*6=20（萬元）（選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B30萬元錯誤）。2024年12月31日，該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=200-200/5/12*6=170（萬元）。可收回金額為150萬元，發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=170-150=20（萬元）（選項(xiàng)C正確）。計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值減至150萬元（選項(xiàng)D正確）。16.A、C、D解析：融資租賃（承租人）在租賃期開始日，應(yīng)將租賃負(fù)債和使用權(quán)資產(chǎn)同時(shí)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表（選項(xiàng)A正確）。經(jīng)營租賃（承租人）在租賃期開始日，通常應(yīng)將使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債同時(shí)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表（選項(xiàng)B正確，注意新租賃準(zhǔn)則下的普遍要求）。融資租賃（出租人）在租賃期開始日，應(yīng)將租賃應(yīng)收款（通常包括未擔(dān)保余值）和租賃資產(chǎn)（扣除已計(jì)提折舊）同時(shí)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表（選項(xiàng)C正確）。經(jīng)營租賃（出租人）在租賃期開始日，通常不應(yīng)確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債（選項(xiàng)D正確）。17.B、C解析：由于乙公司有權(quán)選擇是否回購，且回購價(jià)低于售價(jià)，存在重大不確定性，甲公司不應(yīng)確認(rèn)銷售收入。甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，預(yù)計(jì)負(fù)債金額=售價(jià)總額-回購價(jià)總額=1000-800=200（萬元）（選項(xiàng)A、D錯誤）。甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元（選項(xiàng)B正確）。甲公司應(yīng)將商品按公允價(jià)值800萬元計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表（選項(xiàng)C正確）。18.B、C解析：甲公司該設(shè)備2024年應(yīng)確認(rèn)的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=500+10=510（萬元）（選項(xiàng)A565萬元錯誤）。2024年該設(shè)備已使用1年，應(yīng)計(jì)提折舊=500/5×1=100（萬元），但由于是2024年12月1日購入，通常按月計(jì)提，2024年應(yīng)計(jì)提折舊=500/5/12*11=95.83（萬元），四舍五入為96萬元。選項(xiàng)C確認(rèn)折舊費(fèi)用20萬元（500/5/12*1）是錯誤的，應(yīng)為96萬元。選項(xiàng)D確認(rèn)折舊費(fèi)用30萬元（500/5*12/12）是錯誤的。19.A、B、C、D解析：企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期所得稅和遞延所得稅確認(rèn)為所得稅費(fèi)用（或收益）（選項(xiàng)A正確）。遞延所得稅費(fèi)用（或收益）通常應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用（選項(xiàng)B正確）。對于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債（選項(xiàng)C正確）。對于可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)（選項(xiàng)D正確）。20.A、C解析：同第17題解析。甲公司不應(yīng)確認(rèn)銷售收入（選項(xiàng)A錯誤）。甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元（選項(xiàng)B正確）。甲公司應(yīng)將商品按公允價(jià)值800萬元計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表（選項(xiàng)C正確）。不進(jìn)行任何會計(jì)處理（選項(xiàng)D錯誤）。三、計(jì)算分析題21.解：（1）銷項(xiàng)稅額=200×13%=26（萬元）（2）確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)稅額=13（萬元）（3）不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=30（萬元）（用于工程項(xiàng)目，假設(shè)無其他可抵扣項(xiàng)目）（4）應(yīng)交增值稅額=銷項(xiàng)稅額-（可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額-不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）=26-(13-30)=26-(-17)=26+17=43（萬元）確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為26萬元，確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元，應(yīng)交增值稅額為43萬元。22.解：（1）債券發(fā)行時(shí)的初始入賬價(jià)值=1000+20=1020（萬元）=1000+20-1000×4%×1=1000+20-40=980（萬元）（修正：計(jì)算發(fā)行費(fèi)用后的入賬價(jià)值應(yīng)為1000+20-1000×4%×1=980萬元。題目中給出的發(fā)行價(jià)1020萬元可能包含了發(fā)行費(fèi)用，或者題目存在簡化處理。此處按標(biāo)準(zhǔn)公式計(jì)算發(fā)行價(jià)，再減去利息調(diào)整額。）發(fā)行價(jià)=1000×（P/F,5%,3）+1000×6%×（P/A,5%,3）=1000×0.8638+60×2.7454=863.80+164.72=1028.52（萬元）（修正：重新理解題目，1020萬元可能是含費(fèi)用的發(fā)行價(jià)。按此計(jì)算利息調(diào)整額=1020-1000=20（萬元）。初始入賬價(jià)值=1000+20=1020（萬元）。）（最終采用題目給出的1020萬元作為初始入賬價(jià)值，計(jì)算利息費(fèi)用）（2）2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=債券攤余成本×市場年利率=1020×5%×1=51（萬元）（修正：應(yīng)按攤余成本計(jì)算，初始攤余成本為1020萬元，利息費(fèi)用=1020×5%=51萬元。）（修正：根據(jù)題目，初始入賬價(jià)值為1020萬元，市場利率為5%，票面利率為6%。）2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=債券攤余成本×市場年利率=1020×5%=51（萬元）23.解：（1）該設(shè)備2024年應(yīng)確認(rèn)的折舊費(fèi)用=500/5/12*11=95.83（萬元）（2）2024年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值=500-500/5/12*11=304.17（萬元）減值測試：可收回金額為400萬元，高于賬面價(jià)