2024中級審計師考試試題及答案一、單項選擇題1.下列有關(guān)審計獨立性的表述中，錯誤的是（）A.獨立性是審計的本質(zhì)特征B.獨立性包括形式上的獨立和實質(zhì)上的獨立C.為保持獨立性，國家審計機關(guān)不可以向被審計單位提出改進建議D.審計人員既要保持形式上的獨立，也要保持實質(zhì)上的獨立答案：C解析：國家審計機關(guān)可以向被審計單位提出改進建議，提出改進建議并不影響審計的獨立性。審計的獨立性是審計的本質(zhì)特征，包括形式上的獨立和實質(zhì)上的獨立，審計人員需要同時保持這兩種獨立。所以選項C表述錯誤。2.下列各項中，不屬于內(nèi)部審計機構(gòu)職責的是（）A.對本單位及所屬單位的財政收支、財務收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動進行審計B.對本單位及所屬單位預算內(nèi)、預算外資金的管理和使用情況進行審計C.對本單位內(nèi)設機構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導人員的任期經(jīng)濟責任進行審計D.對社會審計機構(gòu)出具的審計報告進行核查答案：D解析：對社會審計機構(gòu)出具的審計報告進行核查是國家審計機關(guān)的職責，并非內(nèi)部審計機構(gòu)的職責。內(nèi)部審計機構(gòu)主要負責對本單位及所屬單位的財政收支、財務收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動，預算內(nèi)、預算外資金的管理和使用情況，以及內(nèi)設機構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導人員的任期經(jīng)濟責任進行審計。所以選項D正確。3.下列審計證據(jù)中，屬于環(huán)境證據(jù)的是（）A.函證應收賬款的回函B.存貨盤點記錄C.被審計單位的內(nèi)部控制情況D.銀行對賬單答案：C解析：環(huán)境證據(jù)是指對被審計單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實，被審計單位的內(nèi)部控制情況屬于環(huán)境證據(jù)。函證應收賬款的回函、存貨盤點記錄、銀行對賬單都屬于實物證據(jù)、書面證據(jù)等其他類型的證據(jù)。所以選項C正確。4.下列有關(guān)審計抽樣的說法中，正確的是（）A.審計抽樣適用于所有的審計程序B.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣都可以利用概率法則來量化、控制抽樣風險C.審計抽樣可以用于內(nèi)部控制測試和實質(zhì)性程序D.審計抽樣使審計人員可以獲取和評價與被選取項目的某些特征有關(guān)的審計證據(jù)，以形成或幫助形成對從中抽取樣本的總體的結(jié)論答案：D解析：審計抽樣并非適用于所有的審計程序，比如詢問、觀察等程序就不適用審計抽樣，選項A錯誤；非統(tǒng)計抽樣不能利用概率法則來量化、控制抽樣風險，選項B錯誤；審計抽樣主要用于實質(zhì)性程序中的細節(jié)測試和內(nèi)部控制測試中的屬性抽樣，并非所有的實質(zhì)性程序都適用審計抽樣，選項C錯誤；審計抽樣使審計人員可以獲取和評價與被選取項目的某些特征有關(guān)的審計證據(jù)，以形成或幫助形成對從中抽取樣本的總體的結(jié)論，選項D正確。5.下列各項中，屬于信息系統(tǒng)一般控制的是（）A.輸入控制B.輸出控制C.處理控制D.程序開發(fā)控制答案：D解析：信息系統(tǒng)一般控制包括程序開發(fā)控制、程序變更控制、程序和數(shù)據(jù)訪問控制、計算機運行控制等。輸入控制、輸出控制、處理控制屬于信息系統(tǒng)應用控制。所以選項D正確。二、多項選擇題6.下列各項中，屬于國家審計機關(guān)權(quán)限的有（）A.檢查被審計單位的財務收支、國有資產(chǎn)、財政資金等相關(guān)資料和資產(chǎn)B.對被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，有權(quán)予以制止C.對被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門有關(guān)財政收支、財務收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，有權(quán)予以糾正D.向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果E.對被審計單位拒絕、拖延提供與審計事項有關(guān)的資料的，有權(quán)責令改正，可以通報批評，給予警告答案：ABDE解析：國家審計機關(guān)對被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門有關(guān)財政收支、財務收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應當建議有關(guān)主管部門糾正；有關(guān)主管部門不予糾正的，審計機關(guān)應當提請有權(quán)處理的機關(guān)依法處理，而不是直接予以糾正，選項C錯誤。選項A、B、D、E均屬于國家審計機關(guān)的權(quán)限。7.下列各項中，屬于審計人員職業(yè)道德要求的有（）A.遵守法律法規(guī)和審計準則B.保持應有的職業(yè)謹慎C.保守被審計單位的商業(yè)秘密D.廉潔奉公，不利用職務之便謀取私利E.具備相應的專業(yè)知識和業(yè)務能力答案：ABCDE解析：審計人員職業(yè)道德要求包括遵守法律法規(guī)和審計準則，保持應有的職業(yè)謹慎，保守被審計單位的商業(yè)秘密，廉潔奉公，不利用職務之便謀取私利，具備相應的專業(yè)知識和業(yè)務能力等。所以選項A、B、C、D、E都正確。8.下列各項中，屬于審計標準特點的有（）A.層次性B.時效性C.地域性D.客觀性E.相關(guān)性答案：ABC解析：審計標準的特點包括層次性、時效性、地域性?？陀^性和相關(guān)性是審計證據(jù)的質(zhì)量特征，并非審計標準的特點。所以選項A、B、C正確。9.下列有關(guān)審計風險的說法中，正確的有（）A.審計風險是指財務報表存在重大錯報時，審計人員發(fā)表不恰當審計意見的可能性B.審計風險可以分為固有風險、控制風險和檢查風險C.審計人員可以通過控制固有風險和控制風險來降低審計風險D.審計人員可以通過擴大審計程序的范圍來降低檢查風險E.審計風險與審計證據(jù)數(shù)量呈反向關(guān)系答案：ABD解析：固有風險和控制風險是由被審計單位的情況決定的，審計人員無法控制，只能評估，選項C錯誤；審計風險與審計證據(jù)數(shù)量呈正向關(guān)系，審計風險越高，需要的審計證據(jù)越多，選項E錯誤。選項A、B、D表述正確。10.下列各項中，屬于采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試程序的有（）A.檢查采購與付款業(yè)務相關(guān)的職責分工是否明確B.檢查采購發(fā)票的真實性和合法性C.檢查應付賬款的賬齡分析表D.檢查采購合同是否經(jīng)過授權(quán)審批E.檢查驗收單是否連續(xù)編號答案：ADE解析：檢查采購發(fā)票的真實性和合法性屬于實質(zhì)性程序，選項B錯誤；檢查應付賬款的賬齡分析表屬于實質(zhì)性分析程序，選項C錯誤。選項A、D、E屬于采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試程序。三、判斷題11.審計的職能是指審計本身所固有的內(nèi)在功能，它是由審計的本質(zhì)特征所決定的，是不以人們的意志為轉(zhuǎn)移的。（）答案：√解析：審計的職能是審計本身所固有的內(nèi)在功能，是由審計的本質(zhì)特征決定的，具有客觀性，不以人們的意志為轉(zhuǎn)移。所以該表述正確。12.國家審計機關(guān)的審計報告具有法律效力，可以直接作為處理處罰的依據(jù)。（）答案：√解析：國家審計機關(guān)的審計報告具有法律效力，是審計機關(guān)對被審計單位財政收支、財務收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的書面文件，可以直接作為處理處罰的依據(jù)。所以該表述正確。13.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與確定的樣本量有關(guān)。（）答案：√解析：審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與確定的樣本量有關(guān)。一般來說，樣本量越大，審計證據(jù)越充分。所以該表述正確。14.審計抽樣中，抽樣風險與樣本規(guī)模呈反向關(guān)系，樣本規(guī)模越大，抽樣風險越低。（）答案：√解析：在審計抽樣中，抽樣風險與樣本規(guī)模呈反向關(guān)系，樣本規(guī)模越大，抽樣風險越低。因為樣本規(guī)模越大，樣本對總體的代表性就越強，越能反映總體的特征，從而降低抽樣風險。所以該表述正確。15.信息系統(tǒng)審計就是對信息系統(tǒng)本身的審計，不涉及對信息系統(tǒng)所處理的業(yè)務的審計。（）答案：×解析：信息系統(tǒng)審計不僅包括對信息系統(tǒng)本身的審計，如對信息系統(tǒng)的開發(fā)、運行、維護等方面的審計，還涉及對信息系統(tǒng)所處理的業(yè)務的審計，以確保業(yè)務處理的準確性、完整性和合規(guī)性。所以該表述錯誤。四、簡答題16.簡述審計的作用。(1).制約作用：審計通過揭露和制止、處罰等手段，來制約經(jīng)濟活動中各種消極因素，有助于各種經(jīng)濟責任的正確履行和社會經(jīng)濟的健康發(fā)展。例如，揭露錯誤和舞弊，制止違規(guī)行為，維護財經(jīng)法紀。(2).促進作用：審計通過調(diào)查、評價、提出建議等手段，來促進、服務宏觀經(jīng)濟調(diào)控，促進微觀經(jīng)濟管理，以助于國民經(jīng)濟管理水平和績效的提高。比如，促進經(jīng)濟管理水平和經(jīng)濟效益的提高，促進內(nèi)控制度建設和完善，促進社會經(jīng)濟秩序的健康運行，促進各種經(jīng)濟利益關(guān)系的正確處理。(3).鑒證作用：審計機構(gòu)和審計人員對被審計單位會計報表及其他經(jīng)濟資料進行檢查和驗證，確定其財務狀況和經(jīng)營成果是否真實、公允、合法、合規(guī)，并出具書面證明，為審計的授權(quán)人或委托人提供確切的信息，以取信于社會公眾。17.簡述審計工作底稿的作用。(1).審計工作底稿是聯(lián)結(jié)整個審計工作的紐帶：審計項目小組一般由多人組成，項目小組內(nèi)要進行合理的分工，不同的審計程序、不同會計賬項的審計往往由不同人員執(zhí)行。而最終形成審計結(jié)論和發(fā)表審計意見時，則主要針對被審計單位的會計報表進行。因此，必須把不同人員的審計工作有機地聯(lián)結(jié)起來，以便對整體會計報表發(fā)表意見，而這種聯(lián)結(jié)必須借助于審計工作底稿。(2).審計工作底稿是形成審計結(jié)論、發(fā)表審計意見的直接依據(jù)：審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，審計證據(jù)是審計工作底稿的主要內(nèi)容，審計人員在審計工作中所收集到的各種審計證據(jù)，都要通過審計工作底稿加以記載和反映。審計人員在審計過程中，通過對審計工作底稿的檢查、分析和整理，形成審計結(jié)論和發(fā)表審計意見。(3).審計工作底稿是評價審計人員業(yè)績、考核審計人員專業(yè)能力與工作責任的依據(jù)：通過對審計工作底稿的檢查，可以了解審計人員的工作態(tài)度是否認真負責，專業(yè)能力是否勝任，工作過程是否符合審計準則的要求等，從而評價審計人員的業(yè)績，考核審計人員的專業(yè)能力與工作責任。(4).審計工作底稿為審計質(zhì)量控制與質(zhì)量檢查提供了可能：審計工作底稿反映了審計工作的全過程，審計機構(gòu)和審計人員可以通過對審計工作底稿的檢查和復核，發(fā)現(xiàn)審計工作中存在的問題，及時采取措施加以糾正，從而保證審計質(zhì)量。同時，審計質(zhì)量控制部門和外部監(jiān)管機構(gòu)也可以通過對審計工作底稿的檢查，對審計機構(gòu)和審計人員的審計質(zhì)量進行監(jiān)督和檢查。(5).審計工作底稿對未來的審計業(yè)務具有參考備查價值：審計業(yè)務具有一定的連續(xù)性，同一被審計單位前后年度的審計業(yè)務可能具有相似性。因此，當年的審計工作底稿對以后年度的審計業(yè)務具有重要的參考價值，審計人員可以通過查閱以前年度的審計工作底稿，了解被審計單位的歷史情況和審計情況，為制定本年度的審計計劃和審計方案提供參考。五、論述題18.論述如何加強審計質(zhì)量控制。(1).建立健全審計質(zhì)量控制制度：審計機構(gòu)應根據(jù)國家法律法規(guī)、審計準則和職業(yè)道德規(guī)范，結(jié)合自身實際情況，制定完善的審計質(zhì)量控制制度，包括審計業(yè)務流程、審計質(zhì)量標準、審計質(zhì)量考核辦法等，明確審計人員的職責和權(quán)限，規(guī)范審計工作行為，確保審計工作有章可循。(2).提高審計人員素質(zhì)：審計人員的素質(zhì)直接影響審計質(zhì)量。要加強審計人員的職業(yè)道德教育，提高審計人員的職業(yè)道德水平，使審計人員能夠客觀、公正、獨立地開展審計工作。同時，要加強審計人員的專業(yè)培訓，提高審計人員的專業(yè)知識和業(yè)務能力，使審計人員能夠熟練掌握審計技術(shù)和方法，準確判斷審計事項的真實性、合法性和效益性。(3).加強審計計劃管理：審計計劃是審計工作的藍圖，科學合理的審計計劃有助于提高審計效率和質(zhì)量。審計機構(gòu)應根據(jù)審計目標和任務，結(jié)合被審計單位的實際情況，制定詳細的審計計劃，明確審計范圍、審計重點、審計方法和審計時間安排等，使審計工作有條不紊地進行。(4).嚴格審計實施過程控制：在審計實施過程中，要嚴格按照審計計劃和審計程序進行操作，確保審計證據(jù)的充分性、適當性和可靠性。要加強對審計工作底稿的編制和復核，保證審計工作底稿能夠真實、完整地記錄審計過程和審計結(jié)果。同時，要加強對審計現(xiàn)場的管理，及時解決審計過程中出現(xiàn)的問題，確保審計工作順利進行。(5).強化審計報告質(zhì)量控制：審計報告是審計工作的最終成果，審計報告的質(zhì)量直接關(guān)系到審計工作的成效。要建立嚴格的審計報告審核制度，對審計報告的內(nèi)容、格式、語言等進行審核，確保審計報告內(nèi)容真實、準確、完整，格式規(guī)范，語言簡潔明了。同時，要加強對審計報告的溝通和反饋，及時了解被審計單位的意見和建議，不斷提高審計報告的質(zhì)量。(6).加強審計質(zhì)量監(jiān)督檢查：審計機構(gòu)應建立健全審計質(zhì)量監(jiān)督檢查機制，定期