審計基礎考試試題及答案

一、單項選擇題1.以下關于審計的定義，正確的是（）A.審計是對財務報表是否按照規(guī)定的標準編制發(fā)表意見B.審計是注冊會計師對被審計單位的所有經濟活動進行審查C.審計的目的只是查錯防弊D.審計就是對企業(yè)會計賬目進行核對答案：A2.下列各項中，不屬于注冊會計師審計特點的是（）A.有償性B.強制性C.獨立性D.受托性答案：B3.注冊會計師審計起源于（）A.美國B.意大利C.英國D.中國答案：B4.以下關于審計目標的說法，錯誤的是（）A.審計目標包括財務報表審計目標以及與各類交易、賬戶余額、披露相關的審計目標兩個層次B.審計的總體目標是對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證C.審計目標界定了注冊會計師的責任范圍，決定了注冊會計師如何發(fā)表審計意見D.審計目標是審計工作的最終結果答案：D5.在審計風險模型中，“重大錯報風險”是指（）A.評估的與財務報表存在廣泛聯系的重大錯報風險B.評估的認定層次的重大錯報風險C.評估的與控制環(huán)境相關的重大錯報風險D.評估的與管理層舞弊相關的重大錯報風險答案：B6.下列各項中，屬于審計業(yè)務約定書內容的是（）A.審計報告格式B.審計范圍C.審計計劃D.審計工作底稿的使用答案：B7.注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境時所實施的下列審計程序，不恰當的是（）A.詢問管理層和被審計單位內部其他相關人員B.分析程序C.觀察和檢查D.函證答案：D8.下列有關審計證據的說法中，錯誤的是（）A.審計證據包括從公開渠道獲取的與管理層認定相矛盾的信息B.審計證據包括會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質量控制程序獲取的信息C.審計證據包括被審計單位聘請的專家編制的信息D.信息的缺乏本身不構成審計證據答案：D9.下列關于審計工作底稿的說法中，正確的是（）A.審計工作底稿可以以紙質、電子或其他介質形式存在B.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后30天內C.審計工作底稿的保存期限自審計報告日起至少保存10年D.注冊會計師可以對審計工作底稿進行隨意修改答案：A10.以下關于審計抽樣的說法，正確的是（）A.審計抽樣是指注冊會計師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序B.審計抽樣的目的是為了獲取審計證據，以證實某一認定是否存在重大錯報C.審計抽樣可以用于所有的審計程序D.只要使用了審計抽樣，就會存在抽樣風險答案：D二、多項選擇題1.注冊會計師審計與政府審計的區(qū)別主要體現在（）A.審計目標不同B.審計依據不同C.經費或收入來源不同D.取證權限不同答案：ABCD2.下列各項中，屬于審計的作用的有（）A.制約作用B.促進作用C.證明作用D.監(jiān)督作用答案：ABC3.審計的職能包括（）A.經濟監(jiān)督B.經濟評價C.經濟鑒證D.經濟管理答案：ABC4.以下關于財務報表審計目標的說法，正確的有（）A.注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務報表是否按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見B.注冊會計師審計的目標之一是對財務報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量發(fā)表審計意見C.財務報表審計目標界定了注冊會計師的責任范圍D.審計目標決定了注冊會計師如何發(fā)表審計意見答案：ABCD5.下列各項中，屬于重大錯報風險的有（）A.財務報表層次的重大錯報風險B.認定層次的重大錯報風險C.檢查風險D.控制風險答案：AB6.審計業(yè)務約定書的基本內容包括（）A.財務報表審計的目標與范圍B.注冊會計師的責任C.管理層的責任D.指出用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎答案：ABCD7.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的包括（）A.識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險B.為設計和實施進一步審計程序提供基礎C.確定重要性水平D.評價被審計單位內部控制的有效性答案：ABC8.下列關于審計證據的說法中，正確的有（）A.審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量B.審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量C.審計證據的適當性會影響審計證據的充分性D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據的成本與所獲取信息的有用性之間的關系答案：ABCD9.審計工作底稿的要素通常包括（）A.審計工作底稿的標題B.審計過程記錄C.審計結論D.編制者姓名及編制日期答案：ABCD10.下列各項中，屬于審計抽樣基本特征的有（）A.對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序B.所有抽樣單元都有被選取的機會C.審計測試的目的是為了評價該賬戶余額或交易類型的某一特征D.可以根據樣本項目的測試結果推斷出有關抽樣總體的結論答案：ABCD三、判斷題1.注冊會計師審計就是注冊會計師獨立地對被審計單位的會計報表進行審計并發(fā)表審計意見。（）答案：對2.政府審計和注冊會計師審計一樣，都是對被審計單位的財政、財務收支進行審計。（）答案：錯3.審計的獨立性是審計的本質特征，也是保證審計工作順利進行的必要條件。（）答案：對4.審計目標就是查錯防弊。（）答案：錯5.重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性，它是注冊會計師可以控制的。（）答案：錯6.審計業(yè)務約定書一經簽訂，即具有法定約束力，雙方必須嚴格遵守。（）答案：對7.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，目的只是為了識別和評估財務報表層次的重大錯報風險。（）答案：錯8.審計證據的充分性和適當性是相互關聯的，審計證據的適當性會影響審計證據的充分性。（）答案：對9.審計工作底稿可以幫助注冊會計師形成審計意見，但不能作為審計報告的依據。（）答案：錯10.審計抽樣是指注冊會計師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會。（）答案：對四、簡答題1.簡述注冊會計師審計與內部審計的區(qū)別。注冊會計師審計與內部審計存在多方面區(qū)別。審計目標上，注冊會計師審計是對財務報表的合法性和公允性發(fā)表意見，內部審計是評價內部控制有效性等。獨立性方面，注冊會計師審計完全獨立于被審計單位，內部審計相對獨立于本部門或單位。接受審計的自愿程度不同，注冊會計師審計是委托人自愿委托，內部審計是企業(yè)內部的一種監(jiān)督。審計標準也有差異，注冊會計師審計依據獨立審計準則，內部審計依據內部審計準則。2.簡述審計風險模型及其各要素的含義。審計風險模型為：審計風險=重大錯報風險×檢查風險。重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性，分為財務報表層次和認定層次。檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現這種錯報的風險。審計風險是指當財務報表存在重大錯報時，注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。3.簡述審計證據的特性。審計證據具有充分性和適當性兩個特性。充分性是對審計證據數量的衡量，它與注冊會計師確定的樣本量有關，受重大錯報風險和審計證據質量影響。適當性是對審計證據質量的衡量，包括相關性和可靠性。相關性指審計證據與審計目標相關聯，能為審計結論提供支持?？煽啃允茏C據的來源、獲取方式等因素影響，一般來說，從外部獨立來源獲取的證據比內部證據更可靠等。4.簡述審計工作底稿的作用。審計工作底稿作用顯著。它是注冊會計師形成審計結論、發(fā)表審計意見的直接依據，通過記錄審計過程和證據，支撐審計報告中的意見。有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作，明確各成員職責，便于監(jiān)督和復核。在后續(xù)審計業(yè)務中可作為參考，為質量控制復核、同業(yè)互查等提供資料。還可證明注冊會計師按照審計準則的要求執(zhí)行了審計工作，在面臨法律訴訟時作為重要的抗辯證據。五、討論題1.討論注冊會計師在審計過程中如何保持獨立性。注冊會計師保持獨立性至關重要。首先在實質上，要秉持誠信、客觀和公正的原則，不受任何利益干擾，保持獨立的思考和判斷。在形式上，要避免出現可能影響獨立性的情形，比如不能與被審計單位存在經濟利益關系，不能在被審計單位擔任關鍵職位。在業(yè)務承接階段，要評估可能影響獨立性的因素，對于存在威脅獨立性的情況，采取措施消除或降低至可接受水平。在審計過程中，要抵制來自各方的壓力和干擾，嚴格按照審計準則開展工作，保證審計工作的公正性和客觀性。2.結合實際，談談審計在企業(yè)風險管理中的作用。審計在企業(yè)風險管理中作用突出。一方面，能幫助企業(yè)識別風險，通過對企業(yè)各環(huán)節(jié)的審查，發(fā)現潛在風險點，如市場風險、信用風險等。另一方面，評估企業(yè)風險管理體系的有效性，檢查風險應對措施是否合理、有效執(zhí)行。審計還能提供建議，針對發(fā)現的問題和風險，提出改進措施，完善風險管理流程。此外，審計結果可增強企業(yè)內外部對風險管理的信心，如投資者看到有效的審計報告，會更放心投資。以某企業(yè)為例，通過審計發(fā)現銷售環(huán)節(jié)信用審批不嚴格，及時改進后降低了壞賬風險。3.討論如何獲取高質量的審計證據。獲取高質量審計證據可從多方面著手。從證據來源看，優(yōu)先選擇從外部獨立第三方獲取的證據，如銀行對賬單、供應商函證等，這類證據可靠性較高。對于內部證據，要檢查其生成和保管過程是否規(guī)范。在證據相關性上，確保獲取的證據與審計目標緊密相關，圍繞具體認定收集證據。同時，要保證證據的充分性，根據風險評估結果確定合適的樣本量。運用多種審計程序獲取證據，如檢查、觀察、詢問、重新計算等，相互印證，提高證據質量。4.分析審計抽樣在審計工作中的應用及需要注意的問題。審計抽樣在審計工