機關單位內部控制制度與執(zhí)行手冊前言機關單位作為國家政策的制定者、執(zhí)行者和監(jiān)督者，其高效、規(guī)范、廉潔運行直接關系到公共利益的實現和國家治理體系與治理能力的現代化。內部控制作為規(guī)范權力運行、防范廉政風險、提升管理效能的重要手段，是機關單位自身建設的核心內容之一。本手冊旨在為各級機關單位構建和實施內部控制體系提供系統(tǒng)性的指導和操作性的建議，以期幫助各單位夯實管理基礎，堵塞制度漏洞，確保各項工作在法治軌道上有序推進。本手冊的制定，立足于機關單位的職能特點和管理實際，參考了國家相關法律法規(guī)和政策要求，力求內容全面、重點突出、務實管用。各單位在實際應用中，應結合自身規(guī)模、業(yè)務性質、管理需求等具體情況，靈活借鑒，細化落實，避免“一刀切”和形式主義，確保內部控制真正融入日常管理，發(fā)揮實效。第一章總則（一）制定目的與依據為進一步提高本單位內部管理水平，規(guī)范內部控制，加強廉政風險防控機制建設，根據《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國政府采購法》以及國家關于行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范等相關法律法規(guī)和政策規(guī)定，結合本單位實際，制定本制度。（二）定義與內涵本手冊所稱內部控制，是指機關單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經濟活動和業(yè)務活動的風險進行防范和管控的動態(tài)過程。其核心在于通過科學的職責分工、流程優(yōu)化和權力制衡，確保單位經濟活動合法合規(guī)、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。（三）適用范圍本制度適用于本單位及所屬各部門、直屬單位（以下統(tǒng)稱“各部門”）的所有經濟活動和重要業(yè)務管理活動。全體干部職工均應遵守本制度的規(guī)定。（四）基本原則1.全面性原則：內部控制應當貫穿單位經濟活動和業(yè)務活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋所有部門、崗位和人員。2.重要性原則：在全面控制的基礎上，應當關注單位重要經濟活動和高風險領域。3.制衡性原則：單位內部機構、崗位的設置及其職責權限應當科學合理，體現決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離、相互制約。4.適應性原則：內部控制應當與單位的規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。5.成本效益原則：內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。（五）控制目標1.合理保證單位經濟活動合法合規(guī)；2.合理保證單位資產安全和使用有效；3.合理保證單位財務信息真實完整；4.有效防范舞弊和預防腐??；5.提高公共服務的效率和效果。第二章單位層面內部控制單位層面內部控制是整個內部控制體系的基礎，側重于組織架構、運行機制和基礎保障。（一）組織領導與職責分工1.單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。應將內部控制建設納入重要議事日程，定期聽取匯報，研究解決重大問題。2.成立內部控制領導小組（或相應議事協(xié)調機構），由單位負責人擔任組長，相關分管領導任副組長，各部門主要負責人為成員。領導小組負責統(tǒng)籌規(guī)劃、組織協(xié)調和督促指導內部控制工作。3.明確內部控制牽頭部門，通?？稍O在辦公室、財務部門或紀檢監(jiān)察部門，負責內部控制日常工作的組織實施、業(yè)務指導和監(jiān)督檢查。各業(yè)務部門是本部門內部控制的責任主體，部門負責人對本部門內部控制的有效性負直接責任。（二）議事決策機制1.健全“三重一大”事項（重大決策、重要人事任免、重大項目安排和大額度資金運作）的集體決策制度。明確“三重一大”事項的范圍、決策程序和議事規(guī)則，確保科學民主決策。2.完善單位黨委（黨組）會、辦公會等議事決策機制，規(guī)范會議記錄和紀要的形成、分發(fā)、歸檔流程，確保決策過程可追溯、可查證。3.建立決策跟蹤反饋機制，對決策執(zhí)行情況進行動態(tài)監(jiān)控和效果評估。（三）關鍵崗位控制1.明確各部門、各崗位的職責權限，編制崗位說明書，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。常見的不相容崗位包括：授權批準與業(yè)務經辦、業(yè)務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業(yè)務經辦與稽核檢查等。2.對關鍵崗位人員實行輪崗制度或強制休假制度，原則上不允許一人長期在同一關鍵崗位任職。3.建立關鍵崗位人員的準入和考核機制，加強職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓。（四）人力資源政策1.建立健全涵蓋招聘、錄用、培訓、考核、獎懲、晉升、調動、離職等環(huán)節(jié)的人力資源管理制度。2.加強對員工的職業(yè)道德和廉潔自律教育，培養(yǎng)風險防范意識。3.對重要崗位人員的背景進行適當審查，確保其符合任職要求。（五）信息技術應用與數據安全1.積極運用信息技術加強內部控制，逐步實現業(yè)務流程和管理流程的信息化、標準化。2.建立健全信息系統(tǒng)管理制度，明確系統(tǒng)開發(fā)、變更、運行、維護等環(huán)節(jié)的控制要求。3.加強數據安全和保密管理，防止信息泄露、丟失和篡改，確保信息系統(tǒng)穩(wěn)定運行和數據真實可靠。第三章業(yè)務層面內部控制業(yè)務層面內部控制是內部控制體系的核心，針對單位各項具體業(yè)務活動實施控制。（一）預算業(yè)務控制1.預算編制：建立“自上而下、自下而上、上下結合”的預算編制流程，確保預算編制的科學性、完整性和準確性。明確各部門的預算編制責任，規(guī)范預算編制依據和標準。2.預算審批：按照規(guī)定的權限和程序審批預算，未經批準不得執(zhí)行。3.預算執(zhí)行：嚴格按照批準的預算執(zhí)行，加強預算執(zhí)行過程中的動態(tài)監(jiān)控，及時分析預算執(zhí)行差異。嚴格控制預算調整和調劑，確需調整的，應按規(guī)定程序報批。4.決算與評價：及時、準確編制決算，加強決算分析和預算績效管理，強化評價結果的應用。（二）收支業(yè)務控制1.收入控制：各項收入應當由財務部門統(tǒng)一核算和管理，嚴禁設立“小金庫”或賬外賬。嚴格執(zhí)行收費許可制度，規(guī)范收費行為和票據管理。2.支出控制：明確支出范圍、標準和審批權限。建立“先預算、后支出”的原則，無預算不得支出。完善支出審批流程，加強對支出憑證的審核，確保支出真實、合法、合規(guī)。大額支出應履行集體決策程序。加強對公務接待、差旅、會議、培訓等經費的管理。（三）政府采購業(yè)務控制1.采購需求管理：明確采購需求的提出、審核和確認程序，確保采購需求科學合理。2.采購方式選擇與審批：嚴格按照政府采購法律法規(guī)的規(guī)定選擇適當的采購方式，并履行相應的審批手續(xù)。3.采購執(zhí)行過程控制：規(guī)范采購文件編制、發(fā)布、評審專家抽取、開評標（談判、詢價）等環(huán)節(jié)的管理，確保采購過程公開、公平、公正。4.合同簽訂與履約驗收：加強采購合同管理，明確合同條款。嚴格執(zhí)行履約驗收程序，確保采購標的符合合同約定。5.采購資金支付：按照采購合同約定和國庫集中支付管理規(guī)定辦理資金支付。（四）資產管理控制1.資產配置：按照規(guī)定標準和程序配置資產，優(yōu)先通過調劑方式解決資產需求。2.資產日常管理：建立健全資產臺賬，對資產進行定期清查盤點，做到賬實相符。明確資產使用人和保管人的責任。3.資產處置：嚴格執(zhí)行資產處置的審批程序和規(guī)定，規(guī)范處置行為，防止國有資產流失。4.無形資產和對外投資管理：參照固定資產管理要求，加強對無形資產的管理。對外投資應進行充分可行性論證，并按規(guī)定權限報批。（五）建設項目管理控制1.項目立項與可行性研究：規(guī)范項目立項程序，進行充分的可行性研究和專家論證。2.項目招標與合同管理：嚴格執(zhí)行招投標制度，規(guī)范合同簽訂與履行。3.項目實施與價款支付：加強項目施工過程管理，嚴格控制工程變更，按照工程進度和合同約定支付工程款。4.項目竣工決算與審計：及時辦理竣工決算，未經竣工決算審計的項目不得辦理竣工驗收手續(xù)。5.項目后評價：對重大建設項目開展后評價工作，總結經驗教訓。（六）合同管理控制1.合同訂立：明確合同訂立的范圍和條件，規(guī)范合同談判、起草、審核、審批流程。重大合同或法律關系復雜的合同應當由法律顧問或專業(yè)律師審核。2.合同履行：加強合同履行過程中的跟蹤管理，及時發(fā)現和解決問題。3.合同變更與解除：嚴格按照規(guī)定程序辦理合同變更和解除手續(xù)。4.合同檔案管理：建立合同臺賬，妥善保管合同文本及相關資料。（七）其他重要業(yè)務控制各單位可根據自身職能特點，對科研管理、行政審批、行政執(zhí)法等其他重要業(yè)務活動，參照上述原則建立相應的內部控制流程和措施。第四章內部控制的執(zhí)行與保障（一）制度建設與流程優(yōu)化1.梳理現有規(guī)章制度和業(yè)務流程，對照內部控制要求，查漏補缺，修訂完善。2.將內部控制要求嵌入到各項業(yè)務流程中，形成標準化的業(yè)務操作規(guī)范和流程圖。3.加強制度宣傳和培訓，確保全體員工了解制度、掌握流程、自覺執(zhí)行。（二）風險評估與應對1.建立常態(tài)化的風險評估機制，定期或不定期組織開展單位層面和業(yè)務層面的風險評估。2.識別和分析各類風險因素，包括內部風險（如管理缺陷、人員素質、信息系統(tǒng)等）和外部風險（如政策變化、市場波動、自然災害等）。3.根據風險評估結果，確定風險等級，制定和實施風險應對策略（如風險規(guī)避、風險降低、風險分擔、風險承受等）。（三）控制活動的實施1.控制活動是確保管理層指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括授權審批控制、不相容崗位分離控制、會計系統(tǒng)控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。2.各部門應嚴格按照制度規(guī)定和業(yè)務流程開展工作，確保各項控制活動得到有效執(zhí)行。3.充分利用信息化手段固化控制流程，減少人為干預，提高控制的有效性和效率。（四）信息與溝通1.建立健全信息內部傳遞機制，確保信息在單位內部各層級、各部門之間順暢流動。2.加強與上級主管部門、財政、審計等外部單位的信息溝通。3.暢通員工意見反饋渠道，鼓勵員工參與內部控制建設，對發(fā)現的問題及時報告。第五章監(jiān)督與責任追究（一）內部監(jiān)督1.內部控制牽頭部門負責對本單位內部控制的建立與實施情況進行日常監(jiān)督和專項檢查。2.內部審計部門（或紀檢監(jiān)察部門）應當將內部控制的有效性作為審計（監(jiān)察）工作的重要內容。3.建立內部控制缺陷認定標準和報告機制，對監(jiān)督檢查中發(fā)現的內部控制缺陷，應當及時向單位負責人和內部控制領導小組報告，并督促整改。（二）自我評價1.單位應當定期（至少每年一次）開展內部控制自我評價工作，由內部控制領導小組組織，各部門參與。2.自我評價報告應當客觀反映內部控制的建立與實施情況，指出存在的問題和缺陷，提出改進建議，并報送單位負責人和上級主管部門（如有要求）。（三）外部監(jiān)督自覺接受財政、審計、紀檢監(jiān)察等上級部門和外部機構的監(jiān)督檢查，并積極配合。（四）責任追究1.建立健全內部控制責任追究機制，明確對違反內部控制制度、導致內部控制失效、造成經濟損失或不良影響的部門和人員的責任追究辦法。2.對在內部控制建設和執(zhí)行中表現突出的單位和個人給予表彰和獎勵。3.對監(jiān)督檢查中發(fā)現的違規(guī)違紀問題，按照有關規(guī)定嚴肅處理；涉嫌犯罪的，移交司法機關處理。第六章附則（一）手冊的解釋與修訂本手冊由本單位內部控制領導小組（或牽頭部門）負責解釋。根據國家法律法規(guī)政策變化和