《稅法二》稅務(wù)師考試試題及答案(2025年)一、單項(xiàng)選擇題1.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的表述中，正確的是（）。A.以分期收款方式銷售貨物的，按照實(shí)際收到貨款的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的下一個(gè)月1號(hào)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.接受捐贈(zèng)收入，按照捐贈(zèng)方作出捐贈(zèng)決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)答案：B解析：選項(xiàng)A，以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)C，采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)D，接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。2.某企業(yè)2025年銷售貨物收入1500萬元，出租房屋收入500萬元，轉(zhuǎn)讓房屋收入300萬元。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，該企業(yè)當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為（）萬元。A.10B.12C.15D.20答案：A解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。銷售（營業(yè)）收入=1500+500=2000（萬元）。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=20×60%=12（萬元），扣除限額2=2000×5‰=10（萬元），兩者相比取其小，所以該企業(yè)當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為10萬元。3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述中，正確的是（）。A.同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過24個(gè)月B.大病醫(yī)療支出在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除C.住房貸款利息扣除期限最長不超過240個(gè)月D.贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是每月1000元答案：C解析：選項(xiàng)A，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月；選項(xiàng)B，大病醫(yī)療支出在匯算清繳時(shí)扣除；選項(xiàng)D，贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除獨(dú)生子女每月按標(biāo)準(zhǔn)扣除3000元，非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1500元。4.甲企業(yè)2025年年初擁有一棟房產(chǎn)，房產(chǎn)原值1000萬元，3月31日將其對(duì)外出租，租期1年，每月收取不含稅租金1萬元。已知從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅稅率為1.2%，從租計(jì)征房產(chǎn)稅稅率為12%，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為30%。2025年甲企業(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A.1.08B.3.18C.3.76D.8.4答案：B解析：1-3月從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅，應(yīng)納稅額=1000×（1-30%）×1.2%×3÷12=2.1（萬元）；4-12月從租計(jì)征房產(chǎn)稅，應(yīng)納稅額=1×9×12%=1.08（萬元）。2025年甲企業(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2.1+1.08=3.18（萬元）。5.某船舶公司2025年擁有非機(jī)動(dòng)駁船2艘，每艘凈噸位為3000噸；拖船1艘，凈噸位為900噸。已知機(jī)動(dòng)船舶凈噸位超過2000噸但不超過10000噸的，每噸年稅額為5元。該船舶公司2025年應(yīng)繳納車船稅（）元。A.11250B.12750C.15000D.17500答案：A解析：非機(jī)動(dòng)駁船按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算車船稅，拖船按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算車船稅。該船舶公司2025年應(yīng)繳納車船稅=3000×2×5×50%+900×5×50%=11250（元）。6.下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。A.土地使用權(quán)出售的，以評(píng)估價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)B.土地使用權(quán)贈(zèng)與的，以征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售的市場(chǎng)價(jià)格核定的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)C.土地使用權(quán)交換的，以交換土地使用權(quán)的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)，交換價(jià)格相等的，不繳納契稅D.承受已裝修房屋的，裝修費(fèi)用不計(jì)入契稅計(jì)稅依據(jù)答案：C解析：選項(xiàng)A，土地使用權(quán)出售的，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)B，土地使用權(quán)贈(zèng)與的，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售的市場(chǎng)價(jià)格核定；選項(xiàng)D，承受已裝修房屋的，裝修費(fèi)用應(yīng)計(jì)入契稅計(jì)稅依據(jù)。7.某企業(yè)2025年年初占地面積為80000平方米，其中廠房占地63000平方米，辦公樓占地5000平方米，廠辦幼兒園占地2000平方米，廠外綠化用地10000平方米。已知該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額為4元/平方米。該企業(yè)2025年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.288000B.320000C.304000D.336000答案：A解析：企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；廠外綠化用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2025年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（80000-2000-10000）×4=288000（元）。8.某公司2025年實(shí)際發(fā)放合理的工資薪金總額為1000萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)支出150萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)20萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)100萬元。已知企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別在不超過工資薪金總額14%、2%、8%的部分，準(zhǔn)予扣除。該公司2025年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)總額為（）萬元。A.170B.180C.190D.200答案：C解析：職工福利費(fèi)扣除限額=1000×14%=140（萬元），實(shí)際發(fā)生150萬元，準(zhǔn)予扣除140萬元；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=1000×2%=20（萬元），實(shí)際發(fā)生20萬元，準(zhǔn)予全額扣除；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=1000×8%=80（萬元），實(shí)際發(fā)生100萬元，準(zhǔn)予扣除80萬元。準(zhǔn)予扣除的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)總額=140+20+80=190（萬元）。9.依據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列合同中，應(yīng)按“技術(shù)合同”貼花的是（）。A.專利實(shí)施許可合同B.會(huì)計(jì)咨詢合同C.法律咨詢合同D.技術(shù)服務(wù)合同答案：D解析：選項(xiàng)A，專利實(shí)施許可合同屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；選項(xiàng)B、C，一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。10.某企業(yè)2025年因債務(wù)重組業(yè)務(wù)發(fā)生損失20萬元，該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)該損失的稅務(wù)處理是（）。A.不得在稅前扣除B.可以在稅前全額扣除C.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后可以在稅前扣除D.按照規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方可在稅前扣除答案：D解析：企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。債務(wù)重組損失屬于法定資產(chǎn)損失，按照規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方可在稅前扣除。二、多項(xiàng)選擇題1.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列收入中，屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的有（）。A.銷售貨物收入B.提供勞務(wù)收入C.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入D.股息、紅利等權(quán)益性投資收益E.財(cái)政撥款答案：ABCD解析：選項(xiàng)E，財(cái)政撥款屬于不征稅收入。2.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，不得減除費(fèi)用的有（）。A.利息、股息、紅利所得B.偶然所得C.財(cái)產(chǎn)租賃所得D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得E.勞務(wù)報(bào)酬所得答案：AB解析：選項(xiàng)C，財(cái)產(chǎn)租賃所得每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用；選項(xiàng)D，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng)E，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。3.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（）。A.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅C.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅D.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅E.納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之月起繳納房產(chǎn)稅答案：ABCD解析：選項(xiàng)E，納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅。4.下列車船中，免征車船稅的有（）。A.捕撈、養(yǎng)殖漁船B.軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船C.警用車船D.懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國家綜合性消防救援車輛和國家綜合性消防救援專用船舶E.純電動(dòng)商用車答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)均免征車船稅。5.依據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目中可以免征契稅的有（）。A.國家機(jī)關(guān)承受土地、房屋用于辦公B.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房C.承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)D.因不可抗力滅失住房而重新購買住房的E.經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對(duì)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬答案：ABCE解析：選項(xiàng)D，因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅。6.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)人的表述中，正確的有（）。A.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅B.土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅C.擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅D.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納E.土地使用權(quán)出租的，由承租人納稅答案：ABCD解析：選項(xiàng)E，土地使用權(quán)出租的，由出租人納稅。7.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予全額扣除的有（）。A.企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金B(yǎng).企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出C.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)D.企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)E.企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于符合法律規(guī)定的慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出答案：AB解析：選項(xiàng)C，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不得在稅前扣除；選項(xiàng)D，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，除另有規(guī)定外，不得在稅前扣除；選項(xiàng)E，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。8.下列合同中，應(yīng)征收印花稅的有（）。A.購銷合同B.加工承攬合同C.財(cái)產(chǎn)租賃合同D.借款合同E.法律咨詢合同答案：ABCD解析：選項(xiàng)E，一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。9.依據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于“經(jīng)營所得”的有（）。A.個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得B.個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得C.個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得D.個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得E.個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得答案：ABCD解析：選項(xiàng)E，個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得不屬于經(jīng)營所得。10.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅B.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅C.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除D.企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免E.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按70%計(jì)入收入總額答案：ABCD解析：選項(xiàng)E，企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。三、計(jì)算題1.某企業(yè)為居民企業(yè)，2025年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）取得銷售收入2500萬元。（2）銷售成本1100萬元。（3）發(fā)生銷售費(fèi)用670萬元（其中廣告費(fèi)450萬元）；管理費(fèi)用480萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元。（4）銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）。（5）營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元）。（6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元、支出職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)29萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)2025年度實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅。答案（1）會(huì)計(jì)利潤總額=2500+70-1100-670-480-60-（160-120）-50=170（萬元）（2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=2500×15%=375（萬元），實(shí)際發(fā)生450萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=450-375=75（萬元）（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=15×60%=9（萬元），扣除限額2=2500×5‰=12.5（萬元），取兩者較小值，所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為9萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=15-9=6（萬元）（4）捐贈(zèng)扣除限額=170×12%=20.4（萬元），實(shí)際發(fā)生30萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-20.4=9.6（萬元）（5）稅收滯納金不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額6萬元（6）工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2%=3（萬元），實(shí)際發(fā)生3萬元，準(zhǔn)予全額扣除；職工福利費(fèi)扣除限額=150×14%=21（萬元），職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×8%=12（萬元），兩者合計(jì)扣除限額=21+12=33（萬元），實(shí)際發(fā)生29萬元，準(zhǔn)予全額扣除。（7）應(yīng)納稅所得額=170+75+6+9.6+6=266.6（萬元）（8）應(yīng)納企業(yè)所得稅=266.6×25%=66.65（萬元）2.中國公民張某為某大學(xué)教授，2025年取得以下收入：（1）每月取得工資收入10000元，12月取得全年一次性獎(jiǎng)金36000元。（2）在A國講學(xué)取得收入30000元，在B國取得特許權(quán)使用費(fèi)收入70000元，已經(jīng)分別按照收入來源國稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅5000元和18000元。（3）5月將自己的一項(xiàng)專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給某企業(yè)，取得轉(zhuǎn)讓收入20000元。（4）7月因持有某上市公司股票而取得紅利1500元，已知該股票為張某去年11月買入。要求：計(jì)算張某2025年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案（1）工資薪金所得應(yīng)納稅額：每月應(yīng)納稅所得額=10000-5000=5000（元）每月應(yīng)納個(gè)人所得稅=5000×3%=150（元）全年工資薪金應(yīng)納個(gè)人所得稅=150×12=1800（元）全年一次性獎(jiǎng)金：36000÷12=3000（元），適用稅率3%，速算扣除數(shù)0。全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=36000×3%=1080（元）（2）境外所得抵免：A國講學(xué)所得抵免限額=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元），在A國已繳納5000元，應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=5200-5000=200（元）B國特許權(quán)使用費(fèi)所得抵免限額=70000×（1-20%）×20%=11200（元），在B國已繳納18000元，超過抵免限額，不用補(bǔ)繳，超過部分可在以后5個(gè)納稅年度內(nèi)，用該國抵免限額的余額抵免。（3）專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額=20000×（1-20%）×20%=3200（元）（4）利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額：個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額。張某持股期限不足1年，應(yīng)納稅額=1500×50%×20%=150（元）（5）張某2025年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=1800+1080+200+3200+150=6430（元）四、綜合題1.某房地產(chǎn)開發(fā)公司2025年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）1月通過競(jìng)拍取得一宗土地使用權(quán)，支付土地出讓金3000萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)120萬元。（2）該土地用于開發(fā)建造A、B兩棟商品房，開發(fā)成本共計(jì)2800萬元。（3）A棟商品房于10月竣工銷售，取得銷售收入6500萬元；B棟商品房于11月開始預(yù)售，取得預(yù)售收入3000萬元。（4）發(fā)生銷售費(fèi)用400萬元，管理費(fèi)用300萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元（其中利息支出能提供金融機(jī)構(gòu)證明且能按項(xiàng)目分?jǐn)?，利息支?0萬元，其他財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬元）。已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。（5）該公司所在地城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%，地方教育附加征收率為2%。要求：計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2025年應(yīng)繳納的土地增值稅。答案（1）確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入：A棟商品房銷售收入6500萬元，B棟商品房預(yù)售收入在土地增值稅清算時(shí)不計(jì)入收入，所以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入為6500萬元。（2）確定扣除項(xiàng)目金額：①取得土地使用權(quán)所支付的金額=3000+120=3120（萬元）②房地產(chǎn)開發(fā)成本2800萬元③房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用：允許扣除的利息支出80萬元，其他開發(fā)費(fèi)用=（3120+2800）×5%=296（萬元）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=80+296=376（萬元）④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：增值稅=6500÷（1+9%）×9%=536.70（萬元）城市維護(hù)建設(shè)稅=536.70×7%=37.57（萬元）教育費(fèi)附加=536.70×3%=16.10（萬元）地方教育附加=536.70×2%=10.73（萬元）稅金合計(jì)=37.57+16.10+10.73=64.4（萬元）⑤加計(jì)扣除=（3120+2800）×20%=1184（萬元）扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=3120+2800+376+64.4+1184=7544.4（萬元）（3）計(jì)算增值額：增值額=6500-7544.4=-1044.4（萬元），增值額為負(fù)數(shù)，不需要繳納土地增值稅。2.某企業(yè)（居民企業(yè)）2025年有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）取得銷售收入4000萬元。（2）銷售成本2000萬元。（3）發(fā)生銷售費(fèi)用770萬元（其中廣告費(fèi)650萬元）；管理費(fèi)用480萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元，新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用40萬元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元。（4）銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）。（5）營業(yè)外收入80萬元，營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元）。（6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額200萬元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬元、